审计工作实施方案

审计工作实施方案（一）法律法规依据1、《中华人民共和国审计法》；2、《中华人民共和国建筑法》；3、《中华人民共和国合同法》；4、《中华人民共和国招标投标法》；5、建设部107号令《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》6、教育部令第17号《教育系统内部审计工作规定》7、教育部（2000）第16号《关于进一步加强建设工程、修缮工程项目审计的通知》；8、教财[2007]29号《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》9、财建[2004]369号财政部建设部关于印发《建设工程价款结算暂行办法》10、中价协（2002）第015号《工程造价咨询单位执业行为准则》、《造价工程师职业道德行为准则》；11、《建设项目全过程造价咨询规程》12、《教育内部审计规范》12、国家、贵州省造价管理部门有关规定。

（二）咨询服务宗旨1、有利于及时贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、建筑、招投标等法律法规，严肃财经纪律，维护国家利益和建设秩序。

2、有利于监督检查建设单位内部控制及有关管理制度，促进内部管理，降低工程成本，提高投资效益，并尽可能避免基建投资决策失误及造成的经济损失。

3、有利于监督参与建设工程利益主体单位认真履行各自职责，依法依规办事，提高建施工承包合同招标代理合同设工程质量，促进建设工程管理的法制化、制度化、规范化。

4、有利于加强对建设资金的计划管理和使用监督，及时防弊纠错，避免超计划、超规模，促进和提高建设投资效益的最大化。

（三）咨询服务模式把审计、造价、管理三个专业有机整合，协助业主对建设工程全过程依法审计、造价控制和提供管理咨询的管理审计模式。

（四）跟踪审计架构工作关系 监督关系合同关系- 3 -（五）跟踪审计流程（六）全过程审计的目标建设项目全过程跟踪审计是由过去事后结算审计向事前、事中、事后开展全过程审计的转换，其主要目的在于促进内控制度健全和管理机制转换，降低工程管理风险，促进利益相关者履行职责，促进工程造价的控制及建设项目总体目标的实现，促进廉政建设减少渎职犯罪，同时在开展全过程审计过程中要做到跟踪到位而不越位。

（七）全过程审计内容及流程1、决策阶段此阶段发生时，本项目跟踪审计工作还未实施，故不再进行说明。

2、勘设阶段1）勘察设计招标文件的审计①勘察设计招标方式是否符合国家相关规定。

②勘察设计招标文件内容是否完整，是否符合国家和行业相关规定，是否明确设计控制要求（如：设计总建筑面积、设计总估算等），有无采取限额设计。

③勘察设计招标文件中的评分办法是否合理，有无从技术经济上体现竞争性。

④勘察设计任务书是否详细，意图是否表达清楚。

工作流程2）勘察设计投标文件的审计①勘察设计投标书是否满足招标文件的要求，其报价是否体现竞争性。

②设计投标书中的投资估算是否在批复投资范围内，投资估算是否详细，各项费用划分是否合理。

工作流程3）勘察设计合同的审计①审计当事人是否具有签订该合同的法定权力和行为能力，是否接受委托以及委托代理的事项、权限等。

②勘察设计合同是否符合招标文件要求。

③勘察设计的基础资料、设计文件的提供有无期限约定。

④勘察设计费用的支付时间及金额是否超出相关文件规定，是否有利勘察设计单位对施工过程的配合。

⑤合同中是否明确了设计变更的控制措施，是否明确了因过失而造成设计变更的责任追究条款及对设计单位的激励条款；是否明确了由于设计原因导致工程投资超出限额设计的处罚措施。

⑥勘察设计成果文件的提交时间是否明确，根据工程进展勘察设计应给予配合的要求是否明确，由于成果文件拖延交付而导致的进度风险是否有相关的处罚措施。

工作流程4）设计概（预）算的审计①审查概（预）算是否在批准的投资范围内。

②审查概（预）算编制依据是否合法、有效、适用。

③审核概（预）算编制工程量、价计算是否准确，满足相关规定的要求。

工作流程3、招投标阶段1）资格预审文件的审查①资格预审公告内容是否完整，申请人资格要求是否有关规定。

②审查资格预审文件内容的完整性，相关资质要求的合理性。

③审查资格预审程序的合理、合法性，审查方法、评审标准的合理性，评审工作的公正、公平性。

工作流程2）招标文件的审查①审查施工招标工程的审批手续是否完成、资金来源是否落实。

②审查招标公告或投标邀请书的内容是否完整。

③审查设计文件及其他技术资料是否满足招标要求。

④审查招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述招标项目的实际情况以及招标人的实质性要求，内容是否完整性。

⑤审查工期、质量要求是否合理，技术标准和要求是否清晰、合理。

⑥审查招标的时间、澄清时间、投标有效期是否符合相关要求。

⑦审查投标保证金、履约担保的方式、数额及时间是否符合有关规定。

⑧审查评标办法的选用是否合理，评分标准是否先进合理，评委的组成是否满足有关规定。

⑨审查招标程序的合理、合法性，评标、定标工作的公正、公平性。

⑩ 审查施工招标文件的计价要求、合同主要条款。

工作流程3）招标答疑的审查① 审查答疑文件的实效性，应满足招投标法的相关规定，避免招标人不在有效时间内发出答疑文件。

② 根据各投标单位提出的疑问，招标人的答复应清晰，不得含糊不清，投标人提出的疑问应尽量答复，并形成书面文件。

③ 答疑中涉及设计图纸的相关问题，设计单位应进行答复，并经过招标人形成书面答复意见。

④涉及工程量清单的疑问招标人应督促相关编制人员认真复核，经过招标人形成书面答复意见，避免对提出有异议的工程量清单不给予答复。

⑤ 涉及价款调整的问题，答复时应前后保持一致避免引起歧义；避免暂估项与分部分项出现重复现象。

工作流程4）工程量清单的审计（1）报送的招标控制价文件编制单位是否签字、盖章，是否提供了编制单位、人员的相关资质资料。

（2）工程量清单编制的内容是否满足招标文件、招标图纸的范围。

（3）工程量清单编制的文件格式是否满足《建设工程工程量清单计价规范（GB50500-2008）》及当地相关规定的要求。

（4）工程量清单工程量计算是否准确，特征描述是否满足相关规范以及招标图纸的要求。

（5）工程量清单内暂列金额、暂估材料设备是否与招标文件、招标图纸的要求一致。

（6）工程清单编制总说明所述内容与招标文件、招标图纸要求一致；其他情况在说明中描述是否准确。

（7）工程量清单审核流程5）招标控制价的审计（1）报送的招标控制价文件编制单位是否签字、盖章，是否提供了编制单位、人员的相关资质资料。

（2）招标控制价的编制原则是否满足招标文件、招标图纸的要求。

（3）招标控制价的编制方式是否满足《建设工程工程量清单计价规范（GB50500-2008）》及当地相关规定的要求。

（4）招标控制价分部分项、措施项目、其他项目、规费、税金的计价方式、计价原则是否满足招标文件、招标图纸、定额以及国家、地方的有关计价文件的要求。

（5）招标控制价的金额是否满足投资概算的要求，若招标控制价超出投资概算的范围，应及时向业主汇报，并分析相关原因。

（6）做好复核工作，利用工程所在地的类似工程的技术经济指标对招标控制价进行分析比较，进行可行性判断。

如差距过大，应寻找原因，如设计错误，应予纠正。

（7）招标控制价审计流程工程招标完毕，工程管理部门应及时将投标人的投标资料及时报送跟踪审计项目组，跟踪审计项目组对中标人或中标候选人的投标文件中有关问题进行分析，分析报价构成的合理性，并提出意见，提醒相关部门做出应对措施和策略，招标人应在签订合同或决标前，要求投标人进行澄清，并提出处理意见，并在后阶段的工作中对可能出现的问题加强管理。

对投标报价的审核包括报价的符合性审核和合理性审核。

工作流程6）合同条款的审查①审查当事人是否具有签订该合同的法定权力和行为能力，是否接受委托以及委托代理的事项、权限等；②合同的内容及所确定的经济活动是否合法，有无损害国家和社会公共利益；③合同中是否明确质量标准及工期，质量标准是否符合有关规定，工期目标能否实现；④审查承包范围是否与招标范围一致，隐蔽工程验收的内容和程序是否完整，工程变更条款内容是否清晰、完整，程序是否合理，确定材料价格的条款内容是否表述清楚，定价原则是否合理；⑤审查工程进度款支付条款是否完整，付款办法及支付时间是否合理，对不合理的付款提出改进意见；⑥审查索赔条款内容是否完整，索赔时间及程序是否与有关规定相符；⑦工程结算方式是否与招标文件所确定的方式是否一致；⑧审查合同价与中标价是否一致，招标人与中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议；⑨质量保证期是否符合有关建设工程质量管理的规定；⑩审核采用工程量清单计价的合同是否符合《建设工程工程量清单计价规范》的有关规定。

4、施工阶段1）资金使用计划的审计（根据业主要求）①应根据施工承包合同价、进度计划制定了总的资金使用计划书及现金流量图表，并报相关部门审核，如有调整相关部门应重新审核。

②根据合同约定的付款周期，编制每个周期的资金使用计划，周期资金使用计划应根据工程进度、清单工程量及合同单价进行编制，并进行报审。

③周期资金使用计划应在总的资金使用计划下编制，并应划分明细，明细划分的程度应满足要求。

④资金使用计划如有调整，应在工程付款前重新报送相关部门、人员进行审核，以便资金的筹措和工程款的及时支付。

⑤资金使用计划应准确，应尽量保持与实际结算款相符。

2）投资偏差分析及纠偏的审计（根据业主要求）①投资偏差的控制是否采取了主动控制和动态控制，主动控制应采取有效的预防措施，施工阶段应采取动态控制，并应进行投资偏差分析。

②资金使用计划编制的是否合理，是否根据资金使用计划判断是否产生偏差。

③施工阶段的动态控制投资偏差分析采用的方法是否合理，产生偏差的原因分析的是否透彻。

④根据产生偏差的原因，提出有效的纠偏措施，并应检验措施是否得当，是否能够满足控制总体目标的实现。

3）隐蔽工程的跟踪与验收（1）主要隐蔽工程跟踪①预埋工程，包括铁件、管线预埋等，看是否与施工图纸、规范要求一致。

②屋面工程，指屋面基层处理、防水、保温隔热做法是否符合规范，与所采用的图集是否相符。

③装饰工程，主要跟踪其基层做法是否与图集、定额项目一致，实际消耗量如何。

④安装工程，安装工程线路、管道所用材质、规格及敷设方式，是否与图纸、图集要求相符。

（2）主要隐蔽工程验收参加地基验槽记录、基础结构验收、主体（中间）结构验收、工程竣工验收，了解验收过程，向委托方提出管理建议。

工作流程（3）跟踪记录跟踪审计项目组工程师根据工作的需要，对相关工程实体进行现场勘验，采取声像、文字方式进行记录。

4）工程计量与价款支付审计（1）工程预付款的审计①工程预付款应在施工合同签订后，并在合同约定的时间内进行支付。

②预付款支付比例应符合合同、文件要求，预付款支付金额应按合同约定金额支付，合同约定扣除暂列金额、暂估项目金额的，在计算时应扣除。