论会计准则的规则导向与原则导向(1).
会计准则制定模式选择：规则导向抑或原则导向
传递规则制定权的安排 则约束和影响的对象要求的结果： 公司需要具 干基本原则组 以原则为基础并附有较少的 过对会计信息的生产、 成， 现代企业会计基础由于市场环境的 体的准则以减少交易安排的不确定性； 审计师 解释、 例外和执行指南： 更多地注重会计处理 来实现的。
（ ） 三 建立完善的组 织制度 ， 增强 内部 的任务。二是 内部审计机构要独立 。内部 长的同时， 国企业 内部审计 的发展必须 我 审计独立性。 所谓 内部审计独立性是指 内 审计的独立性 ， 首先与审计机构在企业 中 依靠 国家、 政府和社会 的大力支 持 ， 解决
部 审计 部 门和 人员在执行 审计业 务时应 的组织地位有联系，为保证其独 立性 ， 审 其存在的弊端 ， 建立起高效的 内部审计体
日益受到企业高层 审计决定和建议情 况：要加强监督检查 ， 须有专职 的审计人员， 不能 由其他业务部 管理的重要组成部分 ，
促进相关问题的有效解 决， 不断扩大审计 门， 特别是会计部门的人兼任 。这样才能 管理者的重视 ， 成为高层管理者加强企业 工作的社会效果。
在规定的权 限内独立行使职 权， 完成规定 管理的重要管理工具 。 在我 国经济快速增
在实质上和形式上独立于所监督、 评价 和 计 机构 的设立不 能隶属于企业财 务部 门 系 ， 企业 管理做 出贡献 。一 为
产生了会计规则制定权合约安 美国会计准则模式由最初的原则导向转变为 向会计准则由详细具体的规则组成， 并包含具 观存在。为此， 排的创新， 即会计准则的“ 公共合约观” 。本文 规则导向。 体的标准、 例外和操作指南； 除了给出某一对
财务管理专业毕业论文参考题目
财务管理专业本科毕业论文参考选题一、会计具体准则１新会计准则下企业可能的利润操纵行为探讨２新会计准则下企业会计政策的选择及影响3 我国会计准则体系实施难点(条件）研究ﻫ4会计准则的原则导向与规则导向的比较研究ﻫ5会计准则的变化对上市公司影响分析ﻫ6新会计准则框架下如何改进和完善会计信息系统ﻫ7关于会计准则制定理论问题的思考ﻫ８我国会计准则与国际会计准则的趋同、等效研究9 论会计准则的经济后果11新会计准则对上市公司财务舞弊防1０**具体准则研究（可具体到某一方面,如“租赁业务中的会计计量问题研究”等)ﻫ12实施新会计准则对上市公司报表业绩影响的分析ﻫ1３我国新会计准则中资产减值条款的研究（可细分为范效用的研究ﻫ应收账款、存货、固定资产、无形资产等具体条款的研究或中外对比研究）１4 资本成本的账务处理研究ﻫ１5 中外会计具体准则比较研究——*＊具体准则研究16 衍生金融工具在银行会计运用的探讨１7 新会计准则下会计政策选择问题探讨18 新会计准则下资产减值准备制度的改进与完善19 新会计准则下公允价值运用的困境和对策20 不同类型企业合并的会计问题探讨ﻫ２1 实质重于形式原则在会计实务中的运用分析ﻫ2２融资租赁中出租人会计处理规范的国际比较ﻫ２3 对新会计准则下投资收益的认识２４新会计准则对上市公司信息披露的影响分析ﻫ２5 资产减值在利润调节中的作用研究26 长期股权投资与合并会计报表的关联计量研究ﻫ２7 资产重组对公司价值的影响分析ﻫ２8 盈余管理的制度背景分析二、公司治理、内部控制理论与实务研究30企业内部控制与会计职业犯罪研究ﻫ31公司财务控制制度的设计２9 财务控制方法研究ﻫ32 企业内部控制制度的有效性研究ﻫ３３企业内部控制制度与风险控制的关系研究ﻫ３4 公司治理结构与企业财务控制——财务控制的环境再造3５从受托经济责任的履行看内部控制信息披露36 企业集团内部控制的功能ﻫ３7 私营企业会计工作弱化的原因及对策探讨38 IＴ环境中企业组织机构设置研究——（如财务部门与会计部门的关系研究……）41IＴ环境中内3９ＩT环境中内部控制新观点——实时控制研究ﻫ40IT环境中内部控制新观点——控制实施时机研究ﻫ部控制新观点——职责分离的变化43IT环境中小型企业内部控制研究４2 IＴ环境中内部控制新观点——充分利用ITﻫ46企业内部会计控制失效的表现、原因45企业财务治理模式比较及对我国的启示ﻫ４4 论现代企业会计质量监控体系ﻫ与对策研究４7 如何建立健全企业会计内部监督制度研究４8 公司治理与内部控制研究ﻫ４９财务管理与公司治理50 公司治理结构模式研究52会计规范与公司治理5１公司治理、财务契约与财务控制ﻫ54企业预算管理及财务控制研究53 公司治理与财务控制研究ﻫ5５财务治理结构与中小投资者保护关系研究5６项目管理中的财务控制研究ﻫ5７建立与完善企业内部人控制产生原因的分析59集团内部财务职权定位与母子公司管理模式研究58 论信息时代的企业内部控制ﻫ60 我国国有企业内部人控制产生原因的分析61 COＣＯ框架与我国国企内部控制建设６2 机构投资者参与公司治理积极性研究65"企业内部控制自我评价指引与典型案例研64信息经济学与公司会计治理研究ﻫ63 债权人利益保护与公司治理结构ﻫ究6６财务报告编制和披露内部控制操作指引与典型案例研究ﻫ68会计职业判断内67企业内部控制鉴证(审计）准则研究ﻫ69衍生工具内部控制操作指引与典型案例研究部控制操作指引与典型案例研究ﻫ71成本费用内部控制操作指引与典型案例研究7０信息技术内部控制操作指引与典型案例研究ﻫ７2 投资内部控制操作指引与典型案例研究73 关联交易内部控制操作指引与典型案例研究ﻫ74企业并购及对于公司内部控制操作指引与典型案例研究ﻫ７5 内部审计操作指引与典型案例研究ﻫ7６合同协议内部控制操作指引与典型案例研究77 人力资源政策内部控制操作指引与典型案例研究78 金融行业新兴高风险业务内部控制操作指引与典型案例研究ﻫ79保险行业新兴高风险业务内部控制操作指引与典型案例研究80 企业内部控制评价体系研究8１投资决策评价体系研究ﻫ8２企业财务流程设计ﻫ８3 香港内地上市公司内部控制信息披露比较ﻫ84中美上市公86从雷曼兄弟公司破产事件看企业风险管理85从房利美和房地美会计丑闻看内部控制ﻫ司内部控制信息披露比较ﻫ三、中国-东盟会计与财务问题研究87 影响东盟各国会计发展的共性与个性因素研究８8 东盟各国的会计协调历史及成效研究ﻫ８9 中国与东盟（或是“大湄公河次区域”，即ＧM））会计交往的历史研究90 影响中国与东盟开展会计协调各因素的历史分析ﻫ9１东盟各国会计监管的比较研究９2 东盟各国会计准则的比较研究94中国与东盟诸国会计协调研究ﻫ9５中国与东盟会计协调目标的研究ﻫ9６中93 国际会计准则对东盟诸国的影响ﻫ97中国与东盟会计协调内容的研究国与东盟会计协调原则的研究ﻫ９8 中国与东盟会计协调策略的研究10０传统企业制度对其财务行为影响ﻫ１0１东盟诸国资本市场中的财务风险研究9９东盟诸国财务环境的研究ﻫ102 中国在与东盟的经贸往来中的财务风险及其规避策略研究四、（云南）会计史研究1０3 建国后我国会计核算制度模式的演进104 改革开放以来我国会计、审计演进的某一专题研究ﻫ105改革开放以来我国内部控制演进研究ﻫ１0６改革开放以来10９中107改革开放以来我国会计思想与会计理论演进研究ﻫ１０8 中式复式簿记的演变研究ﻫ我国管理会计演进研究ﻫ110简牍中的会计史料研究(或具体到某一批的简牍,或某一具体研究项目，如“新居延简中所反映的会式记账符号的演变研究ﻫ计账簿体系研究”等）1１1 传统文化对中国会计发展进程的影响研究112 江浙钱庄会计史研究114建国后我国预算会计改革进程研究113 中国会计与改革开放3０年专题研究ﻫ116云南少数民族应用中式簿记的演变研究ﻫ1１7 少数民族理财观对少数民族11５建国后我国会计学术思想演进研究ﻫ会计发展的影响研究118 云南少数民族簿记方法特色研究（或具体到某少数民族)ﻫ119云南商邦会计问题研究12０试论所得税会计思想的演进五、调查报告、案例、实证研究类选题122ＸＸ企业内部审计业务外包研究１2１从XX公司的成功（失败）看企业财务目标的取向ﻫ12３EXCＥL在财务管理中的应用(与某一分析或管理模型结合起来)ﻫ1２4 ERＰ中的财务管理（以某一软件为例）１25 国有企业民营化之会计业绩变动的实证研究127中国证监会对上市公司财务违规行为的处罚公告实证研究126 政府审计结果公告的实证研究及其启示ﻫ１2８中国证监会对会计师事务所违规行为的处罚公告实证研究１2９用友(或其他某品牌)会计软件中的控制分析ﻫ13０用友(或其他某品牌）会计软件中的审计线索分析131 用友会计软件中“项目管理”功能应用案例分析13２企业债券融资问题与实证研究133 亏损上市公司盈余管理的实证研究ﻫ１３4 上市公司资产重组偏差及成因实证分析ﻫ135民营企业融资难的理论分析与实证研究136 我国上市公司审计委员会运行情况研究――以云南省(或XX省)上市公司为例13７施工企业内部成本控制探讨——以某企业为例ﻫ１38 会计师事务所业务构成的现状调查及其未来趋势分析ﻫ１39 XX公司的内部控制实例分析14０XX公司的管理会计实务分析141 上市公司股利政策实证研究ﻫ1４2 审计案例研究14３不动产不良债权会计处理可能造成的经济影响实例研究１44 新会计准则对制造业上市公司会计政策选择的影响分析——基于沪市2０07年年报ﻫ1４5 新会计准则对制造业上市公司会计政策选择的影响分析——基于深市200７年年报146 管理者的会计政策选择行为分析——基于ｘx上市公司案例ﻫ147新旧会计准则下企业会计政策选择的差异分析——基于云南省上市公司年报148 企业全面预算管理实施情况的调查研究ﻫ1４9 上市公司资产减值计提情况的调查研究ﻫ1５０应收款项减值损失确认计量方法应用研究——基于××公司151 上市公司公允价值运用的案例分析ﻫ１5２上市公司会计报表附注的披露分析—基于2０0７年年报ﻫ１５3 注册会计154上市公司财务报告舞弊的识别方法及模型研究师审计案例研究ﻫ155 新会计准则对沪市制造业上市公司业绩的影响分析——基于２007年年报１56 新会计准则对深市制造业上市公司业绩的影响分析——基于200７年年报157 新会计准则对沪市信息技术业上市公司业绩的影响分析——基于2０0７年年报１58 新会计准则对深市信息技术业上市公司业绩的影响分析——基于2０07年年报ﻫ1５9 新会计准则对制造业上市公司盈余管理的影响分析——基于沪市2007年年报ﻫ160新会计准则对制造业上市公司盈余管理的影响分析——基于深市20０７年年161新会计准则对建筑业上市公司盈余管理的影响分析——基于沪市20０７年年报ﻫ１6２新会计准则对建筑业上市公报ﻫ司盈余管理的影响分析——基于深市2０07年年报164新会计准则对亏损上市公司1６3 新会计准则对亏损上市公司利润操纵的影响分析——基于沪市２０0６-2007年年报ﻫ利润操纵的影响分析——基于深市20０6－2007年年报１65 制造业上市公司会计政策选择的经济后果分析——基于沪市2０07年年报ﻫ1６６制造业上市公司会计政策选择的经济后果分析——基于深市2０07年年报ﻫ１６7 自发性会计变更与强制性会计变更影响比较研究——基于2０07年上市公司的案例分析ﻫ１6８自发性会计变更与强制性会计变更影响比较研究—基于2０07上市公司的分析169 自发性会计变更与强制性会计变更影响比较研究——基于2007年云南省上市公司的分析170 上市公司自发性会计政策变更对企业经营业绩的影响——基于20０7年云南省上市公司分析１71 上市公司自发性会计政策变更对企业经营业绩的影响——基于200７年上市公司分析１72 上市公司自发性会计政策变更对企业经营业绩的影响——基于200７年上市公司的案例分析ﻫ173２007年上市公司会17５浅谈工业企业成计政策组合选择案例分析ﻫ17４上市公司会计政策组合的现状研究——基于200７年上市公司的分析ﻫ本计算方法的选择——以××企业为例1７6 高新技术企业成本管理的特点分析——以××企业为例１77 制造企业成本管理的特点分析——以××企业为例ﻫ1７８资产减值准备对上市公司利润的影响分析——基于2007 17９存货计价方法的选择对企业的影响分析——基于２００7年年报年年报ﻫ180 云南省金融企业不良债权的评估问题研究ﻫ182政府审计案例研究181内部审计案例研究ﻫ183 上市公司审计案例研究18４会计师事务所实施新审计准则个案研究——以××事务所为例1８5 上市公司实施新会计准则个案研究——以××公司为例ﻫ1８6 企业并购案例研究ﻫ１87 内部控制案例研究189企业所得税实证浅析18８国产主流会计软件评析ﻫ19０公司财务报告粉饰手段及防范措施—以××公司为例19１会计信息系统应用研究192 信息技术(IT）在会计中应用研究193 我国上市公司2００2－2007年审计意见比较研究195我国上市公司审计委员会与内部审计关系１94 我国上市公司以计提资产减值准备调节利润的实证分析及其审计对策ﻫ19６风险管理审计研究――基于ＸX公司风险管理审计的调研分析ﻫ197云南研究――以云南省（或ＸX省)上市公司为例ﻫ省会计师事务所做大做强战略研究１９８云南省会计师事务所走出去战略研究七、会计理论研究219财务文化与企业发展关系探析２17 论会计政策与会计信息质量ﻫ218会计确认在会计核算中的作用研究ﻫ220 会计政策选择研究22４论财务报告数据的挖掘及利用223再论资产的本质ﻫ2２1 论资产计量ﻫ22２财务会计的相关法律责任认定ﻫﻫ225 关于加强会计监督问题探讨227商誉会计若干理论问题探讨２26 不同公司治理模式下的会计政策选择问题研究ﻫ22８论会计的不确定性与会计信息质量231会计信息质量与会计职业道229 论会计相关性及其与可靠性兼容的实现途径ﻫ230会计责任与审计责任的区分研究ﻫ德的关系研究232 公允价值计量属性在我国的适用性分析ﻫ２3３论审计心理学在舞弊审计中的运用235知识经济时代的会计假设探讨23４电子商务下会计发展的新趋势研究ﻫ236 会计信息质量特征的研究ﻫ２37 稳健性原则对会计信息质量的影响238 论财务会计的目标239 试析知识经济下的管理会计240 论战略管理会计ﻫ２4１我国与西方成本会计中成本、费用理论概念和逻辑关系的比较研究242 中西方成本内涵比较研究245企业成本的经济内涵研究2４3 实质重于形式原则中的会计判断研究ﻫ2４４会计政策的职业判断与选择ﻫ24８公开财务信息与保护商业247会计职业判断的影响因素及其风险防范探讨ﻫﻫ246 论会计信息质量与会计职业判断ﻫ250会计政策选择与会计利润管理关系研究ﻫ２51 论市场秘密的关系研究ﻫ249试论表外融资对会计披露的影响及防范ﻫ经济条件下的会计监督25３构建会计诚信评价体系探讨２５2 谨慎性原则的运用和思考ﻫ254 会计信息化、信息质量特征、实时风险与会计职业判断255 网络经济对会计理论的影响２56 会计的社会责任研究25７关于会计问题的法律研究ﻫ2５8 论会计规范对日常管理的借鉴作用２5９论现代社会学对成本理论的影响26０国际会计要素的分类比较研究262公允价值与会计稳健性的关系研究261 对当前会计目标研究的思考ﻫ265论会计职业判断与会计政策选择ﻫ2６263 会计监管与反腐机制建设研究ﻫ2６４论会计估计中会计职业判断的应用ﻫ6 会计信息适度管制研究２6７战略管理会计的信息质量特征２68 EＲP与会计关系研究269 经济后果、会计管制与会计寻租270 合约安排与会计信息质量研究271 从当前的金融危机看公允价值的应用ﻫ2７２会计信息的成本与效益分析274自发性会计政策变更的动机及规范273 会计目的与会计观念的关系研究ﻫ2７5 合并财务报表理论的选择ﻫ２76 非专业投资者对会计信息的需求特征2７7 专业投资者对会计信息的需求特征ﻫ278会计信息的披露成本探讨ﻫ２79 会计信息强制性披露的边界2８0 会计信息质量特征与会计计量属性的选择284会281 会计信息质量特征与自愿性披露ﻫ282有效市场假说与会计信息披露质量ﻫ２８3 论会计计量的不确定性ﻫ计报表附注信息披露情况探讨2８5 现实背景下会计职能的拓展研究286 会计准则和制度的经济后果研究ﻫ28７中外会计报告比较及启示28８会计环境和发展问题研究２89 虚拟企业对传统会计理论的挑战研究2９0 论会计透明度ﻫ2９１成本信息相关性消失及其对策292 信息时代的管理会计29３财务信息与非财务信息内容辨析ﻫ２９4 证券市场信息披露中注册会计师的民事法律责任295 会计师事务所文化建设研究八、企业财务管理与成本问题研究2９6 企业反并购对策研究297 论企业技术创新与财务管理创新299西部企业在大开发中财务问题与对策２98 高校贷款融资风险防范的举措ﻫ300 提高企业核心竞争力的财务策略30３企业研究与开发的投资管理研究302财务管理理论框架研究ﻫ30１成本控制在建筑施工企业中的运用ﻫ304 企业研究与开发的融资管理研究307集团内部资金集中管理问题研究3０5 企业研究与开发的成本管理研究ﻫ30６亏损产品是否停产的决策方法ﻫ309EＲP系统在财务管理中的应用探讨ﻫ310跨国公司内部转移定价问题研究ﻫ308 企业对外投资失败的成因与对策ﻫ311 作业成本管理与价值链分析３1２财务困境企业债务重组的博奕分析31３会计信息披露与企业融资问题研究31４基于现金流量的财务预警模型研究3１5 集团企业财务控制研究316 集团公司财务管理模式初探319网络环境下企业资金管理模318世界经济一体化下的我国企业并购若干问题研究ﻫ31７ＳOＡ法案对财务影响分析ﻫ320企业连锁经营的有关财务管理问题研究ﻫ３21 公司成本控制与管理问题研究式探讨ﻫ323财务战略与企业发展、生存问题探讨３22 论中小企业财务管理目标的现实选择ﻫ325试论如何加强现代企业财务管理ﻫ3２6 我国企业股权激励的机制与运用研究324 企业货币资金运营管理ﻫﻫ327 财务管理目标与资本结构优化330论投资项目的战略利329论战略管理会计与传统管理会计的分野与融合ﻫ３2８我国公司融资行为特点及对策分析ﻫ益评价ﻫ３31 论管理会计的学习型特征332 “自制还是外购”决策:从战略的角度分析334供应链合作中的会计问题研究333 论新产品开发过程中的成本控制ﻫ33５电子商务对企业财务管理的影响ﻫ337论企业财务治理权配置中的债权人地位33６论柔性化的战略全面预算管理ﻫﻫ338 发行权证筹资的效应分析ﻫ３39 现金股利政策的信息含量分析３４0 基于优化企业资本结构的资本成本探讨342民营企业财务管理工作的现状、问题及对策探讨ﻫ343民营企业融资问题探讨３４１财务困境及其经济影响探讨ﻫ34４中外企业并购的比较研究346资本结构评价标准探析３４5 企业重组问题研究ﻫ3４7 企业破产清算财务管理研究349中国资产评估准则与国际资产评估的比较分析ﻫ３50 我国企业财务管理目标的34８CFO在企业管理中的作用研究ﻫ定位３５1 中小企业融资及投资管理研究35２国际财务管理研究ﻫ353公司财务危机预警机制研究35５高新技术企业成本管理的特点研究3５4 ＭＢO在我国的实践探索ﻫ357企业内部转移价格探讨356 本量利分析在公司利润规划中的运用ﻫ359虚拟组织财务管理问题研究35８家族式企业财务管理问题及对策ﻫ３60 人力资本经营的财务分析研究364信息36３企业信息技术成本分析ﻫ361 企业管理活动中的信息成本分析ﻫ36２企业交易活动中的信息成本分析ﻫ成本的构成及其变化趋势ﻫ３65 信息成本与会计组织变革366 论企业全面预算管理中预算目标的形成与分解367 质量成本经济内容初探ﻫ３68 国有非上市公司实行股票激励的初步探讨370企业集团财务管理模式研究3６9 公司财务战略研究ﻫ３７１企业集团资本经营研究374特许经营财务管理研究372 企业集团多元化与专业化ﻫ３7３保留盈余融资效应分析ﻫ375 存货模型在企业营运资金管理中的运用ﻫ3７6 企业信用政策与应收帐款管理研究378试论我国国有企业改制过程中的国有资产流失３77 成长型中小企业资本理财问题思考ﻫ380企业现金流转规律与质量分析3７9 “三维成本”理论研究ﻫ３8１论现代企业财务管理与公司价值的关系ﻫ３8２财务中的杠杆理论与财务报表ﻫ3８3 基于新利润表的财务分析指标的构建3８4 中小企业资本运营探析385 国际保理业务在我国应用初探386 企业社会成本理论与国企改革387 经营多元化与资本运作刍议39１变动成本法389JＩＴ与成本管理理论的走势ﻫ３90 制造成本法及其缺陷ﻫ38８作业成本法在我国的应用探讨ﻫ与完全成本法的比较研究392 中国成本会计核算体系的改革393 成本计算模式改革探讨39４企业内部经济责任中心构建的探讨3９5 成本会计与管理会计在实践中的结合运用探讨ﻫ3９６战略导向人力资源成本管理相关问题研究398价值最大化与利益相关者理论的融合——兼论企业价值最大化目标的生命39７战略成本管理理论及其在我国的应用ﻫ399财务目标的相对性ﻫ４００企业财务战略执行力浅析力ﻫ40１基于经济增加值的附加市场价值指标与现金流的净现值指标之比较ﻫ４02 论企业集团财务特征与财务控制ﻫ4０40４浅析我国个人理财业务发展现状及对策ﻫ４05 高新技术企业与传统企３财务预警在财务危机潜伏期的应用问题ﻫ业成本管理的比较与分析406 我国企业对外直接投资问题研究407 论成本会计的框架结构40８作业成本法在预算管理中的运用４09 基于战略管理的企业成本控制方法选择与应用410 同一控制下企业合并的有关问题研究ﻫ4１1 浅析中小企业流动资产的管理４1２构建基于内部价值链分析的作业成本应用模式414现金流量评价指标体系探析ﻫ4１５最佳现金持有量的确定和保持4１3 高科技风险企业融资的战略创新ﻫ４１６浅谈项目运营与套现４１7 财务业务流程重组相关问题研究ﻫ419企业如何应用管理会计探索41８财务战略的新视角:基于蓝海战略ﻫﻫ420 应收债权转让问题研究九、资本市场会计与财务研究423国有股减持与证券市场发展ﻫ424上市公42２我国上市公司财务治理结构研究ﻫ4２1 上市公司信息披露问题研究ﻫ426萨班斯法案对我国上市公司会计监管425我国上市公司财务报告舞弊信号的审计识别研究ﻫ司信息披露制度变迁研究ﻫ的影响及启示４２7 上市公司管理舞弊及其审计研究430上市公司会计信息与４28 中国上市公司盈余管理与股权结构相关性研究ﻫ42９上市公司财务舞弊的法律责任分析ﻫ股价变动的相关性问题研究４３１全球金融危机背景下的某一财务或会计问题研究（如:中小企业融资策略研究等)432 上市公司股权融资偏好433 股利分配政策与中小股东权益保护研究４３4 中国上市公司再融资研究ﻫ４35 利益相关者视角下的上市公司会计政策选择分析436 我国上市公司会计寻租行为分析ﻫ4３７从全面收益观看我国收益报告的改进ﻫ４38 对构建多层次会计信息披露模440上市公司会计计量属性选择及其偏好研究式的思考ﻫ4３9 上市公司财务报告重述行为研究ﻫ441 上市公司年报中非会计信息的披露研究44２上市公司财务报告披露中的利益冲突研究ﻫ4４3 上市公司虚假会计信息与会计市场恶性竞争关系研究444 资本市场的信息管制问题研究ﻫ４４5 上市公司舞弊的银行风险及防范研究44６中国资本市场制度变迁研究ﻫ４4７企业竞争策略与资本市场的关系研究ﻫ44８关于上市公司财务风险问题的探讨４４9 民营上市公司会计政策选择问题研究450 独立董事的会计责任研究——基于公司治理的视角451 上市公司资产减值准备问题研究45３上市公司现金股利政策解析452 论上市公司的财务报表粉饰及其审计风险ﻫ４54 论我国证券市场注册会计师法律责任45５资本市场与国有资产监管ﻫ456上市公司董事会特征与公司业绩关系研究ﻫ4５7 我国上市公司会计信息披露及违规45９上市公司会计信息披露制度的有效性分析458创业板市场对中小企业融资影响分析ﻫ问题研究ﻫ46０中国资本市场的会计政策研究４61 上市公司中期报告研究４62 如何发挥资本市场中的社会中介作用ﻫ463上市公司会计报表附注信息披露透明度研究4６4 上市公司融资行为特点理论分析467上市公司股利政策４6５上市公司股利政策中存在的问题及对策研究ﻫ４６６中国上市公司关联交易的行为研究ﻫ468可转换债券的融资优势分析研究ﻫ470中西方上市公司股利政策对比分析4６９上市公司关联方交易与利润操纵研究ﻫ十、涉税会计及财务问题研究４71 所得税会计准则对企业会计处理的影响472 企业筹资方案的税收策划研究ﻫ４73 中小企业所得税纳税筹划研究ﻫ4７4 企业会计准则与税法的差异及协调研究。
会计准则制定的原则导向
什么是会计准则制定的原则导向规则导向、目标导向姓名：魏星班级：08级会计五班学号：2008485021指导老师姓名：冯雪莲中文摘要：会计准则制定中的”规则导向”和”原则导向”是世界各国在制定会计准则过程中所面临的一个普遍性问题。
随着新会计准则的制定，关于规则导向，原则导向，目标导向的讨论更是日渐激烈。
关键字：规则导向，原则导向，目标导向，概念，比较，重要性，约束条件一，关于“规则导向”和“原则导向”的概念与比较：首先，在这里阐述一下关于”规则导向”和”原则导向”的概念。
”规则导向”和”原则导向”的概念是从规则和原则这两个基本概念出发而引申的。
一般意义上讲，规则是指用条文的形式来规范社会生活：预先都规定好了条条框框，什么样的情况就怎样进行处理，对号入座；而原则是指给出一些道理和逻辑来作为判断的基本理由和根据，具体情况具体分析。
从这个意义上讲，我们可以说，所谓的大陆法系是规则的，英美法系是原则的。
在会计准则这个领域，却很难划分为规则和原则两类。
我们很难找到一个国家的会计准则只是单纯的原则，或者只是单纯的规则。
现实的情况是：有些国家的会计准则中原则多一些，而另一些国家的会计准则中规则多一些。
所以我们只能说，某一个国家的会计准则是以原则为导向，而另一个国家的会计准则是以规则为导向；会计准则中原则多些，则为原则导向；会计准则中规则多些，则为规则导向。
美国文化从根子上秉承英国传统，从而才有英美法系一说。
美国的社会规范，包括会计准则，不可能是由规则组成的。
所以，批评美国会计准则的人，包括美国人自己，都没有说它是规则，而是批评它是规则导向，意在说明里面有太多的规则。
理解这一点非常重要，千万不要认为美国会计准则是由规则组成的，只能说相对于英国和国际会计准则，它的规则倾向明显了一些。
也正是因为以上原因，没有人给原则导向和规则导向下定义，因为实在不好下定义。
所以目前采用的都是变通的方法，即对规则导向和原则导向进行描述。
会计准则的原则导向与规则导向是什么
会计准则的原则导向与规则导向是什么有关会计准则的原则导向与规则导向是什么会计准则是规范会计账目核算、会计报告的一套文件，它的目的在于把会计处理建立在公允、合理的基础之上，并使不同时期、不同主体之间的会计结果的比较成为可能。
下面是店铺收集整理的有关会计准则的原则导向与规则导向是什么，仅供参考，希望能够帮助到大家。
会计准则的原则导向与规则导向的概念1、会计准则的原则导向是指会计准则制定以原则为方向，制定的比较抽象大概，只有原则性规定，在辅以其他一些会计制度，比如我国目前就是会计准则和会计制度并行的情况。
2、会计准则的规则导向是指会计准则制定以规则为方向，制定的比较具体，对任何会计事项的处理都制定相对应的处理方法，会计人员对任何业务不需要什么职业判断就能找到相对应的处理方法，但这种导向是一种完美的想法，很容易被规避导致假帐过关。
会计准则的原则导向与规则导向二者利弊1、在会计准则方面（1）规则导向法下会计准则过于详尽与复杂，而原则导向法下会计准则较为简明扼要。
FASB认为现行规则导向法下的会计准则过于详尽和复杂存在需求驱动，其来源于：1）准则中的原则的例外，常常产生于为平衡决策有用性信息的需求与FASB的实际考虑之间的妥协，包括：①范围例外，如一些例外允许交易和事项本应在一个准则下进行会计处理，却继续按现行的其他准则来处理；②应用例外，一些例外为了获得特定的会计结果；③过渡性例外，一些例外用于减轻会计准则过渡的影响。
2）FASB及其他机构为适用准则所制定的解释性指南和实施指南的数量。
会计准则的解释性指南和实施指南的主要作用是确保某种层次的可比性，该指南也用于处理适用例外的情形以及作为教育的工具。
也有人认为对每个问题提供答案的详尽的解释性指南和实施指南在日益增加的诉讼环境中是重要的。
详尽的指南不仅为SEC提供了有效的强制执行机制，并且其他人（包括报表编制者和审计师）也需要详尽的指南，因为它限制了SEC和其他机构再次进行职业判断。
会计准则的制定导向：规则导向与原则导向
论会计准则的制定导向：规则导向与原则导向摘要：今年来爆发的财务会计舞弊案件引发社会公众产生对会计准则导向观的思考，尤其是2001年震惊全球的美国安然事件使得国内外众多学者开始探讨会计准则导向问题。
本文从会计准则的发展开始，探讨不同导向观对会计准则的影响，进而说明会计准则导向观的选择会对上市会计信息产生重要的影响。
进而提出我国会计准则仍应该以规则导向为指导，以原则导向为基础，进而制定出适应我国企业发展的会计准则。
关键词：会计准则规则导向原则导向一、引言2001年美国能源巨头，世界五百强企业——美国安然公司会计造假案事发。
安然公司的审计委托机构安达信就发表声明，指责现有会计准则过于偏重技术，导致形式重于实质，需要重新反思。
随后，五大会计师事务所也联合发表声明，认为需要改进会计准则的制定导向。
安然事件后不久，美国上市公司又爆发出世通在线等财务案件。
这些财务舞弊事件严重挫伤了投资者的信心，并且震惊了世界。
安然事件以及其他财物舞弊案件引发的一个重要的会计准则问题就是：会计准则应当是以具体规则为基础，还是以基本原则为基础？规则导向要求会计准则制定出具体的企业会计制度及规范以有助于企业财务人员编制有用的财务信息；原则导向则不同，原则导向更强调会计人员的职业判断，会计人员在编制财务信息时则需要依靠自己的职业判断，做出公允有效的判断。
本文正是基于此讨论会计准则的导向问题。
文章后续的安排如下：第二部分阐述会计准则发展概述；第三部分阐述会计准则原则导向以及规则导向，并比较其异同点；第四部分是文章的结论以及启示，通过讨论提出我国会计准则制定导向的切实有效的建议，以有利于我国会计准则的发展。
二、会计准则发展概述会计准则是会计人员从事会计工作的规则和指南。
会计准则是一种被设计用来节约交易费用、降低信息不对称的制度安排。
研究准则制定导向问题的直接目的是为制定高质量会计准则提供理论支持，间接目的是为生产高质量的会计信息服务，最终目的是为实现会计目标服务。
浅谈会计准则制定模式的原则导向与规则导向
浅谈会计准则制定模式的原则导向与规则导向作者：梁士旗来源：《沿海企业与科技》2008年第01期［摘要］会计准则可分为原则导向的会计准则和规则导向的会计准则两种。
文章比较这两种导向，分析美国会计准则导向，提出我国适宜采用的导向：基于我国当前国情, 宜主要采用规则导向的会计准则制定模式。
［关键词］会计准则；原则导向；规则导向［作者简介］梁士旗，河南大学工商管理学院2005级会计专业硕士研究生，研究方向：审计，河南开封，475000［中图分类号］ F230 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1007-7723（2008）01-0160-0003会计准则的制定机构、制定人员和制定程序等要素的相互结合方式称为会计准则制定模式，而会计准则的制定基础也是会计准则制定模式的一个重要方面，以原则为导向还是以规则为导向历来受到人们的普遍关注，尤其是安然事件爆发以来更成了人们争论的焦点。
一、原则导向与规则导向的界定与比较规则导向的会计准则，通常含有大量的例外、大量的明线测试、详尽的解释和操作指南，更多地偏向于细致的会计规定。
大量的例外容易造成准则内部的前后矛盾，相互抵触；大量的明线测试使别有用心的公司和个人容易通过“交易策划”和“组织安排”进行规避，经济实质相似的交易和事项可以完全采用不同的会计处理方法；过于详尽的解释和指南，使准则对新出现的情况缺乏灵活性，同时也延误准则指南发布的及时性。
美国的规则导向下，准则的制定应用了概念框架，但概念框架并未提供解决会计和报告问题的所有必要工具，因为概念框架在某些方面是不完善、内在不一致以及模糊的。
以规则为导向，久而久之就会形成机械套用的氛围，弱化专业判断，可能使公司和注册会计师过分关注细节而忽略对财务报表整体公允性的判断。
由于考虑到准则运用的方方面面，操作性强，不需要太多的专业判断，将更多的判断空间留给了准则制定机构和组织。
原则导向的会计准则，几乎没有例外和明线测试，解释和指南也大大减少，将更多的判断空间留给了生成会计信息的企业和组织，同时也给了会计信息的供给方更大的风险和责任。
会计准则制定的原则导向与规则导向
Ｙ
。 Ｅ
金
刷 哟愿劂导向匈翱劂导向
修 玮
２０ １ ５ ０４） （ 山东 国有资产投资控股有限公司 ，济 南
文摘编 号：０ ５ ９ ３ ２ ０ ）１ ０ ８ － １ ０ － １ ｘ（０ ９０ － ０ ０ ＣＡ
，
摘要：目前 ，在会计准则制定上主要有两种模式 ：一 种 是 以规 则 导向 为基 础 的准 则制 定模 式 ，另一种 是 以 原 则导向为基 础的准 则制 定模式 。比较 分析 两种模 式，从我 国的 国情 出发 ，规则导向是我 国的会计准则
制定基 础 的现 实选择 。 。一
内容 。在 两 种 会 计 准 则 制定 模 式 下 ，其 制 度 成 本 的构 成 是 有 区别 的 ，具 体 表 现 在 ：如果 会 计 准 则 完全 采 用 法 律 形 式 ，建 立 规 则 导 向会 计 准 则 ，那 么制 定 的条 文 要 尽 可 能 面 面俱 到 ，并 要 尽 量 体 现
收稿 日期 ：２ ０ —１ ０ ０８ ０ ７
科 学性 ，因而 其 实 施 成 本 相 对 较低 ；由于 规 则 导 向会 计 准 则 具 有 强 执 行 性 ，准 则在 实施 过 程 中造 成 负 面影 响 的可 能 性 比较 大 ，而且 作 为法 律 ，对 不合 理 之 处 的修 订 所 需 周 期 长 、费用 高 ，因此 其 负 面效 应 及 修 订 成 本 较 高 。另 一方 面 ，如果 会 计 准 则采 取 用 真 正 意 义 上 的公认 会 计 原则 形 式 ，以 其 科 学性 、合 理 性 取 得 各 方 面 支持 ，那 么 ，作 为 种 通行 的惯 例 ，其 制 定 成 本 必 然 较 高 ；由于 这 种 准 则不 具 备 强 制 执 行 性 ，不 受具 体政 策 限制 ， 在 执 行 过 程 中存 在 利 益 分 歧 时 最 终 只 能诉 求 道 德 操 守 ，因 而其 实施 成 本 较 高 。又 由于这 种 会 计 准 则 的实施 建 立在 各 执 行 主体 意 愿 的 基础 上 ，一 旦 发现不科 学 、不合理 的地方 ，各方主体会终止执 行 ，并 迅 速 反馈 以便 修 订 ，从 而 其 负 面效 应 及 修 订成 本很 低 。 （ ）财 务报 告所反 映 经济 活动 实质的 区别 二 两种 导 向模 式 下 的会 计 准 则 规 范 基础 ，即财 务 报 告 所 反 映 的经 济 活 动 实 质 是 有 区别 的 ，具 体 表 现 在 ：在 规则 导 向模 式 下 ，其 会 计 准则 仅 仅 要 求 简 单 地 对 经 济业 务 完 全 采 取 “ 刀 切 ” 的处 理 一 规 则 ，主 要 强 调 的是 财 务 报 告 应 当注 重交 易 事 项 的形 式 ，这 样 也许 只能 证 明表 面 上 的 统 一 ，并 不 能 反 映 经 济 活 动 的实 质 。而 在 原 则 导 向模 式 下 ， 其 会 计 准 则 强 调 的是 财 务 报 告 应 当如 实 反 映经 济 活 动 的本 质 ，而 不是 形 式 ，这 样 可 以 促使 财 务 报 告 的编 制者更 加关 注经 济活 动 的内在实 质 。 （ ） 用会 计 准则的 主体特征 的 区别 三 运 运 用会 计 准 则 的主 体 主要 由企 业 会 计人 员 、 注 册 会 计 师 、政 府 监 管 人 员 以及 社 会 公 众 等 组 成 ，其 主 体 特 征 集 中 体 现 在 两 方 面 ：一 个 是 主 体 的专业判断能力 ，另一个是主体的职业道德素 质 ，这 两 方 面 特 征直 接 关 系到 准 则 的 制定 模 ；规则导向 中图分 类号 ： ２３ 文 献标识 码 ． Ｆ３ Ａ 文章编 号 ： ０ － １Ｘ（ ０）１ ０８－ ２ １ ５ ９ ３ ２ ９ － ００ ０ ０ ０ ０
规则导向和原则导向优缺点
规则导向和原则导向优缺点‘美国的财务会计准则和财务报告体系一直被公认为全世界最健全、最有效的。
在全球资本市场里，华尔街也被认为是比较成熟、完善的。
’会计上有两大流派，一个是美国为主的rules based, 一个是以英国为主的principle based, 美国的rules based有效性在会计研究中一直都受到很大受质疑，rules base的缺点是其准则的制定是发散形的，规定了这个不能做，那个不能做，但是在会计实际操作中总是有方法来饶过rules based的规定来达到报表编制者的目的，这就是后来‘安然-安达信’，’worldcam-安达信‘事件的发生。
-‘IASB（国际会计准则委员会）积极向美国靠拢。
’毫无疑问美国作为世界最大的资本市场，所有公司在美国上司筹集资金必须遵循SEC的要求编制报表披露信息,其准则制定对很多大公司来看的确很重要，但是对其他中小型企业(经济环境中最大的团体、small-medium enterprices（SMEs））US GAAP并不重要。
‘IASB（国际会计准则委员会）积极向美国靠拢。
这观点是错误的，应该是美国积极向IASs靠拢。
所有IASs中只有在IAS 39 Financial Instruments 是以美国的观点来设计的, IAS 39 在欧洲受到很大的质疑，尤其是商业银行和风险投资投资公司，这一准则的争论后来发生了多事情，如欧盟对IAS 39 的解释出现了两个版本（IASB一个，欧盟一个），法国极力反对，英国ASB也说英国公司不要理会欧盟对IASB的政治介入，这是一个big topic,够写几篇论文了- ‘我国加入WT0后，资本市场、产品市场、劳务市场均将陆续开放，与国内大多行业一样，会计业正面临越来越紧迫的国际化要求’会计准则制定和WTO没什么关系（似乎现在什么都扯上wto），会计准则差别是由于国家之间的法律系统，经济环境，文化，和政治因数不同所造成的，Shyam Sunder（yale university）在《regulatory competition among accounting standards within and across international boundaries》尝试辩证全球会计准则一体化是否值得，他提出一些观点很有建设性：一国会计准则制定充分体现了该国的经济、法律等特点（如税收系统）他用game theory来假设如果国际会计准则更加趋向于美国GAAP的话必会增加投资者信心并且吸引更多的投资? 因为从报表的使用者观点来看，IASs会降低投资的风险同时uncertainty小了。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
论会计准则的规则导向与原则导向(1)
长期以来，会计准则制定过程中尽
管出现各种各样的争论，但规则导向和原则导向之争，只是安然事件之后出现的，并随着“萨班斯-奥克斯利法案”（Sarbanes Oxley Act of 2002，以下简称SOX法案）的出台而引起实务界和学术界的普遍关注。
2006年2月，我国一次性发布了39项会计准则，这些准则的发布和随后的执行过程，同样也会遇到规则导向和原则导向的问题。
因此，本文拟对这一问题加以讨论，所不同的是，本文从国际会计准则委员会在其中的角色来看这场争论，并期望能对我们更全面地认识这一问题提供一个补充。
一、原则导向与规则导向之争的源起
历史地看，美国会计准则制定过程中曾经出现多种争论，最典型的莫过于20世纪70年代有关会计准则经济后果和政治程序的争论。
这种争论与当时国会的两项针对会计职业界以及会计准则的调查有关。
但是，尽管出现这种争论，会计准则由民间制定这一持续了将近半个世纪的传统仍然得以延续下来。
进入20世纪90年代，有关会计准则制定中的一项重大争论就是高质量会计准则问题。
按照有关学者的资料整理与文献分析，这实际上只是美国会计准则制定部门及其直接管制机构——美国证券交易所用来抵制国际会计准则委员会扩张压力的一种策略。
实际上，正是由于美国的反对，国际会计准则委员会被迫在2000年进行改组，采用了与美国财务会计准则委员会几乎相同的结构模式，同时，也让美国在新的国际会计准则委员会中占据了重要的地位。
就在美国会计界自认为其会计准则质量“高人一等”时，安然事件爆发。
尽管导致安然事件爆发的因素有很多，但会计在其中的负面作用不可否认。
安达信全球总裁为了推卸安达信在其中不可推卸的责任，提出导致安然事件的四条理由，第一条就是美国的会计准则越来越细致，容易让人更重视形式而非实质。
这一指责也引起了美国国会的关注。
因此，在美国国会参议院和众议院就安然事件所分别举行的听证会上，会计准则成为两院共同关注的话题。
2002年2月14日，美国参议院召开的安然事件听证会，邀请了曾任美联储主席、现任国际会计准则委员会管理委员会主席的Paul Volker和国际会计准则委员会主席David Tweedie作为专家证人出席。
Paul Volker在出任国际会计准则理事会主席后，就利用其在美国国会的人脉关系，不遗余力地向美国国会“兜售”国际会计准则。
这一次，安然事件提供了绝好的机会。
因此，在美国国会的听证会上，长期负责国际会计准则委员会具体运作的David Tweedie婉转地提出，不采纳国际会计准则，可能是安然事件失败的重要原因之一，“国际会计准则委员会认为，一套详尽的指南（经常被称为”具体数量标准测试“）往往鼓励那种规则大全式的操作（a rule-book mentality），‘哪儿说了我不能这么做？’我们认为，这种方式效
率低下，并助长了那些刻意寻找规避准则的行为，而不是力图应用准则来提供有用信息。
简言之，增加详尽的操作指南，可能会使准则本身更模糊，而不是更具体、明确。
这会导致人们只遵守准则的外在形式，而不是其内在实质。
正是由于Tweedie的证词，引发了有关会计准则规则导向和原则导向的争论。
更严重的是，美国国会通过SOX法案，要求美国财务会计准则委员会研究如何过渡到原则导向的会计准则。
如果说，美国会计界通过高质量会计准则成功地阻击了国际会计准则委员会的扩张的话，那么，国际会计准则委员会通过原则导向和规则导向的概念，成功地反击了美国会计界，并迫使美国证监会和财务会计准则委员会在接受国际会计准则上不得不做出重大让步。
二、规则导向的会计准则是如何形成的？
按照一些学者的讨论，美国的会计准则总体是建构在概念框架基础之上的，因而，认为美国的会计准则是规则导向，可能并不妥当。
但是，如果回顾美国会计准则制定的历史，将能够帮助我们了解：为什么美国的会计准则会逐步形成现在的规则导向。
众所周知，美国有组织制定会计准则历史开始于1929-1933年的经济危机后；最早的准则是由George May所负责的小组提出来的，内容只有六条。
这六条主要是针对大危机期间暴露出来的一些现象所进行的规定。
而第一个正式制定会计准则的机构——会计程序委员会一一在其早期制定会计准则的过程中，也是从一些基本问题入手的。
如果按照今天原则导向和规则导向的讨论，它们总体上应当符合原则导向的。
但是，随着实务中所暴露的问题越来越多，会计准则制定者受到的压力就越来越大，最终准则也就自然越来越细。
这一点，从有关企业合并的会计规则规定中也可得到印证。
按照相关文献，早期美国并不存在“购买法”与“权益结合法”之争的问题。
但是，当证券交易委员会和会计原则委员会先后在20世纪40年代和50年代发文不允许直接冲销商誉后，企业开始寻求各种方式来规避合并价差问题。
正由于企业界的压力，会计原则委员会不得不于1970年发布了著名的第16号意见书“企业合并”，提出了同时满足12项条件才能采用权益结合法进行合并。
但是，即便如此，还是有很多企业设法“创造”条件来满足这些要求。
美国证券交易委员会的官员曾经抱怨说，每年都有大量的企业就其并购行为采用权益结合法争取美国证券交易委员会（SEC）的个案批准，SEC为此耗费了大量的时间和精力。
也有学者研究表明，一些企业为了“创造”条件满足采用权益结合法的要求，而耗费不必要的成本开支。
事实上，很多会计准则最初都只是一些简单的原则性判断，但在企业的不断规避之下而变得日趋复杂。
另外一个可以类比的例子是收入确认的原则问题。
最初的准则其实非常简单，收入的标准为：收入的赚取过程已经完成、已经收取货款或取得收取货款的权利。
其中，收入的赚取过程实质上是否已经完成，成为判断是否应当在账面上确认收入的最重要的原则。
但是，企业总是设法在这一问题上做文章，比如，售后回租或回购就是一种典型地在账面上“创
造”收入的交易安排；又如，分期付款、代销、寄销等方式不仅是应对经济环境的一种交易创新，它在一定程度也是一种会计创新：满足在账面上尽可能多地确认收入的要求。
针对这种种情况，理论上，最基本的原则——收入的赚取过程实质上已经完成——当然能够满足收入确认的要求，但是，这无形中增加了审计师的压力，同时，也有可能造成收入确认实质上没有标准。
因此，会计准则制定机构针对具体的业务不断发布补充规定，从而使得收入确认的会计准则逐步从原则导向变成规则导向。