清算所得税计算实例
完工年的所得税清算案例
完工年的所得税清算案例某房地产开发企业一个开发产品项目2011年开工，2012开始预售，2013年底完工，项目总可售面积100000平方米，2012年预售40000平方米，预售收入40000万元，预缴各项流转税金2840万元，期间费用2000万元。
2013年销售30000平方米，取得收入30000万元，预缴流转税2130万元，发生期间费用1500万元，2014 年销售20000平。
取得收入20000万元。
2013年产品完工确认会计成本70000万元，其中，不符合税法规定不允许计入计税成本的金额300万元，出包工程合同总额3亿元中，有5000万元在2013年汇算清缴结束之前未取得发票，发票在2014年8月份取得，当地预计毛利率20%。
请问2013年和2014年应分别如何进行会计处理和纳税处理？一、.2013会计处理（1）结转收入70000万元（2）确认会计成本70000万元（3）结转主营业务成本70000*70000/100000=49000万元（4）结转营业税金及附加2840+2130=4970万元（5）会计利润=70000-49000-4970-1500=14530万元二、2013纳税处理1．确认计税成本（1）总计税成本=70000-300-（5000-30000*10%）=67700万元（2）单位可售面积计税成本=67700/100000=6770元（3）2012年已销开发产品的计税成本=可售面积单位计税成本×已实现销售的可售面积6770*40000=27080万元2.2012年已销开发产品的实际毛利额已销开发产品的毛利额=已销开发产品的销售收入-已销开发产品的计税成本=40000-27080=12920万元3.2012年开发产品预售毛利额=40000*20%-=8000万元4.实际销售与预售毛利额的差异本期应调整的毛利差额=2012年已销开发产品的毛利额—2012年开发产品的预售毛利额=12920-8000万元=4920万元5.2013年销售收入30000万元6.2013年已销开发产品成本=6770×30000=20310万元7.2013年度应纳税所得额=30000-20310-2130-1500+4920=10980万元8．纳税申报会计利润14530-8000+2480+70000*（7000-6770）/10000=14530-8000+2840+1610=10980万元净调减3550万元。
企业所得税汇算清缴7个案例
目录：信息表和主表填报注意事项1.《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）2.《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》（A105060）3.《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）录：4.《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）5.《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）6. 《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）信息01、所得税汇缴基础认知，一图掌握02、汇算表格大分类4大板块除了信息表和主表，其余的部分可以拆分为三大板块来看，更直观。
03、信息表和主表填报注意事项1.《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）本表为必填表，主要反映纳税人的基本信息，纳税人填报申报表时首先填报此表，为后续申报提供指引。
填报内容包括3部分：（1）基本经营情况（必填项）据实填写即可，其中：资产总额和从业人数根据全年季度平均值填写，保留小数点后2位；季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4其中，从业人数包括企业接受的劳务派遣用工人数。
（2）有关涉税事项情况本部分所列项目为条件必填（必选）内容，当纳税人存在或发生下列事项时，必须填报。
纳税人未填报的，视同不存在或未发生下列事项。
比如:“201从事股权投资业务”：纳税人从事股权投资业务的（包括集团公司总部、创业投资企业等），选择“是”。
如果是创业投资企业就勾选“是”，如果是技术先进型服务企业，就需要把企业类型代码填上。
其他的也是同样，企业据实填报即可，就不一一说明了。
（3）主要股东及分红情况填报的时候，填写企业投资比例前10位的股东情况即可。
需要提前了解填报项目信息，包括股东名称，证件种类（营业执照、税务登记证、组织机构代码证、身份证、护照等），证件号码（统一社会信用代码、纳税人识别号、组织机构代码号、身份证号、护照号等），投资比例，当年（决议日）分配的股息、红利等权益性投资收益金额，国籍（注册地址）。
企业清算涉税事项（七）：一个清算的综合案例
企业清算涉税事项（七）：一个清算的综合案例案例：甲公司由A有限责任公司、B合伙企业（两名自然人合伙人各出资25万元成立）、C自然人共同投资成立，注册资本200万元，A出资100万元拥有50%股权、B出资60万元拥有30%股权、C股东出资40万元拥有20%股权。
2017年3月，甲公司经股东大会同意，决定自3月31日起停止经营，清算解散。
4月1日，甲公司向主管税务机关备案后，开始清算。
2018年6月5日，甲公司清算结束，并向主管税务机关申报清算所得税。
具体情况如下：1.甲公司拥有经营用房产一套，系甲公司2014年3月购入，购入价格300万元，到2017年3月31日，已计提折旧45万元。
清算期间，甲公司将该房产作为清算剩余财产，作价600万元清偿给A公司，约定A公司先期支付200万元，清算结束后，按A公司最终分得剩余资产份额多退少补给其他股东。
（甲公司选择简易计税方法，过户时，甲公司不能向税务机关提供评估价格）2.甲公司停止经营后，尚结余存货50万元（不含税），该项存货由公司在清算期内（2017年底前）全部销售清理完毕，取得收入70万元。
甲公司2017年3月份增值税申报表列留抵进项税额20万元。
3.甲公司2017年4月纳税申报后，银行存款24万元。
4.甲公司截至2017年3月31日，尚有应付账款48万元未支付，因对方单位原因无法支付。
另有2015年某企业拖欠货款30万元未收回，多次催收无果。
5.甲公司2017年3月资产负债表记载，股本200万元，未分配利润100万元，盈余公积50万元。
6.主管税务机关记录，公司2016年5月欠税10万元，于2018年1月5日清缴欠税、滞纳金。
企业发生清算费用45万元。
问题：假定公司无其他清算事项，公司清算应纳税款，分配剩余资产并说明股东如何纳税。
一：处置资产应纳税（一）处置房产1.增值税（简易计税方法）：（600－300）÷（1+5%）×5%＝14.26万元，不参与进项抵扣2.增值税附加税费（不考虑水利基金）：14.26×（7%+3%+2%）＝1.71万元3.印花税： 600×0.05%＝0.3万元4.土地增值税。
清算所得税计算实例
清算所得税计算实例正确的清算所得税计算是一项重要的财务管理任务，许多企业都需要了解清算所得税的计算方式，以便正确地管理税务和控制财务成本。
在本文中，我们将对清算所得税的计算进行一个实例说明。
实例中，小明是一位企业家，他在某一财政年度内，在多个系统上发生了所得税。
首先，我们需要计算小明的清算所得税：首先，小明的总收入是10万元，减去应纳税所得额的总额就是87.5万元。
现在，小明的应纳税所得额总和是什么呢？从收入中减去税前扣除额，小明的税前扣除额总计为6万元，扣除后的应纳税所得额总计为81.5万元。
接下来，根据小明的财务报表，他可以申请以下税收优惠：-术创新专项扣除比例可以达到50%；-技企业研发经费可以获得减免比例为20%；-发进度超前可以获得减免比例为15%。
根据这些优惠，小明把申请的各种优惠都统计出来，如下：-术创新专项扣除比例：0.5 * 81.5万元 = 40.75万元-技企业研发经费可以获得减免比例：0.2 * 81.5万元 = 16.3万元-发进度超前可以获得减免比例：0.15 * 81.5万元 = 12.225万元计算总计减除后的税前收入，小明的税前收入40.75 + 16.3 + 12.225 = 69.275万元。
最后，计算清算所得税。
根据中国税法，小明的清算所得税为：-前收入金额≤500万元0.25 * 69.275万元= 17.318万元总结：小明的清算所得税税费为17.318万元。
以上，就是关于清算所得税计算实例的介绍。
实际的清算所得税计算过程比较复杂，因为它受到多种法律法规和政策等因素的影响，企业在清算所得税时，必须做到合理和公平，遵守国家的税务法律法规，对他们的纳税义务完整负责。
只有正确的理解和运用清算所得税的计算方式，才能有效地管理税务和控制财务成本，确保企业的可持续发展。
所得税清算
例1：某企业进入清算阶段，该企业资产的账面价值5700万元，负债的账面价值5300万元，实收资本2000万元，盈余公积800万元，累计亏损2400万元，其中未超过可以税前弥补期的是900万元。
该企业全部资产可变现价值6960万元，资产的计税基础5900万元，负债的计税基础5000万元，债务清理实际偿还4610。
企业的清算期内支付清算费用80万元，支付职工法定补偿金350万元，清算过程中发生的相关税费为20万元。
清算所得＝6960－5900－80－350－20＋（5000－4610）－900＝100清算所得税＝100×25%＝25企业可以向所有者分配的剩余财产＝6960－80－350－20－25－4610＝1875假设该企业有一个企业股东，当时投资200万，占公司股份的10%。
该企业股东最终分的财产价值187.5万元。
假设该企业未分配利润和盈余公积合计数为负数。
那么，该企业的企业股东分得的剩余财产中无相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，清算中分得的的资产无股息所得。
投资转让所得（损失）＝187.5－200＝-12.5该企业股东该项投资最终产生 12.5 万元的投资损失资产处置是否属于税务注销的必要条件，增值税问题。
例2：某企业进入清算阶段，该企业资产的账面价值5900万元，负债的账面价值5000万元，实收资本600万元，盈余公积200万元，未分配利润100万元，该企业全部资产可变现价值6960万元，资产的计税基础5900万元，负债的计税基础5000万元，债务清理实际偿还4610。
企业的清算期内支付清算费用80万元，支付职工安置费、法定补偿金350万元，清算过程中发生的相关税费为20万元。
清算所得＝6960－5900－80－350－20＋（5000－4610）＝1000清算所得税＝1000×25%＝250企业可以向所有者分配的剩余财产＝6960－80－350－20－250－4610＝1650股东收到的165万元，其中 30万元属于股息红利，135属于股权转让所得，转让损失135-200=-65。
所得税汇总清算案例
目录企业所得税年度（A类）查账汇算清缴实训 (2)一、实训目的 (2)二、实训资料 (2)三、实训报告 (5)企业所得税年度（A类）查账汇算清缴实训一、实训目的1、掌握企业所得税纳税申报表及附表的填制2、熟悉、掌握企业所得税年度纳税申报表（A类）纳税申报原理3、熟悉、掌握中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的基本原理纳税申报程序如下：知识联接：2014年11月3日国家税务总局发布了2014年第63号文件，公布了新的企业所得税申报表（A类）表样，并要求在2014年度的企业所得税年度汇算清缴过程中使用该套新表。
新版报表从原来的2008年版16张，增加到现在的最新版41张报表。
企业所得税按年计征，分月或者分季度预缴，年终汇算清缴，多退少补。
按月或按季预缴的，应当月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照《企业所得税法》第54条规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
二、实训资料衡信教育科技有限公司成立于2009年1月1日，属于增值税一般纳税人，税务机关核定的企业所得税征收方式为查账征收，按照实际利润预缴方式预缴企业所得税。
其他基本信息如下：非汇总纳税企业，无分支机构，非境外中资控股居民企业，注册资本500万元，所属行业8291职业技能培训，无境外关联交易。
资产总额10000万元，从业人数1000人（无残疾人员、无国家鼓励安置的其他就业人员）。
股东信息：周凯（中国国籍，身份证330101************）投资比例60%；李雅欣（中国国籍，身份证330101************）投资比例40%公司适用的所得税税率为25%。
会计主管：方易元适用的会计准则：企业会计准则（一般企业）会计档案存放地：浙江省杭州市会计核算软件：用友记账本位币：人民币会计政策和估计是否发生变化：否固定资产折旧方法：年限平均法存货成本计价方法：先进先出法坏账损失核算方法：备抵法所得税计算方法：资产负债表债务法（企业会计准则要求对企业所得税采用资产负债表债务法进行核算。
企业清算所得税业务案例分析
企业清算所得税业务案例分析蓝星化工有限公司,以下简称蓝星公司,于2005年6月成立～注册资本1000万元,其中中星集团出资600万元～占60%,自然人王某出资400万元～占100万元。
由于公司生产环节污40%,～截至2009年9月30日～累计留存收益8染严重～环保部门要求该企业关停～股东会于2009年9月30日决定解散并注销蓝星公司。
2009年9月30日～蓝星公司资产负债表如下:单位:万元资产金额负债金额货币资金 550 短期借款 100应收账款 350 应付账款 200其他应收款 100 应付职工薪酬 50存货 2 600 应交税费 150固定资产 6 000 其他应付款 100可供出售金融400 负债总额 600资产所有者权益 9400实收资本 1000资本公积 300留存收益 8100资产总额 10000 负债及所有者权益 10000公司于2009年10月8日～成立清算组～并对外公告～同时向税务机关书面报告。
10月15日～公司向主管税务机关提交2009年度所得税汇算清缴申报表～现金补交所得税20万元。
主管国、地税分局于10月18日到蓝星公司进行税务检查～检查期限为2005年6月至2009年9月。
10月20日检查结束～国税查补税款200万元、加收滞纳金20万元、罚款40万元,地税查补税款300万元、加收滞纳金30万元、罚款30万元。
企业会计处理为:借:利润分配——未分配利润 6 200 000贷:应交税费——应交增值税 2 000 000——应交营业税等 3 000 000其他应交款——滞纳金、罚款 1 200 000清算期间共发生清算费用,不含相关税费,80万元。
资产账面价值、计税基础、处置收入、应纳税费如下表列示:单位:万元资产账面计税处置应纳备注价值基础收入税费货币资金 550 550 550 0应收账款 350 320 300 0 发生坏账损失50万元～符合税前扣除条件。
其他应收款 100 100 0 不符合坏账损失税前扣除条件 0存货 2 600 2 590 3 200 598.4 增值税544万元～地税54.4万元。
清算所得应纳税额如何计算？
清算所得应纳税额如何计算？
纳税人依法进行清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照《企业所得税暂行条例》的规定缴纳所得税。
清算所得是指纳税人清算时的全部资产或者财产扣除清算费用、损失、负债、企业未分配利润、公益金和公积金后的余额超过实缴资本的部分。
具体计算方法如下：
(1)全部清算财产变现损益＝存货变现损益＋非存货变现损益＋清算财产盘盈；
(2)净资产或剩余财产＝全部清算财产变现损益－应付未付工资、劳动保险费等－清算费用－拖欠的各项税金－尚未偿付的各项债务－收取债权损失＋偿还负债的收入；
(3)清算所得＝(净资产或剩余财产－累计未分配利润－税后提取的各项基金结余－企业的资本公积金－盈余公积金＋法定财产估价增值＋接受捐赠的财产价值)－企业的注册资本；
(4)清算所得应纳税额＝清算所得×适闲税率。
[例] 某企业因经营管理不善，严重亏损，于2001年4月底宣布破产，实施解散清算。
经过清算，该企业存货变现损益1000万元，清算资产盘盈150万元，应付未付职工工资200万元，偿还负债收入400万元，发生清算费用30万元，企业累计末分配利润120万元，企业注册资本金1 000万元。
试计算该企业清算时应缴纳的企业所得税。
计算过程：
①清算所得＝1 000＋150－200－30＋400－120＋1 000＝
200(万元)
②应缴纳所得税额＝200×25％＝50(万元)。
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清算所得税计算实例
正确的清算所得税计算是一项重要的财务管理任务，许多企业都需要了解清算所得税的计算方式，以便正确地管理税务和控制财务成本。
在本文中，我们将对清算所得税的计算进行一个实例说明。
实例中，小明是一位企业家，他在某一财政年度内，在多个系统上发生了所得税。
首先，我们需要计算小明的清算所得税：
首先，小明的总收入是10万元，减去应纳税所得额的总额就是87.5万元。
现在，小明的应纳税所得额总和是什么呢？从收入中减去税前扣除额，小明的税前扣除额总计为6万元，扣除后的应纳税所得额总计为81.5万元。
接下来，根据小明的财务报表，他可以申请以下税收优惠：
-术创新专项扣除比例可以达到50%；
-技企业研发经费可以获得减免比例为20%；
-发进度超前可以获得减免比例为15%。
根据这些优惠，小明把申请的各种优惠都统计出来，如下：
-术创新专项扣除比例：0.5 * 81.5万元 = 40.75万元
-技企业研发经费可以获得减免比例：0.2 * 81.5万元 = 16.3万元
-发进度超前可以获得减免比例：0.15 * 81.5万元 = 12.225万元
计算总计减除后的税前收入，小明的税前收入40.75 + 16.3 + 12.225 = 69.275万元。
最后，计算清算所得税。
根据中国税法，小明的清算所得税为：
-前收入金额≤500万元
0.25 * 69.275万元= 17.318万元
总结：小明的清算所得税税费为17.318万元。
以上，就是关于清算所得税计算实例的介绍。
实际的清算所得税计算过程比较复杂，因为它受到多种法律法规和政策等因素的影响，企业在清算所得税时，必须做到合理和公平，遵守国家的税务法律法规，对他们的纳税义务完整负责。
只有正确的理解和运用清算所得税的计算方式，才能有效地管理税务和控制财务成本，确保企业的可持续发展。