第2章 短期预算资源分配和生产能力成本
2018年注会《财务成本管理》第二章知识点
2018年注会《财务成本管理》第二章知识点1. 财务成本管理的目标财务成本管理是企业管理中的一个重要组成部分，通过对企业资源的配置和组织，实现企业经营目标的最大化。
财务成本管理的目标是通过合理的资金管理，有效的成本控制和优化资源配置，最终实现企业长期持续发展。
2. 财务成本管理的内容财务成本管理包含了诸多内容，主要包括以下几个方面：成本分析成本分析是财务成本管理的核心，它是指对企业生产和经营过程中的各项成本进行分析，找出成本的结构和组成，以及各个阶段的成本变化情况，并通过分析得出相应的。
成本控制成本控制是指通过对各个生产环节的成本进行控制，实现企业成本的降低和管理成本的目标。
成本核算成本核算是财务成本管理的重要内容，它是指按照特定的会计准则，对企业的成本进行核算，从而得出真实的成本数。
3. 企业成本体系企业成本体系是指企业在生产经营过程中所涉及到的多种成本以及成本之间的关系和作用。
直接成本直接成本是指直接参与生产的成本，包括原材料成本、人工成本和制造费用。
间接成本间接成本是指在企业生产经营过程中不能直接与某种产品或服务关联的所有成本，包括管理费用、销售费用和财务费用等。
可变成本可变成本是指随着生产规模的扩大或缩小而发生变动的成本，包括直接材料成本、直接人工成本和部分制造费用。
固定成本固定成本是不随生产规模的变化而发生变动的成本，包括租金、折旧和利息等。
4. 财务成本管理的评价指标财务成本管理的评价指标是对企业财务成本管理效果的评估标准。
业务成本率业务成本率是企业业务成本占销售收入的比重，通常在15%到25%之间。
直接成本率直接成本率是指直接成本占销售收入的比重，常在40%到60%之间。
销售成本率销售成本率是指企业销售成本占销售收入的比重，通常在5%到15%之间。
主营业务利润率主营业务利润率是指企业主营业务利润占销售收入的比例，通常在10%到20%之间。
5.财务成本管理是企业管理中的重要组成部分，通过合理配置资源和资金，实现企业长期持续发展。
短期预算培训资料
短期预算培训资料介绍本文档旨在提供关于短期预算的培训资料。
短期预算是组织在一定时间范围内对预算进行规划和控制的过程。
它帮助组织实现财务目标、优化资源配置并作出明智的决策。
目录1.什么是短期预算2.短期预算的重要性3.短期预算的编制步骤4.短期预算的关键要素5.短期预算的控制与监控6.短期预算的常见问题与解决方法7.结论1. 什么是短期预算短期预算是组织在一定时间范围内对预算进行规划和控制的过程。
它通常涵盖一年或更短的时间段，以帮助组织实现财务目标和资源的最优化配置。
短期预算涉及到各个方面的预算，如销售预算、生产预算、人力资源预算等。
2. 短期预算的重要性短期预算对于组织的运营和决策具有重要的影响。
以下是短期预算的重要性：•预测和规划：短期预算可以帮助组织预测和规划未来一段时间内的财务状况和资源需求，以便做出明智的决策。
•资源优化：通过制定短期预算，组织可以更好地分配和利用资源，尽可能高效地实现财务目标。
•决策支持：短期预算为组织的决策提供了重要的信息和依据，例如新项目的可行性评估和投资决策。
•控制和监督：短期预算可以帮助管理层对组织的财务状况进行控制和监督，及时发现和解决问题。
3. 短期预算的编制步骤短期预算的编制通常包括以下步骤：步骤1：确定预算的时期和范围首先，确定短期预算的时期和范围。
通常，短期预算涵盖一年或更短的时间段，具体取决于组织的需求和行业的特点。
步骤2：收集数据和信息在编制短期预算之前，需要收集相关的数据和信息。
这些数据和信息可以来自不同部门和功能，如销售、生产、人力资源等。
步骤3：制定销售预算销售预算是短期预算中的关键要素之一。
通过分析市场趋势和销售数据，确定预计的销售额和销售量，并转化为具体的货币金额。
成本预算是短期预算中的另一个重要要素。
它包括直接成本、间接成本和固定成本等。
通过分析生产过程和成本结构，将成本转化为具体的货币金额。
步骤5：制定其他预算除了销售预算和成本预算，短期预算还包括其他预算，如人力资源预算、资本预算和现金流量预算等。
资源分配与成本效益
资源分配与成本效益资源分配与成本效益对于个人、组织和社会的发展至关重要。
合理的资源分配策略可以提高效率，实现成本最小化，同时还能提高经济和社会效益。
本文将从不同角度探讨资源分配与成本效益的关系。
1.资源分配的概念资源分配是指根据需求和可利用的资源，将资源分配给不同的需求方或项目。
资源可以是金钱、人力、物资、技术、时间等。
合理的资源分配可以最大程度地满足需求方的需求，提高资源利用效率。
2.资源分配原则（1）公平原则：资源应根据不同需求方的需求程度进行适度分配，确保资源的公平利用。
（2）效率原则：资源应尽可能地分配到能够产生最大效益的方向，提高资源的利用效率。
（3）可行性原则：在资源分配中，应考虑资源的可行性和可操作性，确保资源能够有效利用。
3.资源分配与成本效益的关系（1）资源分配对成本效益的影响：合理的资源分配可以降低成本并提高效益。
通过充分利用现有资源，减少资源的浪费，可以降低相关成本，提高经济效益。
（2）成本效益对资源分配的要求：在资源分配过程中，需要考虑成本效益，即用最少的资源获得最大的效益。
通过成本效益分析，可以评估不同资源分配方案的可行性和效果，为决策提供依据。
（3）资源分配与经济发展：合理的资源分配是经济发展的关键因素之一。
资源分配不合理可能导致资源浪费、效率低下和社会不公平等问题，影响经济的可持续发展。
4.资源分配与不同领域的案例分析（1）教育领域：教育资源的分配对教育质量和教育公平有着重要影响。
合理的教育资源分配可以提高教育的效益和公平性，进而推动人力资源的培养和社会发展。
（2）环境保护领域：资源分配在环境保护中也起着重要作用。
适当配置资金、技术和人力资源到环境保护项目中，可以实现环境保护与经济发展的双赢。
（3）医疗卫生领域：医疗资源的分配关系到人民群众的健康和生活质量。
合理的医疗资源配置可以提高医疗服务效果，降低医疗成本，改善人民群众的就医体验。
5.资源分配与未来发展的思考随着科技进步和社会变革的不断推动，资源分配与成本效益将不断面临新的挑战与机遇。
短期生产与成本控制培训课程课件
根据生产计划和实际生产情况，对生产进度进行调整和优化 。通过合理安排生产任务、调整生产线人员和设备、加强生 产过程中的协调与沟通等措施，实现生产调度的最优化。
生产进度监控
总结词
对生产进度进行实时监控是确保生产计划顺利实施的重要手段，通过对生产进度 的监控可以及时发现和解决生产过程中的问题。
安全检查
定期检查设备、环境等是否存 在安全隐患，及时处理和整改
。
安全制度
制定完善的安全管理制度和操 作规程，确保员工遵守。
安全事故预防
建立安全事故预防机制，及时 应对和处理安全事故。
05
CATALOGUE
生产设备管理
设备维护保养
定期检查
按照设备维护保养规定，定期对设备进行检查，确保设备正常运 行。
设备更新与改造
技术更新
根据技术发展情况，及时更新换代设备，提高生产效率和产品质 量。
改造升级
对现有设备进行改造升级，优化设备性能，提高设备利用率。
投资评估
对设备更新与改造进行投资评估，确保经济效益的可行性。
06
CATALOGUE
生产人员管理
人员培训与考核
提升生产人员技能和素质
通过定期的培训和考核，提高生产人员的专业技能和素质，确保他们能够胜任岗 位工作，提高生产效率和产品质量。
短期生产与成本控制培训 课程课件
CATALOGUE
目 录
• 短期生产概述 • 生产成本控制 • 生产计划与调度 • 生产现场管理 • 生产设备管理 • 生产人员管理 • 生产信息化管理
01
CATALOGUE
短期生产概述
短期生产的概念
短期生产是指企业在短期内调整生产 计划，以满足市场需求变化的生产方 式。
短期预算资源分配和生产能力成本课件
动态监控与评估
企业应建立பைடு நூலகம்算执行情况的监控和评估机制，及时发现问题并采取 应对措施。
优化资源配置
企业应不断优化资源配置，确保各项资源在不同生产环节和部门之 间的合理分配。
05
实际案例分析
企业A的预算资源分配案例
总结词：合理规划
详细描述：企业A在预算资源分配方面采取了合理规划的策略，根据市场趋势和 内部需求，将有限的资源优先分配给高潜力和高回报的项目，确保资源得到最大 化的利用。
企业B的生产能力成本优化案例
总结词：技术创新
详细描述：企业B通过技术创新，优化生产流程和工艺，降低生产成本。同时，引入自动化和智能化设备，提高生产效率，进 一步压缩成本，增强市场竞争力。
本课程旨在帮助学生了解短期预算资源分配和生产能力成本的基本概念、方法和技 术，提高学生在实际工作中的预算和成本控制能力。
课程目标
01
掌握短期预算资源分配 的基本原则和方法。
02
理解生产能力成本的概 念及其对企业经营的影 响。
03
学习如何制定有效的成 本控制策略，提高企业 经济效益。
04
培养学生解决实际问题 的能力，提高职业素养 和竞争力。
提高效率
通过改进工艺、提高设备利用率、减 少浪费等方式降低单位产品的成本。
规模效应
扩大生产规模，以分摊固定成本，降 低单位产品的可变成本。
供应链管理
优化供应商选择，降低采购成本；合 理安排库存，降低存储和物流成本。
技术创新
通过研发和技术改造，降低生产过程 中的物耗和能耗，提高资源利用效率 。
04
预算资源与生产能力的关联
高级管理会计(3)
＄ 2 393 761 产品 销量（单位）
C1
＄116 500 278
C2
1 826.2 1 427.4
＄ 99 673 341
C3
1 588.7
＄ 2 100 000
C4
568.2
＄ 12 000 000
C5
1 355.0
＄ 353 176 总计
6 745.4
可用数量（单位） 实际使用的最大数量
2 600
2 965
3 500
2 969
2 900
2 900
2 400
2 291
3 200
3 200
2.5 机会成本、生产能力成本和资源限制理论
由于所提供的生产能力的限制，制约了 企业进一步获利。 不同的作业的利用率通常有所不同。 达到饱和的作业（无剩余能力）限制了 企业进一步获利能力。 “限制理论”在一个给定的时间内确定 哪种资源是限制企业追加产量的最主要 因素，企业的管理者主要关心如何减少 这种资源的限制或瓶颈效应来增加产量
1 309 1 309 1 309 1 309 1 309 6 545
可用数量（单位） 实际使用的最大数量
2 600
2 400
3 000
2 782
3 500
3 109
2 900
2 673
2 400
2 400
3 200
2 727
2.42总销售量最大的经营目标
该目标下的生产计划如下：
收益
净销售收入 弹性成本 生产能力成本 其他成本 利息成本 资源 计划部门 运输部门 生产准备部门 切割部门 装配部门 货运部门
2.2短期规划和预算
每一种资源对应着一种生产能力，这种 能力大致以工作单位数来计量。 每一单位生产能力的使用也需要耗费一 定量的弹性资源 如原材料、辅助材料等 该厂可以选定某项经营方案以实现预计 的目标。 通过编制预算，可以预测该厂的财务状 况。
《管理会计》教学大纲
理论类课程大纲课程名称:高级管理会计一、课程概况所属专业:会计学开课单位：经济管理学院课程类型:专业选修课课程代码:开课学期:6学分：2学时：34核心课程:否学时分布教学团队拟使用教材：卡普兰，阿特金森著；吕长江译《高级管理会计（第3版）》，东北财经大学出版社，2007.5 国内(外)现有优秀教材：[1]郭晓梅，《高级管理会计理论与实务》，东北财经大学出版社。
[2]刘运国，《高级管理会计：理论与实务》，中国人民大学出版社。
[3]冯巧根，《高级管理会计》，南京大学出版社。
[5]赵贺春，冯文红，《高级管理会计》，机械工业出版社。
学习参考资料1. 《会计研究》;2. 中国注册会计师协会网站;二、课程描述（300字以内）《高级管理会计》管理会计是面向会计学、财务管理等高年级学生开设课程。
它是现代会计学体系中的重要分支，是一门技术性、实用性、综合性很强的新兴边缘学科。
它以强化企业内部经营管理，提高企业经济效益的特有基本职能，成为企业管理者有效地控制现在、科学地规划未来，在市场竞争中取胜的有用工具，也是财会、经济、管理等方面人才必备的专业知识。
三、课程目标通过本课程的学习使学生掌握现代管理会计的理论、主要内容和方法，现代企业内部经营管理问题的有效解决提供相关信息。
四、教学要求授课教师将按照学校本科教学工作有关要求做好课程教学各项工作，严格按照课表规定的时间、地点上课，不迟到、不早退，将根据本大纲要求，认真备课完成教案与讲稿编写等各项课前准备工作；授课过程力求内容充实、概念准确、思路清晰、详略得当、逻辑性强、重难点突出，力戒平铺直叙、照本宣科，同时重视对学生的学习方法指导和课堂教学效果信息的反馈，实现教与学的双向互动；同时将结合课程目标要求，做好考核内容设计，并严格按照本大纲要求做好出勤率统计、作业评价等各项工作。
学习是大学生自己的责任和义务，学生应根据课程大纲要求制定本门课程学习计划，加强学业管理，严格自我要求，提升自主学习能力，主动适应课程学习要求。
第2章 短期预算资源分配和生产能力成本
成本制度的选择
当然，并非是成本制度反映的成本内容越 详细越好。理由： 第一、详细成本制度的成本可能会超过这种 成本制度所节约的机会损失； 第二、成本分得太细，也可能造成不适当的 分类，由此造成的信息误导可能比原始成 本制度更严重。
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第2章 短期预算、资源分配和 生产能力成本
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生产能力成本（约束性成本）在短期内不会发生 改变，短期内，需要考虑的是：如何在现有的生 产能力条件下，最大化企业的利润或市场？ 本章解决的两个问题： 在现有的生产能力约束、市场规模约束和结构约 束条件下，最大化利润或最大化销量。 根据最优决策编制短期经营预算。
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2.4.2、总销售收入最大化目标
Max Z=14000C1+20000C2+19000C3+15000C4+22000C5 Subject to: 2C1+4C2+5C3+3C4+6C5≤2600×12 7C1+3C2+2C3+5C4+4C5≤3000×12 3C1+4C2+6C3+7C4+5C5≤3500×12 3C1+6C2+4C3+2C4+6C5≤2900×12 2C1+5C2+3C3+4C4+5C5≤2400×12 4C1+4C2+7C3+2C4+3C5≤3200×12 C1, C2, C3, C4, C5≥0
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2.8、经营预算
2.8.1、生产计划和资源利用 2.8.2、现金流量
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第2章 短期预算、资源分配和 生产能力成本
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生产能力成本（约束性成本）在短期内不会发生 改变，短期内，需要考虑的是：如何在现有的生 产能力条件下，最大化企业的利润或市场？ 本章解决的两个问题： 在现有的生产能力约束、市场规模约束和结构约 束条件下，最大化利润或最大化销量。 根据最优决策编制短期经营预算。
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约束理论(TOC)
在20世纪80年代早期，流体力学物理学家Eliyahu M. Goldratt提出的制约理论。他的两个观点： “管理流量，而不是管理生产能力” ——生产能力是既定的，短期内需要管理的是流量。 “局部最优之和永远不会超过整体最优” ——在生产能力有限时，组织的生产能力取决于最 薄弱环节（瓶颈）。 而且，瓶颈或约束是不可避免的，只会发生漂移， 不会消失。
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约束理论的启示
最大化产出要从整体规划着手 短期内提高产出要从最薄弱的环节入手 --识别限制(identify constraint) --管理限制(manage constraint)
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识别限制
线性规划敏感性分析 --binding constraint --non-biding constraint --shadow price
短期内，通过线性规划： 识别瓶颈，管理瓶颈 最大化利用现有资源 长期内： 流程重组 资本预算
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2.6 多种资源限制
识别最重要的限制资源 增加该种限制资源的供给 重新进行线性规划分析
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2.6.1、产品工程再造和持续改进对利润的影响
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2.3、作业、资源使用和成本
边际贡献=单位售价-单位弹性成本
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2.4、短期资源利用的最优化
等销售量目标（等销售量约束，最大化利 润） 总销售量最大化目标 短期利润最大化目标
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2.4.1 等销售量的经营目标
2010-8-26 暨是成本制度反映的成本内容越 详细越好。理由： 第一、详细成本制度的成本可能会超过这种 成本制度所节约的机会损失； 第二、成本分得太细，也可能造成不适当的 分类，由此造成的信息误导可能比原始成 本制度更严重。
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分析
1.C4的单位边际贡献最低，为什么线性规划 的结果是不生产C4？ 2.C1的边际贡献为$2800，C5的边际贡献为 $4350。为什么线性规划的结果是C1生产 最多，而不是C5最多？
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2.5 机会成本、生产能力成本和约束理论
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2.4.2、总销售收入最大化目标
Max Z=14000C1+20000C2+19000C3+15000C4+22000C5 Subject to: 2C1+4C2+5C3+3C4+6C5≤2600×12 7C1+3C2+2C3+5C4+4C5≤3000×12 3C1+4C2+6C3+7C4+5C5≤3500×12 3C1+6C2+4C3+2C4+6C5≤2900×12 2C1+5C2+3C3+4C4+5C5≤2400×12 4C1+4C2+7C3+2C4+3C5≤3200×12 C1, C2, C3, C4, C5≥0
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2.1、实例
见书P35
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2.2、短期规划和预算
本例需要完成的两项工作: 第一、在现有资源约束条件下，按照既定的 生产目标，编制生产计划； 第二、根据生产计划与其他相关信息，编制 经营预算。
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Max Z=2800C1+3700C2+3880C3+890C4+4350C5 Subject to: 2C1+4C2+5C3+3C4+6C5≤2600×12 7C1+3C2+2C3+5C4+4C5≤3000×12 3C1+4C2+6C3+7C4+5C5≤3500×12 3C1+6C2+4C3+2C4+6C5≤2900×12 2C1+5C2+3C3+4C4+5C5≤2400×12 4C1+4C2+7C3+2C4+3C5≤3200×12 C1=C2=C3=C4=C5 C1, C2, C3, C4, C5≥0
通过产品设计的改进，减少对瓶颈资源的 使用，对提高利润有双重效果： 减少瓶颈资源消耗，节约资源成本 扩大瓶颈资源产出，提高企业收入
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2.7 短期资源分配中成本信息的作用
资源的最优规划取决于参数的估计。 参数估计错误，则资源规划就会错误，就 会发生机会损失 实际中，参数错误不可避免,这种机会成本 也几乎不可避免，但是采用数量基础成本 法，成本数据扭曲严重，机会成本更大。
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2.4.3、短期利润最大化目标
Max Z=2800C1+3700C2+3880C3+890C4+4350C5 Subject to: 2C1+4C2+5C3+3C4+6C5≤2600×12 7C1+3C2+2C3+5C4+4C5≤3000×12 3C1+4C2+6C3+7C4+5C5≤3500×12 3C1+6C2+4C3+2C4+6C5≤2900×12 2C1+5C2+3C3+4C4+5C5≤2400×12 4C1+4C2+7C3+2C4+3C5≤3200×12 C1, C2, C3, C4, C5≥0
机会成本：由于生产能力资源的限制而失 去的收益。
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管理瓶颈
增加约束资源的供给 有效的计划和资源的缓冲减少约束资源的 停工等待时间 让瓶颈部分的员工加班工作 对员工进行多技能培训，需要时，将其转 移至瓶颈环节 流程的持续改进,消除瓶颈环节的非增值作 业
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管理瓶颈
减少该产品约束资源的需求： 产品工程再造减少对瓶颈资源的使用 改变产品组合减少对约束资源的使用，增 加对当前剩余能力的使用 外包部分的或全部的瓶颈部分经营活动
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如何应对生产能力资源的限制？