对外财务报告决策-6 非流动资产和减值 WIP
非流动资产的核算
非流动资产的核算在企业的财务世界里，非流动资产是一块重要的版图。
它不像流动资产那样频繁地流转，却在企业的长期发展中起着关键的支撑作用。
要想清晰地了解企业的财务状况和运营能力，搞懂非流动资产的核算至关重要。
非流动资产，顾名思义，是指不能在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。
这包括了长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他长期资产等。
先来说说长期投资。
这就好比企业把钱投到了其他公司或者项目上，期望在未来获得长期的收益。
长期投资的核算需要考虑投资的成本、投资收益以及投资减值等方面。
比如说，企业花 100 万元购买了另一家公司 20%的股权，这 100 万元就是初始投资成本。
如果被投资公司盈利，按照持股比例分给我们企业20 万元，这20 万元就是投资收益。
但要是被投资公司经营不善，股权价值下降，可能还得计提投资减值准备。
固定资产在非流动资产中占据着重要的地位。
像厂房、机器设备、运输工具等都属于固定资产。
购置固定资产时，要明确其入账价值，这不仅包括买价，还可能包括运输费、安装费等使资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出。
在使用过程中，固定资产会因为磨损、老化等原因而减值，这就需要计提折旧。
折旧的方法有很多种，比如直线法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。
每种方法计算出来的每年折旧额都不太一样，但目的都是合理地把固定资产的成本分摊到其使用年限中。
无形资产是企业拥有的没有实物形态的可辨认非货币性资产，比如专利、商标权、著作权等。
无形资产的核算重点在于初始确认和后续计量。
初始确认时，要确定其取得成本。
后续计量中，如果使用寿命有限，要进行摊销；如果使用寿命不确定，则要每年进行减值测试。
递延资产，可能大家听起来有点陌生。
它包括开办费、租入固定资产改良支出等。
这些费用在发生时不能全部计入当期损益，而是要在未来的一定期间内逐步摊销。
在非流动资产的核算中，准确的计量和合理的分类至关重要。
如果计量不准确，可能会导致资产价值虚高或虚低，从而影响企业的财务报表和决策。
非流动资产财务分析报告(3篇)
第1篇一、前言非流动资产是企业资产的重要组成部分，主要包括长期投资、固定资产、无形资产、递延资产等。
非流动资产是企业长期资产，具有较强的稳定性，对于企业的持续经营和发展具有重要意义。
本报告通过对某公司非流动资产的分析，旨在揭示其构成、变动趋势、使用效率等方面的特点，为企业的经营管理提供参考。
二、公司概况某公司成立于20XX年，主要从事XX行业产品的研发、生产和销售。
公司注册资本为XX万元，现有员工XX人。
近年来，公司业绩稳步增长，市场份额不断扩大。
本报告以某公司20XX年度财务报表为基础，对其非流动资产进行财务分析。
三、非流动资产构成分析1. 长期投资（1）构成情况某公司20XX年度长期投资总额为XX万元，占非流动资产总额的XX%。
其中，长期股权投资为XX万元，占比XX%；长期债权投资为XX万元，占比XX%。
（2）变动趋势从20XX年至20XX年，某公司长期投资总额逐年增长，增长率分别为XX%、XX%、XX%。
其中，长期股权投资增长迅速，增长率分别为XX%、XX%、XX%；长期债权投资增长稳定，增长率分别为XX%、XX%、XX%。
2. 固定资产（1）构成情况某公司20XX年度固定资产总额为XX万元，占非流动资产总额的XX%。
其中，生产设备为XX万元，占比XX%；房屋及建筑物为XX万元，占比XX%；运输设备为XX万元，占比XX%。
（2）变动趋势从20XX年至20XX年，某公司固定资产总额逐年增长，增长率分别为XX%、XX%、XX%。
其中，生产设备增长迅速，增长率分别为XX%、XX%、XX%；房屋及建筑物增长稳定，增长率分别为XX%、XX%、XX%；运输设备增长缓慢，增长率分别为XX%、XX%、XX%。
3. 无形资产（1）构成情况某公司20XX年度无形资产总额为XX万元，占非流动资产总额的XX%。
其中，专利权为XX万元，占比XX%；商标权为XX万元，占比XX%；著作权为XX万元，占比XX%。
（2）变动趋势从20XX年至20XX年，某公司无形资产总额逐年增长，增长率分别为XX%、XX%、XX%。
《非流动资产会计》课件
通过这份PPT课件，我们将深入介绍非流动资产会计，并为您提供一个深入 了解和掌握非流动资产会计的机会。
1. 非流动资产会计简介
非流动资产会计是研究和解释组织如何识别、记录和报告非流动资产的领域。
2. 非流动资产的定义
我们将深入探讨非流动资产的定义，包括固定资产、长期投资和无形资产等。
3. 非流动资产的分类
我们将详细讨论非流动资产的分类，包括土地、建筑物、设备、商誉等。
4. 非流动资产的获取和计量
我们将解释非流动资产的获取和计量方法，包括购买、自建和交换等情况。
5. 非流动资产的折旧
我们将详细介绍非流动资产的折旧方法和计算方式，包括直线法、加速折旧 法等。
6. 折旧方法
我们将探讨不同的折旧方法，如年数总和法、双倍余额递减法等，并分析其 优缺点。
我们将解释如何确认和计量无形资产的价值，并解释相关的会计准则和要求。
17. 商誉的会计处理
我们将深入探讨商誉的会计处理，包括商誉的识别、计量和摊销等内容。
18. 商誉的确认和计量
我们将解释如何确认和计量商誉的价值，并解释相关的会计准则和要求。
19. 非流动资产的递延税项
我们将讨论非流动资产递延税项的概念和计算方法，并解释其对财务报表的 影响。
13. 投资物业的会计处理
我们将深入探讨投ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ物业的会计处理，包括分类、计量和披露等内容。
14. 投资物业的确认和计量
我们将解释如何确认和计量投资物业的价值，并解释相关的会计准则和要求。
15. 无形资产的会计处理
我们将详细讨论无形资产的会计处理，包括无形资产的识别、计量和摊销等。
16. 无形资产的确认和计量
国际财务报告准则资产分类
国际财务报告准则资产分类资产分类在国际财务报告准则（IFRS）中占有重要地位。
它旨在帮助企业在财务报表中披露准确、可比较、有用和及时的财务信息。
此外，它还可以帮助投资者对企业做出明智的投资决策。
在讨论资产分类时，首先要明确的是，资产的性质和其属性决定了其如何分类。
IFRS限定了三种不同类型的资产：流动资产、可供出售金融资产和非流动资产。
符合IFRS的流动资产定义为“可在一年内支出或收入的资产，或者可以在一年内实现对价值的转换”。
可供出售金融资产定义为“可以在未来出售（而不必确定出售日期）以现金收入的金融资产”。
非流动资产定义为“不能在一年内实现对价值的转换的资产”。
IFRS的资产分类的主要目的是确保资产的妥善记载，以及正确地衡量和披露企业财务状况。
因此，遵守IFRS的资产分类要求是非常重要的。
IFRS规定，所有流动资产都必须以实际价值或者预期流动价值计价，并以账面价值计价记账，其中账面价值是指资产购买时的价值减去有限期折旧后的价值。
可供出售金融资产，按IFRS的规定，必须以实际价值或预期出售价格确定其账面价值。
IFRS还要求，如果存在可供出售的金融资产，那么这些资产必须以实际价值计价，并记录其可供出售金融资产净价值，以及余额表上金融资产净价值的变动情况。
此外，必须记录任何对金融资产价值的影响，以及导致金融资产净价值变动的原因。
新IFRS的资产分类规定还涉及非流动资产的分类。
非流动资产是指不具有流动性的资产，也就是说，它们不能在一年内转换成现金或以类似的价值形式变现。
非流动资产的类型包括固定资产、无形资产、长期债权投资、长期权益投资以及其他资产等。
按IFRS规定，此类资产凡是可以回收一定收入的，都要按实际价值或者预期回收价值计价，并以账面价值计价记账。
此外，IFRS的资产分类也将它们分为不同的披露组。
这些披露组的目的是帮助企业和投资者更好地理解其财务状况，例如流动资产披露组，其财务报告中必须提供有关企业当天流动资产的信息。
对外财务报告决策
❖ 收回之前注销的坏账$20,000，则应增加“坏账准备”$20,000；
❖ 借记“应收账款”$20,000，贷记“坏账准备”$20,000
❖ 当期“坏账准备”期末余额= $140,000 + $300,000 + $20,000 - $100,000 = $360,0
第一章 对外财务报告决策
❖ 1.1 财务报告的使用者 ❖ 1、管理层 ❖ 2、投资公众---投资者 ❖ 3、债权人
❖ 1-1.在向股东递交的年报中包括着各类财务报表。 这些财务报表对下列哪类人最没有用处？
❖ A.股东 ❖ B.准备向企业放贷的银行家 ❖ C.竞争对手 ❖ D.负责日常运营活动的管理者
直接法:
经营活动的现金流量： 现金流入 受到顾客的现金 应收票据的利息收入 投资于股票的利息收入 现金流入合计 现金流出 向供应商的支付 向员工的支付 利息支付 税费支付 现金流出合计 经营活动的净现金流量
四.重大的非现金交易
需要报告
无需报告
通过承担债务（包括融资租赁债务）股票股息 或者发行权益性证券取得资产
增加或减少的原因
❖ 二.分类
经营活动 投资活动 融资活动
现金流入 销售收入、投资收益 （利息和股利）
处置长期固定资产、 出售长期投资、收回 贷款本金 发行股票和债券
现金流出 购买存货、支付工资、 缴税、支付利息和其他 费用 购入长期固定资产，购 入长期投资、发放贷款
发放股息，赎回长期债 券，回购股本
商品交给承运人 买方收到商品 拥有存货 无需报告存货 报告存货及相关责任 临时报告存货 确认销售和退货的预估 不确认销售
对非流动资产和非流动负债项目解读
对非流动资产和非流动负债项目解读非流动资产与流动资产的概念是相对的，和流动资产相比较，非流动资产项目具有资金占用大、周转时间长并且变现能力差等特点。
乍听上去，似乎非流动资产项目没有任何一丝优点。
其实不然，非流动资产和流动资产对于企业的生产经营同样重要。
流动资产项目主要体现在生产资料上，而非流动资产项目则体现在生产工具上，当然这并不是资产的全部表现形式。
资产的主要目的是为企业带来经济利益，除了生产产品创造收益以外，一切可以创造财富的资源都被列示在资产项目中。
相对于流动资产的快速流动，非流动资产表现为更长的收益期、更持久的生产服务。
1.可供出售的金融资产可供出售的金融资产是企业购买的股票、债券和基金等。
读者可能在这部分会有疑问，可供出售的金融资产与流动资产项目下的交易性金融资产又有什么区别呢？一如我们之前所提到的，交易性金融资产是企业以交易为目的而持有的资产，也就是短期内低买进高卖出以博取收益。
而可供出售的金融资产是企业在意愿上打算一直持有赚取长期利益的，但是在特定的情况下，这些金融资产可以出售转化为流动资金。
2.持有至到期投资持有至到期投资与可供出售的金融资产有相似之处，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
既然是“持有至到期'，那么首先有“期限”，所以持有至到期投资通常是有到期日规定的债券投资。
3.长期应收款某些企业生产出来的机器设备价格太高，购买方急需用但无法一次性支付，于是双方约定该机器设备购买方可先行使用，货款采用分期付款的方式支付。
对于出售方该机器设备的款项不能在短期内收到，但形成一项债权在长期内可陆续收回，反映在长期应收款项目下。
4.长期股权投资在各大上市公司的财务报表上，通常在附注部分会对长期股权投资项目被投资单位的基本情况做以介绍，以便报表使用者评估长期股权投资项目的未来收益，被投资单位所属行业和市场地位有可能表明上市公司日后发展的方向和市场影响力。
会计非流动资产的知识点
会计非流动资产的知识点在企业会计中，非流动资产是指那些无法在一年内变现或转化为现金的资产。
它们是企业长期拥有和使用的资产，通常在企业的经营活动中具有一定的价值。
本文将介绍会计非流动资产的一些重要知识点。
一、非流动资产的分类根据会计准则，非流动资产分为长期投资、固定资产、无形资产和长期待摊费用四个类别。
长期投资主要包括持有至到期投资、长期股权投资和长期债权投资等。
持有至到期投资是指企业购买的定期债券或其他有固定到期日的金融工具，可按照到期时的面额进行结算。
长期股权投资是指企业取得的其他企业股权，通常持股比例超过50%。
长期债权投资是指企业取得的其他企业的债券或贷款。
固定资产包括有形和无形固定资产。
有形固定资产主要指可以看得见摸得着的固定资产，如房屋、机器设备等。
无形固定资产是指在企业经营活动中具有一定价值但无形的资产，如专利、商标等。
无形资产指非流动资产中没有实物形态的资产，主要包括商誉、专利权、版权等。
长期待摊费用是指企业为了取得未来一定期间内的收益而支付的费用，如广告费、租赁费等。
二、非流动资产的计量非流动资产的计量主要采用成本模式和公允价值模式。
成本模式是按照购买或生产成本进行计量，即将非流动资产的购买或生产成本计入账面价值，并按照相应的折旧或摊销方式进行减值计提。
公允价值模式是指将非流动资产的计量基准调整为公允价值进行计量，即根据市场价格或可观察的市场数据确定资产的公允价值，并按照公允价值的变动进行损益确认。
三、非流动资产的减值测试减值测试是指对会计非流动资产进行价值下降的可能进行评估，以确定是否需要进行减值准备。
减值测试主要包括定期减值测试和触发性减值测试。
定期减值测试是指定期对非流动资产进行减值测试，一般每年至少进行一次，以确保资产没有长期下滑的风险。
触发性减值测试是指在特定条件下，对非流动资产进行减值测试，如非流动资产受外部事件或内部因素影响导致其预期收益能力下降的情况。
四、非流动资产的处置和报废非流动资产的处置是指将已经不再使用的非流动资产转让或处理的过程。
国际财务报告准则资产分类
国际财务报告准则资产分类国际财务报告准则（International Financial Reporting Standards，IFRS）是由国际会计准则委员会（InternationalAccounting Standards Board，IASB）发布的一系列会计准则，用于指导企业编制财务报表。
在财务报告中，资产是一项重要的信息，其分类对于了解企业的财务状况和经营状况至关重要。
根据IFRS，资产可以分为以下几个主要分类。
1. 非流动资产（Non-current assets）：非流动资产是指企业预期长期存在并且不以交易为目的的资产。
它们通常用于支持企业的日常运营，并且在未来一年内不会变现。
非流动资产包括长期投资、固定资产、无形资产和递延所得税资产等。
这些资产在财务报表上以成本减去累计折旧或摊销后的净值进行报告。
2. 流动资产（Current assets）：流动资产是指企业预期在一年内变现、出售或以其他方式使用的资产。
它们通常是企业运营的资本，包括现金、应收账款、存货和其他短期投资等。
流动资产在财务报表上以实现时的公平价值进行报告。
3. 投资性房地产（Investment property）：投资性房地产是指企业持有以获得租金或资本增值为目的的房地产。
与自用房地产不同，投资性房地产通常以公允价值为基础进行报告。
企业需要对其投资性房地产进行定期评估，以确保其公允值的准确性。
4. 生产性生物资产（Biological assets）：生产性生物资产是指企业持有用于生产农产品、林木、鱼类或其他水生动物的生物资产。
根据IFRS，企业需要将这些资产进行初始计量，并在后续期间进行定期评估和计量。
5. 债权投资（Debt investments）：债权投资是指企业持有的投资工具，包括债券、存款和其他固定收益证券等。
根据IFRS，这些债权投资可以分类为持有到到期日的债权投资、可供出售的债权投资和以摊余成本计量的债权投资。
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Property, Plant and Equipment in IFRS
Under IAS 40 investment property, investment property is property (land, building, part of a building, or both) held by the owner or by the lessee under a finance lease to earn rental income or for capital appreciation or both. IAS 40 permits two accounting models:
Depreciation of Property, Plant and Equipment
1. Straight-line depreciation is the simplest method because an equal amount of depreciation is charged to each period of the asset’s useful life. Depreciation = (Cost – residual value) / Useful economic life
Depreciation of Property, Plant and Equipment
3. Accelerated depreciation methods are time-based. They result in decreasing depreciation charges over the life of the asset. The two major time-based methods are declining balance and sum-of-digits. Depreciation (declining balance) = Carrying amount × Declining-balance percentage
Cost includes all costs necessary to bring the asset to working condition for its intended use which includes: • • • Purchase price of an asset (less any trade discount); and Directly attributable costs such as cost of site preparation, initial delivery and handling costs, installation and testing costs and professional fees; and Interest (borrowing costs) attributable to the acquisition, construction, or production of a PPE asset constructed for internal use is included in its initial cost;
2. The units-of-output method allocates cost based on production. As production varies, so will the depreciation expense.
Depreciation = (Cost – residual value) / Output
Cost Model. The asset is carried at cost less accumulated depreciation and impairment. (US GAAP)
Fair Value Model. The asset is carried at a revalued amount, being its fair value at the date. (Optional in IFRS)
Property, Plant and Equipment in IFRS
Fair Value Model • • A gain or loss arising from a change in the fair value of investment property must be recognized in profit or loss for the period in which it arises. Investment property that is accounted for according to the fair value model is not depreciated.
Purchase of Intangible Assets
An intangible asset is an identifiable, nonmonetary asset that lacks physical substance. Examples of intangible assets include licenses, patents, copyrights, franchises, and trademarks. Externally acquired intangible assets (other than goodwill) are initially recorded at acquisition cost plus any additional costs, such as legal fees. Dr. Intangible assets Cr. Cash
Property, Plant and Equipment in IFRS
Revaluation Model If a revaluation results in an increase in value, it should be credited to other comprehensive income unless it represents the reversal of a revaluation decrease of the same asset previously recognized as an expense, in which case it should be recognized as income. A decrease arising as a result of a revaluation should be recognized as an expense to the extent that it exceeds any amount previously credited to the revaluation surplus relating to the same asset.
Dr. Cash Dr. PPE – Accumulated depreciation Cr. PPE Cr. Gain on disposal (or Cr. Loss on disposal)
Property, Plant and Equipment in IFRS
IAS 16 Property, plant and equipment permits two accounting models: Cost Model. The asset is carried at cost less accumulated depreciation and impairment. (US GAAP) Revaluation Model. The asset is carried at a revalued amount, being its fair value at the date of revaluation less subsequent depreciation and impairment, provided that fair value can be measured reliably. (Optional in IFRS)
Purchase of Intangible Assets
Research and development (R&D) costs must be expensed as incurred and are thus never capitalized. Dr. Research and development expense Cr. Cash
2. the cost of the asset can be measured reliably;
Purchase of Property, plant and equipment Dr. Property, plant and equipment Cr. Cash
Purchase of Property, Plant and Equipment
Depreciation of Property, Plant and Equipment
Depreciation is the process of systematically and rationally allocating the depreciable base of a tangible capital asset over its expected useful life. The periodic depreciation expense is recognized in the income statement. Depreciation begins when the asset is available for use and continues until the asset is derecognized, even if it is idle. Dr. Depreciation expense Cr. Property, plant and equipment – Accumulated depreciation