税负转嫁的纳税筹划技术与案例讲解学习
公共经济学课件：税负转嫁案例
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生产这些奢侈品的企业不仅要承受税收，还 面临需求减少引起两种后果。一是企业不得不 减少生产，二是企业不润减少，工人收入减少。本来这些 行业的工人大多属于低收人工人，是这种“劫 富济贫”政策要帮助的对象，结果反受这种政 策之害。
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征税后，出现了豪华游艇的替代品，例如，在 科罗拉多州的旅游胜地阿斯潘安购置房产。人 们想方设法逃避征税，尤其是在佛罗里达州， 那儿是巴哈马国家和加勒比地区的边界。人们 在境外购买奢侈品、在国内使用的人。该项税 收摧毁了作为“世界游艇交易之都”佛罗里达 的游艇产业。
游艇这类奢侈品属于需求富有弹性而供给缺乏 弹性。这是因为，这类商品并非生活必需品， 而且替代产品多。
生产奢侈品企业的所有者与工人深受高奢侈品 税之害，又承担了绝大部分这种税收。所以， 这种税并没有受到富人的反对，而是主要受到 这些行业工人与工会的反对。美国国会迫于压 力在1993年取消了这种奢侈品税。 复习思考题
税收立法意图与实际结果。
税收转嫁与归宿。
税收转嫁的条件
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屠宰税
2013年，据从业人员介绍，买一头整猪的价格 是一千多块钱。杀完之后，得净肉基本有一 百来斤。
市场价猪肉十三块，后腿肉，肋条九块，排骨 十五。以前杀一头猪收税八十，现在国家取 消了这项税收现方式做保护处理对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑并不能对任何下载内容负责
谁为奢侈品税收付出代价 —税收的转嫁与归宿
1990年， 美国国会通过对游艇、私人飞机、 珠宝、皮革、豪华轿车这类奢侈品征收新的 奢侈品税。 支持这项税的人认为，这些奢侈品全部由富 人消费，这种税也必然由富人承担。向富人 收税以补助低收人者，平等又合理。 实施之后反对者并不是富人，而是生产这些 奢侈品的企业与工人，其中大部分是这项税 所要帮助的低收入者。为什么这些并不消费 奢侈品的人反而反对这项税呢?
《税负转嫁与增值税》课件
经济周期
在经济繁荣时期，税负 容易转嫁；而在经济衰 退时期，税负转嫁较为
困难。
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CATALOGUE
增值税的基本概念
增值税的定义
增值税是一种流转税，以商品和服务的增值额为征税对象。
增值税是对商品和服务的生产、流通和消费等环节中新增价值或附加值征收的一种 间接税。
增值税的税基是纳税人销售商品或提供劳务所取得的增值额，即商品或劳务在生产 和流通过程中各个环节所增加的价值之和。
增值税税负转嫁对经济的影响
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过高的增值税税负可能抑制经济发展，阻碍企业创新和转型升
级。
我国增值税税负转嫁的改革方向
降低增值税税率
通过降低增值税税率，减轻企业税负，促进企业发展和经济增长 。
优化增值税税负转嫁机制
完善增值税税制，优化税负转嫁机制，降低税收风险。
加强税收监管
加强对企业的税收监管，防止偷税漏税行为的发生，确保税收公平 。
案例三
某农业生产者，通过与下游企业协 商，降低出售价格中的增值税税负 ，实现向后转嫁。
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CATALOGUE
我国增值税税负转嫁的现状与 问题
我国增值税税负转嫁的现状
增值税税负转嫁程度有限
由于我国增值税税率较高，企业难以完全转嫁增值税税负，导致 实际税负较重。
增值税税负转嫁方式单一
我国增值税税负主要通过价格转嫁方式进行，企业通过提高产品价 格将税负转嫁给消费者。
增值税的征收管理简便、高效 ，有利于提高税收征管效率。
增值税的征收范围
商品的生产、流通和消费等环节 中的增值额。
提供劳务所取得的增值额，如交 通运输、邮政通信、金融保险、
文化教育、医疗卫生等服务。
进口商品所支付的国外环节的增 值税。
【老会计经验】税负转嫁筹划的运用--税负转嫁筹划案例（四）
【老会计经验】税负转嫁筹划的运用--税负转嫁筹划案例
（四）
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】税负转嫁筹划的运用--税负转嫁筹划
案例（四）
五、公司所得税税负转嫁案例
公司所得税是一种直接税，理论上一般认为直接税比较难以实现转嫁，因为税额的多寡取决于生产经营者的盈利水平。
因此以提价方式将所得税转移给他人的任何做法，都可能使该生产经营者失去竞争能力，从而丢掉生意。
但在实际上，公司缴纳所得税后，为了不使利润下降，必然会想方设法将税收负担转嫁出去。
它们转嫁税负的途径不外以下四种：
（1）提高商品价格，将税负转嫁给广大消费者；
（2）延长工人劳动时间或增强工人劳动强度；
（3）降低工资或延长增加工资的时间；
（4）降低股息。
这四种途径对公司来说，最便当的自然是提高商品价格。
但在自由竞争市场上，提高商品价格也要受到需求弹性及生产成本等因素的制约，并不能随心所欲。
由于个别公司无力左右商品的市场价格，所以从短期来看，公司所得税转嫁较难。
但从长远来看，总有部分转嫁甚至全部转嫁的可能。
税负转嫁的纳税筹划技术与案例
税负转嫁的纳税筹划技术与案例一、税负转嫁是啥玩意儿？税负转嫁就像是一场税收的“传球游戏”。
企业或者个人不想老老实实地承担全部税负，就想办法把这个税负的“球”传给别人。
比如说，你去买个东西，商家把本来应该自己交的税，通过提高价格的方式，让你这个消费者来承担一部分或者全部，这就是税负转嫁啦。
这就好比你本来想让朋友请吃饭，结果最后变成你买单，税负从商家那儿转到了你身上。
二、税负转嫁的纳税筹划技术。
1. 前转（顺转）技术。
这是最常见的一种方式。
就是把税负顺着商品流转的方向，向前转给消费者。
比如生产化妆品的厂家，它生产一支口红，成本加上利润本来是50元，要交10元的税。
它如果直接把价格定为60元（50元成本利润 + 10元税）卖给批发商，这就是把税负转嫁给批发商了。
批发商再把价格提高一点卖给零售商，零售商再提高价格卖给消费者。
这样层层加价，税负就像接力棒一样，一直传到了消费者手里。
案例：某汽车生产企业，生产一辆汽车的成本是10万元，加上利润3万元，本来要交2万元的税。
它直接把汽车定价15万元（10万成本 + 3万利润+2万税）卖给经销商。
经销商再以16万的价格卖给消费者。
这里汽车生产企业就成功地把2万元的税负转嫁给了经销商和最终的消费者。
2. 后转（逆转）技术。
这种情况和前转相反。
当企业发现它很难把税负转嫁给消费者的时候，就会把税负向后转，转给供应商。
比如说，一家小型服装厂，市场竞争很激烈，它要是提高价格就没人买它的衣服了。
但是它买布料的时候，就跟布料供应商说：“你看，现在税收这么高，你得给我便宜点啊，不然我都要活不下去了。
”这样，服装厂就把自己的税负转嫁给了布料供应商。
案例：某玩具加工厂，加工一个玩具的成本主要是原材料（塑料等）和人工。
由于市场上玩具价格竞争激烈，它不能提高玩具的销售价格。
于是，它就跟塑料供应商谈判，要求塑料供应商降低价格。
原来塑料每吨1万元，玩具加工厂以税负增加为由，让塑料供应商把价格降到9500元每吨。
税负转嫁筹划案例
竹木地板税负转嫁筹划案例我国南方一些竹木产区生产竹木地板,这种地板的特点是清凉、透气、加工制造简单。
但是与革制地板、化纤地毯相比较，显得不够美观、漂亮。
生产厂商将竹木地板的定价确定为每平方米50元。
由于竹木地板只适用于南方潮湿地区，北方多数地区无法使用，市场需求量水大，结果造成竹木地板生产厂商只能简单维持企业运转。
由于这在当时已被认为是很高的价格标准，所以有关税负只能由生产厂商负担。
后来日本人发现了这种竹木地板，经他们分析测定，这种竹木地板具有很高的医学价值，使用竹木地板对维持人们体内微量元素的平衡起重大作用。
因此日本及东南亚国宝纷纷到我国南方订货，原来50元的竹木地板一下变成50美元。
这样，竹木地板的生产厂商大幅度提高了利润水平，其所负担的税金全部通过价格的提高实现了转嫁。
酒厂的税负转嫁筹划案例酒厂生产的酒类产品是一中特殊的消费品，需要缴纳消费税。
从2001年5月起，国家对白酒业进行税收政策调整，由原来的从价定率缴纳方法改变为从价定率与从量定额相结合的复合计税方法，即对每斤白酒在原来基础上再按0.5元从量缴纳一道消费税。
国家调整政策的目的是限制白酒的发展，整合酒业资源。
为了保持适当的税后利润率，通常的做法是酒厂相应提高出厂价，但这样做一方面会影响市场，另一方面也会导致从价定率消费税和增值税的攀升。
有没有实现税负转嫁的办法呢？设立多道独立的销售公司许多酒厂都在政策调整后设立多道独立的销售公司，利用增加流通环节的办法转嫁税负。
由于酒类产品的消费税仅在出厂环节计征，即按产品销售给经销商的价格计征消费税，后续的分销、零售等环节不再缴纳。
在这种情况下，通过引入独立的销售公司，便可以采取“前低后高”的价格转移策略，先以相对较低的价格卖给自己的销售公司，然后再由销售公司以合理的高价进行层层分销，这样便可以确保总体销售收入的同时减少消费税的负担。
【老会计经验】税负转嫁筹划的运用
【老会计经验】税负转嫁筹划的运用一、税负转嫁的基本形式纳税人将税负转嫁给他人负担的途径和方法很多，可以归纳为六种形式：税负前转、税负后转、税负消转、税负辗转、税负叠转和税收资本化。
（一）税负前转税负前转亦称顺转或向前转嫁，它是指企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担，这是最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式。
例如，在生产环节课征的税款，生产企业就可以通过提高商品出厂价格而把税负转嫁给批发商，批发商再以类似的方式转给零售商，零售商最后将税负转嫁给终极的消费者。
这样，消费者必须付出包括诸环节全部或部分税款在内的价格才能购进所需的商品。
可见名义上的纳税人是各环节的商品或劳务的提供者，但真正的负税人却是消费者。
尽管税负前转是税负转嫁的基本形式，但是并非意味着所有税负都可以通过这一方式转移出去。
从各国的情况来看，能够进行税负前转的，主要是那些难以查定税源的商品，即那些征税时无法确定其最终负担者是谁的税种，如对香烟征收的消费税，香烟的消费者实际上是消费税的负担者，但由于预先并不能确定每包香烟的消费者（或购买者）是谁，因而只能以香烟为标准，并以其制造者和销售者为纳税人，由制造者和销售者将税款转移给消费者或购买者。
类似香烟消费税的还有其他消费税、货物税、关税、营业税等税种，它们的共同点在于，随着课税商品的转移，将税负加在价格之上，与商品同时转移落到消费者身上。
一般来说，前转既可以一次完成，也可以多次完成或通过多次才能完成，通过多次才能完成的前转称为复前转。
如，对甲课税，甲转嫁给乙，乙又转嫁给丙，丙又转嫁给丁，丁为税负的归宿者，转嫁过程经历三个环节，这就是复前转。
（中华会计网校）（二）税负后转税负后转也称税负逆转或税负向后转嫁。
就是纳税人已纳税款因种种原因不能向前转给购买者和消费者，而是向后逆转给货物的生产者。
比如，批发商纳税后，因为商品价格下降，已纳税款难于加在价格之上转移给零售商，批发商不得不要求厂家退货或要求厂家承担全部或部分的已纳税款。
阐述对纳税筹划与税负转嫁的理解
阐述对纳税筹划与税负转嫁的理解下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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税收的转嫁hbzs.pptx
第三节 税收的转嫁与归宿：一般均衡分析
一、局部均衡分析的不足 对税收的转嫁和归宿所作的局部均衡分析有以下两
方面的局限性： 1．局部均衡分析未能顾及政府征税对未征税商品
市场的影响作用
TKF
+
TLF
=
TF
+
+
+
TKM+来自TLM=TM=
=
=
TK
+
TL
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TT
２．后转（back shifting）。亦称“逆转”，即纳税人将 其所纳税款，以压低商品或生产要素进价或压低工资、 延长工时等方法向后转移给商品或生产要素提供者的一 种形式。
税收的资本化（capitalization of taxation），也叫资本还 原。政府如向资本品的收益征税，在这项资本品出售时， 买主会将以后应纳的税款折成现值，从所购资本品价值 中预先扣除，从而使资本品的价格下降，税收实际上将 由资本品的所有者负担。
税收转嫁（Shifting of Taxation ）是指纳税人在 缴纳税款之后，通过提价或压价方式，将部分或 全部税款转移给别人负担的过程。
税负不由纳税人负担而由其他人负担称为税收的经 济归宿，
税负由税法规定的纳税人负担称为税收的法律归宿。
二、税负转嫁的方式
1．前转（forward shifting）。也称为“顺转”，指在经 济交易过程中，纳税人通过提高其所提供的商品或生产 要素的价格将所纳税款向前转移给商品或生产要素的购 买者或最终消费者的一种形式，即由卖方向买方转嫁。
图 9－1 课征于供给方的从量税的归宿
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税负转嫁的纳税筹划技术与案例
税负转嫁的纳税筹划技术与案例
2012-07-19 15:35:43| 分类：税收筹划|字号订阅一、税负转嫁筹划规律的基本原理
税负转嫁意味着税负的实际承担者不是直接缴纳税款人，而是背后的隐匿者或潜在的替代者。
税款的直接纳税人通过转嫁税负给他人自己并不承担纳税义务，仅仅是充当了税务部门与实际纳税人之间的中介桥梁。
由于税负转嫁没有伤害国家利益，也不违法，因此，税负转嫁筹划受到纳税人的普遍青睐，利用税负转嫁筹划减轻纳税人税收负担，已成为普遍的经济现象。
二、税负转嫁筹划基本技术
(一)顺转技术
纳税人将其所负担的税款，通过提高商品或生产要素价格的方式，转移给购买者或最终消费者承担，这是最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式。
比如，在生产环节课征的税收，生产企业就可以通过提高商品出厂价格而把税负转嫁给批发商，批发商再以类似的方式转嫁给零售商，零售商最终将税负转嫁给最终消费者。
顺转技术一般适用于市场紧俏的生产要素或知名品牌商品。
顺转技术的基础是价格平台，如果将顺转技术与转让定
价策略及集团经济结合起来，会显示出更大的威力。
顺转技术运作灵巧，有时能够起到“四两拨千斤”的奇妙效果。
顺转技术很难将企业所有税负都实现转嫁。
从实践情况来看，能够进行顺转的，主要是那些难以查定税源的商品，即那些征税时无法确定其最终负担者的税种。
比如对香烟缴纳的消费税，香烟的消费者实际上是香烟消费税的承担者，但由于预先并不能确定每包香烟的消费者(或购买者)，因而只能以香烟为标准，以其制造者和贩卖者为纳税人，由制造者和贩卖者将税负转移给消费者和购买者。
类似香烟消费税的还有其他消费税、关税、营业税等税种，它们的共同点在于，税款可以加在商品价格上，通过提高产品售价的方法将税负转移给消费者，实现税负转移。
(二)逆转技术
逆转技术多与商品流转有关，纳税人通过降低生产要素购进价格、压低工资或其他转嫁方式，将其负担的税收转移给提供生产要素的企业。
纳税人已纳税款因种种原因不能转嫁给购买者和消费者，而是转嫁给货物的供给者和生产者。
比如，一个批发商纳税后，因为商品价格下降，已纳税款难以加在商品价格之上转移给零售商，于是批发商就要求厂家退货或要求厂家承担全部或部分已纳税款，这时就会发生税负逆转。
逆转技术一般适用于生产要素或商品积压时的买方市场。
三、税负转嫁筹划技术的相关案例
(一)购买方的税负转嫁筹划
企业之间的购销交易很容易出现税负转嫁。
在一些情况下，购买方在没有付款给销售方的情况下，要求销售方先开增值税发票，然后根据资金周转的安排情况再付款给销售方，这其中就会出现税负转嫁：购买方在没有付款的情况下，却取得销项税发票。
如果将商品入库，则可以申请抵扣增值税;而销售方把增值税发票开给上游企业或购买方以后，就必须做销项税额处理，缴纳增值税。
(二)销售方的税收转嫁筹划
当然，作为销售方也可以采取措施反转嫁：其一，关于购买方与销售方之间开具发票的问题，销售方可以依据国家关于开具增值税发票的有关规定向购买方讲清楚，在没有收款的情况下，不能开票给购买方;也可以通过双方在各项活动中订立一些条款来加以说明，譬如根据收到的货款额来开相应金额的发票。
通过以上措施，就规避了购买者的税负转嫁行为。
【案例】我国南方一些竹木产区生产竹木地板，这种地板的特点是清凉、透气、加工制造简单。
但是与革制地板、化纤地毯相比较，显得不够美观、漂亮。
生产厂商将竹木地板的定价确定为每平方米20元。
由于竹木地板只适用于南方潮湿地区，北方多数地区无法使用(竹木地板易裂，怕干
燥)，市场需求量不大，结果造成竹木地板生产厂商只能简单维持企业运转。
由于这在当时已被认为是很高的价格标准，所以有关税负只能由生产厂商负担。
后来日本人发现了这种竹木地板，经他们分析测定，这种竹木地板具有很高的医学价值，使用竹木地板对维持人们体内微量元素的平衡起重大作用。
因此日本及东南亚国家纷纷到我国南方订货，原来20元的竹木地板一下变成20美元。
这样，竹木地板的生产厂商大幅提高了利润水平，其所负担的税金全部通过价格的提高实现了转嫁。
(三)酒厂的税负转嫁筹划
酒厂生产的酒类产品是一种特殊的消费品，需要缴纳消费税。
从2001年5月起，国家对白酒业进行税收政策调整，由原来的从价定率缴纳方法改变为从价定率与从量定额相
结合的复合计税方法，即对每斤白酒在原来基础上再按0.5元从量缴纳一道消费税。
国家调整政策的目的是限制白酒的发展，整合酒业资源。
为了保持适当的税后利润率，通常的做法是酒厂相应提高出厂价，但这样做一方面会影响市场，另一方面也会导致从价定率消费税和增值税的攀升。
有没有实现税负转嫁的办法呢?酒厂面对税收政策的变化，应该想方设法转嫁其高昂的消费税负担。
下面分析两种转嫁方法：
1.设立多道独立的销售公司
许多酒类生产厂家都在政策调整后设立多道独立的销
售公司，利用增加流通环节的办法转嫁税负。
由于酒类产品的消费税仅在出厂环节计征，即按产品销售给经销商的价格计征消费税，后续的分销、零售等环节不再缴纳。
在这种情况下，通过引入独立的销售公司，便可以采取“前低后高”的价格转移策略，先以相对较低的价格卖给自己的销售公司，然后再由销售公司以合理的高价进行层层分销，这样便可在确保总体销售收入的同时减少消费税的负担。
显然，利用多道独立的销售公司，可以增加多个流通环节，流通环节越多，转移价格策略越容易实施。
2.市场营销及广告费的转嫁
酒类生产厂家还有一种转嫁税负的手段，即将市场营销及广告费合理转嫁给经销商负担，但酒类生产厂家要对经销商做出一定的价格让步，以弥补经销商负担的相关市场营销及广告费。
由于这种费用的转嫁方式，降低了酒类产品的出厂价，直接转嫁了增值税，降低了消费税。
对于经销商来说，在销售及其他因素维持不变的情况下，由于进价的降低会导致可以抵扣的进项税额减少，相当于经销商负担了生产厂家的一部分增值税，而生产厂家负担的一部分消费税却在转嫁中悄然消失了。
对于经销商多负担的转嫁来的增值税，会因为经销商营
销及广告费用的增加减少所得税而得到补偿，当然补偿程度会因为营销及广告费用的开支以及生产厂家降价的程度的不同而不同。