完成审计工作概述(ppt 59页)
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第14章完成审计工作
和金额）
第一节 期初余额
• 2.对非流动资产和非流动负债的审计程序。 对非流动资产和非流动负债，注册会计师通常检查形成期初余额
的会计记录和其他信息。在某些情况下，注册会计师可向第三方函证 期初余额，或实施追加的审计程序。
（四）考虑账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险 注册会计师应当重点关注期初余额中性质重要、对本期财务报表 中的重大错报风险产生较大影响的财务报表项目。 （五）考虑期初余额对于本期财务报表的重要程度 如果期初余额本身并不重要，或者虽然对于上期财务报表是重要 的，但由于本期被审计单位资产规模和经营规模的迅速扩大，期初余 额对于本期财务报表而言已经变得不重要，则注册会计师无需对其予 以特别关注。只有当期初余额对于本期财务报表重要时，注册会计师 才需要对其予以特别关注并实施专门的审计程序。
务报表项目、重要合同和会计凭证；如认为必要和适当，还应当查阅
预算、现金流量预测及其他相关管理报告。
5.在尽量接近审计报告日时，查阅被审计单位与客户、供应商、
监管部门等的往来信函。
6在尽量接近审计报告日时，向被审计单位律师或法律顾问询问
有关诉讼和索赔事项。
7.在尽量接近审计报告日时，向管埋层询问可能影响财务报表的
第二节 期后事项
•
第一个时段是资产负债表日后至审计报告日，我们可以把在这一期间发
生的事项称为“第一时段期后事项”；
第二个时段是审计报告日后至财务报表报出日，我们可以把这一期间发
现的事实称为“第二时段期后事项”；
第三个时段是财务报表报出日后，我们可以把这一期间发现的事实称为
“第三时段期后事项”。
•
注意：
第三节 或有事项审计
• 二、或有事项的审计程序 在审计或有事项时，注册会计师尤其要关注财务报表反映的或有事项的完整性。
第十一讲-完成审计工作PPT资料49页
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11.1完成审计工作概述
• （一）编制审计差异调整表
– 审计差异按是否需要调整账户记录可分为核算错 误和重分类错误。
• 核算错误是因企业对经济业务进行了不正确的会计核 算而引起的错误，用审计重要性原则来衡量每一项核 算错误，又分为建议调整的不符事项和不建议调整的 不符事项（未调整不符事项）；
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11.2考虑持续经营假设
• 管理层的责任
– 管理层需要在编制财务报表时评估持续经营能力， 无论财务报告编制基础是否对此作出明确规定。
• 注册会计师的责任
– 注册会计师就管理层在编制和列报财务报表时运 用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计 证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性 得出结论。无论财务报表编制基础是否有明确要 求，这种责任始终存在。
• CPA审计时发现被审计单位将一笔广告费50 万元计入了管理费用。
• 列出被审计单位的分录： 借：管理费用 50万元 贷：银行存款 50万元
• 调整： 借：销售费用 50万元 贷：管理费用 50万元
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11.1完成审计工作概述
• CPA审计时发现被审计单位将一笔应属于甲 单位的应收账款100万元计入了乙单位。
– 提请管理层对持续经营能力进行评估； – 评价管理层提出的应对计划； – 评价管理层编制的现金流量预测；
– 考虑管理层评估后是否存在其他可获得的事实 或信息；
– 取得管理层声明。
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11.2考虑持续经营假设
• 应当根据获取的审计证据，运用职业判断， 确定可能导致对被审计单位持续经营能力 产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大 不确定性，并考虑对审计报告的影响。
第二十五章完成审计工作课件
持续改进
根据评估结果，持续改进审计程序和 方法。
团队合作
关注行业动态，引入新的技术和方法 ，提高审计效率和质量。
05
完成审计工作的后续工作
审计工作的总结和评价
01
02
03
审计报告撰写
整理审计证据，撰写审计 报告，全面反映审计结果 和结论。
审计评价
对审计过程中发现的问题 进行深入分析，评估其对 组织的影响和风险。
01
制定审计程序
基于风险评估结果
，制定相应的审计
02
程序和方法。
现场审计
收集证据、进行测 试和验证，记录审
计发现。
04
报告撰写
撰写审计报告，总
03
结审计结果和建议
。
形成审计意见
根据审计结果，形 成审计意见和建议
。
审计工作的责任和角色
审计师的责任
保持独立性、客观性和公正性，遵循专业准则和道德规范，对财务报表进行准确、全面的审查。
审计工作的持续改进和创新
经验总结
对审计工作进行总结和反思，提 炼经验和教训，提高审计质量和
效率。
创新探索
积极探索新的审计方法和手段，提 高审计工作的科技含量和智能化水 平。
持续改进
根据审计实践和业务发展需要，不 断完善和优化审计工作流程和方法 。
THANKS
审计证据的整理
收集到审计证据后，审计人员应按照相关性、重要性、充分性、可靠性的原则 ，对证据进行分类、筛选、排序、分析，以便更好地支持审计结论。
审计记录的编写和审查
审计记录的编写
审计人员应详细记录审计过程、审计方法和审计结果，确保 记录完整、准确、清晰。记录应包括审计程序、审计发现、 审计结论和审计建议等内容。
完成审计工作概述与财务报表(ppt 34页)
完成审计工作概述
二、汇总审计差异：
（一）审计差异调整
审计差异：注册会计师可能发现被审计单位某些业务的 会计处理不符合会计准则或会计制度的规定，致使账户或 财务报表上一些项目反映的金额与经过审定的金额不一致。
审计差异调整：注册会计师归纳审计差异，根据重要性 原则予以初步确定并汇总，编制调整分录，进而调整财务 报表。
✓ 注册会计师必须完成的工作： （1）对重要性和审计风险进行最终评价； （2）对被审计单位已审财务报表形成审计意见并草
拟审计报告。
第一节 完成审计工作概述
三、复核审计工作底稿和财务报表：
3、复核审计工作底稿（工作底稿）
✓ 项目组内部复核：项目经理的现场复核和项目合伙 人的复核； ✓ 独立的项目质量控制复核。（上市公司等特殊被审 计单位）
审计意见段：
意见段的内容
审计意见段应当说明，财务报表是否按照适 用的会计准则和相关会计制度的规定编制，是否 在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状 况、经营成果和现金流量。（合法性、公允性）
三、审计报告的类型
✓ 审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。
✓ 当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附 加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报 告称为标准审计报告。P586
完成审计工作概述
二、汇总审计差异：
（二）编制审计差异调整表 P547
1、帐项调整分录汇总表 ——建议调整的不符事项（核算误差）
2、重分类调整分录汇总表 ——重分类误差的不符事项（重分类误
差） 3、未更正错报汇总表
——不建议调整的不符事项（核算误 差）。注意：审计差异未超过重要性水平作为未更 正错报。
✓ 在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识 别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部 分各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并在 此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有 必要追加审计程序。
第七章完成审计工作PPT课件
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不建议调整的不符事项
一般情况
单笔核算误差低于所涉及会计报表项目（或帐项） 层次的重要性水平，但性质不重要的
特殊情况
如果若笔同类型未调整的不符事项汇总数超过会计 报表项目（或帐项）层次的重要性水平时，应从中 选取几笔转为建议调整的不符事项
将不需调整的不符事项汇总登记在“未更 正错报汇总表”中
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单笔核算误差低于所涉及会计报表项目（或 帐项）层次的重要性水平，但性质重要的
将建议调整的不符事项汇总至“账项调 整分录汇总表”中
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山东工商学院会计学院 李冬梅
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思考
CPA王小丫、李佳明于2004年审计A公司 2003年度会计报表时发现：管理部门使用的 固定资产少提折旧65000元。累计折旧项目的 重要性水平为20000元。CPA是否建议A公司 调整？应如何调整？
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山东工商学院会计学院 李冬梅
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2001年调整分录： 借：未分配利润 65000
贷：累计折旧 65000
2002年调整分录： 借：未分配利润 65000
贷：累计折旧 65000
2003年调整分录：
借：管ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ费用 65000
贷：累计折旧 65000
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山东工商学院会计学院 李冬梅
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本章内容
完成审计工作概述 考虑持续经营假设 或有事项 期后事项 书面声明
2021/3/29
山东工商学院会计学院 李冬梅
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山东工商学院会计学院 李冬梅
评价独立性和道德问题
复核审计工作底稿和和财 务报表
汇总审计差异
评价审计中大重大发现， 重新确定重要性水平与计
完成审计工作
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返回
第二节 期后事项
• 一、期后事项概述
• (一) 期后事项的意义 • 期后事项, 是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项, 以及注册会
计师在审计报告日后知悉的事实。 • (二) 期后事项的种类 • 财务报表可能受到财务报表日后发生的事项的影响。
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第二节 期后事项
• 适用的财务报告编制基础通常专门提及期后事项, 将其区分为下列两 类: 一是对财务报表日已经存在的情况提供证据的事项,即对财务报表 日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项, 这类事项影响财 务报表金额, 需提请被审计单位管理层调整财务报表及与之相关的披 露信息, 称为“财务报表日后调整事项”; 二是对财务报表日后发生 的情况提供证据的事项, 即表明财务报表日后发生的情况的事项, 这类 事项虽不影响财务报表金额, 但可能影响对财务报表的正确理解, 需提 请被审计单位管理层在财务报表附注中作适当披露, 称为“财务报表 日后非调整事项”。
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第二节 期后事项
• 审计报告的日期向财务报表使用者表明, 注册会计师已考虑其知悉的、 截至审计报告日发生的事项和交易的影响。
• １. 财务报表日后调整事项 • 这类事项既为被审计单位管理层确定财务报表日账户余额提供信息,
也为注册会计师核实这些余额提供补充证据。 如果这类期后事项的 金额重大, 应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行 调整。 • ２. 财务报表日后非调整事项 • 这类事项因不影响财务报表日财务状况, 而不需要调整被审计单位的 本期财务报表。
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第一节 完成审计工作概述
• 三、复核审计工作底稿和财务报表
• (一) 对财务报表总体合理性进行总体复核 • 在审计结束或临近结束时, 注册会计师需要运用分析程序的目的, 是确
《完成审计工作》课件
审计风险管理
审计质量控制和风险管理相互促进，共同提高组织的整体绩效和竞争力。
相互促进
审计质量控制和风险管理相互依赖，互为支撑，共同保障组织的稳健运营和发展。
相互依赖
审计质量控制和风险管理相互影响，共同作用于组织的战略目标实现和价值创造。
相互影响
审计质量控制与风险管理的关系
05
完成审计工作的注意事项
审计工作底稿的内容
审计工作底稿包括被审计单位的财务报表、会计凭证、合同等资料，以及审计人员的审计程序、审计判断和审计结论等。
审计工作底稿的编制要求
审计工作底稿应真实、完整、清晰，能够反映审计的全过程和结果，同时要符合相关法律法规和行业规范的要求。
审计工作底稿的目的
审计工作底稿是记录审计过程和结果的书面资料，是形成审计结论的重要依据。
审计工作底稿的编制
1
2
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审计证据是编制审计工作底稿的重要依据，只有充分收集和整理相关证据，才能形成完整的审计工作底稿。
审计证据是审计工作底稿的基础
审计工作底稿是记录和整理审计证据的重要工具，通过编制工作底稿，能够系统地整理和分析审计证据，形成有效的结论。
审计工作底稿是审计证据的载体
审计证据和审计工作底稿之间相互印证，共同构成完整的审计结论，确保审计工作的准确性和可靠性。
制定和执行审计准则和程序，建立审计质量控制体系，加强审计人员的培训和管理，建立审计质量评估和监督机制。
审计质量控制
审计质量控制的措施
审计质量控制的目标
审计风险管理的目标
识别、评估和控制审计风险，降低审计风险对组织的影响，提高组织的风险应对能力。
审计风险管理的措施
建立审计风险管理制度和程序，制定审计风险评估标准和方法，加强审计风险的监测和预警，提高审计人员的风险意识和应对能力。
第十章 完成审计工作 《财务审计》 PPT课件
• 1.关于财务报表的额外管理层声明 • 2.与向注册会计师提供信息有关的额外管理层声明 • 3.关于特定认定的管理层声明
• 三、书面层声明的日期和涵盖期间 • 四、书面层声明的形式
8
第十章：完成审计工作
第四节 评价审计结果
0
02Hale Waihona Puke 03041
7
• 一、评价审计中的重大发现 • 二、评价审计过程中发现的错报 • 三、汇总审计差异 • 四、编制试算平衡表 • 五、复核审计工作底稿和财务报表
4
第十章：完成审计工作
第二节 期后事项的审计
01
02
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04
5
• 一、期后事项的含义和种类
– （一）期后事项的含义 – （二）期后事项的种类
• 1.财务报表日后调整事项 • 2.财务报表日后非调整事项
• 二、截至审计报告日发生的期后事项 • 三、截至财务报表报出日前发现的事实 • 四、财务报表报出日后发现的事实
– （一）对财务报表总体合理性实施分析程序 – （二）评价审计结果
• 六、评价独立性和道德问题
6
第十章：完成审计工作
第三节 书面声明
01
02
03
04
7
• 一、书面声明的含义 • 二、书面声明的类别
– 书面声明一般包括两部分，一部分是针对管理层责任的声明 ，另一部分是支持与财务报表或者一项或多项具体认定相关 的声明。
– （一）针对管理层责任的声明 – （二）支持与财务报表或者一项或多项具体认定相关的声明
第十章：完成审计工作
目录CONTENTS
1
第一节 或有事项的审计
2
第二节 期后事项的审计
3
第三节 书面声明
• 三、书面层声明的日期和涵盖期间 • 四、书面层声明的形式
8
第十章：完成审计工作
第四节 评价审计结果
0
02Hale Waihona Puke 03041
7
• 一、评价审计中的重大发现 • 二、评价审计过程中发现的错报 • 三、汇总审计差异 • 四、编制试算平衡表 • 五、复核审计工作底稿和财务报表
4
第十章：完成审计工作
第二节 期后事项的审计
01
02
03
04
5
• 一、期后事项的含义和种类
– （一）期后事项的含义 – （二）期后事项的种类
• 1.财务报表日后调整事项 • 2.财务报表日后非调整事项
• 二、截至审计报告日发生的期后事项 • 三、截至财务报表报出日前发现的事实 • 四、财务报表报出日后发现的事实
– （一）对财务报表总体合理性实施分析程序 – （二）评价审计结果
• 六、评价独立性和道德问题
6
第十章：完成审计工作
第三节 书面声明
01
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03
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7
• 一、书面声明的含义 • 二、书面声明的类别
– 书面声明一般包括两部分，一部分是针对管理层责任的声明 ，另一部分是支持与财务报表或者一项或多项具体认定相关 的声明。
– （一）针对管理层责任的声明 – （二）支持与财务报表或者一项或多项具体认定相关的声明
第十章：完成审计工作
目录CONTENTS
1
第一节 或有事项的审计
2
第二节 期后事项的审计
3
第三节 书面声明
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2.考虑超出评估期间的事项或情况 （1）注册会计师应当询问管理层是否知悉超出评估期间的、 可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及相关经 营风险。（2）对被审计单位的持续经营能力的影响。 除实施询问外，没有责任实施其他程序。
14.2.4 计划审计工作与实施风险评估程序及进一步审计程序
1.计划审计工作时的考虑 在计划审计工作和实施风险评估程序时，注册会计师应当考虑是 否存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况及相关 的经营风险. 2.实施风险评估程序时的考虑 （1）管理层已对持续经营能力的评估 （2）如果管理层没有对持 续经营能力做出初步评估。注册会计师应当与管理层讨论运用持续 经营假设的理由，询问是否存在导致对持续经营能力产生重大疑虑 的事项或情况，并提请管理层对持续经营能力做出评估。 3.实施进一步审计程序的考虑
报告。
（3）如果认为被审计单位选取假设不再适当而选用了
其他基础编制财务报表，审计人员应当实施补充的审计 程序。
（4）如果管理层拒绝审计人员的要求，审计人员应将
其视为审计范围受限，考虑出具保留或无法表示意见的
审计报告。
14.3期初余额审计
14.3.1期初余额的含义与期初余额审计的意义 14.3.2期初余额的审计程序 14.3.3期初余额对审计结论和报告的影响
3.实施进一步审计程序的考虑
当识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情 况时，注册会计师应当实施下列进一步审计程序：
（1）复核管理层依据持续经营能力评估结果提出的应对计 划；
（2）通过实施必要的审计程序，包括考虑管理层提出的应 对计划和其他缓解措施的效果，获取充分、适当的审计证据 ，以确认是否存在与此类事项或情况相关的重大不确定性；
门对期初余额发表审计意见，但因为期初余额是本
期财务报表的基础，所以要对期初余额实施适当的
受委托业务，注册会计师应当获取充分、适当的审 计证据以确定：
（1）期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报； （2）上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已
作出重新表述； （3）被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的
（3）向管理层获取有关应对计划的书面声明。本准则第二 十七条至第二十九条就这些审计程序进行了说明。
15．在管理层提出的下列应对计划中，最有可 能缓解A注册会计师对持续经营能力的重大疑 虑的是( c )。
A．建设新产品生产线，提高生产能力 B．以低于市场的价格购买已租入的设备 C．计划出售部分固定资产 D．将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定
14.2.2管理层的责任与审计人员的责任
管理层应当根据企业会计准则的规定，对持续经营能 力做出评估，考虑运用持续经营假设编制财务报表 的合理性。
1. 管理层 的责任
15．在下列事项中，最可能引起A注册会计师对持续 经营能力产生疑虑的是( )。2009
A．难以获得开发必要新产品所需资金 B．投资活动产生的现金流量为负数 C．以股票股利替代现金股利 D．存在重大关联方交易
1.含义：期初余额是指财务报表中的期初余额， 是审计人员首次接受委托时，所审计会计期间期初 已存在的账户余额。
期初余额 的含义
2.意义：期初余额是本期财务报表形成的基础， 往往对本期财务报表及审计人员的专业判断产生影 响。
与
注册会计师对财务报表进行审计，是对被审计
审计的意义 单位所审期间财务报表发表审计意见，一般无须专
【答案】A
注册会计师就可能导致对持续经营能力产生重大疑虑 的事项或情况以及相关经营风险的关注应当贯穿于审 计工作的始终。
审计人员的责任是考虑管理层在编制财务 报表时运用持续经营假设的恰当性，并考虑 是否存在需要在财务报表中披露有关持续经 2. 营能力的重大不确定性。 审计人员 的责任
14.2.3评价管理层作出的评估与考虑超出评估期间的事项或情 况 1.评价管理层作出的评估 （1）管理层评估涵盖的期间（2）管理层作出评估的过程、依 据的假设以及应对计划。（3）是否已经对注册会计师在实施审 计程序的过程中发现的所有相关信息进行了充分考虑。
审计学
（第五版）
中国人民大学商学院 宋常
第14章 完成审计工作
14.1概述 14.2考虑持续经营 14.3期初余额审计 14.4期后事项审计 14.5或有事项审计 14.6管理层声明 14.7评价审计结果 14.8审计沟通
完成审计工作是整个审计业务过程中的最后阶段， 是审计人员在执行了对各项交易及账户余额测试后而在 编制和签发审计报告前进行的综合性审计测试工作，其 对审计报告直接产生重要的影响。
持续经营假设是指被审计单位在编制
财务报表时，假定其经营活动在可预见
的未来会继续下去，不拟也不必中止经
营或破产清算，可以在正常的经营过程 1. 持续经营假设 中变现资产，清偿债务。 的含义
2.考虑 持续经营假设
的意义
持续经营假设是指被审计单位会计 核算的基本前提之一，其对会计的确 认、计量和列报与披露具有重要的影 响。
14.1 概述
完成审计工作的内容主要包括对被审计单位持续经 营的考虑，首次接受委托时对期初余额的审计，对期后 事项与或有事项的复核，获取被审计单位管理层的声明， 评价审计结果并复核工作底稿，与被审计单位沟通并确 定拟出具的审计意见，撰写审计报告，编制管理建议书 等。
14.2考虑持续经营
14.2.1持续经营假设的含义与考虑持续经营假设的意义 14.2.2管理层的责任与审计人员的责任 14.2.3评价管理层作出的评估与考虑超出评估期间的事项或情况 14.2.4 计划审计工作与实施风险评估程序及进一步审计程序 14.2.5 持续经营假设对审计结论和报告的影响
资产
持续经营假设 对审计结论
和报告的影响
（1）如果认为被审计单位采取的假设是恰当的，但可 能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在
重大不确定性，审计人员应根据不同情况出具1)无保留 意见或者2)保留意见以及否定意见的审计报告。
（2）如果被审计单位不能持续经营，但财务报表仍按
照持续经营假设编制，审计人员应出具否定意见的审计
14.2.4 计划审计工作与实施风险评估程序及进一步审计程序
1.计划审计工作时的考虑 在计划审计工作和实施风险评估程序时，注册会计师应当考虑是 否存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况及相关 的经营风险. 2.实施风险评估程序时的考虑 （1）管理层已对持续经营能力的评估 （2）如果管理层没有对持 续经营能力做出初步评估。注册会计师应当与管理层讨论运用持续 经营假设的理由，询问是否存在导致对持续经营能力产生重大疑虑 的事项或情况，并提请管理层对持续经营能力做出评估。 3.实施进一步审计程序的考虑
报告。
（3）如果认为被审计单位选取假设不再适当而选用了
其他基础编制财务报表，审计人员应当实施补充的审计 程序。
（4）如果管理层拒绝审计人员的要求，审计人员应将
其视为审计范围受限，考虑出具保留或无法表示意见的
审计报告。
14.3期初余额审计
14.3.1期初余额的含义与期初余额审计的意义 14.3.2期初余额的审计程序 14.3.3期初余额对审计结论和报告的影响
3.实施进一步审计程序的考虑
当识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情 况时，注册会计师应当实施下列进一步审计程序：
（1）复核管理层依据持续经营能力评估结果提出的应对计 划；
（2）通过实施必要的审计程序，包括考虑管理层提出的应 对计划和其他缓解措施的效果，获取充分、适当的审计证据 ，以确认是否存在与此类事项或情况相关的重大不确定性；
门对期初余额发表审计意见，但因为期初余额是本
期财务报表的基础，所以要对期初余额实施适当的
受委托业务，注册会计师应当获取充分、适当的审 计证据以确定：
（1）期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报； （2）上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已
作出重新表述； （3）被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的
（3）向管理层获取有关应对计划的书面声明。本准则第二 十七条至第二十九条就这些审计程序进行了说明。
15．在管理层提出的下列应对计划中，最有可 能缓解A注册会计师对持续经营能力的重大疑 虑的是( c )。
A．建设新产品生产线，提高生产能力 B．以低于市场的价格购买已租入的设备 C．计划出售部分固定资产 D．将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定
14.2.2管理层的责任与审计人员的责任
管理层应当根据企业会计准则的规定，对持续经营能 力做出评估，考虑运用持续经营假设编制财务报表 的合理性。
1. 管理层 的责任
15．在下列事项中，最可能引起A注册会计师对持续 经营能力产生疑虑的是( )。2009
A．难以获得开发必要新产品所需资金 B．投资活动产生的现金流量为负数 C．以股票股利替代现金股利 D．存在重大关联方交易
1.含义：期初余额是指财务报表中的期初余额， 是审计人员首次接受委托时，所审计会计期间期初 已存在的账户余额。
期初余额 的含义
2.意义：期初余额是本期财务报表形成的基础， 往往对本期财务报表及审计人员的专业判断产生影 响。
与
注册会计师对财务报表进行审计，是对被审计
审计的意义 单位所审期间财务报表发表审计意见，一般无须专
【答案】A
注册会计师就可能导致对持续经营能力产生重大疑虑 的事项或情况以及相关经营风险的关注应当贯穿于审 计工作的始终。
审计人员的责任是考虑管理层在编制财务 报表时运用持续经营假设的恰当性，并考虑 是否存在需要在财务报表中披露有关持续经 2. 营能力的重大不确定性。 审计人员 的责任
14.2.3评价管理层作出的评估与考虑超出评估期间的事项或情 况 1.评价管理层作出的评估 （1）管理层评估涵盖的期间（2）管理层作出评估的过程、依 据的假设以及应对计划。（3）是否已经对注册会计师在实施审 计程序的过程中发现的所有相关信息进行了充分考虑。
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（第五版）
中国人民大学商学院 宋常
第14章 完成审计工作
14.1概述 14.2考虑持续经营 14.3期初余额审计 14.4期后事项审计 14.5或有事项审计 14.6管理层声明 14.7评价审计结果 14.8审计沟通
完成审计工作是整个审计业务过程中的最后阶段， 是审计人员在执行了对各项交易及账户余额测试后而在 编制和签发审计报告前进行的综合性审计测试工作，其 对审计报告直接产生重要的影响。
持续经营假设是指被审计单位在编制
财务报表时，假定其经营活动在可预见
的未来会继续下去，不拟也不必中止经
营或破产清算，可以在正常的经营过程 1. 持续经营假设 中变现资产，清偿债务。 的含义
2.考虑 持续经营假设
的意义
持续经营假设是指被审计单位会计 核算的基本前提之一，其对会计的确 认、计量和列报与披露具有重要的影 响。
14.1 概述
完成审计工作的内容主要包括对被审计单位持续经 营的考虑，首次接受委托时对期初余额的审计，对期后 事项与或有事项的复核，获取被审计单位管理层的声明， 评价审计结果并复核工作底稿，与被审计单位沟通并确 定拟出具的审计意见，撰写审计报告，编制管理建议书 等。
14.2考虑持续经营
14.2.1持续经营假设的含义与考虑持续经营假设的意义 14.2.2管理层的责任与审计人员的责任 14.2.3评价管理层作出的评估与考虑超出评估期间的事项或情况 14.2.4 计划审计工作与实施风险评估程序及进一步审计程序 14.2.5 持续经营假设对审计结论和报告的影响
资产
持续经营假设 对审计结论
和报告的影响
（1）如果认为被审计单位采取的假设是恰当的，但可 能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在
重大不确定性，审计人员应根据不同情况出具1)无保留 意见或者2)保留意见以及否定意见的审计报告。
（2）如果被审计单位不能持续经营，但财务报表仍按
照持续经营假设编制，审计人员应出具否定意见的审计