第四章 审计目标和审计证据
[典型错报：客户回函认可的金额与应收账款明细账 余额不一致；应收账款明细账余额合计数与总账余 额不符；未按规定对应收账款计提坏账准备；应收 账款的账龄不正确。] 相关的审计目标：确认资产、负债和所有者权益以恰 当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊 调整已恰当记录。
【例题•单选题】对于下列应收账款认定，通 过实施函证程序，A注册会计师认为最可能 证实的是( )。 A.计价和分摊 B.分类 C.存在 D.完整性
2、期末账户余额认定：[主要与资产负债表有关] （1）存在 （2）完整性： （3）权利和义务 （4）计价或分摊
存在：记录的资产、负债和所有者权益是存 在的。
【不该入账的入了账，例如，虚构客户， 虚构 应收账款】
相关的审计目标：确认记录的金额确实存在。
权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有 或控制，记录的负债是被审计单位应当履行 的偿还义务。
要求：请分析以上各公司分别违反了哪个认定?并确定注册 会计师的具体审计目标。
二、审计目标的实现过程
（一）业务承接阶段：确定是否承接业务。 （二）计划阶段：确定审计工作重点和审计 工作安排。 （三）实施阶段：审查会计资料有无重大错 报。 （四）完成阶段：编写审计报告对外报告审 计工作成果。
分析：珠江控股计提坏账准备的会计处理虽然符合 会计法规，但由于计提比例过低导致坏账准备被少 提，管理费用被低估，当期利润被虚增。这样的会 计处理显然很难被大家接受。 结论：合法性和公允性的要求不完全一致，，二者 互相不能代替。
（二）具体审计目标：证实被审计单位管理层对会 计报表的认定。
管理层对会计报表的认定
（一）业务承接阶段
两项主要工作： 1、初步业务活动：确定是否应承接具体业务。 （1）了解客户的基本情况和诚信度，并评价客户和项目的 可接受性。 老客户：查阅以前年度底稿 新客户：了解并与前任注册会计师沟通 （2）评价自身专业胜任能力和独立性，并采取质量控制措 施。 （3）协商审计业务约定书中的具体条款。 2、签订审计业务约定书。 （1）基本内容：注意关键条款 1、2、5、7、9、11、12。 （2）可添加内容：利用他人工作或提供其他服务时。 （3）连续审计对审计业务约定书的要求：修改或重新签约。
评价财务报表的公允性 1．经管理层调整后的财务报表是否与注册会 计师对被审计单位及其环境的了解一致； 2．财务报表的列报、结构和内容是否合理； 3．财务报表是否真实地反映了交易和事项的 经济实质。
公允性与合法性的冲突
举例：计提坏账准备 会计制度规定：计提坏账准备的方法由企业自行确定。坏账 准备的计提方法有账龄分析法、余额百分比法、个别认定法。 企业操作：通过计提比例来调节坏账准备和利润。 案例：珠江控股：2007年中报按应收账款账龄分析法计提坏 账准备 账龄 计提比例 1年以内 2% 1-2年 5% 2-3年 10% 3-4年 20% 4-5年 30% 5年以上 50%
4、东方电子（曾号称东方不败）：原“东方电子” 董事长兼总经理隋元柏、原董事会秘书高峰、原总 会计师方跃，自1997年4月至2001年6月，先后利用 公司购买的1044万股内部职工股的股票收益和投入 资金6.8亿元炒股票的收益，共计17.08亿元，通过 虚开销售发票、伪造销售合同等手段，将其中的 15.95亿元计入“主营业务收入”，虚构业绩，使 “东方电子”自1997年起成为绩优股，并4次实行 送、配股方案，人为制造了“股市神话” 要求:请分析以上各公司分别违反了哪个认定?并确 定注册会计师的具体审计目标。
1、交易或事项认定（发生交易时的认定） 2、期末账户余额认定（期末未结束交易的认定） 3、列报认定（报表编制的认定）
1、交易或事项认定： （1） 发生 （2） 完整性 （3） 准确性 （4） 截止 （5） 分类
1．发生：记录的交易和事项已发生且与被审 计单位有关[主要与利润表有关]。
例题： 1.办公大楼被用作银行借款的抵押物，但未在附注 中披露； 2.将应收账款明细账余额借贷相抵后列在应收账款 项目中； 3.将2011年3月到期的长期借款列示在2010年度财 务报表的“长期借款”项目中； 4.律师估计未决诉讼有败诉的可能性，可能的赔偿 金额为100-200万，但披露的赔偿金额为60-80万元 5.关联方交易不满足公平交易的条件，但披露为公 平交易
第四章 审计目标与审计证据
本章主要内容： 一、审计目标 二、审计目标的实现过程 三、审计证据
一、审计目标
政府审计目标 《审计准则》 第六条明确指出，“审计机关 的主要工作目标是通过监督被审计单位财政收 支、 财务收支以及有关经济活动的真实性、 合法性、 效益性， 维护国家经济安全， 推进 民主法治， 促进廉政建设， 保障国家经济和 社会健康发展。”
单项选择题 注册会计师计划测试M公司2010年度主营业务收入的完 整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的 是（ ）。 A.抽取2010年12月31日开具的销售发票，检查相应的 发运单和账簿记录 B.抽取2010年12月31日的发运单，检查相应的销售发 票和账簿记录 C.从主营业务收入明细账中抽取2010年12月31日的明 细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 D.从主营业务收入明细账中抽取2011年1月1日的明细 记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
[不该入账入了账；与金额无关；虚构、捏 造。] [方式：早报(提前入账)、虚报(虚构交易)； 目的：高估发生额]
相关的审计目标：确认已记录的交易是真实的
2、完整性：所有应当记录的交易和事项均已 记录。
[应在账上的不在账上。遗漏、隐瞒。] [方式：晚报(推迟入账)、瞒报(隐瞒交易)； 目的：低估发生额]
一项错报可能同时违背多项认定。 例如，2010年的应付账款没有入账，推迟 到2011年初入账 。
案例分析: 1、黎明股份:1999年虚开销售发票，虚拟销 售业务，虚增销售收入1.07亿元。
2、雪津啤酒:2002-2003年隐瞒销售收入4.95 亿元
3、东方锅炉:东方锅炉在上市之前，就通过调整财务 报表而虚增净利润1.23亿元（包装上市），上市后， 又在“利润截期”问题上大做手脚，将1996年度的销 售 收入1.76亿元和销售利润3800万元，调整至1997年 度。1997年度又以同样的方法，将该年度的销售收入 2.26亿元和销售利润4700万元转移到1998年，从而创 造连续3年稳定盈利，净资产利润率增长平衡的假象， 尽量避免被戴上ST或PT帽子。
内部审计目标是什么？ 1 、 IIA 说：增加价值 2 、我国内部审计协会说： 适当性、合法 性和 有效性 3 、审计署说：真实性、合法性和效益性
一、审计目标
民间审计目标 （一）总目标 （二）具体目标
审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报 表的信赖程度。执行财务报表审计工作时，注册会计 师的总体目标是： 1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致 的重大错报获取合理保证，使注册会计师能够对财务 报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基 础编制发表审计意见； 2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表 出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
相关的审计目标：确认接近于资产负债表日的交易 记录于恰当的期间。
5．分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 [方式：入错账户，目的：粉饰财务状况]
相关的审计目标：确认被审计单位记录的交易经 过适当分类。
【例题•单选题】对于下列销售收入认定，通 过比较资产负债表日前后几天的发货单日期 与记账日期，A注册会计师认为最可能证实 的是( ) A.发生内容包括： 1.财务报表及其附注的格式、结构安排、内容； 2.财务报表项目使用的术语； 3.披露信息的明细程度； 4.项目在财务报表中的分类以及列报信息的来 源等。
3、列报认定： （1）发生及权利和义务： 披露的交易、事项和
其他情况已发生，且与被审计单位有关。 （2）完整性： 所有应当包括在财务报表中的 披露均已包括。 （3）分类和可理解性： 财务信息已被恰当地列 报和描述，且披露内容表述清楚。 （4）准确性和计价： 财务信息和其他信息已公 允披露，且金额恰当。
一、审计目标
总体目标 1、合法性：审查是否存在违反会计准则和会计制度 的情况。（法律允不允许） 2、公允性：审查是否存在会计信息使用人不能接受 的重大错报。（大家接不接受）
评价财务报表的合法性 1．选择和运用的会计政策是否符合适用的财 务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况； 2．管理层作出的会计估计是否合理； 3．财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠 性、可比性和可理解性； 4．财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者 能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经 营成果和现金流量的影响。
单选题： 注册会计师发现被审计单位当年已经达到 预定可使用状态的在建工程并未转入固定资 产，在此情况下，注册会计师应界定违反了 固定资产项目()认定。 A.存在 B.完整性 C.权利与义务 D.计价与 分摊
单选题： 对于下列存货认定，通过向生产和销售人员 询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册 会计师认为最可能证实的是()认定。 A.计价和分摊 B.权利与义务 C.存在 D.完整性
管理层认定有些是明确表达的，有些是隐含表达的。
例如，下列明确的认定： (1)记录的存货是存在的； (2)存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的 计价或分摊调整已恰当记录。同时，管理层也作出 下列隐含的认定： (1)所有应当记录的存货均已记录； (2)记录的存货都由被审计单位拥有。
《审计实务》第四章
优点
效率高、成本 低，节约时间和人 力。
缺点
如果样本选择 不当，不能代表总 体特征，就可能作 出错误结论。
第四章 审计方法、证据与工作底稿
一、审查书面资料的方法
（三）按审查顺序分类
按审查顺序分类，审查书面资料的方法可分为：
第 23 页
第四章 审计方法、证据与工作底稿
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一、审查书面资料的方法
银行存款应存额
＝
企业存款日记 账余额
＋
接到通知因而尚未入账的款 － 未入账款项（如已付公用企
项（如存款利息等）
业托收水电费等）
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第四章 审计方法、证据与工作底稿
二、证实客观事物的方法
（三）鉴定法
鉴定法又称专家鉴定法，是指对书面材料、实物 和经济活动等的分析及鉴别超过注册会计师能力和知 识水平时，聘请有关专业部门或人员运用专门技术进 行确定和识别，并出具独立的审计证据。
第四章 审计方法、证据与工作底稿
第 25 页
一、审查书面资料的方法
（二）按审查范围分类
2．逆查法
逆查法是指按照会计核算程序的相反顺序，先审查会计报表，从中发现错弊和问题，然后有 针对性地依次审查账簿、记账凭证和会计凭证等。
优点
缺点
从大处着手， 审查的重点和目的 比较明确，易于查 清主要问题，审计 效率高
（三）按审查顺序分类
顺查法
顺查法又称正查法，是指按会计核算程序，从检查会计凭证开始，按顺序核对记账凭证、账 簿和报表等。
优点
从问题的起因 查起，以资料相互 核对为核心，审查 全面而仔细，容易 发现会计处理中的 细小问题。
缺点
费时费力，且 不按业务查账，掌 握不住审查方向， 可能遗漏或疏忽某 些严重问题。
全国自学考试“审计学”总复习第四章
第四章 ⼀、审计⽬标 审计⽬标是指⼈们在特定的社会历史环境中，期望通过审计实践活动达到的最终结果。
⼀般来说，各类审计⽬标都必须满⾜其服务领域的特殊需要，⽆论是国家审计、内部审计还是社会审计，它们都具有各⾃相对独⽴的审计⽬标。
审计⽬标包括审计总⽬标和审计具体⽬标两个层次。
（⼀）我国社会审计的总⽬标 根据我国独⽴审计准则，社会审计的总⽬标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理⽅法的⼀贯性表⽰意见。
因此，社会审计⼈员收集审计证据的⽬的，就是要对会计报表编制的合法性、公允性和会计处理⽅法的⼀贯性发表意见，并提出审计报告，以供报表使⽤者决策时使⽤。
（⼆）审计的具体⽬标 审计具体⽬标是审计总⽬标的进⼀步具体化。
具体⽬标的确定，有助于审计⼈员按照审计准则的要求收集充分、适当的审计证据，发表恰当的审计意见。
⼀般地说，审计具体⽬标必须根据被审计单位管理*的认定和审计总⽬标来确定。
1、被审计单位管理*对会计报表的认定 所谓认定，是指被审计单位管理*在其编制的会计报表中对各会计账项所做的陈述或暗⽰。
例如，管理*在其资产负债表中报告货币资⾦的⾦额为3000万元，这意味着管理*作出了以下认定：（1）货币资⾦这项资产是存在的；（2）货币资⾦的余额为3000万元；（3）所应报告的货币资⾦均已包括在内；（4）被审计单位对这些货币资⾦都拥有所有权；（5）货币资⾦的使⽤不存在任何限制。
总的来说，管理*对会计账项的认定可划分为以下五类具体认定： （1）存在或发⽣的认定。
存在或发⽣的认定是指：列⽰于资产负债表的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表⽇是否存在，和列⽰于损益表各项收⼊和费⽤涉及的交易在会计期间内是否确实发⽣。
判断管理*是否把那些不存在的项⽬或不曾发⽣的交易结果纳⼊会计报表。
（⾼估） （2）完整性的认定。
完整性的认定是指：列⽰于在会计报表中的交易和项⽬是否完整，是否存在应列⽰⽽未列⽰的交易或项⽬。
判断管理*是否遗漏了有关交易或项⽬。
第四章 审计证据和审计工作底稿
【答案】B 【解析】选项B不恰当。会计记录中含有的信 息本身并不足以提供充分的审计证据作为 对财务报表发表审计意见的基础，注册会 计师还应当获取用作审计证据的其他信息。
二、审计证据的特征 （一）审计证据的充分性
1．审计证据充分性含义 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要 与注册会计师确定的样本量有关。如：从200个样本中 获取的证据比从100个样本中获取的证据更充分。 2．影响审计证据充分性的因素 （1）受注册会计师对重大错报风险评估的影响，若评估 的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多； （2）受注册会计师获取审计证据质量的影响，若审计证 据质量越高，需要的审计证据可能越少。
实物证据
书面证据 按审计证据的表现形态分类 口头证据 环境证据
实物证据，是根据实物的外部特征和内含性能来证
明事物真相的各种财产物资。 实物证据它的证明力
最强。
真正所获取的实物证据指的是记录的内容是实物的
那些的证据。
实物证据能不能证明价值？实物证据能不能证明所
有权？
书面证据，是以书面文字记载的内容来证明被审
会计记录中的信息与其他信息的关系： 财务报表依据的会计记录中包含的信息和 其他信息共同构成了审计证据，二者缺一不可。 如果没有前者，审计工作将无法进行；如果没有 后者将无法识别重大错报风险。只有将两者结合 在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平， 为注册会计师发表审计意见提供合理基础。
【例题· 单选题】审计证据包括会计记录和其 他信息，以下对审计证据的理解中，不恰 当的是（ ）。 A．注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形 成结论，还应当获取其他信息 B．会计记录中含有的信息是注册会计师对财 务报表发表审计意见的基础 C．如果会计记录是电子数据，注册会计师必 须对生成这些信息所依赖的内部控制予以 充分关注 D．注册会计师将会计记录和其他信息两者结 合在一起，才能将审计风险降至可接受的 低水平，为发表审计意见提供合理基础
第四章 审计目标和审计证据
2、期末账户余额认定：[主要与资产负债表有关] （1）存在 （2）完整的资产、负债和所有者权益是存 在的。
【不该入账的入了账，例如，虚构客户， 虚构 应收账款】
相关的审计目标：确认记录的金额确实存在。
权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有 或控制，记录的负债是被审计单位应当履行 的偿还义务。
第四章 审计目标与审计证据
本章主要内容： 一、审计目标 二、审计目标的实现过程 三、审计证据
一、审计目标
政府审计目标 《审计准则》 第六条明确指出，“审计机关 的主要工作目标是通过监督被审计单位财政收 支、 财务收支以及有关经济活动的真实性、 合法性、 效益性， 维护国家经济安全， 推进 民主法治， 促进廉政建设， 保障国家经济和 社会健康发展。”
内部审计目标是什么？ 1 、 IIA 说：增加价值 2 、我国内部审计协会说： 适当性、合法 性和 有效性 3 、审计署说：真实性、合法性和效益性
一、审计目标
民间审计目标 （一）总目标 （二）具体目标
审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报 表的信赖程度。执行财务报表审计工作时，注册会计 师的总体目标是： 1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致 的重大错报获取合理保证，使注册会计师能够对财务 报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基 础编制发表审计意见； 2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表 出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
案例分析： 1、纵横国际：2000年内三次为宏图高科和宏图集团的贷款 提供了累计金额为4000万元人民币和400万美元的担保。纵 横国际对上述担保行为在2000年年报中未披露。 2、黎明股份：1999年资产负债表中“未分配利润” 金额为 2417万元，利润分配表中的“未分配利润”金额为2507万 元。 3、中兴通讯公司2005年度利润增长的重要原因是管理费用 的大额减少。2005年度公司管理费用31.37亿元，比上年度 下降7.6亿元。根据年报披露，公司2005年末的职工人数 30,811人，较2004年末25,515人增加约5,300人，但管理费 用却大额减少，公司没有披露管理费用减少的原因。
四章节审计证据审计标准和审计准则
（2）财务报表的编制(cont.)
▪ 第十九条 财务报表是由被审计单位管理层 在治理层的监督下编制的。审计准则不对管 理层或治理层设定责任，也不超越法律法规 对管理层或治理层责任作出的规定。
▪ 管理层和治理层（如适用）认可与财务报表 相关的责任，是注册会计师执行审计工作的 前提，构成注册会计师按照审计准则的规定 执行审计工作的基础。
管理层认定是指管理层对财务报表组成 要素的确认、计量、列报作出的明确或 隐含的表达。
1.与各类交易和事项相关的认定 2.与期末账户余额相关的认定 3.与列报相关的认定
1.与各类交易和事项相关的认定
① 发生 ② 完整性 ③ 准确性 ④ 截止 ⑤ 分类
2.与期末账户余额相关的认定
① 存在 ② 权利和义务 ③ 完整性 ④ 计价和分摊
▪ （1）审计范围 ▪ （2）财务报表的编制 ▪ （3）审计意见的形式
（1）审计范围
▪ 第十八条 审计的目的是提高财务报表预期使 用者对财务报表的信赖程度。这一目的可以 通过注册会计师对财务报表是否在所有重大 方面按照适用的财务报告编制基础编制发表 审计意见得以实现。就大多数通用目的财务 报告框架而言，注册会计师针对财务报表是 否在所有重大方面按照财务报告编制基础编 制并实现公允反映发表审计意见。注册会计 师按照审计准则和相关职业道德要求执行审 计工作，能够形成这样的意见。
追加必要的审 计程序
▪ 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取 信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据 的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
▪ A注册会计师负责对甲公司20×7年度财务报表进 行审计。在获取和评价审计证据时，A注册会计师 遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是 （ ）。 A．甲公司连续编号的采购订单 B．甲公司编制的成本分配计算表 C．甲公司提供的银行对账单 D．甲公司管理层提供的声明书
《审计学》习题及答案 第四章 审计证据与审计工作底稿
第四章审计证据与审计工作底稿一、填空题1.审计证据，就是审计人员在执行审计业务过程中，为了________________、________________所获取的各种证据。
2.适当性与充分性是审计证据的两个相互影响、互为前提的要求。
一般而言，如果审计证据的适当性非常理想，所需审计证据的数量就可以____________；反之，所需审计证据的数量就要______________。
3.审计证据的__________是指在数量上满足审计目标的要求，审计证据的是指在质量上满足审计目标的要求。
4.如果审计人员对于固有风险的估计水平较高，所需要的审计证据的数量就______________；反之，则 _ ___ __ 。
5.________是通过实地观察或者清查盘点以确定实物资产是否真实存在的证据。
6._________是审计人员通过现场监督被审计单位各种___________、_____________、___________等的实地盘点，同时实施适当抽查，以确定实物资产____________、___________，查明有无短缺、毁损、贪污及盗窃等问题存在。
7.查询包括________和________，通过查询可以得到书面证据和_________。
8.根据审计工作底稿的作用和性质，审计工作底稿分为三类，即9.根据编制审计工作底稿的基本目的，审计工作底稿的基本结构是___________、__________、__________、__________。
10.为了保障审计工作底稿的复核质量，各审计组织应当建立审计工作底稿的__________________。
二、单项选择题1.（）是指审计证据的数量必须足够支持审计人员的审计结论。
A.可靠性B.适当性C.充分性D.相关性2.审计证据的相关性是指审计证据必须与（）相关。
A.审计内容B.审计目标C.审计范围D.审计程序3.下列证据中，不属于外部证据的有（）。
审计学第四章审计证据与审计工作底稿
工资发放单较工资计算单更可靠。 （5）存货监盘记录较为可靠。存货盘点表是被审计单位对存货盘点
的记录，而存货监盘记录是注册会计师实施存货监盘程序的记录。所以， 存货监盘记录较存货盘点表更可靠。
（6） 询证函回函较为可靠。注册会计师直接获取的 存款函证的回 函较被审计单位提供的 对账单更可靠。
(8)客观证据比主观证据可靠
【例题】L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行 审计时，收集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票 （2）销货发票副本与产品出库单 （3）领料单与材料成本计算表 （4）工资计算单与工资发放单 （5）存货盘点表与存货监盘记录 （6） 询证函回函与 对账单 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为 可靠，并简要说明理由。
2. 审计证据的相关性
审计证据的相关性是指审计证据应与审 计目标相关联。 例如，存货监盘结果只能证明存货是否 存在，是否有毁损及短缺，而不能证明 存货的计价和所有权的情况。
3. 审计证据的可靠性
审计证据的可靠性是指审计证据应能如 实地反映客观事实。 审计证据的可靠性受其来源、及时性和 客观性的影响。
2. 影响审计证据充分性的因素
(1) 审计风险。 (2) 具体审计项目的重要性。 (3) 注册会计师及其业务助理人员的审计
经验。 (4) 审计过程中是否发现错误或舞弊。 (5) 审计证据的类型与获取途径。 (6) 经济因素。 (7) 总体规模与特征。
(二) 审计证据的适当性（质量特性）
1. 基本含义 审计证据的适当性，是指审计证据的相 关性和可靠性，即审计证据应当与审计 目标相关联，并能如实地反映客观事实。 审计证据的充分性和适当性密切相关。
实现审计目标与获取审计证据的联系审计证据种类与具体审计目标的关系
实现审计目标与获取审计证据的联系审计证据种类与具体审计目标的关系一、获取审计证据与实现审计目标的关系（一）选择正确的取证方法是实现审计目标的基础 1.检查法。
检查是审计人员对被审计单位的会计资料和其他资料进行的审阅与复核。
审计的目标是真实性与合法性。
在审阅原始凭证、会计账簿、会计报表时，注意有无涂改、伪造、漏缺的现象，记载的经济业务是否合理合法，审批是否有符合授权规定，各相关文件之间是否一致，包括日期、金额、数量等内容方面相互勾稽。
会计核算是否符合《企业会计准则》和其他财务会计法规的规定。
2.监盘法。
审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。
一般情况下，盘点应由被审计单位自己进行，审计人员只进行现场监督，对于贵重的财产物资，审计人员认为有必要时，可以对监盘结果进行抽查复盘，采用监督盘点的方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。
监盘可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。
因此，审计人员在监盘之外，，应对资产的计价和所有权另行审计。
审计目的是确认资产是否真实存在，是否账实相符，有无短缺、毁损及贪污盗窃等问题的存在。
3.观察法。
察看被审计单位的经营场所、有形资产和相关人员正在从事的工作，以及对企业内部控制的执行情况等进行实地观察而取得审计证据的方法，进而获取被审计单位的经营环境、生产状况、业务运行情况及内部控制遵循情况的证据。
审计目的是让审计人员综合了解企业基本情况，为形成独立、客观、公正的审计结论提供依据。
例如：在某次对某供电所审计中，该所账面上反映没有库存材料，经观察发现所里有专门的仓库，仓库里有不少材料，经审计，发现该所存在私自对外施工，自行购置材料，工程收入不入账等违纪问题。
4.询问法。
询问是审计人员以提问的方式向被审计单位内部或外部的有关人员获取书面或口头答复，取得审计证据。
审计理论与实务-第四章审计目标和审计程知识点
第四章审计目标和审计程目录01 考情分析02 内容介绍03 内容讲解【考情分析】审计目标是审计行为的出发点。
审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。
不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，具体的审计程序也不同。
每年考试都以客观题形式考查，分值4分左右。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求相似，初级在内部审计的审计程序、社会审计的审计程序中仅要求了解。
内容介绍第一节审计目标第二节审计程序第一节审计目标一、审计目标概述（一）审计目标的含义审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
审计目的取决于审计授权人或委托人。
审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。
目标可以多样化。
（二）审计目标在审计项目中的指导作用审计目标是审计的方向。
不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。
二、国家审计的审计目标（2019年改写）按层次不同：根本目标，是维护人民群众的根本利益；（最高层次目标）现实目标，是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标，监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。
三、内部审计的审计目标（一）总目标促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
（二）具体审计目标合规审计的具体目标：是确定组织各部门是否遵循了现行法律和法规，以及专业和行业标准或合同责任的要求，是否遵循了组织制定的章程、特定的程序或规则。
财务审计的具体目标：是通过实施审计程序，以确定财务部门出具的财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
绩效审计目标是评价组织经营活动的经济性、效果性和效益性，评价组织内部控制的健全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，有助于组织增加价值。
四、社会审计的审计目标（一）总目标：是指注册会计师为完成整体工作而达到的预期目的。
财务报表审计总目标：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通（二）具体审计目标：是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
审计(第4版·立体化数字教材版)课件第4章 审计目标、审计证据与审计工作底稿
总体审计目标 管理层认定与具体审计目标
期末账户余额及相关披露的认定及具体审计目标
4. 准确性、计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金
额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记 录，相关披露已得到恰当计量和描述。 • 根据该认定推导，具体审计目标是：确认资产、负责和
所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的 计价或分摊调整已恰当记录。
含义与特征 证据种类 获取审计证据的审计程序
2. 审计证据的来源
记账凭证
明细分类账
内部生成
总分类账 财务报表
会计记录所含有的 信息
对财务报表的其他调整等
其它渠道生成：原始凭证等
审
计
证 据
从被审计单位内部或外部获取的会计记录 以外的信息
其他信息
通过询问、观察和检查等审计程序获理推断得出 结论的信息
如：账簿记录中的营业收入总金额为5000万元，但报表 中“营业收入”仅为500万元（不存在内部抵消问题）。
总体审计目标 管理层认定与具体审计目标
所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定及具体审计目标
所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定 （“流量信息”）
发生 完整性 准确性 截止 分类 列报
总体审计目标 管理层认定与具体审计目标
“甲天下”将看守池塘的狗计入存货账户
总体审计目标 管理层认定与具体审计目标
期末账户余额及相关披露的认定及具体审计目标
6. 列报：资产、负债和所有者权益已被恰当地汇总或分解且
表述清楚,相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、 可理解的。 • 根据该认定推导，具体审计目标是：确认资产、负债和
所有者权益已被恰当地汇总或分解且表述清楚,相关披露 在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的。