对外财务报告决策-5 投资 WIP
美国财务报告结构分析(3篇)
第1篇一、引言财务报告是企业对外披露其财务状况、经营成果和现金流量的重要方式。
美国作为全球最大的经济体之一，其财务报告体系具有很高的参考价值。
本文将从美国财务报告的结构入手，对其进行分析，以期为我国企业财务报告的编制提供借鉴。
二、美国财务报告结构概述美国财务报告主要分为以下几个部分：1. 报告封面报告封面通常包括企业名称、报告标题、报告期、报告日期等基本信息。
2. 摘要摘要部分简要介绍企业的财务状况、经营成果和现金流量，使读者对企业的整体情况有一个初步的了解。
3. 财务报表财务报表是财务报告的核心内容，主要包括以下几种：（1）资产负债表：反映企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况。
（2）利润表：反映企业在一定时期内的收入、费用和利润。
（3）现金流量表：反映企业在一定时期内的现金流入和流出情况。
（4）股东权益变动表：反映企业在一定时期内股东权益的变动情况。
4. 管理层讨论与分析（MD&A）管理层讨论与分析部分是企业管理层对财务报表的分析和解释，主要包括以下内容：（1）企业的经营状况、财务状况和现金流量状况。
（2）企业的战略规划、经营目标和发展前景。
（3）企业的风险因素和应对措施。
5. 财务报表附注财务报表附注是对财务报表中各项数据的详细说明，主要包括以下内容：（1）会计政策说明。
（2）会计估计说明。
（3）或有事项说明。
（4）关联方交易说明。
6. 其他信息其他信息包括企业社会责任报告、环境报告、治理报告等。
三、美国财务报告结构分析1. 资产负债表美国资产负债表采用“资产=负债+所有者权益”的会计等式，结构清晰。
资产负债表主要包括流动资产、非流动资产、流动负债和非流动负债等。
这种结构有利于企业分析其资产结构、负债结构和所有者权益结构，从而评估企业的财务风险。
2. 利润表美国利润表采用“收入-费用=利润”的会计等式，结构简单明了。
利润表主要包括营业收入、营业成本、税前利润、净利润等。
这种结构有利于企业分析其收入来源、成本结构和盈利能力。
财务缩写文件.doc
Abbreviation Full Name 中译AC Alternating Current 交流电A/C A/P A/R Account 科目Accounts PayableAccounts Receivable对付帐款应收帐款ABC Activity Based Costing ABM Activity Based Management ACH Automated Clearinghouse ACH. % Achievement Ratio 作业制成本会计作业制成本管理自动票据交换所达标率ACT Actual 实际ACTG Accounting 会计ADJ. Adjustment 调整ADM Adminstration 管理ADR American Depositary Receipt 美国存托凭证AES Asset & Equipment Management System 资产设备管理体系AF Annual Forecast 年度预测AMH Automation Material Handling 自动物料处理AMT Amount 金额/数量ASP Average Selling Price 平均售价ASSY Assembly Product 组合产品ATM Automatic Teller Machine 自动柜员机AVG Average 平均AUP Average Unit Price 平均售价B/L Back Light 背景光源B/L Bill of Lading 提单B/S Balance Sheet 资产负债表BA Bankers Acceptance 银行承兑汇票BCR Business Card Reader 名片阅读机BEP Break Even Point 损益两平点BIOS Basic Input/output System 基本输出入系统BNS Business Management System 经营管理体系BOD Board of Director 董事会BOM Bill of Material 材料用量清单Bond Corporate Bond 公司债BPCS Business Production Control SystemBPR Business Process Re-engineering 企业流程改造BTO Build To Order 接单后生产BU Business Unit 事业部BUD Budget 预算C.A.P.D. Check, Action, Plan, DoC/D Clock Display 时钟显示器CAD Computer Aided Design 计算机辅助设计CAE Computer Aided Engineering 计算机辅助工程CAGR Compound Average Growth Rate 平均复合成长率Computer Aided Manufacturing 计算机辅助创造资本资产计价模式计算机辅助制程规划CB CBCCCARCCCCCRContract Electronic ManfactureChief Executive OfficerChief Financial OfficerCIF计算机整合创造系统CIO企业识别系统Contact Image Sensor纽约票据交换所银行间支付制度CM互补金属氧化半导体CODCOGSCPConvertible Bond 可转换公司债Central Bank of China 台湾中央银行Customer Complained Analysis Report 客户抱怨分析报告表Cash Conversion CycleCustomer Complained Report 客户抱怨报告表 Cleaning House Interbank Payment SystemContribution Margin 边际贡献Complementary Metal-oxide SemiconductorCash On Delivery 交货付现Cost of Goods Sold 销货成本Commercial Paper 商业本票Cost, Insurance & Freight 运费、保险费在内条件Computer Integrated Manufacturing SystemChief Information Officer 信息长Computer Aided Process PlanningCapital Assets Pricing ModelCorporate Identity System接触式影像传感器财务长执行长CHIP SCMO SCAP MCAP PCE OCF OCA MCE MCI MCISCISCPA Certified Public Accountant 会计师CPI Consumer Price Index 消费者物价指数CR Check Request 请款单CRAR Customer Replacement Analysis Request 客户换货分析报告表CRP Cost Reduction Program (Planning) 降低成本方案 (计划)CRT Cathode Ray Tube 映像管CSC Customer Specification Copy 客户规格书CSCN Customer Specification Change Notice 客户规格变更通知单CTO Configure To Order 顾客化生产CUM Cumulative 积累CWQC Company Wide Quality Control 全公司质量管理C&F Cost & Freight 运费在内条件D/A Documents against Acceptance 承兑交单D/G Down Grade 次级品D/O Delivery Order 送货单D/P Documents against Payment DC Direct Current 直流电DCN Design Change Notice DCF Discounted Cash Flow付款交单设计变更单折现后之现金流量Dept. Department 部DF Delivered Forward 远期外汇DIF Difference 差异DIV. Division 处DJIA Dow Jones Industry Average 道琼工业指数DL Direct Labor 直接人工DOA Delegation of Authorization 核决权限DOA Death on ArrivalDOH Days On HandDPO Days on Payable Outstanding 对付帐款周转天数DPPM Defect Parts Per MillionDPS Dividend per share 每股股利DRO Days on Receivable Outstanding 应收帐款周转天数DRP Distribution Requirements PlanningDSTN Double-layer Super Twist NematicDVD Digital Versatile Disk 数位激光视盘片DVT Design Verification Test 设计验证试验EA Engineering Automation 工程自动化EB Electronic Bank 电子银行ECB European Central Bank 欧洲中央银行ECB European Convertible Bond 欧洲美元可转换公司债ECN Engineering Change Notice 工程规格变更单EDI Electronic Document Interchange 电子文件交换系统EDP Electronic Data Processing 电子数据处理EPS Earnings per (Common) Share (普通股 )每股赢余ERP Enterprise Resource Planning 企业资源规划ESOP Employee Stock Option Plan 员工股票分红计划EVA Economic Value Added 经济附加价值EVT Engineering Verification Test 工程验证试验Exp. Expenses 费用F/G Finished Goods 制成品FA Factory Automation 工厂自动化FAS Flexible Assembly System 弹性装配系统FASB Financial Accounting Standard Board 美国财务会计准则委员会FC Fixed Costs 固定成本FCP Foreign Currency Purchasing 外购(系统)FCST Forecast 预测FED Federal Reserve Board 美国联邦准备局FIN Finance 财务管理体系FMEA Failure Mode & Effect Analysis 失效模式效应分析FMS Flexible Manufacturing System 弹性创造系统FNS Financial Management System 财务管理体系FOB Free On Board 船上交货价格条件FOC Free of Charge 免费FOMC Federal Open Market Committee 美国联邦公开市场操作委员会FRN Floating Rate Notes 浮动利率债券FX Foreign Exchange 外汇FYI For your information 请参考G&A General & Administrative Expenses 销管费用GAAP General Accepted Accounting Principle 普通公认会计原则GDP Gross Domestic Product 国内生产毛额GDR Global Depositary Receipt 全球存托凭证GNP Gross National Product 国民生产毛额GPM Gross Profit Margin 销货毛利GR. Growth 成长GSM Global system for Mobile 泛欧式行动电话GUI Graphical User Interface 使用者图形接口GUI Government Uniform Invoice 统一发票HA Home Automation 家庭自动化HDTV High Definition TV 高画质电视HQ Headquarter 企业总部HR Human Resource 人力资源HRD Human Resource Department 人力资源部HTML Hypertext Markup Language 超文件炼结语文IAT Income After Tax (Net Income) 税后净利IBIT Income Before Interest & Tax 减除所得税及利息费用前之纯益IBT Income Before Tax 税前净利IDL Indirect Labor 间接人工IDP Integrated Data Processing System 数据处理系统IFIR Initial Field Incident Rate 起始不良率IMF International Montary Fund 国际货币基金IMP Indirect Material Purchasing 间接材料 (系统)IMS Information Management System 信息管理系统Inv. Inventory 存货IOU I Owe You = CP 商业本票IP Internet Protocol 网络通讯协议IPO Initial Public Offering 首次公开辟行IRR Internal Rate of Return 内部报酬率IR/PTR Infrared, Photo Transistors 红外线发光二极管IRS Internal Reserve Service 美国国税局I/S Income Statement 损益表IS&S Information System & Service 信息系统服务ISDN Integrated Services Digital Network 整合数字服务网络ISP Internet Service Provider 网络服务供货商IT Information Technology ITD Inventory Turnover Days JIT Just in Time 实时管理KPI Key Performance Indicator L/C Letter of Credit 信用状信息科技存货周转天数主要绩效指标LAMP LED Lamp 指示灯LAN Local Area Network 局域网络LBO Leverage BuyoutLCD Liquid Crystal Display 液晶显示器LCM Lower of Cost or Market 成本市价熟低法LDM Local Direct Material 内购直材 (系统)LED Light Emitting Diodes 发光二极管LIBOR London Interbank Offered Rate 伦敦银行间拆款利率LRR Lot Reject Rate 批量退货数M/O Manfacturing Order 工单M&A Merger & Acquisitions 购并MA Mechanical Automation 机械工具自动化MBA Master of Business Administration 企管硕士MBO Management by Objective 目标管理MBWA Management By Walking Around 走动管理MCN Management Change Notice 管理规格变更通知MF Monthly Forecast 月预测数MFG Manufacturing 创造MIS Management Information System 管理情报系统MKS Marketing Management System 营销管理体系MKT Marketing 营销MLS Material Management System 资材管理体系MRPMRPII MTH MTL MVT N/DN/PN/R NAFTANASDA QNBR NDA NDF NIF NPPR NPS NPV NSB NUB NYSE O/AO/EMaterial Requirements Planning 物料需求计划Manufacturing Resource Planning 创造资源计划每月材料Manufacturing Verification Test 创造验证试验Numeric DisplayNotes PayableNotes Receivable数字显示器对付票据应收票据North American Free Trade Agreement 北美自由贸易协议National Association of Securities Dealers Automated QuotationNumber 数字Non-Disclosure Agreement 保密协定Non-Delivered Forward 无本金交割远期外汇Note Issuance Facility 筹资New Product Production Request 新产品生产需求单New Product R&D Management System 新产品开辟管理体系Net Present Value 净现值Net Sales Billing 实际销货金额Net Unit Billing 实际出货量New York Stock Exchange 纽约证券交易所赊帐Other Expenses那斯达克指数Open Account营业外支出MonthlyMaterialO/H Overhead 创造费用O/I Other Income 营业外收入O/T Over time 加班OA Office Automation 办公室自动化OAY Overall Yield 全线良率OBU Off-shore Banking Unit 境外金融单位ODM Original Design Manufacturing 代设计 (设计技术与原厂相同 ) OEM Original Equipment Manufacturing 代工OHRP Organization Human Resource PlaningOI Operating Income 营业净利OP Organization Profit 组织利润OPP OPTO ProductOPD OPTO DeviceORG Organization 组织OTB Operation Transfer Billing 产质 (UTS*U/P)OTP Operation Transfer Price 内部转拨价P&L Profit & Loss 损益P.D.C.A. Plan, Do, Check, ActionP.O. Purchase Order 采购单P/C Photocoupler 光耦合器P/E Price Earning Ratio 本益比P/R Purchase Request 请购单Process AutomationPerformance AssessmentProfit After Tax 税后净利Private Branch ExchangePersonal Digital AnalyzerPlasma Display Panel 电浆显示板Penetration 渗透率Product Life Cycle 产品生命周期Personnel Management System 人事管理体系Production & Management System 生产创造管理体系Piece Per Hour 每小时产量Parts per Million 每百万中不良率 (质量指针 )Plant, Property, and Equipment 固定资产Prototype Verification Test 原型机验证试验Quarterly Business Review 每季营运评估Quality Control Circle 品管圈Quality Control Change Notice 品管规格变更单Quality Management System 质量管理体系Quality Management Unit 质量管理单位Quality, Reliability & Assurance 品管Realized Gross Profit 已实现销货毛利Receiver Module 光电接收器QBRQCCQC NQL SQMU 个人数字处理器制程自动化电话交换机绩效考评R. GP R/M PP&EPATPD A PMSPLS PLCPPM PB X PDPPPHPENPTT P A PARDR Research & Design Program Request 新产品开辟需求单RM Raw Materials 原料REPO Repurchase Agreement 附买回协定RFC Request For Change 变更申请RMA Returned Merchandise Authorization 退货授权RML Returned Merchandise List 退货清单ROA Return on Assets 资产报酬率ROE Return on Equity 股东权益报酬率ROI Return on Investment 投资报酬率ROM Read-only Memory 只读存储器RONA Return on Net Assets 净资产报酬率ROS Return on Sales 毛利率R&D Research & Development 研究与发展S.O. Sales Order 销售定单SBU Strategic Business Unit 策略事业单位SCM Suply Chain Management 供应炼管理SCP Supply Chain PlanningSEC Security Exchange Commission 证管会SEMI Semi Finished Goods 半成品SG&A Selling, Federal & Administrative Expense 销管费用SMT Surface Mount Technology 表面黏着技术SMD Surfact Mount Device 表面黏着产品SOP Standard Operation Procedure 标准作业程序SPO Seasonal Public Offering 公开现金增资SPS Switching Mode Power Supply 交换式电源供应器SPV Special Purpose VehicleSR Shipping Request 出货需求单STN-LCD Super Twisted Nematic Liquid Crystal Display 超扭转液晶显示器SWIF T 协会SWRT/OT/TTATAM TECNSociety For World wide Interbank Financial Telecommunciations 环球银行财务电信Special Work Request 特殊工作委任单Turn Over 周转Telegraphic Transfer 电汇Total Automation 全面自动化Total Available MarketTemporary Engineering Change NoticeTFT-LCD Thin Film Transistor Liquid Crystal Display 薄膜晶体管液晶显示器TQC Total Quality Control 全面质量管理TQCN Total Quality Change Notice 品管规格暂行变更单TTL Total 总数U/P Unit Price 单位价格USB Universal Serial Bus 通用串行埠UTS Unit to Stock 入库量VAR. Variance 差异数VAT Value Added Tax 加值型营业税工程规格暂行变更单VBM Value Based Management 价值管理VC Variable Costs 变动成本VQCR Vendor Quality Complain Request 厂商物料质量不良联络书WACC Weighted Average Cost of Capital 加权平均资金成本WAIR Weighted Average Interest Rate 加权平均借款利率W/H Warehouse 仓库WAN Wide Area Network 广域网络WIP Work in Process 在制品WTO World Trade Organization 世界贸易组织WW Worldwide 全球WWW World Wide Web 全球信息网YTD Year-to-Date 到目前为止之积累数YTM Yield to Maturity 到期值利率CurrenciesANG Neth. Antilles Guilder 荷兰基尔德CHF Swiss Franc 瑞士法郎CNY/RMB Chinese Renminbi 人民币DEM German Mark 德国马克ECU European Currency Unit 欧洲通货单位FRF French Franc 法国法郎GBP British Pound Contrib 英镑HKD Hong Kong Dollar 港币ITL Italian Lira JPY Japanese Yen KRW Korean Won 意大利里拉日圆韩圜MYR Malaysian Ringgit PHP Philippine Peso SEK Swedish Krona SGD Singapore Dollar马来西亚币菲律宾披索瑞典币新币THB/BHT Thai Baht 泰铢TWD/NTD Taiwan Dollar 新台币USD U.S. Dollar 美元。
国际会计准则第28号
国际会计准则第2 8 号正体中文版草案投资关联企业（仅准则部分对外征求意见，有意见者请于99 年6 月20 日前，将意见以电子邮件方式寄至tifrs@.tw）财团法人中华民国会计研究发展基金会国际会计准则翻译覆审项目委员会征求意见函国际会计准则第28 号投资关联企业A部分财团法人中华民国会计研究发展基金会国际会计准则翻译覆审项目委员会翻译国际会计准则第28 号正体中文版草案A1国际会计准则第28号投资关联企业本版纳入截至2009 年12 月31 日发布之国际财务报导准则对本准则所作之修正。
国际会计准则委员会（IASC）于1989 年4 月发布国际会计准则第28 号「投资关联企业之会计」，并取代国际会计准则第3 号「合并财务报表」（1976 年6 月发布）中，未由国际会计准则第27 号所取代之部分。
国际会计准则第28 号于1994 年重新编排，并于1998、1999 及2000 年修正。
常务解释委员会制定下列与国际会计准则第28 号有关之解释：_ 解释公告第3 号「关联企业交易未实现损益之销除」（1997 年12 月发布）_ 解释公告第20 号「权益法会计：损失之认列」（2000 年7 月发布）_ 解释公告第33 号「合并与权益法：潜在表决权及所有权权益分摊」（2001 年12 月发布）国际会计准则理事会（IASB）于2001 年4 月决议，依据旧章程所发布之所有准则及解释于修正或撤销前仍应适用。
国际会计准则理事会（IASB）于2003 年12 月发布修订之国际会计准则第28 号，其新名称为「投资关联企业」，并以此取代解释公告第3、20 及33 号。
其后，国际会计准则第28 号已被下列国际财务报导准则修正：_ 国际财务报导准则第3 号「企业合并」（2004 年3 月发布）_ 国际财务报导准则第5 号「待出售非流动资产及停业单位」（2004 年3 月发布）_ 国际会计准则第1 号「财务报表之表达」（2007 年9 月修订）*_ 国际财务报导准则第3 号「企业合并」（2008 年1 月修订）†_ 国际会计准则第27 号「合并及单独财务报表」（2008 年1 月修正）†_ 「国际财务报导准则之改善」（2008 年5 月发布）_ 国际财务报导准则第9 号「金融工具」（2009 年11 月发布）。
财务专业术语
1序 (2)2基础篇 (2)3财务篇 (2)4物流篇 (2)5生产与工单管理篇 (2)6系统管理篇 (2)7ERP ENGLISH专用语 (3)7.1财务术语 (3)7.1.1 Chart of Accounts 财务科目表 (3)7.1.2 Accounting process 记账过程 (8)7.1.3 Finance Reports财务报表 (11)7.2物流术语 (13)7.2.1 Procurement采购管理 (13)7.2.2 Sales Management销售管理 (15)7.2.3 Inventory Management存货管理 (16)7.2.4 物流报表 (17)7.3生产术语 (18)1. 序2. 基础篇3. 财务篇4. 物流篇5. 生产与工单管理篇6. 系统管理篇7. ERP English专用语本章是专门讲解ERP软件的常用英语专门用语的。
ERP作为一个西方发明的管理工具，大量使用专门的术语，对于我国的广大使用者学习者的确是一个需要专门处理的内容。
此外，ERP实施中很多公司都有外籍管理人员参与，需要中方员工能够流畅地沟通讨论实施中的各种问题。
本书主要是以ADONIX使用到的术语进行讲解，其中使用较多的英语知识，阅读者需要较好的英语基础。
这方面需要深造的读者可以联系《ERP English》培训班。
a) 财务术语财务模块，finance module，是ERP的核心，即便不是财务专业的读者，也需要了解一些最基本的财务术语。
Module，模块，是ERP系统的各个组成部分。
粗的分类就是finance，logistics，production三大模块，财务、物流、和生产。
其中财务模块又通常分为GL (General Ledger)，AP(Account Payable)，AR(Account Receivable)，即总帐、应付、和应收模块。
i.Chart of Accounts 财务科目表Chart of accounts，就是财务科目表，简称COA。
国际财务报告准则第 8号——经营分部》 (IFRS 8)
分部信息的计量
4Leabharlann 3IAS Plus －2006 年 12 月－特别版
若需获得有关 Deloitte Touche Tohmatsu 的更多资料，请登录我们的网站 。 Deloitte (“德勤”) 泛指根据瑞士法律组成的社团性质的组织 Deloitte Touche Tohmatsu (“德勤全球”)、其 成员所/公司、以及他们的附属机构和关联机构。德勤全球是一个由全球各地众多的成员所/公司组成 的组织，致力于提供卓越的专业服务及咨询。德勤全球重视客户服务，并在逾 140 个国家切实执行其 全球性客户服务战略。德勤依托由约 150,000 名专业人士组成的全球网络，在审计、税务、企业管理 咨询和财务咨询等四个领域为超过五成的全球最大型企业以及全国性大型企业、公共机构、当地的重 要客户以及众多发展迅速的全球性公司提供专业服务。作为社团组织的德勤全球并不提供上述服务， 由于法律规定及其他原因，某些成员所/公司不会在所有四个专业领域提供服务。 作为一家根据瑞士法律组成的社团性质的组织，德勤全球和其任何成员所/公司之间对其相互的行为、 疏忽或遗漏不承担任何责任。每一成员所/公司是一个冠以“Deloitte” 、 “Deloitte & Touche” 、 “Deloitte Touche Tohmatsu” 、 “德勤”或其他相关名称独立运营的法律实体。 本出版物仅包含一般性信息，其并不能构成会计、税务、法律、投资、咨询或其他专业建议或服务。 本出版物不能取代此类专业建议或服务，读者不应依赖本资料中的任何信息作为可能影响其自身或者 其业务决策的基础。在作出任何可能影响个人财务或业务的决策或采取任何相关行动前，请咨询合资 格的专业顾问。 虽已尽力确保本出版物中所含信息准确无误，但德勤不对该等资料作出任何保证，且德勤及任何相关 实体不因任何人士或实体依赖本出版物所含的信息而承担任何责任。读者应自行承担因信赖本出版物 内容而产生的任何风险。 ©2007 德勤版权所有 保留一切权利。 由德勤创意工作室（伦敦）设计与编制。
国际财务管理杰夫马杜拉中文版
国际财务管理杰夫马杜拉中文版一、国际财务管理的概念与重要性国际财务管理（International Financial Management，简称IFM）是指企业在跨国经营过程中，对资金、成本、利润等财务要素进行有效管理和优化配置的过程。
国际财务管理在全球化经济背景下显得尤为重要，它有助于企业降低成本、提高效益、实现资源优化配置，从而提升全球竞争力。
二、国际财务管理的主要挑战与风险1.汇率波动：不同国家的货币汇率波动给企业带来不确定性和风险。
2.跨国税收制度：各国税收政策和法规差异较大，企业需合理规划税收策略。
3.跨国资本运作：涉及多个国家和地区的资本流动，需要熟悉各国金融市场和监管政策。
4.文化差异：不同国家的商业文化和消费习惯差异，影响企业在国际市场的运营。
5.政治风险：政治稳定性和政策变动对企业跨国经营带来不确定性和潜在风险。
三、国际财务管理的策略与方法1.外汇风险管理：采用远期合约、期权等金融工具进行外汇风险对冲。
2.税收筹划：合理利用国际税收条约、税收优惠政策等降低税收负担。
3.跨国资本运作：通过跨国并购、合资、直接投资等手段实现企业全球化战略。
4.财务报表整合：统一会计制度和报表格式，提高企业财务信息披露的透明度。
5.企业文化建设：加强跨文化沟通与培训，提升员工的国际化素质。
四、我国企业国际财务管理的现状与建议1.现状：我国企业国际化程度逐渐提高，但国际财务管理能力相对薄弱。
2.建议：加强国际财务管理培训，提高企业国际化经营水平；借助政策支持，拓展国际市场。
五、未来国际财务管理的发展趋势1.信息技术应用：大数据、云计算等新兴技术在国际财务管理领域的广泛应用。
2.环保与可持续发展：企业需关注环境保护和可持续发展，提高国际财务管理水平。
3.金融创新：金融衍生品、互联网金融等创新产品在国际财务管理中的作用日益凸显。
4.全球化治理：国际财务管理需适应全球化治理体系的变化，如国际财务报告准则的不断完善。
ACCAP5学习笔记第八章
ACCAP5学习笔记第八章第八章scope of strategic performance measures in the private sector (2)一 the private sector：shareholder benefits（报告格式） (2)二 survival and growth (3)三 profitability 红字是分析 (3)3.2 sales margin (4)3.3 EBITDA 宗旨是我们需要讨论operating performance，去掉financial (4)3.4 EPS (5)3.5 ROCE (5)3.6 ROI 用在比较公司不同投资中心 (5)3.7 RI 用来衡量divisional performance 投资中心 (6)3.11 NPV和IRR方法 (6)3.12 EVA 考量整个公司（2011.6也可以是部门） (7)四 gearing (8)4.2 gearing ratios（两个） (8)4.5 operational gearing (9)五 liquidity (9)5.3 liquidity ratios（三种） (9)六 short-run and long-run financial performance (10)七 profit 和 share value的关系 (10)八 comparisons of accounting figures (11)九 using benchmarks to assess financial performance (11)第八章scope of strategic performance measures in theprivate sector私营部门倾向于使用财务衡量指标分清长短期的衡量指标2011.6 2012.6现在着重于评价不同的绩效管理方法，比如先评价，在介绍其他的衡量方法评价各种衡量方法一the private sector：shareholder benefits（报告格式）要十分关注case study里面的报告格式Group strategyCapital investment –investment criteria and budgeted expenditureFunding structureKPI and benchmarking of performanceRisks and sensitivitiesTrading prospects1.1 why are shareholders important可以根据报告找出企业的目的是将股东利益最大化的提示1.2 significance of long-term owner focus因为股东拥有企业，董事有这个duty来safeguard股东需要用return来judge validity of investment projects股东评价管理质量的方式是how well the business performs financially股东是source of capital investment1.3 what are shareholders interested in现在的利润，未来的利润，股利，风险与回报1.4 对于管理者把股东的想法放进业绩管理的难度1 财务信息通常是会计信息，是历史的，但股东需要未来的2 different assessment of risk3 在业务层很难知道绩效4 管理者会追求自己的利益1.5 管理者需要知道股东是谁1.6 align goals提到share option的优缺点二survival and growth衡量企业成功clearest的方式是continued existence and expansionGrowth requires benefits and produce benefits因此无论企业要做什么，都应该要make profits and make them in perpetuity2.1 可能的conflictSurvival可能就对应了稳定战略未来predictable，stable的时候可以用，可以降低风险在有recession，所有企业都struggle的时候是一个方法但是太关注降低费用，忽略了扩张市场的机会GrowthSacrifice current security企业的risk appetite决定了会用什么策略，可以联系行业增长模型（不同策略风险不同）此外结合产品生命周期模型，在成熟期、衰退期应该有survival矛盾：用stakeholder来看Shareholder可能不喜欢增长策略带来的风险Employee喜欢增长Bank，supplier都碎liquidity有要求投资者、管理者关注的数据也不同2.2 measures of growth七个领域总结most of the time，growth is the sign of success，provided it is profitableCase study关于Facebook用户量增加，但是广告收入没有增加。
外贸中常用的英语缩略词
缩写全称中文a accepted 承兑A&C addenda and corrigenda 补遗和勘误A.C.V actual cash value 实际现金价值a.d., a/d after date 开票后、出票后a.w. all wool 纯羊毛A/c account 帐目a/c no. account number 帐户编号、帐号a/c, A/C account 帐户、帐目a/c, A/C account current 往来帐户、活期存款帐户A/CS Pay. accounts payable 应付帐款A/CS Rec. accounts receivable 应收帐款A/P account paid 已付账款A/P account payable 应付帐款A/P accounting period 会计期间A/P advise and pay 付款通知A/R all risks 全险A/R account receivable 应收帐款a/r all risks （保险）全险A/R at the rate of 以……比例A/S, a/s after sight 见票即付A/S，acc/s account sales 承销帐、承销清单，售货清单A/W actual weight 实际重量A/W air waybill 空运提单AA Auditing Administration （中国）审计署AAA 最佳等级ABCabs. abstract 摘要Acc. acceptance 往来帐户Acc. acceptance or accepted 承兑Accrd.Int accrued interest 应计利息Acct. account 帐户、帐目Acct. accountant 会计师、会计员Acct. accounting 会计、会计学Acct.No. account number 帐户编号、帐号Acct.Tit. account title 帐户名称、会计科目ACN air consignment 航空托运单Acpt. acceptance or accepted 承兑ACT advance corporation tax 预扣公司税ACU Asia Currency Unit 亚洲货币单位ad.val.,A/V ad valorem to (according value) 从价ADRS asset depreciation range system 固定资产分组折旧法Adv. advance 预付款Agt. agent 代理人Agt. agreement 协议、契约AJE adjusting journal entries 调整分录Amt. amount 金额、总数Ann. annuity 年金Arr. arrivals, arrived 到货、到船ASASAP as soon as possible 尽快ASR acceptance summary report 验收总结报告ass. assessment 估征、征税assimt. assignment 转让、让与ATC average total cost 平均总成本ATM at the money 仅付成本钱ATM Automatic Teller Machine 自动取款机（柜员机）ATS automated trade system 自动交易系统ATS automatic transfer service 自动转移服务Attn. attention 注意Atty. attorney 代理人auct. auction 拍卖Aud. auditor 审计员、审计师Av. average 平均值B share B share B 股b&b bed & breakfast 住宿费和早餐费B.B. bill book 出纳簿b.b. bearer bond 不记名债券B.B., B/B bill book 出纳簿B.C. bank clearing 银行清算b.c. blind copy 密送的副本b.d.i. both dates inclusive, both days inclusi包括头尾两天b.e., B/E bill of exchange 汇票b.l., B/L bill of lading 提货单b.o.m. bill of materials 用料清单b.o.p. balance of payments 收支差额b.p., B/P bills payable 应付票据B.P.B bank post bill 银行汇票b.r., B/R bills receivable 应收票据B.rec. bill receivable 应收票据B.S. balance sheet 资产负债表b.s., BS, B/S balance sheet 资产负债表B.T.T. bank telegraphic transfer 银行电汇B/B bill bought 买入票据、买入汇票B/C bills for collection 托收汇票B/D bank draft 银行汇票B/D bank draft 银行汇票B/D bills discounted 已贴现票据b/d brought down 转下页B/E bill of exchange 汇票B/E bill of entry 报关单b/f brought forward 承前B/G, b/g bonded goods 保税货物B/L bill of lading 提货单B/L original bill of lading original 提货单正本B/R bank rate 银行贴现率B/S bill of sales 卖据、出货单BA bank acceptance 银行承兑汇票bal. balance 余额、差额banky. bankruptcy 破产、倒闭Bat battery 电池BC buyer credit 买方信贷Bd. bond 债券Bd. bond 债券Bds. board 董事会BEP breakeven point 保本点、盈亏临界点BF bonded factory 保税工厂Bfcy. Beneficiary 受益人BHC Bank Holding Company 银行控股公司BIS Bank of International Settlements 国际清算银行bit binary digit 两位数Bk. bank book 帐簿Bk. bank 银行Bk. book 帐册Bkg. banking 银行业bldg. building 大厦BMP bank master policy 银行统一保险BN bank note 钞票BO branch office 分支营业处BO buyer's option 买者选择交割期的远期合同BOMBOM beginning of month 月初BOO build-operate-own 建造-运营-拥有BOOM build-operate-own-maintain 建造-运营-拥有-维护BOOT build-operate-own- transfer 建造-运营-拥有-转让BOT balance of trade 贸易余额BOY beginning of year 年初BR bank rate 银行贴现率Br. branch 分支机构Brok. broker or brokerage 经纪人或经纪人佣金BV book value 票面价值C / L current liabilities 流动负债C cash; coupon; currency 现金、息票、通货C centigrade 摄氏（温度）C. A. commercial agent 商业代理、代理商C. A. consumers' association 消费者协会C. A. chartered accountant; chief accountant特许会计师、主任（主管）会计师C. A. D cash against documnet 交单付款C. A. S. cost accounting standards 成本会计标准c. b., C. B. cash book 现金簿C. C contra credit 贷方对销C. C. cashier's check 银行本票c. cents 分C. H. clearing house 票据交换所C. H. custom house 海关c. i. f. , C. I. F. cost, insurance and freight 到岸价，货价+保险+运费C. I. T. comprehensive income tax 综合所得税C. L. call loan 短期拆放C. M. A. certificed management accountant 注册管理会计师C. O. certificate of origin 产地证明书c. o. d, C. O. D. cash on delivery 货到付款C. O., C/O cash order 现金汇票、现金订货C. P. A certified Public Accountant 注册公共会计师C. S. capital stock 股本C. W. O. cash with order 订货付款C.B. cash book 现金簿C.d. cum dividend 附股息报关单C.I.F . cost insurance 保险费在内价C.o.d . cash on delivery 货到付款C.V. P. analysis Cost Volume Profit analysis 本---量---利分析C/A capital account 资本帐户C/A current account 往来帐C/A current assets 流动资产c/d carried down 过次页、结转下期c/f carry forward 过次页、结转C/I certificate of insurance 保险凭证c/o carried over 结转后期C/R company's risk 企业风险can. cancelled 注销cap. capital 资本CAPM capital asset pricing model 固定资产计价模式CBD cash before delivery 先付款后交货CD certificate of deposit 存单CG capital gain 资本利得CG capital goods 生产资料、资本货物Chgs charges 费用Chq. cheque 支票CIA certified internal auditor 注册内部审计员Ck. check 支票CML capital market line 资本市场线性CMO Collateralised Mortgage Obligations 担保抵押贷款债务CMV current market value 现时市场价值CN consignment note 铁路运单CN credit note 贷方通知书Co. company 公司COBOL Common Business Oriented Language 通用商业语言Col. column 帐栏Coll. collateral 担保、抵押物Coll. collection 托收Com. commercial 商业Com.; comm. commission 佣金Cont. contract 合同cont. container 集装箱cont., contr. contract 契约、合同conv., cv., cvt. convertible 可转换的、可兑换的Cor. corpus 本金Cor. correspodent 代理行Corp. corporation 公司CP. commercial paper 商业票据CPB China Patent Bureau 中国专利局CPI consumer price index 消费者价格指数CPM cost per thousand 每一千个为单位的成本CPP current purchasing power 现行购买力Cps. coupons 息票CPT carriage paid to 运费付至......CR carrier's risk 承运人风险CR cash receipts 现金收入CR class rate 分级运费率CR current rate 当日汇率、现行汇率Cr. credit; creditor 贷方CS civil servant; civil service 公务员、文职机关CS convertible securities 可转换证券CSI customer satisfaction index 顾客满意指数csk. cask 木桶CT cable transfer 电汇CT corporate treasurer 公司财务主管ct crate 板条箱ctge cartage 货运费、搬运费、车费Ctge. cartage 车费Cts. cents 分CTT capital transfer tax 资本转移税cu cubic 立方CU customs unions 关税联盟cu. cm. cubic centimeter 立方厘米cu. in. cubic inch 立方英寸cu. m. cubic meter 立方米cu. yd. cubic yard 立方码cum. pref. cumulative preference (share) 累积优先（股）cur. curr. current 本月、当月CV convertible security 可转换债券CVD countervailing duties 抵消关税、反倾销税CY calendar year 日历年CY container 整装货柜CY container yard 货柜堆场、货柜集散场Cy. currency 货币Cy. currency 货币D degree; draft 度、汇票D. A. debit advice 欠款报单D. B day book 日记帐、流水帐D. C. F. method discounted cash flow method 现金流量贴现法d. d. dry dock 干船坞D. D. D deadline delivery date 交易最后日期D. D.; D/D demand draft 即期汇票d. f; D. F. dead freight 空舱费D. G dangerous goods 危险货物D. I. T double income-tax(relief) 双重所得税（免征）D. O. G. days of grace 宽限日数D. R.; DR discount rate 贴现率、折扣率d/a days after acceptance 承兑后......日（付款）D/A deposit account 存款帐户D/A document against acceptance 承兑交单D/D documentary draft 跟单汇票D/d; d/d days after date 出票后......日(付款)D/N debit note 清单D/O delivery order 发货单D/R. deposit receipt 存款收条D/W dock warrant 码头仓单DB method declining balance (depreciation)递减余额折旧法Dd. delivered 交付DDB method double declining balance (deprec双倍递减余额折旧法Def. deferred 延期def. deficit 赤字、亏损Deg. degree 等级Dely. delivery 交付dem. demurrage 滞期费Demand T/FDepr. depreciation 折旧Dft. draft 汇票diff. difference 差额Dis. discount 折扣、贴现dish'd; dishd dishonored 不名誉、拒付Div. dividend; division 红利div.; divd dividend 红利、股息D-J Dow Jones & Co. 美国道-琼斯公司DJIA Dow Jones Industrial Average (Stock Ind道-琼斯工业股票指数DJTA Dow Jones Transportation Average 道-琼斯运输平均数DJUA Dow Jones Utility Average 道-琼斯公用事业平均数DK Don't know 不知道DL discretionary limit 无条件限制DL direct loan 直接贷款DLD deadline date 最后时限Dls. dollars 元DM Deutsche Mark; D-mark; Deutschmark; 德国马克DMCs developing member countries 发展中国家DN date number 日期号DN; D/N debit note 借记通知单DNR do not reduce 不减少Doc(s) documents 凭证、单据、文件doc. att. documents attached 附单据、附件Doc. code document code 凭证（单据）编号Dols. dollars 美元DOR date of request 要求日DP; D/P document against payment 交单付款DPI disposable personal income 个人可支配收入DPOB date and place of birth 出生时间和地点DPP damp proofing 防潮的Dr debtor 债务人DR deposit receipt 存单、存款收据Dr. debit 借记、借方dr. drawer 借方ds.; d's days 日DS; d/s days after sight(days' sight) 见票后.......日(付款)dstn. destination 目的地(港)DTC Deposit taking company 接受存款公司DTC Deposit Trust Company 储蓄信托公司dup.; dupl.; dupte. duplicate 副本DVP delivery versus payment 付款交货dy.; d/y day; delivery 日、交货dz dozen 一打E. & O. E. errors and omissions excepted 如有错漏，可加更正E. E.; e.e errors excepted 如有错误，可加更正E. exchange; export 交易所、输出E. P. T excess profit tax 超额利润税e.a.o.n. except as otherwise noted 除非另有说明E.D. ex dividend 股息除外E/D export declaration 出口申报单Ea. each 每EAT earnings after tax 税后收益EB ex budgetary 预算外EBIT earnings before interest and tax 扣除利息和税金前收益EBS Electronic Broking Service 电子经纪服务系统EBT earning before taxation 税前盈利EC European Community; European Commission 欧洲共同体、欧洲委员会EC export credit 出口信贷EC error corrected 错误更正Ec. ex coupon 无息票Ec. exempli causa 例如ECA export credit agency 出口信贷机构ECAFE Economic Commission for Asia and the Fa亚洲及远东经济委员会ECE Economic Commission for Europe 欧洲经济委员会ECG Export Credit Guarantee 出口信用担保ECI export credit insurance 出口信用保险ECR export credit refinancing 出口信贷再融资ECT estimated completion time 估计竣工时间ECU European Currency Unit 欧洲货币单位ED ex dividend 无红利、除息、股利除外EDD estimated delivery date 预计交割日EDI electronic data interchange 电子数据交换EDOC effective date of change 有效更改日期EDP Electronic Data Processing 电子数据自理EERI Effective Exchange Rate Indexes of Hong港汇指数EET East European Time 东欧时间EF export finance 出口融资EF Exchange Fund 外汇基金EFT electronic funds transfer 电子资金转帐EFTA European Free Trade Area (Association) 欧洲自由贸易区（协会）EGM Extraordinary Genaral Meeting 特别股东大会EIB Export-Import Bank 进出口银行EIL WB Economic Integration Loan 世界银行经济一体化贷款EL export license 出口许可证ELI extra low impurity 极少杂质EMF European Monetary Fund 欧洲货币基金EMIP equivalent mean investment period 等值平均投资期EMP European main ports 欧洲主要港口EMP end-of month payment 月末付款EMS European Monetary System 欧洲货币体系EMS express mail service 邮政特快专递EMU European Monetary Union 欧洲货币联盟enc enclosed 停业encd. enclosed 附件encl(s). enclosure 附件End. ; end. endorsement 背书Entd. entered 登记人EOA effective on or about 大约在.......生效EOD every other day 每隔一日EOE European Options Exchange 欧洲期权交易EOM end of month 月底EOQ economic order quantity 最底订货量EOS end of season 季末EOU export-oriented unit 出口型单位EOY end of year 年终EPD earliest possible date 最早可能日期EPN export promissory note 出口汇票EPOS electronic point of sale 电子销售点EPR earnings price ratio 收益价格比率EPR effective protection rate 有效保护率EPS earnings per share 每股收益额、每股盈利额EPVI excess present value index 超现值指数EPZ export processing zone 出口加工区Eq. equivalent 等值ERM exchange rate mechanism 汇率机制ERS Export Refinance Scheme 出口再融资计划ESOP Employee Stock Ownership Plan 职工持股计划EST Eastern Standard Time 美国东部标准时间Est. estate 财产、遗产et seq. et sequents 以下ETA estimated time of arrival 预计到达时间ETD estimated tiem of departure 预计出发时间ETDZ Economic and Technological Development经济技术开发区ETLT equal to or less than 等于或少于ETS estimated time of sailing 预计启航时间EU European Union 欧盟EUA European Units of Account 欧洲记帐单位ex cont. from contract 从合同ex cp. ex coupon 无息票ex div. ex dividend 无股息ex.; exch exchange 汇兑、况换excl. exclusive 另外、不在内Exd. examined 已检?Exp. export 出口Exs. expense 费用Extd. extend 展期EXW ex works 工厂交货价f feet 英尺F dealt in flat 无息交易的f. fairs 定期集市f. following (page) 接下页F. A freight agent 货运代理行F. A. face amount 票面金额F. A. fixed assets 固定资产F. A. F. free at factory 工厂交货F. A. Q fair average quality （货品）中等平均质量F. A. S. free alongside ship 发运地船边交货价F. B. E. foreign bill of exchange 外国汇票F. C. fixed capital 固定资本F. C. fixed charges 固定费用F. C. future contract 远期合同F. I. T free of income tax 免交所得税f.a.c. fast as can 尽快F.O.B . free on board 船上交货单F.O.C. free of charge 免费F.P. fully paid 付讫F.X. foreign exchange 外汇F/o for orders 准备出售FA free alongside 启运港船边交货FAC facility 设施、设备Fac. facsimile 影本FACT factor analysis chart technique 因素分析图解法fad. free delivery (discharge, dispatch) 免费送货FAIA Fellow of the Association of Internatio国际会计协会会员FASB Financial Accounting Standards Boards 财务会计标准委员会FAT factory acceptance test 工厂验收试验FAT fixed asset transfer 固定资产转移FB foreign bank 外国银行fc. franc 法郎FCA Fellow of the Institute of Chartered Ac特许会计师学会会员FCG foreign currency guarantee 外币担保FCL full container load 整货柜装载FCL/LCL full container load/less (than)full con整装/分卸FCR forwarder's cargo receipt 货运代理行收据FCT forwarding agent's certificate of trans货运代理行领货证fd. fund 资金FDB method fixed rate on declining balance定率递减余额折旧法FDI foreign direct investment 外商直接投资FDIC Federal Deposit Insurance Corporation 联邦储蓄保险公司FE foreign exchange 外汇FE future exchange 远期外汇FF French franc 法国法郎Fi.t. free of income tax 免所得税fib free into barge 驳船上的交货价FIBC financial institution buyer credit poli金融机构买方信贷险FIFO first in, first out 先进先出法fin. stadg.(stndg.) financial standing 资信状况fin. stat. (F/S) financial statement 财务报表fin.yr. financial year 财政年度FINA following items not available 以下项目不可获得FIO free in and out 自由进出fl. florin 盾FLG finance lease guarantee 金融租赁担保flt. flat 无利息FMV fair market value 合理市价FO free out 包括卸货费在内的运费fo. folio 对折、页码FOB free on board （启运港）船上交货、离岸价格FOBST free on board stowed and trimming 包括清理及平仓的离岸价格FOCUS Financial and Operations Combined Unifo财务经营综合报告FOK fill or kill 要么买进或卖出，要么取消FOR free on rail (or road) 铁路或（公路）上交货价for'd., fwd forward; forwarded 转递FOREX foreign exchange 外汇FOS free on steamer 蒸汽船上交货（价）FOUO for official use only 仅用于公事FOW, f. o. w. free on wagon （启运站）火车上交货（价）FOX Futures and Options Exchange 期货和期权交易所FP floating policy 浮动政策FP fully paid 已全付的FRA forward rate agreement 远期利率协议FRCD floating rate certificate of deposit 浮动利率存单 free case no charge for case 免费事例FREF fixed rate export finance 固定利率出口融资Frt. freight 运费frt. & grat. freight and gratuity 运费及酬金Frt. fwd freight forward 运费待付Frt. ppd freight prepaid 运费已付frt., forward 期货、远期合约FS final settlement 最后结算FServiceFSR feasibility study report 可行性研究报告FTW free trade wharf 码头交易FTZ free trade zone 自由贸易区fut. futures 期货、将来FV face value 面值FVA fair value accounting 合理价值法FWD forward (exchange) contract 远期合约FX broker foreign exchange broker 外汇经纪人fxd fixed 固定的FXRN fixed rate note 定息票据FY fiscal year (financial year) 财政（务）年度fy. pd. fully paid 全部付讫FYI for your information 供您参考G. A. general agent 总代理商、总代理人GA go ahead 办理、可行GAAP general Accepted Accounting Principles 通用会计准则GAAS Generally Accepted Auditing Standard 通用审计标准GAC General Administration of Customs 海关总署gas. gasoline 汽油GATT General Agreement on Tariffs and Trade 关税及贸易总协定GCL government concessional loan 政府优惠贷款GDP gross domestic product 国内生产总值gds. goods 商品、货物GJ general journal 普通日记帐GL general ledger 总分类帐gm. gram(s) 克GMP graduated payment mortgage 递增付款按揭GND gross national demand 国民总需求GNE gross national expeditures 国民支出总额GNP gross national product 国民生产总值GOFO gold forward rate 黄金远期利率GP gross profit 毛利GPP general purchasing power 总购买能力GR gross revenue 毛收入gr. (grs.) wt. gross weight 毛重Gr.Wt. gross weight 毛重GS gross sales 销售总额GSP generalised system of preferences 普惠制GTM good this month 本月有效GTW good this week 本星期有效H. in D. C. holder in due course 正当持票人H.P. horse-power 马力H.P.N . horse-power nominal 标称马力HAB house air bill 航空托运单HAWB house air waybill 航空托运单HCA historical cost accounting 历史成本会计hdqrs. headquarters 总部hg. hectogram 一百公克HIBOR Hong Kong Interbank Offered Rate 香港银行同业拆借利率hifo highest-in, first-out 高入先出法Hi-Q high quality 高质量HIRCS high interest rate currencies 高利率货币hi-tech high technology 高技术HKD Hong Kong dollar 香港元HKI Hong Kong Index 香港指数hl. hectoliter 百升hldg. holding 控股Hon'd honored 如期支付的HSCPI Hang Seng Consumer Price Index 恒生消费价格指数HSI Hang Seng Index 恒生指数hwevr. however 无论如何Hz hertz 赫兹I & A inventory and allocations 库存和分配I. A. intangible assets 无形资产I. B. invoice book 发票簿I. B. I invoice book inward 购货发票簿I. B. O. invoice book outward 销货发票簿I. C. U. International Code Used 国际使用的电码I. F. insufficient fund 存款不足I. G. imperial gallon 英制加仑I. R. inward remittance 汇入款项I/L import licence 进口许可证I/T income tax 所得税IAS International Accounting Standard 国际会计标准IB investment banking 投资银行（业）IBA International Bank Association 国际银行家协会IBBR interbank bid rate 银行间报价利率IBNR incurred but not reported 已发生未报告IBOR inter-bank offered rate 银行间的拆借利率ICB international competitive bidding 国际竞标ICIA International Credit Insurance Associat国际信用保险协会ICJ International Court of Justice 国际法庭ICM international capital market 国际资本市场ICONs index currency option notes 指数货币期权票据ICOR incremental capital-output ratio 资本-产出增量比IDB industrial development bond 工业发展债券IDB Inter-American Development Bank 泛美开发银行IDB inter-dealer broker 交易商之间经纪人IDC intangible development cost 无形开发成本IDR international depositary receipt 国际寄存单据IE indirect export 间接出口IFB invitation for bids 招标邀请IL, I/L import licence 进口许可证ILC irrevocable letter of credit 不可撤销信用证IMF International Monetary Fund 国际货币基金组织imp. import 进口，输入in trans (I. T.) in transit. 在(运输）途中Inc. incorporated 注册（有限）公司incl. inclusive 包括在内incldd. included 已包含在内incldg. including 包含inl. haul inland haulage 内陆运输费用INLO in lieu of 代替Ins, ins. insurance 保险inst. instant 即期、分期付款Instal., instal. installment 分期付款Int. interest 利息Int., int. interest 利息Inv. invoice 发票inv., Inv. invoice 发票、付款通知inv.doc./attach. invoice with document attached 附提货单的发票Inv't., invt. inventory 存货I-O input-output 输入--输出。
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债权投资
交易性债权投资 (Trading Securities) – 公允价格变动计入当期损益 (Fair Value Through earnings) 交易性债权投资持有的目的是为了在短期之内销售，购买和出售较为频繁。 交易性债权投资初始按照成本入账，在资产负债表日将期账面价格调整到债券投资的公 允价格，这部分损益称为未实现持有收益 (Unrealized holding gains and losses)。 未实现持有收益 (Unrealized holding gains and losses) 和利息收入计入当期损益。
CMA Part 1 外部财务报告决策 投资
债权投资
债权证券 (debt security) 是代表发行方 (issuer) 和债权人 (creditor) 之间权利和义务的 凭证。 债权投资可以如下三大类： • • • 持有至到期债权证券 (held to maturity)； 交易性债权证券 (trading)； 可供出售债权证券 (available-for-sale)；
股权投资
持股比率 (表决权) 大于20%且小于50% 投资联营企业 Dr. 联营企业投资 (Investment in associate) Cr. 现金 (Cash) 分享联营企业利润 (按时间分配) Dr. 联营企业投资 (Investment in associate) Cr. 投资收益 (Investment income)
债权投资
可 – 公允价格变动计入当期其他综合损益 (Fair Value Through OCI) 收到利息 Dr. 现金 (Cash) Cr. 可供出售债权投资 (Available-for-sale)
债权投资
可供出售债权投资 (Available-for-Sale Securities) – 公允价格变动计入当期其他综合损益 (Fair Value Through OCI) 公允价格调整 Dr. 可供出售债权投资 (Available-for-sale) Cr. 其他综合收益 – 未实现持有收益 (OCI – Gain on trading securities) 或者 Cr. 其他综合收益 – 未实现持有损失 (OCI – Loss on trading securities) Cr. 可供出售债权投资 (Available-for-sale)
债权投资
可供出售债权投资 (Available-for-Sale Securities) – 公允价格变动计入当期其他综合损益 (Fair Value Through OCI) 不属于持有至到期债权投资和交易性债权投资的其他债权投资被归类为可供出售债权投 资。
可供出售债权投资初始按照成本入账，在资产负债表日将期账面价格调整到债券投资的 公允价格，这部分损益称为未实现持有收益 (Unrealized holding gains and losses)。
股权投资
持股比率 (表决权) 大于50% 企业合并 (business combination) 是一个公司获得另一个公司的控制权 (control)。 控制 (Control) 是指一个公司直接或间接有能力决定被投资公司的管理方针和政策。
控制是指投资者的普通股持股比率 (表决权) 大于50%。
母公司 (parent) 控制一个或者多个子公司 (subsidiary)。
股权投资
持股比率 (表决权) 大于50% 商誉 (Goodwill) 是公司在合并业务中产生的一项无形资产。反映在收购业务中被收购 公司资产产生的未来经济利益流入，但又不可以单独确认在某一项具体资产中。 商誉 (Goodwill) 使用年限无限，因此需要每年进行减值测试 (impairment test)。 内部创建的商誉 (Internally generated goodwill) 不能确认为一项资产，发生时直接计 入当期损益。
股权投资
持股比率 (表决权) 大于20%且小于50% 分享联营企业其他综合收益 (按时间分配) Dr. 联营企业投资 (Investment in associate) Cr. 其他综合收益 (Other comprehensive income) 收到股利 Dr. 现金 (Cash) / 应收股利 (Dividend receivable) Cr. 联营企业投资 (Investment in associate)
股权投资
持股比率 (表决权) 大于50% 收购日计算商誉： 收购对价的公允价格 (Fair value of purchase consideration)
+ 非控股股东的公允价格 (Fair value of NCI)
可辨认净资产的公允价格 (Fair value of identifiable net assets)
股权投资
股权证券，如普通股的股权投资，是对一个公司所有权 (ownership) 的投资。 • • 持股比率 (表决权) 小于20%； 持股比率 (表决权) 大于20%且小于50%；
•
持股比率 (表决权) 大于50%；
股权投资
持股比率 (表决权) 小于20% 当投资者的投资很少或没有影响 (表决权小于20%)，股权证券按照下列两种方法处理： • 交易性股权投资 (Trading)；
P (Parent) 200 300 500 140 100 260 500
S (Subsidiary) 30 170 200 150 30 20 200
未实现持有损益 (Unrealized holding gains and losses) 计入当期其他综合收益 (OCI)； 利息收入计入当期损益。
债权投资
可供出售债权投资 (Available-for-Sale Securities) – 公允价格变动计入当期其他综合损益 (Fair Value Through OCI) 购买可供出售债权投资 Dr. 可供出售债权投资 (Available-for-sale) Cr. 现金 (Cash) 确认当期利息收入 Dr. 可供出售债权投资 (Available-for-sale) Cr. 利息收入 (Finance income)
股权投资
持股比率 (表决权) 大于50% Goodwill Calculation at acquisition date If goodwill calculation is negative, gain from a bargain purchase must be recognized in the parent’s consolidated statement of income.
股权投资
Consolidated Statement of Financial Position
Statement of Financial Position Account Cash Other assets Total asset Liabilities Share capital Retained Earnings Liabilities & Equity
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交易性债权投资 (Trading Securities) – 公允价格变动计入当期损益 (Fair Value Through earnings) 收到利息 Dr. 现金 (Cash) Cr. 交易性债权投资 (Trading securities)
债权投资
交易性债权投资 (Trading Securities) – 公允价格变动计入当期损益 (Fair Value Through earnings) 公允价格调整 Dr. 交易性债权投资 (Trading securities) Cr. 交易性债权投资收益 (Gain on trading securities) 或者 Dr. 交易性债权投资损失 Loss on trading securities Cr. 交易性债权投资 (Trading securities)
债权投资
交易性债权投资 (Trading Securities) – 公允价格变动计入当期损益 (Fair Value Through earnings) 购买交易性债权投资 Dr. 交易性债权投资 (Trading securities) Cr. 现金 (Cash) 确认当期利息收入 Dr. 交易性债权投资 (Trading securities) Cr. 利息收入 (Finance income)
股权投资
持股比率 (表决权) 大于50% Goodwill Calculation at acquisition date The goodwill is calculated as follows:
Consideration transferred $192,000 Non-controlling interest $ 48,000 Acquisition-date fair value of identifiable net assets (assets-liabilities) acquired: Assets $350,000 Liabilities (140,000) (210,000) Goodwill $30,000
•
可供出售股权投资 (Available-for-sale)；
股权投资
持股比率 (表决权) 大于20%且小于50% 投资者如果可以对被投资公司施加重大影响 (significant influence)，应采用权益法 (equity method) 进行会计核算。 重大影响是指投资者的普通股持股比率 (表决权) 大于20%且小于50%。 被投资公司成为联营公司 (associate)。
= 收购日商誉 (Goodwill at acquisition date)
股权投资
持股比率 (表决权) 大于50% Goodwill Calculation at acquisition date Entity C acquired 80% of the outstanding common stock of Entity D for $192,000.