个税税收筹划方法分析
个人所得税的税务筹划与个案分析
个人所得税的税务筹划与个案分析个人所得税作为一项重要的税收制度，在税务筹划领域有着广泛的应用。
个税的税务筹划是指根据税法规定和具体情况，通过合理的财务安排和税务规避手段，以降低个人所得税的税负为目的的行为。
本文将对个人所得税的税务筹划进行深入分析，并以个案分析的方式加以说明。
1. 个人所得税的基本原理个人所得税是指个人依法取得的工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、商业贸易等所得，以及其他与个人有关的应纳税收入。
个人所得税的征收根据综合和分类两种方式，综合税制中，个人各项所得按照一定的税率进行统一计算，而分类税制则按照所得来源和性质分类征收。
2. 个人所得税的税务筹划方法2.1 合理调整个人收入结构。
通过改变收入来源和性质，可以实现个人所得税负的合理调整。
例如，个人可以将一部分工资收入转化为稿酬或特许权使用费所得，从而降低个人所得税的税率。
2.2 合法合规地选择税收优惠政策。
个人所得税法规定了许多税收优惠政策，例如教育、医疗、住房租金等方面的专项扣除，个人可以充分利用这些政策减少应纳税额。
2.3 合理选择个人所得税征收方式。
综合与分类税制在征收个人所得税时有不同的优势，个人可以根据自身情况选择合适的税制方式，以最大程度地降低个人所得税负。
3. 个案分析假设小明在某年度的收入包括工资所得和稿酬所得。
他的工资所得为10万元，稿酬所得为5万元。
根据综合税制，小明的总应纳税额为（10万元+5万元）*税率-速算扣除数。
而根据分类税制，工资所得和稿酬所得要分别按照不同的税率计算。
针对这一情况，小明可以通过合理筹划个人所得税来减少税负。
首先，他可以将一部分工资收入转化为稿酬所得，这样一来，根据综合税制，他的应纳税额将会减少。
其次，小明可以利用个人所得税法规定的税收优惠政策，如教育、医疗等方面的专项扣除，从而降低应纳税额。
最后，小明在选择个人所得税征收方式时，可以根据自身情况选择更为合适的综合税制或分类税制，以获得较少的税负。
个人所得税筹划和节税技巧
个人所得税筹划和节税技巧个人所得税是指个人依法获得的工资、薪金、稿酬、劳务报酬、特许权使用费、股息红利、财产租赁所得等各类所得的税款。
在合理合法的范围内，采取一些筹划和节税技巧将能减轻个人所得税的负担。
本文将介绍一些实用的个人所得税筹划和节税技巧，帮助您降低个人所得税的支付金额。
1.合理申报扣除项目合理申报扣除项目是降低个人所得税的有效途径。
根据个人所得税法规定，个人可以减去一定金额的费用和支出作为专项扣除。
常见的专项扣除项目包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金等。
合理利用这些扣除项目，可以大幅度减少个人所得税的支付金额。
2.尝试分配收入对于家庭共同纳税人而言，尝试分配收入可以有效降低个人所得税。
夫妻双方可以根据自身收入情况，合理分配纳税义务。
通常情况下，家庭收入较高的一方可以将一部分收入转移到收入较低的一方名下，从而降低整体个人所得税的支付额度。
3.合理管理投资收益对于投资者而言，合理管理投资收益是节税的关键。
选择合适的投资产品和投资方式，可以享受相应的税收优惠政策。
合理安排投资收益的到账时间，避免在同一纳税年度内收益高涨，从而减少个人所得税的负担。
积极参与长期投资，享受增值税退税政策，进一步减少个人所得税的支付金额。
4.合法利用税收优惠政策税收优惠政策是政府为了鼓励和扶持特定行业或目标而制定的法规。
个人纳税人可以通过合法利用这些税收优惠政策来减轻个人所得税的负担。
例如，购买首套住房可以享受个人所得税的优惠，购买养老保险和商业健康保险可以获得相应的税收减免等。
合理利用这些税收优惠政策，可以有效降低个人所得税的支付金额。
5.储蓄型保险储蓄型保险是一种集合了储蓄和保险功能的金融产品。
个人可以通过购买储蓄型保险来达到节税的目的。
根据税法规定，储蓄型保险的保费可以在一定限额内享受个人所得税的减免。
储蓄型保险在保障风险的还能为个人积累一定的储蓄资金，具有双重效益。
个人所得税筹划和节税技巧是合理合法降低个人所得税负担的有效方法。
个人所得税的税收筹划研究
个人所得税的税收筹划研究随着人们收入普遍提高，个人所得税日益成为越来越重要的税种。
如何在不违反法律的前提下进行税收筹划，正越来越受到纳税人的重视。
就个人所得税税收筹划的意义及案例分析，进行了研讨。
标签：个人所得税；税收筹划1 个人所得税税收筹划的基本思路1.1 充分利用个人所得税的税收优惠政策国家为了实现税收的调节功能，在设计税种时，一般都设有税收优惠条款，包括免税、减税、起征点、税率差异、特殊规定等。
同理，纳税人可以利用个人所得税的优惠条款，安排自己的经济活动，以此达到减轻税负的目的。
1.2 转换纳税人身份根据我国税法规定，居民纳税人负无限纳税义务，而非居民纳税人负有限纳税义务。
纳税人身份界定的差异，为纳税筹划提供了空间。
纳税人可以根据税法对不同身份纳税个体征税不同的规定，有意识地转换纳税人身份，使得收入一定的情况下纳税最少。
1.3 转换税目个人所得税法规对不同性质的收入，征税有不同规定，相同性质的收入，根据收入的差异也有不同的征税标准。
纳税人可以根据这些规定的不同，合理合法地改变个人收入的性质，分割或合并个人收入，从而达到收入额不变的情况下纳税最少。
1.4 利用纳税延期实践证明，适当推后纳税义务履行时间，取得延期缴纳税款所带来的时间价值，可以使纳税相对减少。
2 个人所得税税收筹划案例2.1 充分利用税收优惠政策我国现行《个人所得税法》中明确规定：企业按照国家的统一规定而发给职工的补贴、津贴、福利费、救济金、安家费等免征个人所得税。
因此，笔者认为，企业可以通过转移福利的方法给与各种补贴，降低名义工资，从而减小计税基数，减少职工应纳税额，进而减轻税负。
案例一：某公司财务经理朱先生，2007年月工资为10000元，应工作需要，须租住一套住房，每月需要支付房租2000元。
假如朱先生自己付房租，每月须缴纳的个人所得税=［（10000－1600）×20%－375］=1305。
如果公司为朱先生免费提供住房，将每月工资降为8000元，那么此时朱先生每月须缴纳的个人所得税=［（8000－1600）×20%－375］=905。
个人税务筹划的方法与案例分析
个人税务筹划的方法与案例分析个人税务筹划是指个人通过合法的手段，优化个人财务状况，最大程度地减少个人所得税等相关税费的支付。
本文将介绍几种常见的个人税务筹划方法，并结合相应的案例进行分析，以便读者更好地了解如何进行个人税务筹划。
一、合理规划个人所得分类个人所得税是个人经济活动所得按比例纳税的一种税收制度。
不同类型的个人所得在税务政策中享受不同的优惠政策。
因此，个人应根据具体情况合理规划个人所得分类，以最大程度地降低个人所得税的负担。
例如，对于个体经营者而言，他们可以将一部分利润以利息或股息的形式支取，享受更低的个人所得税税率。
而对于薪水收入者，可以通过合理的薪资调整和福利配置，将一部分收入合法地转为非工资所得，减少个人所得税的支付。
案例分析：李先生是一名自由职业者，每年的收入主要来自于个人劳务所得和投资收益。
在税务筹划方面，他根据个人所得税的不同税率和优惠政策，将一部分收入以股息和利息的形式支取，从而将个人所得税的税负降低到最低。
二、合理利用个人所得税专项附加扣除个人所得税专项附加扣除是指个人可以在计算个人所得税时，根据个人实际支出的相关费用扣除相应金额的政策。
合理利用个人所得税专项附加扣除，可以有效减少个人所得税的支付。
例如，在个人所得税法规定的范围内，个人可以申请扣除子女教育、赡养老人、住房贷款利息、继续教育等相关费用。
个人应根据自身情况提前规划和准备相关证明材料，合理利用个人所得税专项附加扣除政策。
案例分析：王女士购买了一套住房，按揭贷款多年。
在个人所得税筹划方面，她根据相关政策，将支付的住房贷款利息作为个人所得税专项附加扣除，减少了个人所得税的支付。
三、合理规划个人财产转移与遗产规划个人财产转移与遗产规划是个人税务筹划中重要的一环。
通过合理规划个人财产的转移方式和时间，个人可以在遗产转移和税务方面获得更多的优惠。
例如，个人可以根据税务政策，在合适的时机将财产转移到家族信托、慈善基金会等法律主体下，以减少遗产税的支付。
个人所得税纳税筹划策略浅析
个人所得税纳税筹划策略浅析C O N T E N T S目录02个人所得税纳税筹划的意义和原则04个人所得税纳税筹划的风险和防范06总结与展望01个人所得税概述03个人所得税纳税筹划的方法和技巧05个人所得税纳税筹划的案例分析个人所得税概述个人所得税的概念和特点01个人所得税：指国家对个人取得的各种所得征收的一种税02特点：具有累进性、公平性、强制性等特点03征收范围：包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等04税率：实行超额累进税率，最高税率为45%个人所得税的纳税人和征税范围纳税人：在中国境内有住所或者无住所但在境内居住满183天的个人A税率：实行超额累进税率，最高税率为45%CB D征税范围：包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等减免政策：有子女教育、赡养老人、住房租金等专项附加扣除，以及公益捐赠等税收优惠。
个人所得税的税率和优惠政策税率：实行超额累进税率，分为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七档优惠政策：包括免征额、专项附加扣除、税收优惠等免征额：每月5000元，每年6万元专项附加扣除：包括子女教育、赡养老人、住房租金等税收优惠：包括税收减免、税收抵免、税收暂减等个人所得税纳税筹划的意义和原则促进个人合理消费和投资，提高个人生活质量03增强个人税收筹划意识，提高个人税收筹划能力04减轻个人税收负担，提高个人可支配收入01优化个人税收结构，提高个人税收遵从度02个人所得税纳税筹划的方法和技巧利用个人所得税优惠政策进行筹划专项附加扣除：包括子女教育、赡养老人、住房租金等税收优惠政策：如高新技术企业、小微企业等优惠政策免征额：每月5000元的免征额投资理财：合理配置资产，降低税收负担税率：实行超额累进税率，合理分配收入保险：购买保险，降低税收负担，提高生活保障利用个人所得税税率差异进行筹划合理利用税率级距，降低应纳税额利用专项附加扣除政策，提高扣除额度合理选择投资方式，降低投资收益的税收负担利用税收优惠政策，减轻税收负担利用个人所得税申报方式进行筹划01020304选择合适的申报方式：如选择综合所得、分类所得等不同的申报方式，以降低税负。
个人所得税纳税筹划分析
个人所得税纳税筹划分析合法避税是指通过合理、合法的手段，利用税收政策规定的税收优惠措施来减少个人所得税的缴纳额度。
违法避税则是通过虚报收入、异常操作会计账目等非法手段来规避个人所得税的缴纳。
在个人所得税方面，合法避税的筹划可以从以下几个方面进行：2.合理利用税收优惠政策：个人所得税法规定了一系列税收优惠政策，如房屋租金、子女教育、赡养老人等特殊扣除。
个人可以根据自身的情况，合理利用这些税收优惠政策，减少个人所得税的缴纳。
3.薪酬结构优化：对于以薪资收入为主的个人，可以通过调整薪酬结构来降低个人所得税的缴纳。
例如将一部分固定工资转化为奖金、股票等非工资性收入，可以享受一定的税收优惠政策。
4.合理规划个人收入：个人可以通过合理规划自己的收入，将一部分收入转化为非工资性收入。
例如通过投资理财、创办企业等方式，将一部分收入转化为利息、股票收益等非工资性收入，可以减少个人所得税的缴纳。
5.合理选择税收政策：在选择投资理财产品时，个人可以选择享受税收优惠政策的产品，如养老保险、商业健康险等，可以减少个人所得税的缴纳。
需要注意的是，个人所得税纳税筹划需要在合法的范围内进行，不能使用违法手段进行避税。
同时，合法避税也需要根据自身的实际情况和税收政策的变化进行调整，确保避税行为合法有效。
总之，个人所得税纳税筹划是个人合理利用税收政策的一种方式，通过合理选择纳税方式、利用税收优惠政策、优化薪酬结构、规划个人收入等手段，来降低个人所得税的缴纳额度，保护个人收入的一种方法。
个人所得税纳税筹划需要在合法的范围内进行，并根据自身情况和税收政策的变化进行调整。
个人所得税税务筹划方法探讨
个人所得税税务筹划方法探讨个人所得税是指个人按照国家规定的税率和税法缴纳的一种税收。
为了降低个人所得税的负担，许多人通过税务筹划来合法地减少纳税金额。
下面将探讨一些个人所得税税务筹划的方法。
1. 合理选择税收优惠政策：个人所得税法规定了一些税收优惠政策，如子女教育支出扣除、住房贷款利息扣除、住房租金扣除等。
个人可以根据自己的情况选择适合自己的税收优惠政策，以减少纳税金额。
2. 制定合理的工资薪金收入结构：个人所得税法规定了工资薪金收入的计算方法和税率，个人可以合理调整自己的薪资结构，如增加绩效工资、奖金、津贴等非固定收入，以减少个人所得税的税率。
3. 合理选择个人所得税征收方式：个人所得税可以采取年度一次性征收和按月征收两种方式。
个人可以合理选择征收方式，以减少纳税金额。
如果个人在某个月的收入较高，可以选择按年度一次性征收，将高收入平摊到其他月份，以减少个人所得税的税率。
4. 合法利用年终奖的税务优惠政策：个人所得税法规定，年终奖可以享受特定的税务优惠政策，如按照累进税率计算和折算为月均收入等。
个人可以合理规划年终奖的发放时间和金额，以减少个人所得税的税率。
5. 合法开设兼职、经营业务等：个人可以合法开设兼职、经营业务等，通过合理的成本支出和税前扣除项目，以减少个人所得税的纳税金额。
6. 合理使用个人所得税专项附加扣除：个人所得税专项附加扣除是指根据国家规定，个人可以按照一定的金额或比例扣除的一些项目，如赡养老人、赡养子女、继续教育等。
个人可以根据自己的情况合理使用个人所得税专项附加扣除，以减少纳税金额。
个人所得税税务筹划是合法合规的行为，个人可以通过了解税法规定和优惠政策，合理选择税收优惠政策、调整薪资结构、选择征收方式、合理利用税务优惠政策、开设兼职经营业务、使用专项附加扣除等方法，减少个人所得税的负担。
但是要注意，在进行税务筹划时应遵守税法规定，避免违法行为，以免发生纳税违法行为的风险。
个人所得税税务筹划方法探讨
个人所得税税务筹划方法探讨个人所得税在中国已经实施多年，近年来个人所得税的税率、起征点等政策也不断调整，对广大纳税人的生活产生了影响。
如何进行有效的个人所得税税务筹划，成为很多人关注的焦点。
本文将探讨个人所得税税务筹划的方法，希望能够为广大纳税人提供一些参考。
一、合理选择个人所得税计税方法根据我国的个人所得税法规定，个人所得税的计税方法包括查账征收和预扣缴纳两种。
查账征收是指税务机关根据个人的财产状况和支出情况进行查账，确定纳税义务人的应纳个人所得税额。
预扣缴纳是指用人单位或者其他支付义务人在支付工资薪金、稿酬、劳务报酬等所得时即按规定比例预先扣缴纳税。
对于工薪阶层来说，一般采用预扣缴纳的方式，而对于自由职业者或者个体经营者来说，可以选择查账征收的方式。
在选择个人所得税计税方法时，需要根据自己的实际情况进行合理选择。
如果个人所得税的纳税基数较复杂且难以清晰界定，可以选择查账征收方法；如果纳税基数比较清晰明了，可以选择预扣缴纳方法。
不同的计税方法对纳税人的财务状况和税务风险都会产生不同的影响。
二、灵活合理运用个人所得税的减免和优惠政策根据我国的个人所得税法规定，个人所得税纳税人可以享受一定的减免和优惠政策，例如子女教育、赡养老人、住房贷款利息、租房等支出可以在一定限额内扣除。
对于某些特定群体，还可以享受一些税收优惠政策，如对外籍人才个税减免政策。
在进行个人所得税税务筹划时，应该灵活合理地运用这些减免和优惠政策，尽量减少纳税负担。
可以通过合理安排子女教育、赡养老人等支出，最大限度地享受减免政策；对于租房还是购房、是否有住房贷款等，也可以据此灵活安排，减少个人所得税的缴纳。
三、合理规划个人所得税的收入和支出结构在进行个人所得税税务筹划时，还需要合理规划个人所得税的收入和支出结构。
个人所得税的纳税基数一般是个人的收入减去支出后的余额，因此通过合理规划个人的收入和支出结构，可以有效减少个人所得税的纳税基数。
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个税税收筹划方法分析【摘要】：个人所得税税收筹划以纳税人、计税依据、税率等为筹划重点，遵循税后利润最大化原则、筹划法案合理化原则和讲究筹划成本原则三个原则，在不违背税收筹划原则的前提下，根据我国个人所得税超额累进税率的征收特点对个人所得税的十一个征收对象进行筹划。
本文根据这十一个征税对象展开，论述了个人所得税具体的筹划方法及效果。
关键字：个人所得税；纳税对象；税率税收筹划就是在现行税制条件下，通过合理利用各种对自己有利的税收政策和合理安排税务行为，以获得最大的税后利益的一种经济行为。
我国现行的个人所得税税收筹划将个人的十一项所得作为课税对象，如工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得、特许权使用费所得等等。
同其他税种一样，个人所得税税收筹划仍应以纳税人、计税依据、税率为筹划的重点。
但由于个人所得税的特殊性，计税依据与税率的筹划一般均交叉在一起。
正确引导个人所得税税收筹划对纳税人及税收经济发展都具有比较重要的现实意义。
税收筹划遵循三个基本原则：税后利润最大化原则、筹划方案合理化原则以及讲究筹划成本原则。
在不违背税收筹划原则的前提下，依据我国个人所得税超额累进税率的征收特点，根据个人所得税的十一个征税对象可以从以下十一个方面着手进行个人所得税税收筹划。
（一）工资薪金所得工资、薪金所得工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津帖以及与任职或者受雇有关的其他所得。
工资、薪金的个人所得税税收筹划：（1）利用税收优惠政策减少税基，按实际工资足额缴纳住房公积金和社保、医保等，少缴个人所得税。
根据《个人所得税法》规定，企业和个人按照省级以上人民政府规定比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。
（2）尽可能均衡全年工资收入，避免工资、薪金收入出现大幅度波动。
对于个人一次性取得数额较大的奖金或年终加薪、劳动分红，由于其数额较大，适用较高税率，这里如果采用分摊筹划法就可以节省不少税款。
（3）合理利用税收临界点。
如果月工资的适用税率高于年终一次性奖金的适用税率，应充分利用低税率，使年终一次性奖金与12的商数尽量接近该档税率的临界值，当商数与临界值相等时，税负最低。
（4）通过非货币支付筹划法，降低工资的名义收入，实行工资收入福利化、实物化、费用化。
⑵个人所得税税收筹划---外籍个人工资薪金如何纳税《中华人民共和国个人所得税法》第一条规定，在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
税法中规定的境内所得应为个人实际在中国境内工作期间取得的所得，即个人实际在中国境内工作期间取得的工资、薪金，不论是由中国境内还是在境外，但对在中国境内无住所的纳税人有以下减免税优惠：1.在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90天的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。
2.在中国境内无住所，但是居住1年以上5年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过5年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。
根据财税字[1994]20号文件，凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税：1.根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家；2.联合国组织直接派往我国工作的专家；3.为联合国援助项目来华工作的专家；4.援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家；5.根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资薪金所得由该国负担的；6.根据我国大专院校国家交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资薪金所得由该国负担的；7.根据民间科研协定来华工作的专家，其工资薪金所得由该国政府机构负担的。
根据税法有关规定，外籍人员在中国境内企业担任董事、正副总经理、各职能技师、总监及其他类似公司管理层职务时，其取得的由该中国境内企业支付的董事费或工资薪金，在其担任该中国境内企业董事或高层管理职务起，至其解除上述职务止的期间，不论其是否在中国境外履行职务，均应申报缴纳个人所得税。
（二）个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得,是指:1、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；2、个人经政府有关部门批准,取得执照, 从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;3、其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得;4、上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得.个人独资企业和合伙企业取得收入的个人所得税税收筹划根据现行税法规定，各合伙企业取得的投资所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税，不再征收企业所得税。
个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例，确定应纳税所得额。
企业所得总额虽然相同，但是合伙企业的投资者按比例确定应纳税所得额分别纳税，使适用税率档次降低，可以有效减轻投资者的税收筹划负担。
个人所得税税收筹划案例：A在B市开了一家个体餐馆。
由于地处黄金地段，再加上A灵活经营，饭馆多年来一直处于盈利状态，2009年，全年取得以下收入：1.餐馆营业收入18万元。
2.出租房屋，全年租金收入2.4万元。
3.A与B市某一食品加工企业联营，当年分得利润为2万元。
4.A每月工资收入0.25万元。
全年发生的费用共11.8万元，上缴各种税费1.2万元。
A全年的应纳税额为多少呢？个人所得税税收筹划分析：《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定，个体工商户的生产、经营所得应纳个人所得税。
所得税法第三条规定，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5％至35％的超额累进税。
第六条规定，个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。
根据以上规定，个体工商业户的生产、经营所得应纳税额的计算公式可为：应纳税额=（年收入总额-成本、费用及损失）*适用税率-速算扣除数公式中的年收入总额是指个体户从事生产、经营以及与生产、经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。
公式中的成本、费用是指纳税人从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；损失是指纳税人在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。
在确定个体工商户应纳所得税额时，应遵守以下规定：①从事生产、经营的个体工商户，凡不能提供完整、准确的纳税材料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额。
②个体工商户业主的费用扣除标准以及从人员的工资标准，由省、自治区、直辖市税务局根据当地实际况确定；个体工商业户业主的工资不得从收入总额中扣除。
③个体工商户在生产、经营期间借款的利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额部分，准予扣除。
④个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税（包括农业特产税）、牧业税征税范围，并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税。
⑤个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应分别按各项应税所得的规定计算个人所得税。
根据上面的分析，A经营的个体餐馆所取得的餐馆营业收入不应扣除工资；出租房屋收入、投资联营分得利润收入以及工资收入应当分项核算应纳税额，因此，A上年度应纳个人所得税为：餐馆收入应纳税额＝（180000-118000-12000）×30％-4250＝10750（元）租金收入应纳税额＝（2000-800）×20％×12＝2880（元）投资联营分得利润应纳税额＝20000×20％＝4000（元）（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得, 包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得.（四）劳务报酬所得劳务报酬所得是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书面、雕刻、影视、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
人们在取得劳务报酬并计缴个人所得税时，是把它确认为工资薪金所得还是劳务报酬所得，应通过比较分析后作出选择。
如果确认薪金所得缴纳的税收负担要轻，则应与收入提供者建立稳定的雇佣关系并且应在提供劳务服务前予以说明，确保筹划目标的实现。
例如：张先生2004年应聘某私立大学讲师，每月取得讲课费收入2500元。
如果张先生与该校建立稳定的雇佣关系，则其取得的收入为薪金所得，应缴纳的个人所得税（2500－1600）×10％－25＝65元。
如果与该校不建立稳定的雇佣关系，则其取得的收入为劳务报酬所得，应纳的个人所得税为（2500－800）×20％＝340元。
显然，建立稳定的雇佣关系其所得税负担较轻。
（五）稿酬所得稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得.稿酬所得的个人所得税税收筹划此项收入的税率为20%比例税率，再加上减征30%的优惠。
例如：张先生独立完成一篇着作，获得稿酬10000元，应纳税额=10000 × (1－20%)×20%× (1－30%)＝1120元。
为减轻税负，张先生将其亲友4人加为作者，则10000元稿酬为5人所得，每人2000元，5人合计应纳税额=(2000－800)×20% × (1－30%) × 5=840元，节税280元。
（六）特许权使用费所得特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得不包括稿酬所得。
特许权使用费所得以特许权的使用地为所得来源地。
（七）利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得.利息、股息、红利所得以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地为所得来源地。