我国财务管理理论研究概述1

（二） 研究设计企业财务管理体制 改革的实施方案。自 ’$-% 年开始，有关 部门先后在国有企业进行企业基金制 度、利 润 留 成 制 度 、利 改 税 制 度 、承 包 经 营责任制、税利分流制度的改革试点，
袭过去开设“财务预算”课程。’$() 年 苏联专家 *·+ ·毕尔曼来到中国人民大 学，给 教 师 、研 究 生 授 课 ，帮 助 财 政 系 建 立了部门财务教研室，开设了财务课 程 ，并 于 ’$(, 年 出 版 了 他 的《 苏 联 国 民 经 济 各 部 门 财 务 》。
（一） 该书不仅是苏联最早的财务 教 材（ 毕 尔 曼 最 早 于 ’$)- 年 在 莫 斯 科 国 立 经 济 学 院 开 设 财 务 课 程 ）， 而 且 对 我国财务管理学的建立也有显著的影 响 。该 书 在 财 务 管 理 基 本 理 论 方 面 有 如
理 地 组 织 企 业 财 务 ，是 巩 固 国 家 财 政 和 银 行 信 用 的 根 本 保 证 。) 、财 务 管 理 的 内 容 。 明 确 提 出 包 括 固 定 资 金 管 理 、流 动 资金管 理 、成 本 管 理 、销 售 收 入 管 理 、专 用 基 金 管 理 这 五 个 方 面 ，表 明 对 资 金 形 成、使 用 、耗 费 、积 累 和 分 配 的 管 理 。 该 书 的 最 大 特 点 ，在 于 以 资 金 运 动 论（ 或 资金关系论） 代替了过去的货币关系 论 。 它 不 仅 在 当 时 有 广 泛 的 影 响 ，而 且 对我国财务理论的发展具有重要的启 示作用。
’$-% 年 党 的 十 一 届 三 中 全 会 作 出 了把全党工作重点转移到社会主义现 代 化 建 设 上 来 的 战 略 决 策 ，并 提 出 必 须 对 经 济 体 制 进 行 改 革 。’$%) 年 中 共 中 央 关 于 经 济 体 制 改 革 的 决 定 ，指 出 社 会 主 义 经 济 是 有 计 划 的 商 品 经 济 ，强 调 要 使企业真正成为相对独立的经济实体， 成 为 自 主 经 营 、自 负 盈 亏 的 社 会 主 义 商 品 生 产 者 和 经 营 者 ，具 有 自 我 改 造 和 自 我 发 展 的 能 力 ，成 为 具 有 一 定 权 利 和 义 务 的 法 人 。这 些 论 断 为 企 业 财 务 体 制 的 改 革 指 出 了 总 的 轮 廓 。 从 此 ，财 务 管 理 理论研究显著地活跃起来。
（三） 财务管理理论创新迈出了重 资、调节、投资、分配等具体职能）、财务
（六）财务与会计关系的争论。无论 要的 一 步 。 改 革 开 放 初 期 ，相 当 多 的 论 监督。
在实 际 工 作 中 还 是 在 学 科 设 置 上 ，这 都 著 还 侧 重 于 研 究 财 务 基 本 概 念 和 常 规
ห้องสมุดไป่ตู้
济各部门的财务。在当时苏联仅承认商 业 财 务 采 取 统 收 统 支 、 共 负 盈 亏 的 模
论
品“ 外 壳 ”的 条 件 下 ，能 肯 定 货 币 是 核 式 ，加 上 一 些 社 会 因 素 ，财 务 管 理 理 论
广
算 全 部 社 会 产 品 的 工 具 ，承 认 货 币 资 金 研究很难有突破性的进展。
五十年来，我国财务管理理论的发 展大体上经历三个阶段。
一 、计 划 经 济 体 制 时 期 财 务 管 理 理 论
解放以前，虽有个别高校设有财务 管 理 系 ，但 国 人 编 写 的 系 统 财 务 论 著 尚 付 厥 如 。 建 国 之 初 ，一 些 财 经 院 校 仅 沿
财 务 的 职 能 。明 确 指 出 卢 布 监 督 是 财 务 的 最 重 要 的 职 能 。# 、财 务 的 地 位 。指 出 各部门的财务包括了国内货币关系的 最 重 要 部 分— ——物 质 生 产 过 程 中 的 货 币关系，构成苏维埃财政体系的基础。 书中主要从财政着重研究部门财务问 题 ，而 不 是 从 企 业 角 度 来 研 究 的 。 这 一 认 识 显 然 与 当 时 的 体 制 有 关 。) 、财 务 的 内 容 。 书 中 虽 未 明 确 论 述 ，但 教 材 内 容 主 要 是 阐 述 流 动 资 金 、固 定 资 金 、销 售 进款和货币积累。
理
!" 世 纪 #" 年 代 中 期 ，有 的 财 务 学 者 提 大部分理论观点是在教材中阐述的。此 财务控制（吴水澎，’%#% ）。（&）四职能
论
出财 务 是 一 种 经 济 机 制 ，因 为 它 是 由 资 后，财务论文大量发表。进入 ’%%! 年以 说 , 。计划、组织、领导、控制（刘恩禄，
我国财务管理理论研究概述
会
!中国人民大学 王庆成 & 撰稿
计
下 基 本 观 点 ：’ 、财 务 的 概 念（ 本 质 ）。认
在这一阶段，实际工作中也创造了
时
为 在 苏 维 埃 经 济 中 还 存 在 着 货 币 资 金 一 些 行 之 有 效 的 作 法 ，如 资 金 分 口 分 级
形 成 、分 配 与 利 用（ 支 出 ）的 基 础 上 产 管 理 、资 金 平 衡 会 议 、企 业 经 济 活 动 分
空
我国实际情况对各种理财目标观点进 的发展。
值价值 、实 现 价 值 、分 配 价 值 、财 务 监 督
行深入的评析。
（二） 系统的财务管理理论论著相 （耿汉斌，’%%’ ）。（!）五职能说。财务
（ 五 ） 对 财 务 机 制 进 行 初 步 探 讨 。 继 问 世 。’%(# 年 以 前 ，财 务 论 文 很 少 ， 计 划 、财 务 组 织 、财 务 指 挥 、财 务 协 调 、
（一） 探索企业财务管理体制改革 的 思 路 。 针 对 过 去 统 收 统 支 、共 负 盈 亏 的 弊 端 ，有 些 学 者 提 出 了 国 有 企 业 在 两 权 分 离 原 则 下 经 营 自 主 、财 务 自 理 的 模 式 ，并 设 想 了 有 偿 使 用 投 资 、独 立 安 排 收 支 、自 主 分 配 收 益 等 具 体 做 法 。 这 些 观 点 虽 已 被 目 前 实 践 所 超 越 ，但 在 改 革 初期已是向前迈进了一大步。
新中国财务管理理论的发展，已走 过 半 个 世 纪 的 历 程 。半 个 世 纪 以 来 ，我 国 财务管理理论建设取得了显著的成就， 然 而 ，面 对 加 快 推 进 社 会 主 义 现 代 化 、经 济全球化日益发展的形势，却还有很大 的不适应性。本文拟对建国后我国财务 管理基本理论研究的历程作一概括的回 顾，以期有助于财务管理理论的深入发 展。
笔者认为，这一问题要把握财务职
是长期困扰人们的一个难题。经过较长 性财 务 管 理 业 务 。 近 十 年 来 ，一 些 财 务 能 是 财 务 本 身 固 有 功 能 这 一 特 征 ，说 明
时 间 的 争 论 ，越 辩 越 明 ，问 题 基 本 上 得 学者 提 出 了 许 多 新 的 论 题 ，有 些 问 题 不 其 在 一 定 环 境 中 所 发 挥 的 作 用 和 功 效 。
与此同时还实施了银行统管企业流动 资金 、基 建 拨 改 贷 、折 旧 基 金 留 用 、调 整 成 本 开 支 范 围 等 单 项 改 革 措 施 ，实 务 界 和 理 论 界 发 表 了 大 量 论 文 进 行 研 究 。企 业财务体制逐渐向扩大企业自主权的 方向前进。
（ 三 ）对 财 务 本 质 进 行 广 泛 的 研 究 。 在 改 革 开 放 的 新 形 势 下 ，财 务 论 著 大 量 涌 现 ，财 务 理 论 中 的 核 心 问 题— ——财 务 本 质 问 题 很 自 然 地 受 到 关 注 。许 多 学 者 在自己的著作和论文中提出若干不同
场
包 括 资 金 、成 本 、销 售 收 入 、利 润 、财 务 了结构性的研究。这对财务学科的发展 务监督。（!）三职能说。组织、调节、监
收支等调控体系。其用意是要拓展财务 具有重要的作用。
督 。（ & ）二 职 能 说 。 资 源 配 置（ 包 括 筹
的 功 能 ，但 尚 缺 乏 较 成 熟 的 内 涵 。
的周转是实现社会主义再生产的前提，
场
强调商品货 币 问 题 ，实 属 难 能 可 贵 。!、 二、有计划商品经济时期财务管理理论
【 摘 要 】实 现 财 务 管 理 理 论 创 新 ，是 完善企业财务管理实务工作的必要前 提。本文概述我国财务管理理论发展三 个阶段的历程，扼要介绍财务管理基本 理论方面提出的若干新观点，梳理财务 管理理论发展的脉络。
（二）’$(% 年以后，我国企业财 务 管 理 逐 步 形 成 一 套 自 己 的 做 法 。高 校 开 始 编 写 自 己 教 材 ，按 照 本 国 情 况 进 行 教 学 。这 时 期 有 代 表 性 的 著 作 是 邢 宗 江 等 编 著 的《 工 业 企 业 财 务 》一 书 。 其 主 要 观点是 ：’、财 务 的 本 质 。 认 为 社 会 主 义 工 业 企 业 财 务 ，就 是 在 工 业 企 业 再 生 产 过 程 中 客 观 存 在 的 资 金 运 动 ，体 现 着 工 业 企 业 利 用 货 币（ 价 值 ）形 式 实 现 产 品 生产、分配和交换而发生的经济关系。 !、财务的作 用 。 指 出 有 三 个 方 面 ：保 证 企 业 再 生 产 的 正 常 进 行 ；分 配 企 业 的 货 币 收 入 和 积 累 ；对 企 业 经 济 活 动 实 现 货 币 监 督 。 此 处 虽 未 明 言 ，但 带 有 职 能 之 意 。# 、财 务 的 地 位 。指 出 企 业 财 务 是 整 个 社 会 主 义 财 政 信 用 的 基 础 ， 正 确 、合
们开始摆脱过去讲授财务管理的习惯， 经济下的财务理论观点和管理方法已
! 、财 务 管 理 职 能 问 题 。 !这 个 问 题
计
时 把理财目标的研究提上议事日程。但这 形 成 风 气 ，人 们 开 扩 了 视 野 ，拓 宽 了 思 过 去 未 作 充 分 的 探 讨 ， 主 要 观 点 是 ：