企业增值税的税收筹划.doc
增值税的税务筹划
增值税的税务筹划企业可以通过以下几种方式对增值税进行税务筹划，如图-1所示。
图-1 增值税的税务筹划方式1.免税额不断提升带来的优惠增值税对销售额比较少的纳税人一直都有着“照顾性”的免税规定。
随着免税额不断提升，免税政策也就具有了越来越大的税务筹划价值。
《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第11号）规定：“自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
”此处蕴含以下两个重要的税务筹划思路。
（1）政策的适用对象免税政策仅适用于按照固定期限计征增值税的小规模纳税人。
未进行税务登记的自然人，增值税是按次征收，每次低于500元可以免征增值税。
未进行税务登记的自然人不按固定期限缴纳增值税，因此无法适用月销售额低于15万元免征增值税的优惠政策。
【案例-1】王某从事个体运输，跑一次能收取1万元的运费，一个月能跑10次，月收入10万元。
另外，其还有多余的房屋可以出租。
这种情况下，王某是以个人名义进行经营，还是应该注册为个体工商户呢？这个案例中，如果王某直接以个人名义跑运输，单次超过500元的，就要缴纳增值税。
此时，王某可以考虑注册为个体工商户，或者办理临时的税务登记，这样就可以按月计征增值税，从而享受月销售额低于15万元免缴增值税的优惠政策。
然而，对于房屋出租的收入，王某可以用个人名义收取，因为国家税务总局对增值税免税政策的执行做出了进一步的细化规定。
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）第四条规定：“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。
”此处的其他个人，指的就是自然人。
因此，从税务筹划的角度来看，对于租赁收入，还是直接以个人的名义收取比较划算。
论企业增值税的纳税筹划
纳税筹划要以企业价值最大化 为指引。 １增值税纳税筹划的特征 ２５ 适时调 整的原则 企业进行增值 税的税收筹划要有针对性 ． 增值税纳税筹划 的诸多特征使增值税具备 了筹划 的可能性 ， 下 和时效性 ，纳税 方案 的制定要抓住 当时的在法律环境、企业经营情 面是对增值 税特征 的介绍 ： 况。然而一切失误都是发展变化 的， 社会经济法律环境、 企业的经营 １１条件客观性 增值税税收法律制度有些地方是模棱 两可 ， ． 也 状况等各方面也一样。 企业只有充分把握国家的法律动态、 税收优惠 就是说法律规范本身的执行是存在弹性。 对不同身份 的纳税人、 不同 政策 ， 抓住了时机 ， 根据新的税收政策导向 ， 断补充修订税收筹划 不 的产品 、 不同的销售 方式等可能存在差别 因素和倾斜政策 ， 也就存在 方案 ， 能确 保 企 业税 收筹 划 带 来最 优 的收 益 。 才 制定不 同纳税方案的空间 ，这也也就为增值税进行纳税筹划提供 了 ３ 增 值 税纳 税 筹 划 的 意义 客 观条 件 。 对 增值 税 进 行 仔 细 的 研 究 和 筹 划 不 仅 对 于 增 强 企 业 竞 争 力 ， 实 １２行 为合法性 只有合 法的纳税筹划行为才是有意义的， ． 要不 现企业的税后收益最大化具有直接的现实意义 ，而且有助于促进 国 然 就 得 不偿 失 。 因此 进 行增 值 税 纳 税 筹 划 必须 在 税 收 法规 制 度 允许 家增值税税收政策 目标的实现 ， 有助于促进增值税纳税人依法纳税， 的范 围 内规 划 涉 及 增值 税 税 收 的经 营 管理 活 动 。在 我 国现 行 税 收 法 有 助 于 促进 增 值 税 税 收 法规 的不 断 完 善。 规 制 度 中 ， 管 有 反避 税 、 尽 反逃 税 以 及 处罚 偷 税 、 惩 骗 税 的 条款 ， 严 但 ３１企业价值的增加可 以通过有效的增值税纳税筹划实现。 比 ． 从没有任何 反对纳税筹划 的规定 ，因为纳税筹划是在法律允许范 围 如 ， 延期纳税是企业零成本的一种纳税筹划行为， 即使全年应该缴纳 内减少企业缴纳 的增值税 ， 增加企业利润。 的增值税总额不 变， 对于企业来说就能获得现金的时间价值收益 ， 降 １３对象统筹性 增值税纳税筹划是一个着眼长远 、 ． 全局 利益有 低 企 业 现金 流 出量 的 折 现值 ， 从而 使 企 业 的 价值 增 加 。 统 筹性 的计划 ， 不仅要注重现在 ， 而且要更加注重未来 ： 不仅 要看增 ３２税 收筹划能增加企业利益。为了调节经济保证经济 的稳步 － 值税的负担 ，而且要看其 它税种的负担 ；不仅要看增值税税负的高 均衡发展 ， 政府通 常会利用税收这个杠杆进行调节 ， 根据市场规律制 低， 而且 要更加注重总的税后收益的增加。 定相应 的产业政策、 产品政策、 消费政策、 资政策 一系列 的保护政 投 １４ 时间超前性 纳税行为具有时间超前性 ， ． 这就要求应税行 为 策。 这些优惠政策的细细研究 ， 再加上企业按照政府的税收政策导 向 发 生之 前就 应该 对 增 值税 进 行 设 计 、 划 和 统筹 安 排 ， 不 是 应税 行 规 而 安排 自己的经 营项 目、 经营规模等， 最大限度利用税收法规中对自己 为发 生 时 或 之后 想 办 法 去偷 税 、 税 。 漏 有 利 的 条款 ， 疑可 以使 企 业 的利 益 达 到 最 大化 。 无 １５ 收益最 大性 最 大限度地 实现 总体 税后收益被看作是纳 税 ． ３３税收筹划有利于企业经营管理水平 的提高。税收筹划本身 ． 筹 划的最终 目标。增值税纳税筹划不仅看重增值税税 负本身的的高 就是一种管理活动 ， 而且是一种高智商的增值活动 ， 进行税收筹划起 低， 还应该看到为了减 少增值税税 负转嫁到其他税种身上 ， 只有使 总 用 的 高 素质 、高 水 平 人 才 自然 而 然 就 会 为企 业 经 营 管理 注 入 一股 新 的税后收益的多少最大才算是成功的增值税纳税筹划。 的风气 ： 税收筹划是 以财务会计核算为条件的， 高素质 的财务会计人 ２ 增 值 税纳 税 筹 划 的 基本 原 则 员， 规范 的财会制度 ， 真实可靠 的财会信 息资料是成 功进行税收筹划 ２１外在税 负和 内在税 负都得考虑 需要直接付给税收征 管机 的保障。 ． 要进行税收筹划就需要建立健全财务会计制度， 规范财会管 关的具 有法律强制性 的税 款被划分 为外在税负 ，一 般企业都应 从 理 。 财 务 管理 工 作 的 提 高 必然 带 来 企 业经 营管 理 水 平不 断 跃 上新 台 这个出发点进行纳税筹 划的。仅从这 个立足点合理 避税还是 不够 阶 。 完美的纳税筹划。根据 增值 税纳税筹 划原则企业还 要注重外在 税 ３４增值税纳税筹划会增加企业“ ． 营业利润”从而增加“ ， 可供股 负 ，他是通过税 收优惠 的投资机会 的税前收益 率降低的形 式表 现 东分配的利润 ” 比如 ， 。 在其 它因素不变的情况下， 建税和教育费 附 城 出 来 的 。比 如 ， 家给 予税 收优 惠政 策 的 有 些投 资 机 会 企 业 就 要 好 加 是 随 着增 值 税 税 负 的减 少而 降 低 的 ， 国 增值 税和 城 建 税 、 育 附加 费 教 好 把握。 的降 低 ， 而 使 营业 利 润 增 加 。 从 ２２ 在 筹 划 过 程 中 必 须 考 虑 到 成 本 —— 效 益 原 则 “ 本 一 效 － 成 ４ 企 业 增值 税 税 收 筹 划 的必 要 性 分 析 益 ” 分析 是 企业 进 行 增值 税税 收筹 划 过 程 中 判 断筹 划 方 案是 否 经 济 ４１税 收的无偿 性决 定 了企业必定进行增值税税 收筹 划 税收 ． 可 行 的基 本标 准 ，综 合 考 虑该 方案 的 实 施 能否 给 企 业 带来 绝 对 的 收 具有无偿性 ， 这～税 收的本质特点决定 了税收筹划 的存在。 企业是 以 益。任何一项筹划 方案都有其两面性 ， 随着某一项筹划方案的实施 ， 盈 利 为 目的机 构 ， 收 来 源 于 企业 取 得 的利 润 。企 业 获 得利 润 越 多 ， 税 企业一 方面可以创造一部超额税收利益 ，另一方面该筹划 方案的实 缴纳 的税金就越 多， 相对企业能留用的利润就越 少， 而企业多贡献的 施会发生相应的费用 ，以及因选择该筹划方案而放弃其他 方案所损 税 收 是 无 偿 的 ， 会直 接 作 用 在 本 企业 。 不 失的相应机会收益。 只有 当新发生的费用或损失小于取得的利益时， ４２ 进 行 增 值 税 筹 划 是 企 业 面 对 国 外 竞 争 的 方 法 中 国 加 入 ． 税务筹划方案才是可取的。如果新发生的费用或损失大于取得的利 ｖ Ｔ ｖ Ｏ后 ， 中外企业 在一个更加开放 、 公平 的环境 下竞争 ， 胜的关 取 益时， 筹划方案则是失败 的方案 ， 该 是不可取 的。 因此税务筹划方案 键就在于能否降低企业的成本支 出， 增加盈利。 国外企业 的财务机制 的实施要效益成 本同时兼顾。 已经较为成 熟稳健 ，可以通过 各种纳税筹划 方法使企业整体税负水 ２３ 筹划方案要取得税收征收机构 的认可 对于在 法律 上成 立 平 降 低 ，从 而相 当于 增 加 了盈 利 水 平 。增 值 税 作 为 税收 支 出 的大 块 ． 的纳税筹划方案 ， 企业应 及时 同税务征 管机构进行沟通 ， 积极争取主 头 ， 如何 通 过 纳 税 筹划 予 以控 制 ， 企业 来 说 就 变 得 相 当关键 。 对 管税务部门的认 可， 便于该方案在事实上成立。 企业进行增值税的税 ４３进 行增值 税税收筹划是企业的一项基本权利 税收 的无偿 ． 收筹划 必须在遵守我 国现行的税收法律和相关政策的前提下 ，被税 性 决 定 了税 收是 企 业 财产 所 有 权 的 单 方 向转 移 ，税 款一 旦 交 出去 就 务主管部门所认 可，否则会受到相应的惩罚，并承担相应 的法律责 不会 再 回 来 ， 对企 业 来 说 ， 增值 税 税 款 的 支 付 是 企 业 资 金 的 净流 出 ， 任， 那么企业也就得不偿 失。 而且没有与之相 配比的收入项 目。 从这个意义上说 ， 节约增值税税款 ２４ 全 面 筹 划 原 则 企 业 增 值 税 税 收 筹 划 是 企 业 财 务 管理 活 动 支付等于直接增加企业的净收益。 ．
增值税纳税筹划课堂教学案例.doc
第二章增值税纳税筹划案例◆增值税纳税人身份的纳税筹划◇增值率节税点判别法及其运用（1）不含税销售额增值率节税点的确定假定纳税人不含税销售额增值率为D，不含税销售额为S，不含税购进额为P，一般纳税人适用的税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%,则a：一般纳税人的不含税销售额增值率D＝（S－P）/ S ×100% 应纳的增值税为S×17%×Db：小规模纳税人应纳的增值税为S×3%一般纳税人节税点E＝D＝如果一般纳税人适用13%的低税率，节税点又是多少？答：：要使两类纳税人税负相等，则要满足：解得，S×17%×D＝S×3%，一般纳税人节税点(无差别平衡点增值率)E＝D＝17.65%（2）含税销售额增值率节税点的确定◇增值率节税点判别法及其运用假定纳税人含税销售额增值率为Dt，含税销售额为St，含税购进额为Pt，一般纳税人适用的税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%,则a：一般纳税人的含税销售额增值率Dt＝（St－Pt）/ St×100%应纳的增值税为S t/(1+17%)×17%×Dtb：小规模纳税人应纳的增值税为St/(1+3%)×3%一般纳税人节税点Et＝Dt＝如果一般纳税人适用13%的低税率，节税点又是多少答：：要使两类纳税人税负相等，则要满足：St /（1+17%）×17%×Dt= St /（1+3%）×3%解得，一般纳税人节税点Et＝Dt＝20.05%◇抵扣率节税点判别法及其运用D＝（S－P）/S×100%＝（1－P/S）×100%＝1－不含税可抵扣购进额占销售额的比重Dt＝（St－Pt）/St×100%＝（1－Pt/St）×100%＝1－含税可抵扣购进额占销售额的比重以增值税税率17%，征收率3%为例，分别计算抵扣率节税点P/S与Pt/St由增值率节税点的计算可知：17%×（1－P/S）＝3%，17%/（1＋17%）×（1－Pt/St）＝3%/（1＋%）则含税及不含税抵扣率节税点分别为P/S＝，Pt/St＝如果一般纳税人适用13%的低税率，含税、不含税抵扣率点又是多少？由增值率节税点的计算可知：S ×17% ×（1－P/S）＝S×3%，St/（1＋17%）×17% ×（1－Pt/St）＝St/(1＋3%) ×3%则不含税及含税抵扣率节税点分别为P/S＝82.35%，Pt/St＝79.95%【案例2-1】某生产企业，年含税销售额在50万元左右，每年购进含增值税价款的材料大致在45万元左右，该企业会计核算制度健全，在向主管税务机关申请纳税人资格时，既可以申请成为一般纳税人，也可以申请为小规模纳税人，请问企业应申请哪种纳税人身份对自己更有利？如果企业每年购进的含税材料大致在30万元左右，其他条件相同，又应该作何选择？第一种情况：该企业含税销售额增值率为：（50－45）/50 ×100%＝10%由于10%<20.05%（一般纳税人节税点），所以该企业申请成为一般纳税人有利节税。
第3章 增值税的税收筹划
– （以上价格均为含税价格）
该选择哪个方案呢？
结算方式的税收筹划
• 纳税义务发生时间的筹划
– 应收货款一时无法收回的情况下，选择分期收 款结算方式 – 选择委托代销方式
• 经销方式的税收筹划
• 渤兴啤酒厂是辽西地区纳税数额较大的国有企业之 一，主要生产葫芦岛牌啤酒，年产量3万吨，属于增值税 一般纳税人。该厂在 2010 年初，为了扩大啤酒销售量， 在本地区设立了5个啤酒经销处，负责该厂在本地区47个 乡镇、办事处的啤酒销售工作。其中渤兴啤酒厂与新所啤 酒经销处最先签订啤酒经销协议，下面就以此协议为例， 把协议中与税收筹划有关的内容简要介绍如下： • 渤兴啤酒厂在本地区南部设立新所啤酒经销处，负责 本地区南部11个乡镇的销售工作。 • 经销处采取自行提货的方式。为了维护葫芦岛牌啤酒 价格的稳定，进行正当竞争，经销处在经销本厂啤酒过程 中，不得低于本厂在本地区统一确定的销售价格 (每箱29 元 ) 。同时，为解决经销处流动资金不足问题，经销处在 首次提货时(以20吨为限)可暂欠货款，但在以后每次提货 时都要把上一次所欠啤酒款偿还完毕。
无差别平衡点抵扣率
一般纳税人税率 营业税纳税人税率 无差别平衡点抵扣 率 65.59% 79.35% 56.54% 73.92%
17% 17% 13% 13%
5% 3% 5% 3%
销售方式的税收筹划
折扣销售 还本销售 以旧换新 以物易物
案
例
• 某商场商品销售利润率为40%，即销售100 元商品，其成本为60元，商场是增值税一 般纳税人，购货均能取得增值税专用发票， 为促销欲采用三种方式：
• 增值税纳税人身份的选择(1) • 某食品零售企业年零售含税销售额为150 万元，会计核算制度比较健全，符合一般 纳税人条件，适用 17% 的税率。该企业 年购货金额为 80 万元（不含税），可取 得增值税专用发票。 • 该企业如何进行增值税纳税人身份 的筹划？
公司生产经营阶段增值税税收筹划分析
公司生产经营阶段增值税税收筹划分析一、增值税税收筹划的重要性增值税是国家税收体系中的重要组成部分，对于企业的生产经营活动具有重要影响。
税收筹划对企业来说是提高效益，降低成本，增强竞争力的重要手段之一、在公司生产经营阶段，科学合理的增值税税收筹划能够帮助企业降低税负，提升竞争力，有效促进企业健康发展。
二、增值税税收筹划的目标1.减少税负：通过合理利用增值税优惠政策，降低增值税税率或享受免税、减免等优惠，从而降低企业的税负。
2.合理使用抵扣：通过合理使用进项税额抵扣，减少应纳增值税额，从而减少增值税负担。
3.规避税收风险：合理避免涉税事项误操作引发的税收风险，保障企业合规经营，降低税收风险。
4.优化公司结构：通过税收筹划，合理规划公司结构，优化组织架构，提升公司效益。
三、增值税税收筹划的具体措施1.合理选择增值税纳税方式：根据企业的实际情况，合理选择增值税纳税方式，比如选择一般计税方法还是简易计税方法。
在计算应纳税额时，要根据合理的账务处理方法确定应纳增值税额，降低增值税负担。
2.充分利用增值税优惠政策：在享受增值税优惠政策方面，企业应积极主动地了解和利用相关政策，合理利用增值税免税、减免、优惠税率等政策降低增值税负担。
3.合理运用增值税发票管理：严格遵守增值税发票管理规定，确保企业合规经营，减少因发票管理不规范引发的税收风险。
4.优化公司业务结构：对于业务范围广泛的公司，可以考虑优化业务结构，分拆业务，以享受不同的增值税税率或享受免税、减免等政策，降低增值税负担。
5.合理开展跨境业务：在涉及跨境业务时，可以通过合理利用跨境增值税政策，减少增值税负担。
6.正确处理进项税额抵扣：合理开票，及时索取增值税专用发票，控制发票丢失和损坏的风险，合理使用进项税额抵扣，减少应纳增值税额，降低增值税负担。
四、增值税税收筹划的注意事项1.按规定申报纳税：增值税筹划需要在合法合规的范围内进行，不得以违法手段进行避税或逃税行为。
印刷企业增值税税收筹划研究.doc
印刷企业增值税税收筹划研究摘要：印刷企业是典型的实体微利企业，受原材料涨价及新兴媒体的双重挤压，企业效益连年下滑，如何节流增效是必做功课之一。
做好企业增值税税收筹划，用足用好国家对印刷企业的增值税税收优惠政策，减轻企业纳税负担，节约现金流出是实现企业节能降耗的有效方法。
财务人员在进行具体进销项税的会计账务处理时，必须符合相关的财务制度和税收规定，切实把税收优惠落到实处。
关键词：印刷企业；税收筹划；会计处理近年来，随着电子媒体的逐步兴起，传统纸面媒体日渐式微，纸面媒体的下游企业——纸媒印刷数量更是出现断崖式下跌，企业经营业务步履维艰。
因此，在开源受阻的情况下，搞好税收筹划不失为节流的重要方法之一。
2019年3月5日，十三届全国人大二次会议对增值税税率进行了下调，共分四个档次，即13%、9%、6%、0%。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条及财税〔2005〕165号文第12条规定；印刷企业接受出版单位提供纸张、稿样承印的印刷品所收取的加工费，应按“加工”项目依17％（目前为13%）的税率缴纳增值税。
这里的关键是印刷企业是否自行采购纸张进行印刷，即如果是接受出版单位提供纸张印刷，执行17%（目前为13%）的税率；如果是自行采购纸张印刷，执行13％（目前为9%）的税率。
以北方某市大型印刷企业为例，其2015年已完成经营性文化事业单位转制为企业的任务，年印量5亿多对开张，根据具体情况，我认为可以采用两种不同的方式进行税务筹划。
其一，对XX党报印刷适用免税政策。
根据〔2018〕124号文件的财税〔2019〕16号两个文件的要求，该印刷企业完全适用“党报、党刊将其印刷收入免征增值税”的规定。
按照年收入约2,000万元计算，年节约税负230万元左右。
其二，对X晚报的印刷，可采取印刷企业自行采购纸张印刷，X晚报社系该印刷企业的股东，本身因报纸发行价格低于印刷纸张成本价格，造成X晚报社待抵扣进项税数额巨大，完全可以由印刷企业自行采购纸张进行承印，如此该印刷企业可以在采购纸张时按17%（现13%）的进项税率进行抵扣，销售时按13%（现9%）的销项税率进行纳税，可享受4个点的进销税率差额，按年收入约1,800万元计算，年节约税负70万元左右。
增值税税收筹划
增值税税收筹划我国现行增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税。
它具有“道道课征、税不重复”的基本特征，充分体现了公平、中性、透明、普遍、便利的原则，对于抑制企业偷税、漏税发挥了积极有效的作用。
然而，税法中的多种选择项目依然为纳税人进行节税筹划提供了可能。
一、纳税人身份的认定增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人进行节税筹划提供了可能。
大多数人认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，但实际上并非这样。
纳税人实施税收筹划的目的在于通过减少税负支出，以降低现金流出量。
纳税人为了减轻税负，在暂时没有办法扩大经营规模的前提下实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换，必然会增加会计成本。
例如，增设会计账簿、培养或聘请有能力的会计人员等。
若小规模纳税人由于税负减轻而带来的收益还不足以抵扣这些成本的支出，则应保持小规模纳税人的身份。
例1 某物资批发企业年应纳增值税销售额320万元，会计核算制度也比较健全，合作为一般纳税人条件，适用17％增值税率，但该物资批发企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的10％。
在这种情况下，企业应纳增值税额为48.96万元（320×17％－320×17％×10％）。
若将其分设为两个批发企业，各自作为独立核算单位，一分为二后的两个单位年应税销售额分别为170万元和150万元，则两者都符合小规模纳税人的条件，可适用6％的征收率。
在这种情况下，只要分别缴纳增值税10.2万元（170×6％）和9万元（150×6％）。
显然，划小核算单位后，作为小规模纳税人，可较一般纳税人减轻税负29.76万元。
市场法人主体选择哪种纳税人对自己有利呢？主要方法有以下三种：1.增值率判断法。
在适用增值税税率相同的情况下，起关键作用的是企业法人主体进项税额的多少或者增值率的高低。
“营改增”后企业增值税的纳税筹划
“营改增”后企业增值税的纳税筹划随着经济的快速发展和国家税收制度的不断完善，中国的企业税收政策也在不断调整和更新，其中最具有影响力和广泛关注的税收政策之一便是营改增。
这一政策的出台对企业的增值税纳税筹划产生了深远的影响。
本文将从营改增政策的背景、企业增值税纳税的一般情况和各种筹划方式等方面进行分析和探讨，以期为企业纳税筹划提供指导和建议。
一、营改增政策的背景营改增是指将原来的营业税和增值税两税合并，改为只有增值税的征收模式。
这一政策的出台主要有以下几个背景原因：1. 促进产业结构升级：营业税是以销售收入为征税对象的，而增值税是以产生的增值为纳税对象的。
营改增政策的出台，能够减轻企业的税负，促进企业提高产品质量和服务水平，推动产业结构的升级和转型升级。
2. 优化经济环境：营业税制度本身存在征收环节多、纳税基础不清晰、税负高等问题，容易导致税负重与轻厂商之间的不公平竞争现象。
而增值税制度的出现可以减少税负厂商的生存空间，从而推动税负重厂商的淘汰，优化经济环境，为企业的发展提供更加公平的竞争环境。
3. 推动税收管理改革：营改增政策的实施可以降低税收征管的难度，减轻企业的税务负担，提高税收管理的效率和准确性，促进税收管理改革的深入发展。
二、企业增值税的一般情况企业增值税是指企业在销售商品、提供加工修理维修服务和销售不动产等经营活动中，所产生的增值按法定税率计征的税款。
根据国家有关规定，一般情况下企业的增值税应当按月、季度或年度进行申报和纳税。
企业增值税的一般情况主要体现在以下几个方面：1. 纳税对象：主要为各类企业、独资企业、合伙企业、合作企业、有限责任公司等生产企业和经营企业。
2. 税率：一般情况下，企业增值税的税率为3%，10%，17%，这三个税率分别适用于货物及加工修理修配劳务和服务、普通货物和服务、进口货物和应税服装。
3. 纳税申报：企业增值税可以按月、季度或年度进行征收，企业可以根据自身的实际情况选择合适的纳税周期进行申报和纳税。
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企业增值税的税收筹划由于我国税务筹划这一理念研究较晚，发展缓慢，因此当前我国税务筹划依然处于初级发展时期，大多数企业对税务筹划的认识不充分，使得税务筹划难以向着专业化、商业化方向发展，虽然有一部分企业认识到税务筹划的重要性，同时聘用有关专业人员指导税务筹划工作，然而效果不明显，这不仅是税务筹划人员自身的原因，企业也存在误解等方面的原因。
因此需要深入、广泛地讨论与研究企业增值税税收筹划具体操作，从而对企业进行税务筹划工作给予正确的引导。
一、转变增值税税收筹划的价值观念对于税收征纳双方而言，需要及时转变落后的价值观念，通过良好的税务筹划，可以实现征纳双方双赢的局面。
对于企业而言，通过实行税收筹划，能够降低企业成本，经济效益也才更高，对于国家而言，能够实现长远利益的增长，企业自实行税收筹划后，能够优化生产经营的方法，有效提升内部生产力，促进企业的稳定发展。
能够为国家财政长期收入提供可靠保障。
并且通过实行税收筹划，可以在国家与企业间形成和谐征纳关系，避免发生企业漏税、偷税等违法行为，从根本上让国家财政收入规模最大限度得到拓展。
二、协调好企业与相关税务机关的关系一是加强与中介机构间的联系。
在税务中介机构中，税收筹划人员通常有着很高的综合素质，实践经验比较丰富，能够较快全面、准确掌握企业纳税状况、内部管理情况、生产经营现状等信息，对税收筹划工作的开展更为有利。
因此，企业要加强与税务中介机构间的联系，在开展税收筹划工作时借助税务中介机构的丰富经验；二是要协调好与主管税务机关间的关系，对于税务机关要充分信任，在缴纳税收时严格以税务机关设定好的标准为准。
当然税务机关也应给予企业充分信任，与企业间构建起有效税收信息与沟通渠道，与企业的关系要协调好，这样才有利于更好进行税收筹划工作。
三、企业增值税税收筹划的创新设计一是设置增值税筹划，在这个过程中要确认好所选择的一般纳税人与小规模纳税人的身份。
通常来讲，一般纳税人基本税率=17%、低税率=13%，而小规模纳税人征收率=3%。
二是企业购进阶段的增值税筹划。
这一时期主要考虑购货对象与购货时间。
在选择购货时间时要对买方与卖方市场加以考虑，而在选择购货对象时，因为抵扣制度并不在小规模纳税人中实行，并且有着极大的选择难度，在购货环节中，一般纳税人的购货途径是同一般纳税人的销售方。
三是销售过程中的企业增值税筹划，必须选择合理的销售方式，妥善处理混合、兼营两种销售行为的关系，代销、折扣是两种最基本的销售方式。
本文以折扣销售为例，某商城市增值税一般纳税人，主要选择了两种不同的促销方法：方案一：购满600元返100元现金。
方案二：八折优惠，扣除折扣后销售额为500元。
假设该商品成本为200元，问应该采取哪种销售方案？方案一：增值税=600÷（1+17%）×17%—200×17%=53、18（元）方案二：增值税=500÷（1+17%）×17%—200×17%=38、64（元）故而要选择方案二，同时在设计税收筹划时要对方案二加以考虑。
四、增值税税务筹划方案设计保持适度的灵活由于企业处于不同的经济环境，再加上税收政策和税务筹划的主客观条件在不断变化中，这便要求税务筹划方案设计尽量保持适度的灵活性。
国家税收制度、税法、有关政策的变化，企业税务筹划过程中需要重新审查和评估税务筹划方案，定期更新筹划内容，采用有效措施降低风险，确保达到税务筹划目标。
税务筹划是一项重要的财务决策，如果无法实现税务筹划的目标，税务筹划便不会有利可图，这样的决策也是不科学的。
适时调整税务筹划方案的灵活性，及时改变经营决策，防止增值税税务筹划经营风险的产生。
五、完善增值税税收筹划环境1、经济环境税收筹划在开展前，企业筹划者能够知道生产经营活动是在何处开展的，是在高新技术区、还是沿海经济开发区、或者是西部开发区。
企业在某地区进行投资时，主要对当地基础设施、劳动力价值、金融环境、外汇管制、技术条件以及原材料供应情况等方面进行考虑，同时也要对各地区税制的不同进行考虑。
对于不同行业领域而言，税收征收政策有着很大的不同，企业筹划者在进行税收筹划工作时，以不同的要求、行业以及政策等为筹划前提。
所以，完善增值税税收筹划经济环境，有着十分重要的作用。
2、法律环境一是要在法律中添加纳税人具备税收筹划的基本权利，要对税务筹划的范畴、概念加以明确，为企业进行税收筹划提供健全的法律环境；二是要完善现行的增值税税法，合理规范义务税收以及税收权利中存在的问题。
最大限度将税法存在的漏洞解决。
三是在对纳税人合法权利进行保护的同时，对《国家赔偿法》加以修订，以法律的形式对税务机关对税收筹划违法行为作出明确界定。
企业增值税税收筹划问题已经是当前企业面临的主要问题之一，企业增值税筹划工作复杂而又专业，对此企业必须立足于自身发展实际，改变传统的思想观念，定期组织对税收筹划人员的培训工作，提升其专业技能与综合素质，保证所设计的税收筹划方案更具操作性，让企业最大化利益得以实现。
企业增值税纳税筹划企业工作人员必须重视增值税发票的管理与核对，此外，为了企业的良好发展，必须在产品采购以前做好对供应商的管理审查工作，慎重对业务合作方的选择，尽量选择那些规模较大，可以开具增值税发票的正规企业，尽最大可能实现对税收的合理规划和对企业税负的有效缩减。
摘要:纳税筹划对于企业发展来讲具有至关重要的作用，合理的纳税筹划可帮助企业降低支出，并降低相关财务风险。
当前，在我国目前的财税体制改革中，其中一项重要内容就是营改增，在企业发展领域中，营改增税改政策对该行业的上下游产业发展链都有涉及，其深远影响着企业的整体发展。
在我国营改增政策实施过程中，为了更好的适应该政策，各个企业应做好增值税纳税筹划，以期逐渐适应营改增新政策，降低企业经营风险。
基于此，本文以营改增为出发点，分析企业的增值税纳税筹划，深入研究了企业如何进行增值税纳税筹划。
关键词:营改增增值税;纳税筹划;税负前言营改增顾名思义是指营业税改增值税，当下我国经济改革已经步入深水区，营改增的实施能够有效的促进经济结构转型升级，提高社会创新能力，降低企业税负。
营改增政策的全面推行会给企业带来众多影响，营改增的实施也就意味着企业生产经营将会发生巨大变革，如降低企业税收成本，挖掘企业发展潜力，增强企业发展能力等等。
该项政策的实施对于市场经济发展也将产生重要影响，如带动消费，优化出口结构，协调国民经济发展等。
一、营改增与纳税筹划概述(一)纳税筹划概述在企业经营管理过程中，纳税筹划是企业管理的一项重要内容，通常是在合乎法律法规规定的合理范围内，通过合理规划和科学指导企业的各项经济活动，从而达到对企业税收的合理控制，实现企业发展规划和财务管理的目标。
在充分研究和了解企业财务管理因素的基础上，在日常的税务筹划管理中进行科学规划，具有明显的可预见和合法性[1]。
(二) 营改增概述营改增的意义主要是在改革方面体现，它是结构性减税的完善也是税收制度的进步和发展，与此同时，营改增也是对我国宏观调控政策的良好配合，全面推行营改增推动了我国经济增长方式的改革和完善。
通过营改增来实现对市场主体的税负缩减能够有效刺激市场主体的积极性，同时税制优化也对生产方式起到了明显的引导作用。
营改增积极影响了经济的的整体发展，在实现优化生产方式的同时，也在消除重复征税的基础上协调了市场竞争机制，在产业分工和协作等方面也推动了二三产业融合、供给和需求以及就业机制的进一步优化，对社会生产力提升起到了积极作用。
二、营改增对企业的影响(一)加强企业之间的分工与合作降低企业税收负担伴随着近年来经济体制改革的不断深化，企业的创新理念也不断更新，在客观角度分析，企业的减负要求在简单粗放的营业税环境下不能得到实际的满足，在这种客观环境下，企业之间逐步密切了各自的分工与合作，过于笼统的传统营业额计算模式会使得企业出现虚盈实亏的危险性[2]。
针对这一现象，营改增范围的逐步扩大有利于税制改革顺利实施。
与营业税相比，作为价外税的增值税具有很大程度的抵扣效应，可以成功实现对企业运营成本的缩减。
与此同时，也会有利于企业税务负担的减轻，从而带动营业利润增加，以实现创业活力的提高，税务机关部门也可以实现更为真实详细对商家情况进行了解，以实现税务精细化管理水平的整体有效提升。
(二)增加企业财务核算难度营改增对企业的影响非常明显，在实施营改增后，企业财务管理部门的核算形式也发生了巨大的变化，其变化现象在企业财务报表形式以及财务指标中着重体现[3]。
营改增前，税费计提方式在施工企业里较为单一，主要按照营业额进行营业税征收，增值税却需要进行抵扣，所以必然导致核算难度的进一步增加。
由此可见，营改增对会计核算等方面的影响会直接导致企业的财务核算难度的加大，企业的日常财务处理工作变得更为复杂。
三、营改增后企业的纳税筹划分析纳税筹划的最基本目标就是对于合理减税方法进行探索，这是最为配合营改增的政策联系。
营改增后，企业一方面采取建立健全税收工作制度来实现对日常工作的规范，另一方面对业务范围的进行进一步扩大，实现业务转型升级和发展，充分利用营改增这一税制改革发展契机，同时借助进项税抵扣优势来实现税务筹划的合理进行[3]。
营改增改革的实施可以有效实现企业业务创新能力和生产活动积极性的提高，从而实现不同行业和区域的税务公平发展，推动市场经济条件下企业良好竞争氛围的构建。
营改增税制改革是在我国税制结构总体改革过程中的一个重要环节，随着其全面推行，对我国各个行业都有不同程度的影响，对我国市场经济的影响程度非常大，意义深远，是我国进行相关行业和产业调整发展的重要推动力量，完善了我国的整体经济结构的调整。
企业在实施营改增以后对于资产结构和负债率等也将会起到重要的影响作用。
在纳税管理等方面也会因为营改增的实施而出现不同，企业工作人员必须重视增值税发票的管理与核对，此外，为了企业的良好发展，必须在产品采购以前做好对供应商的管理审查工作，慎重对业务合作方的选择，尽量选择那些规模较大，可以开具增值税发票的正规企业，尽最大可能实现对税收的合理规划和对企业税负的有效缩减。
在企业全面实施营改增后，应缴纳税额逐步演变为企业当期销项和进项的税额中间值，对于销项小于进项的状况，没有完全抵扣完成的部分需要划分到下一期税额中。
四、结语在我国国民经济发展进步过程中，营改增政策已全面推行，营改增的实施对于企业发展来讲具有重要的影响作用，在面对此发展大背景下，企业应争取认知营改增政策，并结合公司实际情况来调节增值税纳税，做好增值税纳税筹划工作，切不可在经营中躲避税收而偷税漏税。
：[1]张松华.浅谈营改增对铁路运输企业财务管理的影响[J].现代国企研究,2015，14:38.[2]彭雅琳. 营改增对建安企业会计核算的影响分析[J].知识经济,2015,24:87.[3][1]吴云峰.浅析营改增对施工企业财务管理的影响[J].当代会计,2016,05:63-64.。