民营中小企业内部控制问题研究
浅析中小民营企业内部控制存在的问题及应对措施
浅析中小民营企业内部控制存在的问题及应对措施中小民营企业是我国经济发展的重要组成部分，但由于其规模较小、管理水平相对较低等因素，常常存在着内部控制方面的问题。
本文将从监督机制不健全、人员素质不高、制度不完善等几个方面分析中小民营企业内部控制存在的问题，并提出相应的应对措施。
中小民营企业的内部控制问题主要表现为监督机制不健全。
由于缺乏有效的监督机制，一些高管和员工容易产生自由裁量权的滥用，导致公司财务报表的真实性难以保证。
一些企业还存在内部舞弊和贪污等问题，给企业带来巨大的经济损失。
针对监督机制不健全的问题，中小民营企业可以采取以下应对措施：建立健全内部审计制度，加强对财务报表的审核，提高财务信息的真实性与可靠性；加强对企业高管和员工的监督，建立激励机制，提高其职业道德和专业素质；完善内部投诉机制，鼓励员工举报违规行为。
中小民营企业的内部控制问题还表现为人员素质不高。
由于企业规模小，财力有限，很难聘请到高素质的管理人员，整体管理水平相对较低。
这些人员缺乏专业知识和经验，容易犯错和决策失误，严重影响了企业的经营效益和发展潜力。
针对人员素质不高的问题，中小民营企业可以采取以下应对措施：加强对员工的培训和教育，提升其专业技能和业务水平；借鉴外部专业顾问和咨询机构的经验，引入先进管理理念和方法，提高企业的管理水平；加强人才引进和激励机制，吸引和留住优秀的管理人才。
中小民营企业的内部控制问题还表现为制度不完善。
由于中小民营企业在初始阶段往往缺乏规范化的管理体系和制度，很容易出现流程混乱、决策不规范等问题。
一些企业也存在着对内部控制制度的忽视和漠视，导致企业的风险管理体系不健全。
针对制度不完善的问题，中小民营企业可以采取以下应对措施：建立规范的企业管理流程和流程控制制度，保证内部流程的规范化和标准化；加强对内部控制制度的宣传和培训，提高员工对内控制度的重视和遵守程度；建立完善的风险管理体系，及时识别和应对企业面临的各类风险。
民营中小企业内部控制研究
民营中小企业内部控制研究随着市场经济的发展，民营中小企业逐渐成为国民经济的重要组成部分。
然而，这些企业在发展过程中也面临着诸多挑战，其中最为突出的问题之一就是内部控制问题。
本文将对民营中小企业内部控制进行研究，旨在帮助企业提高管理水平，降低风险，实现可持续发展。
民营中小企业内部控制是企业为了实现经营目标，保障资产安全、会计信息真实可靠，确保法律法规遵循而制定的一系列控制方法和措施。
这些方法和措施的实施，能够提高企业的整体运营效率，降低成本，并为企业的长期发展奠定坚实基础。
对于民营中小企业来说，其内部控制建设存在着许多问题。
企业治理结构不完善，导致内部控制体系难以建立。
由于企业规模较小，内部控制制度不健全，缺乏科学的管理流程和明确的工作职责划分。
还存在内部审计不独立、员工素质参差不齐等问题。
针对以上问题，本文提出以下解决方案和建议。
企业应完善治理结构，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，确保内部控制体系的建立和实施。
企业应制定完善的内部控制制度，明确科学的管理流程和员工的工作职责，确保各项业务活动的合规性和有效性。
还应加强内部审计工作，提高内部审计的独立性和权威性，及时发现和纠正内部控制中存在的问题。
企业还应注重员工素质的提升，加强员工培训和管理，提高员工的专业水平和道德素养。
民营中小企业内部控制建设是企业发展的重要保障。
只有通过建立完善的内部控制体系，并采取有效的措施来加强管理和监督，才能降低企业的风险，提高企业的整体运营效率，推动企业的发展壮大。
随着经济的快速发展，我国民营中小企业逐渐成为国民经济的重要组成部分。
然而，很多民营中小企业在内部控制方面存在诸多问题，这些问题不仅影响了企业的发展，还可能给企业带来潜在的风险。
本文旨在探讨我国民营中小企业内部控制的问题及对策，以期为企业提高管理水平提供参考。
内部控制制度不健全：很多民营中小企业缺乏完善的内部控制制度，使得企业内部管理无章可循，增加了企业运营风险。
《ZH中小型民营企业内部控制问题研究》
《ZH中小型民营企业内部控制问题研究》一、引言随着中国经济的快速发展，中小型民营企业已成为推动社会经济发展的重要力量。
然而，这些企业在快速发展的同时，也面临着诸多挑战，其中最为突出的问题之一就是内部控制。
内部控制是企业为提高经营管理效率、保护资产安全、确保财务报告真实完整等目的而建立的一系列制度、程序和方法。
对于ZH中小型民营企业而言，完善内部控制是保障企业稳健运营和可持续发展的关键。
二、ZH中小型民营企业内部控制现状目前，ZH中小型民营企业在内部控制方面存在诸多问题。
首先，企业内部缺乏完善的内部控制制度，导致企业管理混乱，决策效率低下。
其次，企业员工对内部控制的认识不足，缺乏必要的培训和教育。
此外，企业内部控制执行不力，缺乏有效的监督和检查机制。
这些问题不仅影响了企业的运营效率，也增加了企业的经营风险。
三、ZH中小型民营企业内部控制问题详述（一）制度建设不健全ZH中小型民营企业在内部控制制度建设方面存在明显不足。
企业缺乏完善的内部控制制度，导致企业内部管理混乱，决策效率低下。
此外，企业未能根据外部环境的变化和企业自身的发展及时调整和优化内部控制制度，使得制度无法适应企业发展的需要。
（二）员工意识薄弱由于企业员工对内部控制的认识不足，缺乏必要的培训和教育，导致员工对内部控制的重视程度不够。
许多员工认为内部控制只是财务部门的事情，与自己无关，这种观念严重影响了内部控制的执行效果。
（三）执行不力与监督缺失尽管ZH中小型民营企业建立了内部控制制度，但在执行过程中存在诸多问题。
首先，企业未能将内部控制制度落实到具体的工作中，导致制度形同虚设。
其次，企业缺乏有效的监督和检查机制，无法及时发现和纠正内部控制执行中的问题。
四、解决ZH中小型民营企业内部控制问题的对策（一）完善内部控制制度建设企业应建立完善的内部控制制度，明确各部门的职责和权限，确保企业内部管理的有序进行。
同时，企业应根据外部环境的变化和企业自身的发展及时调整和优化内部控制制度，使其更好地适应企业发展的需要。
浅析中小民营企业内部控制存在的问题及应对措施
浅析中小民营企业内部控制存在的问题及应对措施1.意识不够清晰中小民营企业部分管理人员对内部控制的概念和实施意义不够清晰，导致他们在制定和执行内部控制措施时存在模糊、简单化的情况。
在具体实施过程中，企业管理人员只注重业务的快速运作和业绩的追求，忽视了对内部控制的重视。
2.管理环节不完善中小民营企业的管理环节通常存在缺陷，为内部控制埋下了隐患。
例如，企业内部数据的收集与处理仍然采用手工方式，容易出现疏漏；企业内部制度不够完善，部分管理人员缺乏对应的授权与约束；部分中小民营企业出现了领导干部权力过度集中的情况，内部控制不够健全。
3.内部监督不足中小民营企业的内部监督机制较为薄弱，很难对内部员工的帐务、财务、采购等操作进行有效的监督。
企业内部的利益冲突、信息不对称等因素，进一步削弱了内部监督机制。
4.组织不够明确中小民营企业的组织结构相对简单、灵活，内部控制管理相对松散。
企业内部缺乏充分的足够详细的规范性操作流程，缺乏内部控制标准、制度和流程的统一，因此企业在出现风险和问题时转移责任信息交流、监督环节不足等。
1.树立完善的内部控制意识企业管理人员应该进一步提高对内部控制意识的认识，把内部控制落地到实处。
在制定和执行内部控制措施时，要切实做到全面、明确、具体、科学，针对企业所面临的风险点和重大问题，加强制度设计和标准制定，形成具有可适应性的内部控制体系。
2.建立健全的管理环节企业应加强内部管理制度的完善，确保各个环节的稳定性、准确性和可靠性。
对于运作环节不完善的部分环节，企业需要进行技术升级和人员转型。
如果企业的人员技能可以协助，企业还可以通过人才评估、人才招聘、培训等方式提高企业内部管理人员及其能力长期发展的水平与管理水平。
企业应定期进行内部审计，及时发现内部控制问题，并加强监督，纠正其风险。
同样，企业应对内部人员的任职资格、行为准则和岗位责任进行规范化，并加强对内部职员的培训和考核。
4.明确组织结构和责任分工企业应建立适当的组织结构，完善内部控制责任分工和流程控制规定，确保各项制度和规则的合理实施及健全法律风险防护措施的职责分配。
《ZH中小型民营企业内部控制问题研究》
《ZH中小型民营企业内部控制问题研究》一、引言在当今全球化和市场竞争激烈的环境下，内部控制已成为企业持续健康发展的重要保障。
对于ZH中小型民营企业而言，内部控制问题更是关系到企业的生存与发展。
本文旨在深入研究ZH中小型民营企业的内部控制问题，分析其现状、原因及影响，并提出相应的改进措施，以期为企业的稳健发展提供有益的参考。
二、ZH中小型民营企业内部控制现状目前，ZH中小型民营企业在内部控制方面存在诸多问题。
首先，内部控制制度不完善，缺乏科学、规范的管理制度。
其次，企业内部沟通不畅，各部门之间缺乏有效的信息传递与协作。
再者，内部审计与监督机制不健全，导致内部违规行为难以发现与纠正。
此外，员工素质参差不齐，部分员工对内部控制的认识不足，执行力度不够。
三、内部控制问题产生的原因ZH中小型民营企业内部控制问题的产生，既有企业内部原因，也有外部环境因素。
从企业内部来看，主要是管理制度落后、组织架构不合理、企业文化缺失等原因。
从外部环境来看，市场竞争激烈、法律法规不健全、政策支持不足等因素也对企业的内部控制造成了一定的影响。
四、内部控制问题的影响ZH中小型民营企业内部控制问题的影响是多方面的。
首先，影响企业的经营效率与效果，导致资源浪费、成本增加。
其次，增加企业的经营风险，可能导致企业陷入财务困境、法律纠纷等。
最后，影响企业的声誉与形象，降低市场竞争力。
五、改进措施针对ZH中小型民营企业的内部控制问题，本文提出以下改进措施：1. 完善内部控制制度：建立科学、规范的管理制度，明确各部门职责与权限，确保企业内部各项业务活动的有序进行。
2. 加强内部沟通与协作：建立有效的内部沟通机制，促进各部门之间的信息传递与协作，提高工作效率。
3. 健全内部审计与监督机制：设立独立的内部审计部门，加强对企业各项业务的监督与检查，及时发现并纠正内部违规行为。
4. 提高员工素质：加强员工培训，提高员工对内部控制的认识与执行力度，培养一批高素质、专业化的管理团队。
中小企业内部控制存在的问题及对策研究
中小企业内部控制存在的问题及对策研究随着国民经济的不断发展，中小企业在我国经济的发展中发挥着越来越重要的作用。
与大型企业相比，中小企业在内部控制方面面临着一些特殊的问题和挑战。
有效的内部控制是企业管理的基础，是保障企业健康发展和利益最大化的重要手段。
对中小企业内部控制存在的问题进行深入研究，探讨对策，具有重要的现实意义。
一、中小企业内部控制存在的问题1.资源短缺中小企业在资金、人才等资源方面相对于大型企业存在较大的短缺。
这使得中小企业在建立和实施内部控制时面临一些障碍，如难以配备专业的内部控制人员、缺乏信息系统支持等。
2.管理层重视不足由于中小企业管理层对内部控制意识的不足，导致对内部控制的重视程度不高，内部控制制度建设不够健全，监督不到位，从而导致内部控制失效。
3.信息不透明中小企业的管理信息系统相对落后，信息的透明度不高。
这使得内部控制的实施和监督难以落实，导致内部控制的有效性受到影响。
4.风险管理不完善中小企业在风险管理方面存在不足，对潜在风险的识别和管理不够到位，缺乏有效的风险评估和控制机制，导致内部控制失灵。
5.缺乏规范指引相对于大型企业，中小企业在内部控制方面缺乏相应的规范指引和支持。
这使得中小企业在内部控制制度建设、监督和落实方面存在一定的难度。
以上问题都给中小企业的内部控制带来了一定程度的困难，也给企业的健康发展和利益最大化带来了一定的风险。
有必要对中小企业内部控制存在的问题进行深入研究，提出有效的对策。
二、中小企业内部控制问题的对策研究1.提高资源配置效率中小企业应该合理利用有限的资源，加强内部控制人员的培训与引进，建立健全的内部控制团队，提高内部控制的专业化水平。
3.加强信息系统建设中小企业应加强信息系统的建设，提高信息的透明度和流通性，优化管理信息系统，为内部控制的实施提供有力支持。
5.加强规范建设政府和行业协会应出台相应的规范指引，为中小企业提供内部控制方面的规范建设支持，引导中小企业建立健全的内部控制制度，提高内部控制的有效性。
探讨民营制造型中小企业的内部控制问题及对策
探讨民营制造型中小企业的内部控制问题及对策一、企业内部控制的重要性（一）有助于管理层实现经营目标内部控制，是由各项具体政策、制度和程序组成的，它们渗透于在企业经营活动的各个方面，只要存在经营活动和经营管理的环节，就需要有相应的内部控制。
有效的内部控制制度，能够帮助企业发现经营环节中存在的问题，通过分解原因，处理问题，促进绩效的提高，从而实现企业经营目标。
（二）保护企业资源的安全和完整，防止财产流失中小企业通过对资金的控制及成本费用的监督管理，在资产的请购，采购，入库，领用等各个环节加以严控，能有效的节约资金，避免资产的损失和浪费，同时防止各环节违规违纪，中饱私囊，侵吞财产的现象，确保企业整体财产的安全和完整。
（三）有利于提高企业会计信息的质量健全企业内部控制体系，能够有效提高会计信息的质量，为企业经营管理提供有力的数据支持，帮助管理层看到企业的真实情况，及时发现和处理企业运转中的问题，从而助力企业的健康发展；同时，高质量的会计信息还有助于外部单位、债权人及投资者等报表使用者获得更准确的企业会计报表，从而增强对企业的信心，为企业的融资。
内部控制中的重要组成部分——财务内部控制，还对岗位和职责进行了细分，从而预防财务人员的弄虚作假行为，确保会计报表数据真实、准确。
（四）提高风险控制能力在企业的生产经营过程中，伴随着各式各样的风险，建立良好的内部控制制度，能够最大限度地规避人为因素造成的不必要损失。
例如通过对应收账款及客户的分析，建立客户信用额度及相匹配的发货限制审批流，防止销售部门为了短期业绩，引入信用不良客户而增加的坏账风险，当应收未收账款达到信用额度警戒线时，与之相匹配发货管控同时生效，应收信用和存货管理紧密相连，充分体现了内部控制的风险控制作用。
二、民营制造型中小企业内部控制的现状与问题（一）整体内部控制环境不佳，治理架构不合理良好的企业文化氛围，合理的企业组织架构和治理级层，是建立和实施内部控制的基础。
《ZH中小型民营企业内部控制问题研究》
《ZH中小型民营企业内部控制问题研究》一、引言在当今全球化和市场竞争激烈的环境下，内部控制已成为企业持续健康发展的重要保障。
对于ZH中小型民营企业而言，内部控制问题研究具有深远的意义。
本文旨在分析ZH中小型民营企业在内部控制方面存在的问题，探讨其原因，并提出相应的解决方案，以期为该类企业的持续发展提供有益的参考。
二、ZH中小型民营企业内部控制现状ZH中小型民营企业在内部控制方面面临诸多问题。
首先，企业缺乏完善的内部控制制度，导致管理混乱、权责不清。
其次，企业内部控制执行力度不够，往往流于形式，未能发挥实际作用。
再次，企业内部沟通不畅，信息传递不及时，影响决策的准确性和效率。
最后，企业员工对内部控制的认识不足，缺乏相关的培训和教育。
三、ZH中小型民营企业内部控制问题原因分析1. 制度建设不完善：企业未能根据自身特点和业务需求，建立完善的内部控制制度，导致管理混乱。
2. 执行力度不够：企业虽然制定了内部控制制度，但执行过程中往往缺乏监督和考核，导致制度形同虚设。
3. 沟通机制不健全：企业内部沟通渠道不畅，信息传递不及时、不准确，影响决策的效率和准确性。
4. 员工素质参差不齐：企业员工对内部控制的认识不足，缺乏相关的知识和技能，导致内部控制难以有效实施。
四、ZH中小型民营企业内部控制问题解决方案1. 完善内部控制制度：企业应根据自身特点和业务需求，建立完善的内部控制制度，明确权责关系，规范管理流程。
2. 加强执行力度：企业应建立监督和考核机制，确保内部控制制度的执行力度，防止制度形同虚设。
3. 健全沟通机制：企业应建立畅通的沟通渠道，加强内部信息传递，提高决策的准确性和效率。
4. 提高员工素质：企业应加强员工培训和教育，提高员工对内部控制的认识和掌握相关知识和技能。
五、实施措施及预期效果1. 制定详细的内部控制制度实施方案，明确责任人和时间节点。
2. 加强内部控制制度的宣传和培训，提高员工的认识和掌握程度。
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控制的内容。企业章程只是一个摆设， 没有发挥其应 有的规范作用。 M 公司由创始人担任董事长兼总经理， 既是公司 的所有者也是公司的经营者， 公司的大小事务都必须 经过总经理的确认， “一支笔” 现象比较严重， 公司的管 理完全依靠总经理的经验和判断， 而且公司副总等高 层管理者基本上都是总经理的亲戚或者朋友。 虽然公 司有一系列大大小小的规章制度， 包括内部控制的制 度， 但是总经理有时会越权凌驾于内部控制之上， 致使 内部控制被破坏， 导致员工漠视企业的规章制度。公 司基本上推行家族式管理， 用人唯亲现象比较严重。 公司虽设置有审计监察部， 但是审计监察部没有发挥 企业风险监控。 其主要职责是对各项费用支出的复核 工作， 而不是为公司管理层报告企业运行中的风险点， 对公司内部运行状况进行监察， 防范公司潜在的经营 风险和舞弊现象等。
2. 风险管理的具体表现形式
公司管理层虽然有风险控制的意识， 但是在实际 的操作过程中没有设立具体的风险管理目标， 对风险 的认识主要来自管理者的个人经验和以往的惯例， 没 有书面上的分析和记录， 不能对风险进行事前控制， 出 现过的风险还会再次出现， 导致公司遭受同样的损失。 （1） 控制活动的具体表现形式。公司没有区分重 要活动和非重要活动， 审批程序比较繁琐。 比如， 差旅 费的报销， 无论金额的大小都需要五个人的签字， 而且 一定要总经理的签字， 效率比较低下。 对于个人借款， 没有明确的还款期限， 不利于及时收回借款和报账， 而 且对于长期未还的借款也没有具体的处理方式， 导致 个别员工借款长期不还， 甚至出现员工已自开公司了， 但是欠款还挂在账上的现象。 （2） 信息沟通的具体表现形式。公司信息沟通主 要是垂直传递，部门经理直接向副总、总经理回报工 作， 而总经理的要求命令也直接传达到各部门。公司 管理层的例会比较少， 各个部门之间的信息传递不畅 通， 也没有正式的渠道。 （3） 监 督 的 具 体 表 现 形 式 。 公 司虽 然 设 有 实 际 监 察部 门 ， 是 并 没有 发 挥 应 有的 职 能 ， 有 对公 司 但 没 的 整 体 经 营 风 险 进 行 监察 ， 日 常 工 作 是 对 财 务 票 据 进 行 复 核 ， 和 财 务 部 的部 分 职 能 重 叠 。 这 样 不 利 于 各 部 门 的 协 调 和 各 部 分职 责 的 明 确 。 而 且 审 计 部 门
高是其中一个比较重要的原因。 （2） 管理者对内部控制的重视不足。调查结果显 示， 过半的管理者态度上支持内部控制， 但是限于条件 不能实行， 这说明管理者对内部控制还不是非常重视， 如果有足够的重视， 在有限的条件下是依然能够实行 内部控制的， 即使没有一个系统的程序， 但是在关键的 控制点上是可以做到的。 （3） 员工对内部会计控制规范的了解情况。从可 以看出， 对规范非常了解的有 8 人， 占总数的 16.7%， 基本了解的有 21 人， 43.75%， 占 了解一些的有 15 人， 占 31.25%， 不了解的有 4 人， 8.3%。我国 占 《内部会计 控制规范—基本规范 （试行） 于 2001 年 6 月份颁布， 》 至今已十年， 被调查者中大多数对规范基本了解或者 了解一些， 这几年无论是理论界还是政府都对内部控 制的普及和推广做了大量的工作， 说明还是有一定成 效的。但是表示对规范不了解的有 4 人 （占 8.3%） 对 ， 规范十分了解的只有 8 人（占 16.7%） 而且被调查者 ， 多数是财务人员， 普通员工对规范的了解程度更不容 客观， 内部控制在民营中小企业中普及和建立起来还 有大量的工作需要做。被问及现行的 《内部会计控制 规范》 是否适合本企业时， 过半的调查者选择了有点不 合适和不合适， 可见针对民营中小企业的内部控制指 导是非常需要的。 （4） 企业的人力资源政策。 首先， 企业招聘人员的 考虑因素。调查结果显示， 75%的人选择了人员的 有 能力水平， 66.7%的人选择了人员的操守道德， 75%的 人选择了与所聘用的职位相适应，还有 41.7%的人选 择了与领导有关系， 可见在民营中小企业中， 靠关系进 入企业任职的现象还是比较普遍的。其次， 企业对员 工进行内部控制的培训情况。 在企业经常对会计和相 关人员进行内部控制的培训方面，有 58.3%的人选择 了基本同意， 可见在培训方面企业做的还是比较好的。4. 信息沟通系统的描述统计分析
对信息沟通状况的调查结果显示， 79.2%的企业上 下级和各部门之间的信息沟通都比较畅通， 这个与民
营中小企业的规模比较小、 人员比较少、 组织结构简单 有比较大的关系。 进一步对企业信息传递方式的主要渠道进行了 调 查 ， 果 显 示 ， 6 2.5 %的 人 选 择 了 口 头 传 达 ， 结 有 可 见 在 民 营 中 小 企 业 中 ，信 息 的 传 递 还 是 主 要 依 靠 口 头 的 交 流 。 对 于 规 模 小 的 时 候 ，口 头 传 达 信 息 比 较 简单省时， 率也比较高， 是随着企业的发展， 效 但 这 种 信 息 传 达 方 式 比 较 容 易 造 成 信 息 的 误 传 ，从 上 级 到 最 终 的 执 行人 员 中 ， 果 经过 多 个 人 的 传递 ， 能 如 可 造 成 执 行 人 员 无 法 真 正 理 解 管 理 层 的 意 图 。而 且 口 头传递没有记录， 利于后续的监督。 不
5. 监督体系的统计描述分析
我国内部控制体系的监督主要分为内部控制的自 我检测、 内部审计监督、 外部审计监督。但是在民营中 小企业中， 这三道监督关口都不够完善， 调查中的 24 家 企业都没有聘请外部审计师进行审计，而且只有 8.4% 的企业设立了内部审计部门， 内部控制的自我检测也十 分不完善， 只有 16.7%的企业定期对内部控制进行检查 和评价， 大部分的企业是偶尔对内部控制检查和评价， 还有 8.3%的企业从不对内部控制进行检查和评价。
2. 风险管理的描述统计分析
可以看出， 被调查企业中， 83.3%的企业进行了风 有 险管理， 但是只有 33.3%的企业有一套具体的风险管理 的程序。 而从表中看出， 在参与风险管理的参与人员中， 有高达 91.7%的人选择了高层管理者， 选择财务部门的 不到一半， 且没有人选择风险管理部门， 一般民营中小 企业没有设立专门的风险管理部门。可见， 在民营中小
民营中小企业内部控制问题研究
□ 来明敏 一、 研究背景
改革开放以来， 民营中小企业得到了蓬勃发展， 逐 渐成为国民经济的中坚力量。 民营中小企业的发展对 国民经济的发展至关重要。 众多的民营中小企业参与 市场竞争， 能提高市场效率， 促进经济增长。 而且民营 中小企业在创造就业机会， 转移农村富余劳动力， 建设 新农村方面具有独特的优势。 因此促进民营中小企业 的发展对我国整体经济的发展有着至关重要的作用。 内部控制关系到企业的经营效益和公司治理， 也 关系到企业的长远发展。 但是目前我国现行内部控制 的准则和法规的制定主要都是针对大企业或上市公 司、 国有企业和商业银行的， 几乎没有考虑民营中小企 业的特点， 有关内部控制理论的研究更是很少提及民 营中小企业。 国内专门以民营中小企业为研究对象的 内部控制研究也比较少。 民营中小企业实施内部控制 没有可以依据的理论和实践指导。鉴于此， 本文希望 通过实地调研民营中小企业的内部控制现状， 发现其 内部控制存在的问题和为内部控制提供一些实践证 据， 并据此提出改善对策建议。 本文采用问卷调查和访谈相结合的方式， 对浙江 省 24 家民营中小企业内部控制问题进行了问卷调查， 并对其中一家 M 公司进行了深入的调查与访谈， 以调 查企业中内部控制存在的普遍问题和具体表现形式。
3. 控制活动的描述统计分析
（1） 内部控制的建立不到位。 首先， 内部控制制度 的建立情况。被调查的 24 家企业中， 只有 5 家 （占总 数的 20.8%） 单独建立了内部控制的制度， 15 家 有 （占 总数的 62.5%） 融合在企业的规章制度中， 还有 4 家 （占 总数的 16.7%） 没有建立内部控制的制度。其次， 货币 资金和实物资产的建立情况。 对货币资金和实物资产 的控制应该是每个企业都应该实施控制的项目， 但是 从调查结果来看，有 12.5%的企业没有建立货币资金 的控制， 41.67%的企业没有实物资产控制， 有 可见民 营中小企业这方面的控制做的很不够， 这是非常危险 的， 容易造成资产流失和腐败滋生。 （2） 内部控制的执行不严格。如果仅有好的内部 控制制度， 而没有严格贯彻执行， 那么内部控制的效果 也会大打折扣的。从中可以看出，75%的企业选择了 部分情况内部控制， 仅有 8.3%的企业选择了全面内部 控制，还有 12.5%的企业选择 了基本没有内部控制， 4.2%的企业选择了根本没有内部控制。 民营中小企业 内部控制的执行状况不容客观。 进一步对内部控制不好的原因进行了调查， 结果显 示大多数的人 （64.58%） 都选择了出于成本效益原则的考 虑， 还有大约三分之一的人选择了缺乏有效的监控环境， 五分之一的人选择了控制环境、 信息与沟通方面的原因。 由此看来， 出于成本效益的考虑是最重要的原因。 民 营中小企业由于规模较小，很多人看不到内部控制的重 要性， 而内部控制的建立执行都需要人力物力财力， 但是 由内部控制所带来的效益通常不能在短时间显现出来， 所以很多民营中小企业不愿意很尽心地进行内部控制。
2012 1
行政事业资产 与 财务
2012 年第 1 期 总第 46 期
公共 管
理
企业中， 风险管理还只是高层管理者的事， 而且没有具 体的管理程序， 通常是凭管理者的个人经验和直觉。 表1 选择 高层管理者 财务部门 风险管理部门 全体员工 风险管理的参与者 选择的人数 44 20 0 8 比例 91.7% 41.6% 0% 16.7%
裘莉莉
调查问卷的正确理解和采集数据的准确性。收集问卷 后对每份有效问卷的问题进行了认真的分类整理。
三、 问卷调研分析
1. 控制环境的描述统计分析
（1）对内部控制的了解情况不容乐观。首先， 对内 部会计控制适用范围的理解存在偏差。调查结果显示， 所有的被调查者都认为内部会计控制适用于企业， 其中 60.4%的人认为内部会计控制只适用于企业， 39.6%的人 认为内部控制适用于企业、 事业、 国家机关等。我国 《内 部会计控制规范》 明确指出我国内部会计控制是适用于 企事业和国家机关的控制制度。可见， 大多数民营中小 企业人员对内部会计控制的认识存在一定偏差。 其次， 对内部控制目标理解不够全面。调查结果 显示，有 91.7%的人把提高经济效益作为内部控制的 目标之一，但是只有 41.7%的人选择了确保法律法规 的执行。由此可见， 大家基本上都确认了提高经济效 益作为内部控制目标的重要性了， 但是忽视了确保法 律法规的执行。 对内部控制目标认识的全面性也做了一定的考察， 其中只有 12 人 （占总数的 25%） 选择了全部五项， 而有 20 人 （占总数的 41.6%） 只选择了一项， 可见大多数民营 中小企业的员工对内部控制的目标认识不够全面。 再次， 内部控制参与者的整体素质不高。调查显 （占总数的 10.4%） 觉得内部控制的参与者 示， 5 人 有 包括财务人员和管理层， 17 人 有 （占总数的 35.4%） 觉 得只需要管理层参与内部控制，有 26 人 （占总数的 54.2%） 觉得内部控制的参与者是全体人员。 对内部控 制 参 与 者 的 认 识 会 在 很大 程 度 上 影 响 内 部 控 制 的 效 果。如果普通员工认为内部控制只是管理层的事情， 与他们无关， 那么势必会影响到普通岗位内部控制的 效果， 从而使内部控制整体的效果也大打折扣。虽然 有过半的调查者认为全体人员都应该参与到内部控制 中，但真正做到全体人员参与到内部控制中的只有 1 家， 占总数的 4.1%。目前我国民营中小企业中全员参 与到内部控制的情况还是非常少的， 员工素质普遍不