财务会计第二章
第二章 货币资金的核算 《企业财务会计》ppt
银行存款余额调节表
企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付
调节后余额
银行对账单余额 加：企业已收银行未收 减：企业已付银行未付
调节后余额
任务3 其他货币资金的核算
内容
其他货币资金，企业除库存现金、银 行存款以外的其他各种货币资金。
账户
特点：有专门用途和特定的存放地点。
包括银行汇票存款、银行本票存款、 外埠存款、信用卡存款、信用证保证 金存款、存出投资款。
第二章 货币资金的核算
货币资金，是指企业拥有的以货币形态存在的那部分资金。
1 • 库存现金 2 • 银行存款 3 • 其他货币资金
库存现金的含义：
任务1 库存现金的核算
现金
狭义现金，即库存现金，指通常存放于企业 财会部门、由出纳人员经管的货币。
广义现金，指除了库存现金外，银行存款 和其他符合现金定义的票证。
三、库存现金清查的核算
任务1 库存现金的核算
实地盘点法
通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户核算
任务2 银行存款的核算
一、银行存款的管理与控制
• 基本存款账户：企业办理日常结算和现金收付的账户。一家企业只能选择一家银行的一个营
1
业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。
建立现金预算制度：按月甚至按日编制现金预算计划
二、库存现金的核算
任务1 库存现金的核算
总分类核算
• 设置“库存现金”账户，核算企业库存现金的收入、 支出和结存情况。
• 银行提取现金、现金存入银行只编制付款凭证
明细分类核算
• 设置“库存现金日记账”进行序时核算
• 每日终了，计算出当日的现金收入合计额、现金支出 合计额和结余额
财务会计 第二章 负债 第六、七节长期借款,应付债券
第六节 长期借款
一、长期借款概述 由于长期借款的使用关系到企业的生产经营 规模和效益，企业除了要遵守有关的贷款规定， 编制借款计划并要求有不同形式的担保外，还应 监督借款的使用，按期支付长期借款的利息以及 按规定的期限归还借款本金等。因此，长期借款 会计处理的基本要求是反映和监督企业长期借款 的借入、借款利息的结算和借款本息的归还情况。 促使企业遵守信贷纪律、提高信用等级、同时也 要确保长期借款发挥效益。
二、长期借款的账务处理
企业应通过“长期借款”科目，核算长期借款的 借入、归还等情况。该科目可按照贷款单位和贷 款种类设置明细账，分别“本金”、“利息调整” 等进行明细核算。该科目的贷方登记长期借款本 息的增加额，借方登记本息的减少额，贷方余额 表示企业尚未偿还的长期借款。 长期借款的账务处理包括取得长期借款、发生利 息、归还长期借款等环节。
（三）归还长期借款。 企业归还长期借款的本金时，应按归还的金 额，借记“长期借款——本金”科目，贷记“银 行存款”科目；按归还的利息，借记“应付利息” 科目，贷记“银行存款”科目。 [例3] 承[例2]，2012年11月31日，企业偿还该 笔银行借款本息。该企业的有关会计分录如下： 借：财务费用 长期借款——本金 28 000 4 000 000
1.发行债券
溢价或折价是发行债券企业在债券存续期内对利息 的一种调整。 面值发行：借：银行存款 贷：应付债券——面值 折价发行：借：银行存款 应付债券——利息调整 贷：应付债券——面值 溢价发行：借：银行存款 贷：应付债券——面值 ——利息调整
[例2] 承[例1]， A企业于2009年12月31日计提长 期借款利息。该企业的有关会计分录如下： 借：财务费用 28 000 贷：应付利息 28 000 2009年12月31日计提的长期借款利息 = 4 000 000×8.4%÷12 = 28 000（元） 2010年1月至2012年10月月末预提利息分录同上。
财务会计(第二章应收票据贴现)
无力
我方无力支付
支付
借：应收账款--×单位
贷：应收票据--××单位
应收票据贴现的核算
（例3-7）某企业收到购货单位交来2010年12月31日签 发的不带息商业汇票一张，金额300 000元，承兑期限5 个月。2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带 追索权，年贴现率5%。
1、贴现时的基本会计处理
销售产品
借：应收票据---华康公司
58 500
贷：主营业务收入（或其他业务收入等） 50 000
应交税费---应交增值税（销项税额） 8 500
票据到期
借：银行存款 57 330
财务费用
1 170
贷：短期借款
58 500
票据贴现
借：应收账款—华康公司 58 500
贷：应收票据—华康公司
5 850
贷：主营业务收入（或其他业务收入等） 5 000
应交税费---应交增值税（销项税额） 850
（2）票据到期，对方付款时
借:银行存款
5 850
贷：应收票据---××单位 5 850
（3）票据到期，对方未付时
借：应收账款---××单位 5 850
贷：应收票据---××单位 5 850
注意
7月12日
5月6日
8月19日
4月7日
5月6日
到期日 5月2日 5月3日 5月4日 10月5日 10月6日 8月7日
贴现日数 27天
练一练
按月计算
1.江北成长公司将2012年5月1日取得的银行承兑汇票 于6月1日申请贴现，汇票承兑期4个月，则贴现期为（ 按月计算）
3个月
2.江北成长公司将2010年9月8日取得的商业承兑汇票 于10月15日申请贴现，汇票承兑期3个月，则贴现期为 （按日计算）
《财务会计学》第七版笔记和课后习题(含考研真题)详解第2章
一、货币资金的性质与范围 （一）货币资金的性质 可以立即投入流通，用以购买商品或劳务， 或用以偿还债务的交换媒介物。
（二）货币资金的范围 现金、银行存款和其他货币资金。
二、货币资金内部控制制度 内部控制制度 —企业重要的内部管理制度，指处理各种业 务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间 建立的相互联系、相互制约的管理体系。 货币资金的内部控制制度 —企业最重要的内部控制制度，它要求货币 资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效 复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建 立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定 严格的现金管理及检查制度等。
二、货币资金内部控制制度 企业建立的货币资金内部控制制度一般应包 括： 收支业务的全过程分工完成、各负其责； 收支业务的会计处理程序制度化； 收支业务与会计记账分开处理； 收入与支出分开处理； 内部稽核人员对货币资金实施制度化的检 查。
三、核算货币资金应设置的主要科目及其在 会计报表上的列示
“库存现金”科目 用以核算企业的库存 现金，但不包括企业
托收承付：是根据购销合同由收款单位发货 后委托银行向异地付款人收取款项 ，由付款人向 银行承认付款的结算方式。
委托收款：是收款人委托银行向付款人收 取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇 票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结 算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在 同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划 回方式，分为邮寄和电报两种。
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭 证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖 章后，交开户银行审核后方可支取；
（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或 者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现 金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准 后，方可支付现金。
财务会计第二章货币资金与应收账款(参考答案)
财务会计第二章货币资金与应收账款（参考答案）第二章货币资金与应收账款一、单项选择题1．不单独设置“备用金”科目的企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，应通过(B)科目核算。
A．现金B.其他应收款C．应收账款D．预付账款2．商业汇票的提示付款期限为(B)。
A.5天B.10天C．20天D．30天3．下列各项中，可以采用商业汇票进行结算的是(C)。
A.法人之间具有真实的交易B．个人之间具有真实的交易C.法人之间只有商品交易才可采用D．个人之间只有商品交易才可采用4.企业一般不得从现金收入中直接支付，因特殊需要情况需要坐支现金的，先报经（D）有关审查批准。
A.上级部门B.工商行政管理部门C.税务部门D.开户银行5.按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（A）办理A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户6.银行汇票付款期限为自出票日起（A）A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月7.银行承兑汇票承兑人是（B）A.购货单位B.购货单位的开户银行C.销货单位D.销货单位的开户银行8.下列支付结算方式中，需签订有购销合同才能使用的是（C）A.银行汇票B.银行本票C.托收承付D.支票9.下列哪个项目不通过“其他货币资金”科目核算（C）A.银行汇票存款B.银行本票存款C.备用金D.存出投资款10.企业对无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入（D）科目A.主营业务收入B.其他业务收入C.其他应付款D.营业外收入11.对于银行已入账而企业尚未入账的未达账款，企业应当（D）A.根据“银行对账单”入账B.根据“银行存款余额调节表”入账C.根据对账单和调节表自制凭证入账D.待有关结算凭证到达后入账13.企业对有确凿证据表明已不符合预付账款性质的预付账款，应将其金额转入（C）科目，并计提坏账准备A.应收账款B.应收票据C.其他应收款D.应付账款14.下列项目中，属于应收账款范围的是（A）A.应向接受劳务单位收取的款项B.应收外单位的赔偿款还C.应收存出保证金D.应向职工收取的各种垫付款项15.总价法是将（B）作为实际售价，记作应收账款的入账价值A.未扣减商业折扣前的金额B.未扣减现金折扣前的金额C.扣减现金折扣后的金额D.扣减商业折扣和现金折扣后的金额16.如果企业预收款项情况不多的，可以预收款项直接记入（B）科目A.应付账款B.应收账款C.应付票据D.应收票据17.企业某项应收账款100000元，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，客户在10天内付款，该企业实际的款项金额为（A）A.98000元B.98500元C.99000元D.100000元18.“坏账准备”科目在期末结账前如为借方余额，反映的内容是（D）A.提取的坏账准备C.收回以前已经确认并转销的坏账准备B.实际发生的坏账准备D.已确认的坏账损失超出坏账准备的余额19.企业年末应收款项余额为400000元，坏账准备为借方余额1500元，按5%提取坏账准备，则应提的坏账准备数额为（C）A.20000元B.1500元C.21500元D.18500元20.一张应收票据面值为100000元，票面利率为8%，3个月期。
财务会计 第二章 知识点+习题(下)
第二章应收款项【学习目标】掌握应收账款、应收票据的确认、计量和会计核算。
【学习重点】（一）应收款项的内容应收款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权，主要包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款和长期应收款等。
（二）应收账款1．应收账款的确认应收账款是指企业在正常经营活动中，因销售商品、产品和提供劳务等主要经营业务而应向客户收取的款项。
应收账款的确认与销售收入的确认同步进行，只有在销售商品收入和提供劳务收入确认时，才能将应收账款确认入账。
2．应收账款的计量通常情况下，应收账款应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。
在发生商业折扣的情况下，企业应收账款的入账金额应按扣除商业折扣后的实际售价金额入账；在发生现金折扣的情况下，企业应收账款的入账金额应按不扣除折扣后的总额入账。
（三）应收票据1．应收票据的概念及分类应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的开出、承兑的商业汇票。
（1）商业汇票按照票据是否带息分类，可分为带息票据和不带息票据。
（2）商业汇票按照票据承兑人的不同，可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。
（3）商业汇票按是否带有追索权，可分为带追索权商业汇票和不带追索权商业汇票。
2．应收票据的确认和计量应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的开出、承兑的商业汇票。
企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的开出、承兑的商业汇票时，按商业汇票的票面金额作为应收票据的入账价值。
如果是带息票据，还应于期末按规定计提票据利息，并增加票据的账面价值。
3．应收票据的核算（1）企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额记入“应收票据”账户，同时确认营业收入；（2）商业汇票到期，企业收回款项，同时注销“应收票据”账户的账面价值；承兑人违约拒付或无力支付票款，企业收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等时，借记“应收账款”账户，贷记“应收票据”账户。
财务会计第二章-货币资金习题
⏹学习指导本章主要针对货币资金进行阐述。
在全面说明货币资金构成及其会计处理的基础上，重点介绍了货币资金内部控制的主要内容。
本章学习重点：货币资金内部控制的主要内容；现金和银行存款在清查盘点方法上的特点及相应的会计处理。
本章学习难点：银行存款余额调节表的编制目的和方法。
⏹练习题一、名词解释1．货币资金2．内部控制制度3．未达账项4．银行汇票5．商业汇票6．银行本票7．支票二、判断题1.货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。
( )2.企业在任何情况下，都不得从本单位的现金收入中坐支现金。
( )3.库存现金清查包括两部分内容：一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。
( )4．对库存现金进行账实核对，如发现账实不符，应立即查明原因，及时更正；对发生的长款或者短款，应查找原因，并按规定进行处理；为了简化处理，可以用今日长款弥补他日短款。
( ) 5．在我国，企业发生货币资金收付业务可以采用银行票汇、商业票汇、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付和国内信用证等结算方式。
( ) 6．为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示货币资金项目，按货币资金的组成项目单独列示或披露。
( ) 7．一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户，不得在多家银行机构开立基本存款广，，但可以在同一个银行的几个分支机构开立多个一般存款户。
( ) 8．银行本票可以用于转账也可以用于支取现金。
( ) 9．支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。
支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。
支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，既可以用于支取现金，也可以用于转账。
( ) 10．办理托收承付的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。
代销、寄销、赊销商品的款项，也可以办理托收承付结算。
中级财务会计第二章含答案
第二章货币资金第二章货币资金一、单项选择题1．下列各项中，不属于货币资金的是（）。
A．银行存款B．外埠存款C．银行本票存款D．银行承兑汇票2．下列各项中，根据《现金管理暂行条例》规定，不能用现金结算的是（）。
A．职工工资和津贴B．按规定发放给个人的奖金C．向个人收购农副产品的价款D．向农业企业收购农副产品的价款3．确定无法查明原因的定额内现金短款，经批准后应记入（）。
A．其他应付款B．管理费用C．营业外支出D．待处理财产损溢4．企业将现金存入银行时，应当填制的记账凭证是（）。
A．现金收款凭证B．现金付款凭证C．银行存款收款凭证D．银行存款付款凭证5．不单独设置“备用金”科目的小企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，核算科目应通过（）。
A．其他货币资金B．预付账款C．预收账款D．其他应收款6．企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度。
当基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，应借记的会计科目是（）。
A．其他应收款B．其他应付款C．制造费用D．生产成本7．如果企业采用非定额备用金制度，办公室工作人员小A因出差预借差旅费2000元，回来后报销差旅费1560元，退回现金440元，则报销时应贷记（）。
A.“现金”1 560元B.“管理费用”1 560元C.“备用金”2 000元D.“其他应收款”1 560元8．下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（）。
A．信用证存款B．银行本票存款C．备用金D．银行汇票存款9．如果发现现金短款，应借记（）。
A．“其他应收款”科目B．“其他应付款”科目C．“现金”科目D．“待处理财产损溢”科目10. 企业将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户时，应借记的科目是（）。
A．“银行存款”科目B．“村料采购”科目C．“其他货币资金”科目D．“其他应收款”科目11. 不属于货币资金的是（）。
A．现金B．银行存款C．其他货币资金D．应收账款12. 下列各项，会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额的是（）。
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推动全员品质活动，提高全员工作十 七。2020年10月17日 上午10时54分20.10.1720.10.17
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三、会计等式的意义
• 1、会计等式是现代会计的基础 • 2、会计等式反映了企业的经济关系 • 3、会计等式是现代企业经营管理的基础
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效果很全面，持之以恒是关键。20.10.1720.10.17Sat urday, October 17, 2020
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自觉遵守饭堂纪律，养成饮食卫生习 惯。10: 54:1810:54:1810:5410/17/2020 10:54:18 AM
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资产增加 资产减少
• 例5．收到客户前欠货款6000元，存入银行
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资产增加 资产减少
• 例6. 向银行申请短期借款5000元，偿还前欠供应单位贷款。
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负债增加 所有者权益减少
• 例7. 资本公积转增资本10000元
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所有者权益增加，所有者权益减少
• 例8. 将所欠贷款10000元，转为对本企业的投入资本
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• （1）资产权益变动的经济业务对会计等式的影响
• 例1. 购买材料5000元，款未付
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资产增加 负债增加 金额相等 等式未变
• 例2. 收到股东追加投资款100000元，存入银行
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资产增加 所有者权益增加
• 例3.少 负债减少
• 例4. 大股东抽回资本8000元
需说明的是：根据定义，利润应是 广义的收入与广义的费用相抵减的 差额；狭义的收入与费用相抵减的 差额应只指营业利润。
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第二节 会计恒等式
• 一、会计基本等式
• 也称会计方程式或平衡公式，是指利用数学公式，对会计要素及其间的内在
经济联系所做出的概括和科学表达。
• 1、资产、负债，所有者权益之间的等式关系 • 资产＝负债＋所有者权益 • 参见教材:资产负债表（简式） • 资产负债表会计等式：反映了会计主体在某一特定时日企业资产与权益之间
•
负债减少 所有者权益增加
• 例9. 分配利润20000
•
负债增加 所有者权益减少
• 参见教材:资产、权益变动的经济对会计等式的影响
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• （2）收入、费用变动对会计等式的影响
• 资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入
• 例1. 出售产品1000件，售价10元，收入10000存入
银行
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资产增加 收入增加
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防止违章动火六大禁令。20.10.1710:54:1810:54Oct -2017- Oct-20
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没有措施的管理是空谈，没有计划的 工作是 空洞。10:54:1810:54: 1810:54Satur day, October 17, 2020
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防事故年年平安福满门讲安全人人健 康乐万 家。20.10.1720.10.1710:54:1810:54: 18Oct ober 17, 2020
收入准则表述为：
企业在销售商品或提供劳务和让渡资产使用 权等经济活动中实现的现金流入或其他等价物。
狭义收入包括：
主营业务收入 其他业务收入
6
⒉费用 费用有广义和狭义之分
广义的费用是指： 会计期间内除企业所有者分配以外的 经济事项引起的企业经济利益的减少。
具体表现为：
广义费用包括：
由营业于成资本产流出企业、
⑴负债是由过去的交易或事项形成的现时义务。 ⑵负债是清偿预期会导致经济利益流出企业。
⑶负负债是债能具够体用包货币括计：量的。
流动负债、 长期负债等
3
⒊所有者权益
所有者权益是所有者在企业资产中享 有的经济利益。其金额为资产减去负债后 的余额。其特征为：
⑴除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益。 ⑵企业在清偿时，只有在清偿所有负债后，所有者权益 才返还给所有者。
• 例2. 销售货物200件，每件售价10元，共2000元用于
抵债
•
收入增加 负债减少
• 例3. 应付未付水电费1600元
•
费用增加 负债增加
• 例4. 出售产品实际成本8400元，转列为主营业务成本
•
资产减少 费用增加
• 例5. 产品销售成本8400元和管理费用1600元，从主
营收入中扣除
•
收入减少 费用减少
的恒等关系，是设置账户、复式记账、试算平衡、设计与编制资产负债表的 理论依据。
• 2、收入、费用、利润之间的数量关系 • 收入－费用＝利润 • 3、会计基本等式的转化形式 • 资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用） • 资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入
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• 二、经济业务及其对会计等式的影响
• 1、经济业务及其类型 • ①引起等式两边会计要素同增的经济业务 • ②引起等式两边会计要素同减的经济业务 • ③引起等式左边会计要素发生增减的经济业务 • ④引起等式右边会计要素发生增减的经济业务
第二章 会计要素与会计恒等式
第一节 会计要素
会计要素是为实现会计目标,根据会计基本前提 对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的 具体化,也是会计用于反映会计主体财务状况，
确定经营成果的基本单位。
1
㈠反映财务状况的会计要素
１.资产
资产，是指过去的交易、事项形成的 并由企业拥有或控制的资源，该资源预期 会给企业带来经济利益。
⑶所有者是凭借所有者权益，参与企业利润分配。
所有者权益包括： 实收资本、资本公积、
盈余公积、未分配利润
4
㈡反映经营成果的会计要素 ⒈收入 收入有广义和狭义之分：
广义的收入是指： 会计期间内企业所有者出资以外的经济 事项引起的企业经济利益的增加。
广义收入包括：
营业收入
投资收益
营业外收入
5
狭义的收入是指： 企业在生产经营过程中所取得的营业入。
资期间产费损用耗或负债增加 而营业引外起支所出有者权益减
少。
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狭义的费用是指： 企业在生产经营过程中发生的各种耗费。
狭义费用包括： 计入成本的费
用期间费用。
费用是经营成果的扣除要素，收 入扣除费用后形成一定期间的利润。
8
⒊利润
利润：是企业一定期间内全部收入 与全部费用相配比的结果。它是反映经 营成果的最终要素，差额为正是企业的 利润；差额为负则是企业的亏损。
根据上述定义，资产具有以下特征：
(1)资产是由过去交易或事项所形成的。 (2)资产是企业拥有或控制的。 (3)资产能够给企业带来未来的经济利益。
资产具体包括：
流动资产、长期投资、固定资产、 无形资产和其他长期资产等。 2
⒉负债 负债是指过去的、事项形成的现 时义务，履行该 义务预期会导致经济 利益流出企业。负债具有如下的特征：