对外财务报告决策-9 所得税会计
P1公式——精选推荐
第一章对外财务报告决策1、资产=负债+股东权益实际折扣成本=折扣率（100−折扣率）×365（信用期限−折扣期限）2、期初存货余额+购入存货（净额）成本-销货成本=期末存货余额3、工作量法：折旧额=折旧基础×产品产出量或耗用的小时数产品总产量或有效使用寿命内的工作小时数直线折旧法：每年折旧额=折旧基础预计使用寿命年数总和法：折旧率=剩余有效使用年限全部使用寿命的年数求和分组和混合折旧法：折旧率=每项资产的直线折旧率求和资产成本总额折旧额=折旧率×分组资产的成本总额4、账面价值=原值-折旧5、损耗率=成本总额−残值预计总产量6、实际利率法：摊销额=（债券起初账面价值×实际利率）-（面值×票面利率）7、普通股每股收益EPS=净利−优先股股利发行在外的加权平均普通股数量8、流通在外的加权平均普通股股数=在外流通股数×在外流通月份12个月9、稀释的每股收益=基本的每股收益+可转换证券的影响+认股权证的影响10、增量股数=股票期权数×市场价格−期权价格市场价格11、完工成本比例=到目前为止已发生成本总成本的最近估计数12、实际收益=（退休金计划资产[PA]的期末余额-PA期初余额）-(缴款数-实际支付福利数)13、所得税费用=[期末递延所得税负债(资产)-期初递延所得税负债(资产)]+当期应交税费14、实际税率=本期所得税总额税前会计利润15、处置损失(利得)=(账面价值-根据公允会计原则所做的调整)-(公允价值- 销售费用)第二章规划、预算编制与预测1、回归方式:Y=a+bXY=a+b1X1+ b2 X2+b3X3+…+ b n X n2、期望值E (V)=∑S×P XS=某种情境下具体的销售额预测值P X=相应情境发生的概率3、预算产量=预算销售量+预期期末存货-期初存货4、单位边际贡献率=单位售价-单位变动成本5、边际贡献总额=销售收入总额-变动成本总额6、预计产量=预算销售量+预期期末-期初存货7、所需采购的直接材料=生产中耗用的直接材料+预期的期末直接材料存货—期初直接材料存货8、生产中所需的直接人工工时数=预期产量×单位产品所需的直接人工工时数9、直接人工成本的预算额=生产中所需的直接人工工时数×直接人工工时的单位成本10、单位边际贡献=单位销价-单位变动成本总边际贡献=总销售收入-总变动成本11、当月现金流入=（当月回收百分比×当月销售额）+（下个月回收百分比×上个月销售额）+（两个月后的回收百分比×两个月的月销售额）+（三个月的回收百分比×三个月前的月销售额）12、当月销售额中的应收账款余额=当月销售额-[（当月回收百分比×当月销售额）+（下个月回收百分比×当月销售额）+（两个月后的回收百分比×当月销售额）+（三个月的回收百分比×当月销售额）]13、当月销售额中的应收账款余额所占百分比=月底,当月销售额中的应收账款余额当月销售额第三章绩效管理1、价格(费率)差异=实际投入量×(某项投入的实际价格-该项投入的预算价格)2、效率差异=某项投入的预算价格×(实际投入量-预算投入量)3、变动间接费用开支(或价格)差异=实际变动间接费用-(成本动因的实际数量×标准变动间接费用分摊率)4、变动间接费用效率差异=(成本动因的实际耗用量*标准成本动因分配率)-(成本动因的标准耗用量×标准成本动因分配率)5、预算变动间接费用分摊率/单位=成本动因的预算投入量/单位×预算变动间接费用分摊率/单位成本动因6、变动间接费用的弹性预算差异=变动间接费用开支差异+变动间接费用效率差异7、总固定间接费用差异=实际固定间接费用-分摊的固定间接费用=固定间接费用开支差异+固定间接费用产量差异固定间接费用开支差异=实际固定间接费用-预算固定间接费用固定间接费用效率差异=预算固定间接费用-分摊的固定间接费用8、销售组合差异=(该产品的实际销售组合比率-该产品的预算销售组合比率)9、销售组合中的所有产品的实际总销售量×该产品的预算单位边际贡献10、投资回报率=利润资产11、生育所得=业务部门利润-(业务部门资产×必要报酬率)12、总销售收入=销售量×预算销售单价13、总成本=总变动成本+总固定成本14、弹性预算差异=实际结果-弹性预算结果(已按实际产出水平予以调整)15、销量差异=销售组合差异+销售数量差异=(实际销售量-静态预算中的销售量)×预算单位标准边际贡献销售组合差异=(该产品的实际销售组合比率-该产品的预算销售组合比率)×销售组合中的所有产品的实际总销售量×(该产品的预算单位边际贡献)销售量差异=弹性预算结果(已按实际产出水平予以调整)-静态预算结果16、混合比率=某个可替代的成本项的用量所有可替代的成本项的总用量17、财产杠杆率=资产权益18、剩余所得=利润-(资产×必要报酬率)第四章 成本管理1、作业成本分摊率=成本归集库作业成本动因2、变动间接成本分摊率=变动间接成本集库中的总成本分摊基础的总数量3、固定间接成本分摊率=固定间接成本集库中的总成本分摊基础的总数量4、固定间接费用分摊率=固定间接费用集库中的总成本分摊基础的总数量5、特定服务部门成本的分配=某生产部门耗用的成本动因数量所有生产部门耗用的成本动因总数量×该服务部门的成本 6、直接材料=研发成本+设备与建筑成本7、产出贡献=销售收入-直接材料成本8、产品的约当产量=[期初存货数量×(100%-期初存货的完工率%)]+当期投入并完工数量+期末在产品存货的约当产量9、全厂间接成本分摊率=全厂总间接成本全厂所有作业共同的成本动因的总数量10、部门间接成本分摊率=部门总间接成本部门所有作业共同的成本动因的总数量11、产出贡献=销售收入-直接材料成本12、存货=(直接材料、在产品和成品存货中的材料成本)+（研发成本）+（设备与建筑成本）13、营业费用=所有运营成本，不包括直接材料成本第五章内部控制1、风险=P(t)×P(f)×损失额P=概率；t=威胁；f=控制无效2、可接受审计风险AAR=IR×CR×DRDR=AARIR×CRIR=固有风险；CR=控制风险；DR=失侦风险。
CMA.真题.1对外财务报告决策
【答案】B
【解析】支付银行贷款利息（250 000 美元）应该包含在现金流量表经营活动下，股利支付为筹资活
动，购买设备支出为投资活动。
24．BArBer 公司记录了当期如下现金支付：
支付银行贷款利息
$300 000
支付股东股利
200 000
回购公司股票
400 000
应计入 BArBer 公司现金流量表筹资活动现金流量的数额为（ ）。
8. 关于四张财务报表之间勾稽的关系表述不正确的是（ ）。 A．资产负债表中的“现金、银行存款和其他货币资金”等项目的期末数减期初数即是现金流量表的现金 和现金等价物的净流量。 B．利润表中“未分配利润”项目是资产负债表中“未分配利润”项目的期末数减期初数 C．利润表中“净利润”项目等于股东权益变动表中“本期留存收益的变动额” D．这四张报表独立存在。 【答案】D 【解析】这四张报表存在勾稽关系，并不是独立存在的
A．$(80 000)
B．$720 000
C．$800 000
D．$3 520 000
【答案】B
【解析】KristinA 公司筹资活动现金流量应为 720 000 美元（800 000 美元发行普通股股票现金流
入扣减 80 000 美元股利支付）。
26.题干如上，KristinA 公司当年投资活动现金流量为（ ）。
应收账款增加
300 000
存货减少
100 000
应付账款增加
200 000
折旧费用
400 000
卖出可供出售金融资产收益
700 000
发行普通股现金流入
800 000
支付股利
80 000
购买土地现金支付
1 500 000
财务报告的结构分析(3篇)
第1篇一、引言财务报告是企业对外展示其财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息的重要工具。
它对于投资者、债权人、政府监管机构以及其他利益相关者了解企业的财务状况具有重要意义。
本文将从财务报告的结构入手，对其进行分析，以期为相关利益相关者提供有益的参考。
二、财务报告概述财务报告主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等四个基本报表，以及财务报表附注。
这些报表共同构成了财务报告的基本框架。
1. 资产负债表资产负债表反映了企业在一定时期内的资产、负债和所有者权益的构成情况。
它按照资产、负债和所有者权益的分类，将企业的财务状况进行了全面、系统的展示。
资产负债表的基本结构如下：（1）资产：按照流动性从高到低排列，包括流动资产、非流动资产和递延所得税资产。
（2）负债：按照偿还期限从短到长排列，包括流动负债、非流动负债和递延所得税负债。
（3）所有者权益：包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
2. 利润表利润表反映了企业在一定时期内的收入、费用和利润情况。
它按照收入、费用和利润的构成，展示了企业的经营成果。
利润表的基本结构如下：（1）收入：按照收入类型分类，包括主营业务收入、其他业务收入等。
（2）费用：按照费用类型分类，包括主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。
（3）利润：包括营业利润、利润总额和净利润。
3. 现金流量表现金流量表反映了企业在一定时期内的现金流入和流出情况。
它按照现金流量类型分类，展示了企业的现金流量状况。
现金流量表的基本结构如下：（1）经营活动产生的现金流量：包括销售商品、提供劳务收到的现金，支付给职工以及为职工支付的现金等。
（2）投资活动产生的现金流量：包括购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，收回投资收到的现金等。
（3）筹资活动产生的现金流量：包括吸收投资收到的现金，借款收到的现金，偿还债务支付的现金等。
4. 所有者权益变动表所有者权益变动表反映了企业在一定时期内所有者权益的变动情况。
所得税会计的应用研究
所得税会计的应用研究【摘要】所得税会计是企业财务管理中非常重要的一部分，直接涉及企业利润的计算和纳税的规划。
本文通过对所得税会计的应用研究，探讨了其在企业经营中的影响以及在国际上的发展现状。
首先介绍了所得税会计的基本概念和原则，然后分析了其对企业经营的影响，讨论了会计处理方法和存在的难点。
接着通过探讨国际发展现状，展示了所得税会计在全球范围内的重要性。
总结了所得税会计应用研究的成果，并展望了未来的发展趋势，提出了对企业财务管理的启示。
通过本文的研究，可以更好地理解和应用所得税会计，为企业的财务决策提供更科学的依据。
【关键词】所得税会计、应用研究、意义、基本概念、原则、企业经营、影响、会计处理方法、难点分析、国际发展现状、成果、发展趋势、企业财务管理、启示1. 引言1.1 所得税会计的应用研究意义所得税会计作为企业财务会计的重要组成部分，对企业的财务报告和税务申报具有重要的影响。
对所得税会计的应用研究，不仅可以帮助企业更好地理解和应用所得税会计制度，还可以提高企业财务报告的真实性和透明度，增强企业的财务管理能力。
所得税会计的应用研究有助于企业合理规划税务筹划和避税措施，降低企业的税负压力，提高企业的竞争力。
通过对所得税会计的深入研究，可以帮助企业更好地掌握国家税收政策和法规，规范企业财务会计行为，减少税收风险。
所得税会计的应用研究还可以促进企业内部管理的规范化和透明化，提高企业内部控制水平，防范和减少财务造假行为。
所得税会计的应用研究对企业具有重要的意义，可以帮助企业更好地适应税收环境的变化，提高企业的经营效益和竞争力。
1.2 研究背景所得税会计作为财务会计的一个重要分支，其研究背景主要包括以下几个方面。
随着我国经济的快速发展和税收制度的不断完善，所得税会计在企业财务管理中扮演着越来越重要的角色。
国际财务报告准则的不断更新和变动也为所得税会计的研究提供了新的议题和挑战。
随着全球化的进程加快，国际企业之间的税收规划和优化越来越受到关注，这也为所得税会计的研究提供了更加丰富和深入的内容。
所得税会计与财务会计比较探讨
所得税会计与财务会计比较探讨所得税会计和财务会计是两个不同领域的会计学科。
它们的研究对象并不相同，所需要关注的方面也有很大差异。
本文将探讨这两个领域之间的比较和区别。
首先我们来看看所得税会计。
所得税会计是指针对企业所得税这一特殊的税种，专门从会计角度进行处理和记录的会计学科。
事实上，所得税会计是财务会计的一个重要组成部分。
在会计处理过程中，所得税是企业最重要的一项税收成本。
所得税会计的核心内容就是处理所得税的计算、核算和披露。
在很多情况下，实际的所得税缴纳额并不等于税务部门计算出的金额，因为企业可以通过折旧、捐赠等方式来减少所得税负担。
所得税会计需要根据国家税收法规，结合企业实际情况，计算出应缴纳的所得税金额。
财务会计与所得税会计有很不同的特点和基本任务。
财务会计是指用会计定期记录和汇总企业的业务事项，以提供财务信息的会计学科。
财务会计体系为内部和外部的主要利益相关者提供了企业运行的财务状况、业绩和现金流等方面的信息。
财务会计主要关注企业的资产、负债、权益、收入和成本等方面的信息。
它提供的财务报告可以作为企业决策的依据，也是审计师审计工作的重要基础。
相比较而言，所得税会计更注重所得税的计量和核算。
而财务会计则是整个会计体系中最基础的一环，并且除了金融报表外，还包括了成本核算等更多方面的内容。
所得税和财务会计的关注点和处理方法都各不相同，在实际应用中应注意它们的区别和联系。
在实际应用中，所得税会计和财务会计相互协调，共同为企业的经营管理和经济决策提供支持。
例如，企业需要依靠所得税会计来管理所得税缴纳和利润分配。
而财务会计则可以帮助企业分析成本、盈利能力和竞争力等方面的信息，提供合理的决策支持。
因而合理的财务会计和所得税会计，才能真正对企业的可持续发展提供支撑。
总之，所得税会计和财务会计是会计学科的两个重要领域。
虽然它们在关注点和处理方法上存在很大差异，但在实际应用中，它们相互联系和协作，共同为企业的经营管理和决策提供更多的信息和支持。
外贸公司财务报告分析(3篇)
第1篇一、前言外贸公司作为我国对外贸易的重要主体，其财务状况直接关系到国家经济的稳定与发展。
本文通过对某外贸公司财务报告的分析，旨在揭示该公司财务状况的优劣，为投资者、管理层及相关部门提供决策依据。
二、公司概况某外贸公司成立于20XX年，主要从事进出口贸易业务，包括货物进出口、技术进出口、咨询服务等。
公司成立以来，凭借良好的信誉和优质的服务，业务规模逐年扩大，已成为我国外贸行业的一颗新星。
三、财务报告分析1. 盈利能力分析（1）营业收入分析根据财务报告，该公司20XX年度营业收入为XX亿元，同比增长XX%。
从营业收入构成来看，出口业务收入占比XX%，进口业务收入占比XX%，其他业务收入占比XX%。
从数据可以看出，该公司出口业务收入是公司营业收入的主要来源。
（2）毛利率分析该公司20XX年度毛利率为XX%，较上年度提高了XX个百分点。
毛利率的提高主要得益于公司优化产品结构，提高产品附加值，以及加强成本控制。
从产品毛利率来看，出口产品毛利率最高，达到XX%，进口产品毛利率最低，为XX%。
（3）净利润分析该公司20XX年度净利润为XX亿元，同比增长XX%。
净利润的增长主要得益于营业收入和毛利率的提高。
从净利润构成来看，主营业务净利润占比XX%，其他业务净利润占比XX%。
2. 营运能力分析（1）应收账款周转率分析该公司20XX年度应收账款周转率为XX次，较上年度提高了XX%。
应收账款周转率的提高说明公司信用政策较为合理，应收账款回收风险较低。
（2）存货周转率分析该公司20XX年度存货周转率为XX次，较上年度提高了XX%。
存货周转率的提高说明公司存货管理效率较高，存货占用资金较少。
（3）总资产周转率分析该公司20XX年度总资产周转率为XX次，较上年度提高了XX%。
总资产周转率的提高说明公司资产利用效率较高，盈利能力较强。
3. 偿债能力分析（1）流动比率分析该公司20XX年度流动比率为XX，较上年度提高了XX%。
国际会计准则与报表知识点总结
国际会计准则与报表知识点总结在当今全球化的经济环境中，国际会计准则的重要性日益凸显。
了解和掌握国际会计准则与报表的相关知识，对于企业的财务管理、投资决策以及国际经济交流都具有关键意义。
一、国际会计准则的概述国际会计准则是一套在全球范围内被广泛接受和应用的财务报告准则，旨在提供高质量、透明且可比的财务信息。
它由国际会计准则理事会（IASB）制定和发布，不断更新和完善以适应经济环境的变化。
国际会计准则的目标是确保财务报表能够真实、公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
这有助于投资者、债权人、管理层等利益相关者做出明智的决策。
二、国际会计准则的主要原则1、权责发生制权责发生制是国际会计准则的核心原则之一。
它要求企业在经济业务发生时确认收入和费用，而不论现金是否收付。
这与收付实现制形成鲜明对比，收付实现制只在现金实际收付时确认收支。
2、持续经营假设企业在编制财务报表时通常基于持续经营假设，即假定企业将在可预见的未来持续经营下去。
如果存在证据表明企业无法持续经营，财务报表的编制基础将需要做出相应调整。
3、实质重于形式在某些情况下，交易或事项的法律形式可能与其经济实质不同。
国际会计准则要求按照经济实质进行会计处理，而不仅仅依赖于法律形式。
4、可比性和一致性财务报表应具有可比性，以便不同企业和不同时期的财务信息能够进行有意义的比较。
同时，企业在会计政策的选择和应用上应保持一致性，除非有合理的理由进行变更。
三、国际财务报表的构成国际财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及相关附注。
1、资产负债表资产负债表反映了企业在特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益。
资产按照流动性从高到低排列，负债则按照到期日的远近排列。
资产分为流动资产和非流动资产。
流动资产如现金、应收账款、存货等，通常在一年内能够变现或被耗用。
非流动资产如固定资产、无形资产、长期投资等，具有较长的使用期限。
负债分为流动负债和非流动负债。
《高级财务会计》几个难点问题分析
《高级财务会计》几个难点问题分析一、要学习好财务会计学，我觉得可以从以下几方面考虑：(1)财务会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。
为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。
(2)财务会计学的自学，必须力求总结和应用领域有关技巧，并使之更加易于认知和掌控。
自学时应充分利用科学知识的关联性，通过分析实质，找到核心要点。
所谓核心要点，就是有关科学知识的相同点和区别点。
在财务会计学中，财产物资的除役业务、批发商企业和零售企业有关业务的核算和现金流量表的基本建设等内容，均可通过找到核心要点的方法，提炼其繁琐的内容。
(3)通常可利用账务处理程序图，使复杂的问题变得简单、直观、明了。
如在学习委托加工物资、包装物出租出借、低值易耗品的报废、固定资产出售、报废、毁损、短期借款以及长期借款等内容时，利用账务处理程序图的方法进行描述，即可清晰地勾勒出其核算程序。
(4)财务会计学中有关排序问题，可以通过把握住排序的特点和公式的去胧回去脉，找到解思路，防止呆记。
二、对财务会计的理论学习体会在自学《基础财务会计》时，主要自学了财务会计的基本原理。
例如资金平衡原理：总收入-费用=利润;资产=负债+所有者权益+(总收入-费用);会计科目和财务会计帐户的设置以及复式记账法。
在复式记账法下，会计账户的左方成为“借方”，右方成为“贷方”。
借贷是记账符号，分别反映资产、负债、所有者权益的增减变化。
其计算公式如下：资产帐户：期末余额=期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额负债及所有者权益账户：期末余额=期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额财务会计的自学就是在以上的基础上展开的。
通过对总论的自学，我们晓得企业财务会计的目标主要就是以对外提供更多财务报告的形式满足用户有关方面的决策对企业会计信息的市场需求。
必须同时实现这一目标，关键就是确保财务报告的质量，因此须要存有专门的财务会计规范。
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递延所得税
将亏损追溯过去的2年并在未来的20年中结转使用 (Carry the loss back 2 years and forward 20 years) Dr. 应收所得税返回 (Income tax refund receivable) ($80,000 + $35,000) Cr. 所得税费用 (Income tax expense) $115,000 $115,000
步骤 3 递延所得税公式： 资产/净资产 账面价值 > 计税基础 应纳税暂时性差异 账面价值 < 计税基础 可抵扣暂时性差异 负债 账面价值 > 计税基础 可抵扣暂时性差异 账面价值 < 计税基础 应纳税暂时性差异 递延所得税资产 递延所得税负债 递延所得税负债 递延所得税资产
递延所得税
案例分析
Deferred Tax
递延所得税
将亏损在未来的20年中结转使用 (Carry the loss forward 20 years) ABC公司在第一个会计年度发生了90,000美元的净经营亏损，公 司认为这些亏损可以在未来结转使用获得税收利益，并不需要将 亏损追溯过去会计年度。 ABC公司因此决定将亏损在未来会计年度结转使用。 第一年的所得税税率是30%，ABC公司获得的税收优惠为美元 ($90,000 * 30%)。 ABC公司在第二个会计年度产生240,000美元的税法利润。
递延所得税
会计处理 Dr. 所得税费用 (Income tax expense) Cr. 递延所得税负债 (Deferred tax liability) 或者 Dr. 递延所得税资产 (Deferred tax asset) Cr. 所得税费用 (Income tax expense)
递延所得税
当期所得税
当期所得税 (current tax) 是公司按照资产负债表日实施的相关税法 规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门 (tax authorities) 的所得税金额，即应交所得税。 当期所得税在尚未支付的情况下，应该将其确认为一项负债。当期所 得税支付的金额超过需要支付的金额，应该将其确认为一项资产。 会计利润 (accounting profit) 是按照美国公认会计准则计算得到的， 并不等于税法利润 (taxable profit)，其差异是由于永久性差异 (permanents differences) 和暂时性差异 (temporary differences) 产生的。 Dr. 所得税费用 (Income tax expense) Cr. 应交所得税 (Tax payable)
步骤 3：使用递延所得税公式 (如下) 计算得到暂时性差异 ；
步骤 4： 结合所得税税率和步骤 3 计算得到递延所得税资产 (deferred tax asset) 或递延所得税负债 (deferred tax liability) ，计算结果应列示在美国公认会计准则的资产负债表中 (时点数 据)； 步骤 5：会计处理；
案例分析
递延所得税
公司如果发生的净经营亏损 (net operating losses i.e. NOLs)， 可以有两个途径获得税收利益 (tax benefit)： • 将亏损在未来的20年中结转使用 (Carry the loபைடு நூலகம்s forward 20 years)；或者
•
将亏损追溯到过去的2年并在未来的20年中结转使用 (Carry the loss back 2 years and forward 20 years)；
递延所得税
将亏损追溯过去的2年并在未来的20年中结转使用 (Carry the loss back 2 years and forward 20 years) ABC在第五个会计年度发生了600,000美元的净经营亏损，第五个 会计年度的所得税税率是30%， ABC公司获得的税收优惠为 180,000美元 ($600,000 * 30%) ABC公司在第三个会计年度的税法利润为200,000美元，在第四个 会计年度的税法利润为100,000美元。 ABC公司在第三个会计年度的所得税税率是40%，在第四个会计 年度的所得税税率是35%。
递延所得税
第一年 Dr. 递延所得税资产 (Deferred tax asset) Cr. 所得税费用 (Income tax expense) 第二年 Dr. 所得税费用 (Income tax expense) (($240,000 – $90,000) * 30%) $45,000 Cr. 应交所得税 (Tax payable) $45,000 Dr. 所得税费用 (Income tax expense) Cr. 递延所得税资产 (Deferred tax asset) $27,000 $27,000 $27,000 $27,000
CMA PART 1 外部财务报告决策
所得税会计
讲师：王毓灵
所得税
所得税会计的确认以下事项： • • 当期应该支付或回收的税金 ，即当期所得税 (current tax); 由于未来税收事项引起的递延所得税 (deferred tax)，包 括递延所得税负债 (Deferred tax liability) 或递延所得税 资产 (Deferred tax asset)；
递延所得税
账面价值 (carrying amount) 和计税基础 (tax base) 之间的差异 主要包括： • • • 固定资产的折旧和无形资产的摊销； 质量保证负债 (warranty)； 坏账准备负债 (bad debt provision)；
递延所得税
步骤 1：根据美国公认会计准则计算得到资产负债表中每一个具 体科目的金额 (递延所得税资产和递延所得税负债除外)； 步骤 2：根据相关税法规定计算得到资产负债表中每一个具体科 目的金额；
Dr. 递延所得税资产 (Deferred tax asset)($180,000 – $115,000) Cr. 所得税费用 (Income tax expense)
$65,000 $65,000
THANKS!
递延所得税
递延所得税 (deferred tax) 是指根据暂时性差异 (temporary differences) 计算的未来期间应该支付 (或回收) 所得税的金额。 暂时性差异 (temporary differences) 是资产负债表上根据美 国公认会计准则得到的账面价值 (carrying amount) 与按照相 关税法规定得到的计税基础 (tax base) 之间的差异。 账面价值 (carrying amount) 是根据美国公认会计准则得到的 资产负债表中每一个具体科目的金额，通常称为会计帐 (accounting book)。 计税基础 (tax base) 是根据相关税法规定得到的资产负债表中 每一个具体科目的金额，通常称为税法帐 (tax book) 。
递延所得税
将亏损追溯到过去的2年并在未来的20年中结转使用 (Carry the loss back 2 years and forward 20 years) 在这种方法下公司发生的净经营亏损时，将亏损抵消之前2个会 计年度的税法利润之后任有亏损，公司可以提交一份修正后的纳 税申报，将亏损追溯到过去的2年，抵消部分或全部之前的所得 税费用。 尚未用完的当年亏损可以在未来的20年中结转使用。