第二十一章 短期预算

第二十一章短期预算一、单项选择题1.某公司生产甲产品，一季度至四季度的预计销售量分别为1000件、800件、900件和85 0件，生产每件甲产品需要2千克A材料。

公司的政策是每一季度末的产成品存货数量等于下一季度销售量的10％，每一季度末的材料存量等于下一季度生产需要量的20％。

该公司二季度的预计材料采购量为（）千克。

A.1600B.1620C.1654D.16682.某企业预计前两个季度的销量为1000件和1200件，期末产成品存货数量一般按下季销量的10％安排，则第一季度的预算产量为（）件。

A.1020B.980C.1100D.10003.已知A公司在预算期间，销售当季度收回货款60%，下季度收回货款30%，下下季度收回货款10%，预算年度期初应收账款金额为28万元，其中包括上年第三季度销售的应收款4万元，第四季度销售的应收账款24万元，则下列说法不正确的是（）。

A.上年第四季度的销售额为60万元B.上年第三季度的销售额为40万元C.题中的上年第三季度销售的应收款4万元在预计年度第一季度可以全部收回D.第一季度收回的期初应收账款为24万元4.某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初存量456千克，季度生产需用量2120千克，预计期末存量为350千克，材料单价为10元，若材料采购货款有50％在本季度内付清，另外50％在下季度付清，假设不考虑其他因素，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（）元。

A.11130B.14630C.10070D.135605.在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法称为（）。

A.固定预算法B.定期预算法C.静态预算法D.弹性预算法6.某企业编制“现金流量预算”，预计6月初短期借款为100万元，月利率为1％，该企业不存在长期负债，预计6月现金余缺为－50万元。

现金不足时，通过银行借款解决（利率不变），借款额为1万元的倍数，6月末现金余额要求不低于10万元。

假设企业每月支付一次利息，借款在期初，还款在期末，则应向银行借款的最低金额为（）万元。

A.77B.76C.62D.757.下列说法不正确的是（）。

A.增量预算方法的前提条件是：现有的业务活动是企业所必需的，原有的各项业务都是合理的B.零基预算是以零为基础编制预算的方法C.固定预算法适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定的企业D.弹性预算法主要用于资产预算8.按照编制预算时出发点的特征不同，预算可以分为（）。

A.增量预算法和滚动预算法B.调整预算法和零基预算法C.增量预算法和定期预算法D.调整预算法和定期预算法9.适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定的预算方法是（）。

A.增量预算法B.弹性预算法C.固定预算法D.滚动预算法10.下列各预算中，预算期主要在一年以上的预算是（）。

A.直接材料预算B.现金预算C.资本支出预算D.ABC都正确二、多项选择题1.下列说法不正确的有（）。

A.生产预算是整个预算的编制起点B.生产预算中不涉及现金收支C.产品成本预算是直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总D.销售和管理费用预算以销售预算为基础2.若每期销售收入中，本期收到部分现金，其余在下期收回；材料采购货款部分在本期付清，其余在下期付清，在编制预计资产负债表时，下列计算公式正确的有（）。

A.期末应收账款＝本期销售额×（1－本期收现率）B.期末应付账款＝本期采购额×（1－本期付现率）C.期末现金余额＝期初现金余额＋本期销货现金收入－本期各项现金支出D.期末未分配利润＝期初未分配利润＋本期利润－本期股利3.下列关于零基预算的说法，正确的有（）。

A.零基预算不考虑以往期间的费用项目和费用数额B.能够调动各部门降低费用的积极性C.是以零为基础编制的，在原有费用项目的基础上开始D.零基预算与增量预算的差别在于编制预算时的出发点的特征不同4.在弹性预算法编制过程中，业务量变动范围的选择应根据企业的具体情况而定，一般来说，（）。

A.可定在正常生产能力的60％～160％之间B.可定在正常生产能力的70％～110％之间C.可以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限D.可定在历史上平均业务量的70％～120％之间5.下列关于编制弹性预算中业务量计量单位选择的说法，正确的有（）。

A.制造单一产品的部门，可以选用实物数量B.以手工操作为主的车间，应该选用人工工时C.修理部门可以选用直接修理工时D.制造单一零件的部门，可以选用实物量6.用列表法编制的弹性预算，主要特点包括（）。

A.可以直接找到与业务量相近的预算成本B.混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态计算填列C.评价和考核实际成本时往往需要使用插补法计算实际业务量的预算成本D.便于计算任何业务量的预算成本7.下列属于营业预算的有（）。

A.销售预算B.生产预算C.产品成本预算D.利润预算8.下列说法正确的有（）。

A.直接材料预算和现金预算属于短期预算，资本支出预算属于长期预算B.产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总C.销售预算是年度预算的编制起点D.生产预算是按照“以销定产”的原则编制的，只需要考虑计划的销售量9.下列各项中，属于短期预算的有（）。

A.资本支出预算B.长期销售预算C.直接材料预算D.现金预算三、计算题1.某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。

已知2007年分季度的制造费用预算如下（其中间接材料费用忽略不计）：2007年全年制造费用预算单位：元2007年的四个季度中将出现以下情况：（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨50%；（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%；（3）预计直接人工总工时见“2007年第2季度～2008年第1季度制造费用预算”表。

假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。

要求：（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的间接人工费用预算工时分配率和水电与维修费用预算工时分配率；（2）根据有关资料计算下一滚动期间的间接人工费用总预算额和每季度设备租金预算额；（3）计算填列下表中用字母表示的项目（可不写计算过程）：2007年第2季度～2008年第1季度制造费用预算单位：元2.某企业生产和销售A种产品，计划期2007年四个季度预计销售数量分别为1000件、150 0件、2000件和1800件；A种产品预计单位售价为100元。

假设每季度销售收入中，本季度收到现金60%，另外40%要到下季度才能收回，上年末应收账款余额为62000元。

要求：（1）编制2007年销售预算；销售预算单位：元（2）确定2007年末应收账款余额。

3.已知MC公司2007年按公式法编制的制造费用弹性预算如下表所示（其中较大的混合成本项目已经被分解）。

直接人工工时：22596～35508（小时）生产能力利用程度：70%～110%答案部分一、单项选择题1.【正确答案】：C【答案解析】：二季度预计材料采购量＝（二季度预计生产需用量＋二季度预计期末材料存量）－二季度预计期初材料存量＝（二季度预计生产需用量＋二季度预计期末材料存量）－一季度预计期末材料存量，预计生产需用量＝预计生产量×单位产品需要量＝2×预计生产量，预计生产量＝（预计销售量＋预计期末产成品存货数量）－预计期初产成品存货数量，二季度预计生产量＝（二季度预计销售量＋二季度预计期末产成品存货数量）－二季度预计期初产成品存货数量＝（二季度预计销售量＋二季度预计期末产成品存货数量）－一季度预计期末产成品存货数量＝（800＋900×10％）－800×10％＝810（件），二季度预计生产需用量＝810×2＝1620（千克），三季度预计生产需用量＝（900＋850×10％－900×10％）×2＝1790（千克），一季度预计期末材料存量＝1620×20％＝324（千克），二季度预计期末材料存量＝1790×20％＝358（千克），二季度预计材料采购量＝（1620＋358）－324＝1 654（千克）。

【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】【答疑编号10045661】2.【正确答案】：A【答案解析】：第一季度初产成品存货＝1000×10％＝100（件），第一季度末产成品存货＝1200×10％＝120（件），第一季度产量＝1000＋120－100＝1020（件）。

【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】【答疑编号10045660】3.【正确答案】：D【答案解析】：（1）本季度销售有1－60%＝40%在本季度没有收回，全部计入下季度初的应收账款中。

因此，上年第四季度的销售额的40%为24万元，上年第四季度的销售额为24÷40%＝60（万元），其中的30%在第一季度收回（即第一季度收回60×30%＝18万元），10%在第二季度收回（即第二季度收回60×10%＝6万元）；（2）上年第三季度的销售额在上年第三季度收回货款60%，在上年的第四季度收回30%，到预计年度第一季度期初时，还有10%未收回（数额为4万元，因此，上年第三季度的销售额为4/10%＝40万元），在预计年度第一季度可以全部收回。

所以，第一季度收回的期初应收账款＝18＋4＝22（万元）。

【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】【答疑编号10045659】4.【正确答案】：C【答案解析】：预计第四季度材料采购量＝2120＋350－456＝2014（千克），应付账款＝2014×10×50％＝10070（元）。

【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】【答疑编号10045658】5.【正确答案】：D【答案解析】：在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法称为弹性预算法。

【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核】【答疑编号10045657】6.【正确答案】：C【答案解析】：假设借入X万元，则6月份支付的利息＝（100＋X）×1％，则X－50－（100＋X）×1％≥10X≥61.62（万元）X为1万元的倍数可得，X最小值为62，即应向银行借款的最低金额为62万元。

【该题针对“营业预算的编制”知识点进行考核】【答疑编号10045656】7.【正确答案】：D【答案解析】：弹性预算法主要用于成本费用预算和利润预算。

【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核】【答疑编号10045655】8.【正确答案】：B【答案解析】：按照编制预算时的基础不同，预算方法可以分为增量预算法和零基预算法，其中增量预算法又称调整预算法，所以选项B正确。