意大利税制
意大利推出新税改法案
48法治在线环球法治意大利推出新税改法案文/李忠东“后新冠疫情时代”，意大利政府根据中长期财政规划，49检察风云 PROSECUTORIAL VIEW2023年第19期做法协调一致。
与此同时，政府意在解决现行税制中存在的税种多、税负重、纳税程序烦琐、偷逃税严重等问题。
除上文介绍的完善个人所得税制度以外，税收改革措施还包括以下几方面。
一是开征地方营业税。
其纳税人为意大利所有从事生产和服务的组织，包括企业、农业生产者、公共机构和自由职业者，课税对象为纳税人在意大利各大区范围内生产产品和提供服务所创造的价值。
该税的基础税率为4.25%，考虑到各个行业的差别，又规定了一些平衡税率，如农业为3%，银行、保险和其他金融机构为5%等。
地方营业税取代了过去的地方所得税、公司财产税等7个税种，收入归各大区政府，属于地方税。
二是修订增值税相关法规。
这包括对生活必需品实行零增值税，重新制定减税标准，调整税率，更改申请退税的期限等。
意大利政府对增值税法规的修订主要集中在三个方面：一是与纳税人经营业务无关的开支，进项税额不予扣除。
二是对农业、出版、演出和旅游等特殊行业的减税方案作了修订。
三是增值税税率由过去的4级改为3级，即4%、10%和20%。
其中4%的最低级别适用于农产品、食品等生活必需品；10%为特殊税率，适用于旅游服务业，如酒店、餐厅等相关产品和服务；20%为基础税率，适用于其他所有情况。
对于跨境电商来说，在意大利境内销售商品或提供服务的，均适用20%的税率。
三是加强对有价证券收入的税收管理。
这包括调整资本收益税，由过去只对利息征税，改为对股票、国库券等证券及相关的买卖合同中获得的收入，均征收12.5%的资本收益税。
此举平衡了储蓄市场的税收负担，将有价证券收入纳入规范的税收管理。
四是给予非贸易机构和非营利公益性组织税收优惠，渐进式取消对生产活动征收的工商业地区税。
这一改革最先受益的是工匠、商人、合伙企业和专业人士。
OECD成员国税制情况
OECD成员国税制情况澳大利亚奥地利比利时加拿大捷克丹麦芬兰法国德国希腊匈牙利爱尔兰意大利日本国卢森堡墨西哥荷兰新西兰挪威波兰葡萄牙西班牙瑞典瑞士土耳其英国美国澳大利亚2006年12月11日单位：亿澳元注：1、OECD成员国数据主要来自OECD总部编写的《收入统计》（REVENUE STATISTICS）2004年版。
主要发展中国家的数据来自总局科研所编译的《外国税制概揽》（2004年版）。
2、OECD 成员国的税收收入数字为2002年数。
冰岛和斯洛伐克因缺乏相关资料未能编入。
奥地利2006年12月11日单位：亿欧元比利时2006年12月11日单位：亿欧元加拿大2006年12月11日单位：亿加元捷克2006年12月11日单位：亿克郎丹麦2006年12月11日单位：亿克郎芬兰2006年12月11日单位：亿欧元法国2006年12月11日单位：亿欧元德国2006年12月11日单位：亿欧元希腊2006年12月11日单位：亿欧元匈牙利2006年12月11日单位：亿福林爱尔兰2006年12月11日单位：亿欧元意大利2006年12月11日单位：亿欧元日本2006年12月11日单位：10亿日元注：（1）根据日语文献《日本的税制》（（005年版）相关资料整理。
（2）表中数据为2004年度数值。
（3）增值税（日本称消费税）是消费型增值税。
（4）表中比率为国税各税占过税收入总额比。
注：（1）根据日语文献《日本的税制》（2005年版）、总务省地方税制相关资料整理。
（2）表中数据为2004年度数值。
（3）表中比率为都道府县各税占都道府县税收入总额比和市町村各税占市町村税收总额比。
国2006年12月11日单位：亿元卢森堡2006年12月11日单位：亿欧元墨西哥2006年12月11日单位：亿比索荷兰2006年12月11日单位：亿欧元新西兰2006年12月11日单位：亿新西兰元挪威2006年12月11日单位：亿克郎波兰2006年12月11日单位：百万兹罗提葡萄牙2006年12月11日单位:亿欧元注:公司所得税、个人所得税和增值税收入均为2001年数据。
意大利进口关税起征点
意大利进口关税起征点意大利进口关税起征点意大利进口关税起征点加拿大加币 20欧盟成员国(英国、法国、德国、意大利、荷兰、比利时、卢森堡、丹麦、爱尔兰、希腊、葡萄牙、西班牙、奥地利、瑞典、芬兰、马耳他、塞浦路斯、波兰、匈牙利、捷克、斯洛伐克、斯洛文尼亚、爱沙尼亚、拉脱维亚、立陶宛、罗马尼亚、保加利亚 )补充说明一.基础税率/WTO税率这里WTO指MFN(最惠国)税率，某国的来自于其最惠国的进口产品享受的关税税率。
订有双边或多边贸易协定的国家采用，最惠国待遇是关税和贸易总协定中的一项重要条款，按此条规定，缔约国双方相互之间现在和将来所给予第三国在贸易上的优惠、豁免和特权同样给予缔约对方，体现在关税上，即为最惠国税，这种形式的关税减让是互惠的。
现在世界贸易组织成员国之间的贸易都适用最惠国税率，最惠国税率是正常的税率。
一般，普惠制以及自贸区的优惠关税是在WTO关税的基础上在进行关税减免的。
基础税率：东盟的部分国家的优惠安排中，作为优惠基数核和起点的关税。
二.优惠税率：是指对来自特定受惠国的进口货物征收的低于普通税率的优惠税率关税。
优惠关税一般是互惠的，通过国际间的贸易或关税协定，协定双方相互给予优惠关税待遇;但也有单方面的'，给惠国给予受惠国单向的优惠关税待遇，不要求反向优惠，如普惠制下的优惠关税;世贸组织实行多边的普遍最惠国优惠关税，任一缔约方给予所有缔约方。
目前优惠关税包括两种：1. 普惠制优惠幅度：是发达国家向发展中国家提供的一种优惠税率，它是在最惠国税率的基础上进行减免，因而是最低税率，是单向的，非互惠的税率。
包括欧盟、日本、加拿大、挪威、瑞士、澳大利亚等国家。
2. 自贸区优惠幅度：是由优惠贸易安排和自由贸易区等形式出现的区域贸易安排，在这些区域内部实行的一种比最惠国税率还要优惠的“优惠制”税率，是世界贸易组织最惠国待遇原则的例外情形之一。
包括东盟国家、亚太协定国家、巴基斯坦、智利、秘鲁、新西兰等国家。
意大利普通人工资
意大利普通人工资
意大利普通人税后工资一般在1300欧左右，这是南部的工资水平，北部应该高一些。
意大利税收高，个人所得税年收入15000欧以下的税率是23%，年收入15001-28000欧的税率是25%。
年收入28001到50000欧的税率是35%，年收入超过50001欧税率是43%，还要扣掉9.19%的养老保险。
所以税后1300欧左右，对于普通意大利人来说还挺能接受的了。
不过，高税收也意味着高福利。
比如医疗免费（不是完全免费，比如要去看病，家庭医生开单子给你去看病，门诊费原价是100多欧，你只需要付20多欧就可以了，医生开的药单也是有减免会比市场价少很多，还有做手术是免费的，比如生孩子、做眼科手术什么的都是免费的，再比如生什么大病，经常要做肾透析什么的都是免费的，长期用药的，药物是根据收入来定的，长期用药的可以申请补贴），上公立高中以下（包含高中）免费（书本那些自己买），上大学的话是按收入来定学费，我记得我那个时候是一年学费2000多欧吧，然后我有收入证明提交上去，每年的学费好像是600多欧吧。
所以，对于意大利人来说，最大的开支就是平时的开销，意
大利人喜欢消费喜欢享受生活，消费习惯跟华人不一样，比如，他去百货店买灯泡，我们买就买一个，他们是买一个备一个，然后顺带买件pronto moda的衣服（pronto moda意思就是即时时尚的衣服，穿一两天就扔掉的衣服），所以月底就所剩无几了。
当然，高收入人群也是很多的，比如牙医、律师、会计师、企业主。
西方主要发达国家所得税制改革概况与分析(一)
西方主要发达国家所得税制改革概况与分析(一)内容提要：从20世纪70年代末期开始，西方主要发达国家对本国的所得税制进行了重大改革，改革的总体趋势是税制的适当简化和税负的适度降低。
进入21世纪以来，为了在国际竞争中取得主动地位，西方发达国家纷纷通过了各自的税制改革方案。
这些方案承接了20世纪税制改革浪潮的特征，形成了新一轮的世界性减税浪潮。
发达国家进行所得税制改革有其深刻的政治、经济和社会原因，其改革的成功经验可为我国所得税制改革与完善提供有益的借鉴。
一、西方主要发达国家近期所得税制改革概况（一）美国目前，种种迹象表明，美国经济在10年繁荣之后明显减速。
所以，2001年5月26日美国国会通过了被布什称为“对付经济下滑的保险政策”的减税法案，宣布在未来10年内美国将减税1.35万亿美元。
其主要内容有：1.降低个人所得税税率。
到2006年，个人所得税的最高税率将从39.6%降到35%，36%、31%、28%三档税率也分别降低3个百分点。
目前，15%的最低档税率也将从2005年开始逐渐降低。
此外，每个纳税人每年可以得到最高300美元的退税，一个单亲家庭可以得到500美元的退税，双亲家庭则可以得到最高600美元的退税。
2.提高遗产税免税额。
遗产税的免税额由目前的67.5万美元提高到2002年的100万美元及2009年的350万美元，2010年实现全免。
同时，如果将遗产捐献给私立大学、宗教团体、科研机构、文化组织等，也可免缴遗产税。
3.增加对个人教育支出的税收优惠。
在2002～2005年间，个人用于教育支出的税前扣除最低限额从5000美元调整到2000美元，例如，年收入在13万～16万美元之间的纳税人高等教育费支出在2000美元之上的部分即可获得税前扣除，而不必是以前5000美元以上的部分才允许扣除。
另外，取消了以前对学生贷款利息税前扣除的限制，并增加了可获得税收优惠的教育储蓄账户的限额，由500美元增加到2000美元。
意大利的税制改革
超过 ５０ ３ 万里拉 ， 享受不同标准 的定额补贴 ； 符合贷款买房 三、拥有居住房产权 的补贴
加强对有价证券收入的税收 营理。调整了资本收益税 ． 由 过去 只对利息征税 ． 改为对股票 、国库券等证券及 相关 的买卖 台同 中获得的收人征收 １． ％的资本收益税。 ２５ 此举 平衡 了储 蓄 市场的税收负担 ， 将有价证券收人纳人 了规范的税 收管理 。 给予非贸易机构和 非营利， 益性组织税收优 惠。 ＾ 、 非贸易机
兢一 申报、 多样蚋税。 改革前意大利的直接税 、 间接 抵 冲的方法 ，这在很 大程度上简化 了纳税人繁重 的申报 对税务机关来说 ， 也节约了制表 的经济成 本和阅 税和养老盒 、 社会福利基金需逐个 申报 ， 申报表 由纳税人 计算量 ； 通过邮局或所居住 的市镇政 府交到税 务机关。现在各种 表的时间成本 ；报表递送渠道和付款方式的多样化不仅 税可在一 张表上统一 申报 ，而且每个项 目税款 的余额或 提高 了征管水平和征收效率 ，也 给了纳税人更 多 自由选 差额可以相互抵ｉ 申。纳税人可将申报表直接交给银行或 择的空间。 邮局 ．也可交给税务中舟部门。付款方式也 由原来单一
还会增加 政府税收收入 ． 优化依法治 中还设立 了奖励机制 ， 对立 即缴纳罚款者 ， 可免 １４ ／ 的罚 发生 。从长期来看 ，
款和临时处罚。同时实行纳税人 自查制度 ，即纳税人主 税的外部环境 。 动邀请税 务机关对其纳税情况进行检查 ，查 出应补 的税 欹后 ， 只朴缴税款 而不接偷 漏税处理。 ５ 更体现公平原则。嗣低增值税税率 ， ． 对一些特殊 行业给予特别的优惠补贴 ，还根据纳税 人家庭情况的差
４ 新的处罚政策实行处罚与奖励双管齐下。在对违
意大利的出口退税政策
意大利的出口退税政策意大利的出口退税体制（restituzione all’esportazione）与我国的出口退税体制完全不同。
我国的出口退税体制是属于我国税务体制的一部分，通俗地讲就是一企业将其产品用于出口时，税务部门会将其在生产过程中产生的增值税退还给该企业，方式目前一般采用“先征后退”或“免、抵、退”。
意大利也有我国意义上的出口退税，但一般被称为“归还增值税”（rimborso dell’imposta sul valore aggiunto）。
在意大利，真正意义上的出口退税体制是独立于税务体制的，实际上是在执行欧盟制定的有关农产品的出口补贴政策。
一、出口退税体制概况意大利的出口退税体制是根据1999年6月30日的第3665／87号欧委会法令（以下简称法令）建立的，此法令已被1999年7月1日的第800／1999号法令所替代。
该体制的主要目的是给包括意大利在内的欧盟各国农产品出口商提供出口退税的优惠。
欧盟实行出口退税措施主要是为了弥补在欧盟境内生产的用于出口到第三国的农产品，在成本或价格方面与国际市场上现行的成本或价格之间的差异，从而促进欧盟各国农产品的出口，使其产品在国际市场上更具竞争力。
意大利的出口退税完全是执行欧盟统一农业政策（PAC）的，该政策是为了保证对欧盟农产品市场实行统一管理而制定的，并用其来支持、协调和替代各成员国先前的农业政策。
在这一政策的指导下下，各成员国在实行出口退税过程中，不同的商品种类可以根据实际情况适时地改变其退税率，并依靠退税率的不同有针对性地调整农产品的出口种类及鼓励企业向哪些国家出口。
欧盟委员会根据其在全世界的农业发展战略，制定不同商品的退税率，并根据具体情况，适时改变，各成员国则完全根据欧盟委员会公布的退税率来执行本国商品的退税。
举两个简单的例子来说明一下这个体制是如何发挥作用的，其一，意大利的出口商出口食糖可以获得2％（平均值）的出口退税，出口葡萄酒则可获得14％（平均值）的出口退税，这样就鼓励了出口商更多地出口葡萄酒；其二，意大利出口商将其葡萄酒出口到美国，可以获得出口总额4％的出口退税，而当其将葡萄酒出口到中国，则可以获得出口总额22％的出口退税，这样就鼓励了出口商更多地向中国出口。
世界主要国家税收制度概述
世界主要国家税收制度概述税收制度是一个国家重要的经济手段，也是实现社会公平和经济可持续发展的重要途径。
不同国家的税收制度存在差异和特点。
本文将从以下几个方面对世界主要国家的税收制度进行概述。
一、美国的税收制度美国的税收制度分为联邦税和州税两种。
联邦税属于中央政府收入，主要包括个人所得税、公司所得税、财产税等；州税属于各州政府收入，主要包括销售税、房产税等。
美国税制的主要特点是税率分层，高收入人群纳税金额较高。
美国还实行个人税收抵免政策，降低个人所得税负担。
同时，美国也长期存在较大的税收逃避现象。
二、英国的税收制度英国的税收制度分为个人所得税、公司所得税、消费税、财产税等多个税种。
其中个人所得税和公司所得税属于中央政府收入，消费税被视为间接税，收入主要由各级政府共同支配。
英国税收制度的特点是税率较高，纳税人的税负较重。
同时，英国政府长期采取各种政策，鼓励企业在境内投资和纳税。
三、法国的税收制度法国的税收制度包括个人所得税、社会保险费、增值税、公司所得税等税种。
其中个人所得税和公司所得税属于中央政府收入，增值税属于间接税。
法国税收制度的特点是税收种类繁多，税率较高，且存在较多的税收优惠政策。
法国政府长期采取各种手段，确保纳税人公平纳税，防止逃税现象发生。
四、德国的税收制度德国的税收制度分为个人所得税、企业所得税、增值税等税种。
其中个人所得税和企业所得税属于中央政府收入，增值税属于间接税。
德国税收制度的主要特点是税率分层，高收入人群纳税金额较高。
德国政府长期采取各种措施，防止逃税和避税现象的发生，保障纳税人的权益。
五、日本的税收制度日本的税收制度包括个人所得税、社会保险费、企业所得税、消费税等多个税种。
其中个人所得税和企业所得税属于中央政府收入，消费税被视为间接税。
日本税收制度的特点是个人所得税较低，企业所得税相对较高，消费税税率较冷门。
此外，日本政府长期采取各种政策，鼓励企业在境内投资和纳税。
综上所述，世界各国的税收制度存在差异和特点，但都致力于实现税收公平和经济可持续发展。
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意大利税制Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】意大利的税收制度适逢周末，冬日暖阳高照，小编很自然想起来《托斯卡纳艳阳下》这部温馨影片，想到了意大利这个美丽的国度。
当然意大利不仅仅只有托斯卡纳的艳阳，更有威尼斯，佛罗伦萨、罗马等历史悠久的城市，也有小编自小就喜欢的尤文图斯、现在属于我们中国老板拥有的AC米兰、国际米兰等叱咤世界足坛的俱乐部。
闲话少说，今天小编只是想和大家漫谈一下意大利的税收。
意大利作为大陆法系的发源地之一，拥有相当完备的法律制度，其税收法律制度也不例外。
举个简单的例子，意大利的税收法律条文高达15万条之多，而德国的税收法律条文只有7000多条，法国只有5000多条。
数目巨大的税收法律条文构筑了意大利庞大的税收法律制度体系。
一、基本框架从意大利税收法律的渊源来看，主要包括意大利宪法、专门性税收法律或法令，以及大区或市的区域性税收法令等。
此外，欧盟关于税收的指令以及意大利与其他国家签订的国际税收协议，也是意大利税法法律制度体系的组成部分之一。
（一）宪法意大利宪法以纲领性条文规定了依法纳税原则、累进税率原则和公民的纳税义务。
其中，宪法第23条明确规定，公民应依据法律纳税，“未依据法律，不得征收个人税或财产税”；第53条规定，“所有人均须根据其纳税能力，负担公共开支；税收制度应按累进税率原则制定”。
这些规定从国家根本法的高度明确了税收的基本原则和公民的纳税义务，成为制定其他税收法律或法令的依据和来源。
（二）专门性税收法律或法令除宪法以外，意大利税收法律制度体系的重要组成部分是在意大利全国具有普遍效力的税收法律或法令。
这些法律或法令由意大利议会或根据议会授权制定，适用于意大利全境，各大区必须严格执行。
例如，《意大利所得税法》[1] 就是意大利议会制定的规范和调整个人所得税（IRPEF）和公司所得税（IRES)的法律。
又如，意大利政府可以根据议会的授权颁布税收法令。
2003年4月，意大利政府曾颁布《80号法令》对现行税制进行改革，因此又称之为“改革法”，就是对个人所得税和公司所得税进行改革的法令。
（三）区域性税收法令根据意大利宪法第119条的规定，“大区、省、市（镇）在共和国法律规定的形式和范围内享有财政自治权。
大区、省、市（镇）有自主的创收手段，在与宪法相协调、与公共财政与税收体系相一致的原则下，可以决定并征求其税收和其他收入。
该决定可以涉及到其管辖区域的国库收入的共享。
大区、省、市（镇）对源于上述条款的财政资源，可全部用于履行其公共职能。
”因此，大区、省、市（镇）在宪法和法律规定的范围内，可以制定区域性税收法令。
比如，意大利法律规定大区税（IRAP）在全国范围内的统一税率为%，但各大区有权根据本地区情况在1%的幅度内上调税率。
又如，自治性较高的西西里大区拥有更大的税收立法权，可以颁布法令在西西里开征新的税种，只要该税种涉及的领域国家并未征税即可。
（四）欧盟指令和税收协议意大利作为欧盟成员国，欧盟有关财税方面的指令通常要高于意大利本国的税收政策，但欧盟的税收指令主要通过意大利国内立法的形式得以确认和实施。
比如，意大利增值税法（IVA）就完全吸纳了欧盟关于增值税的规定。
又如，意大利通过立法完全执行了欧盟《关于利息和特许权使用费的指导政策》，以取消对欧盟不同成员国居民公司之间某些利息支付所征收的预提税[2]。
除了欧盟指令，为了避免双重征税，意大利与包括中国在内的79个国家签订了税收协议，通常对意大利非居民规定了更为优惠的税收待遇。
二、主要税种及其基本内容意大利的税收制度主要体现在国家、大区和市三个层级，主要分为直接税和间接税两大类。
（一）直接税1.个人所得税（IRPEF）个人所得税是对纳税人在意大利境内或境外取得的各种收入征收的税种。
非意大利居民个人仅就其来源于意大利境内的收入缴纳个人所得税。
应纳税所得额主要来自土地及房屋的收入、资本所得、劳务所得、自由职业者所得、经营所得和其它所得。
应纳税所得额在进行符合法律规定的扣减、折让和减除后，采用累进税率征收。
现行税率是意大利政府于2007年1月1日修订的，共分为5档，从23%—43%不等。
具体税率参见下表：意大利2011年个人所得税税率表上述税率并未包括大区和市对个人所得征税的税率。
通常情况下，大区采取累进税率的方式对本大区内的纳税人额外征税，税率为%%；市则在大区的基础上对其区域内的纳税人再加收%的个人所得税。
2．公司所得税（IRES）公司所得税是就意大利公司在意大利境内和境外获得的收入，以及非意大利公司在意大利境内获得的收入征收的税种。
应税收入由公司一个会计年度内所有的经营收入构成，主要包括三部分，即毛收入、非经常项目收益、资本收益，这些收入可以按照《意大利所得税法》规定的特别税收原则进行调整。
免税收入和缴纳最终预提税的收入不计入应税收入。
应纳税所得额是按照税法规定进行调整后的利润。
目前，意大利公司和非意大利公司均按照%的税率统一征税。
此外，意大利法律规定，外国公司在意大利的分支结构产生的返回其本国的利润不征税。
3.大区税（IRAP）[3]又叫工商业地税，属地方税种，是指从事经营活动的公司基于其在每一个应纳税期在某个大区产生的产值而缴纳的税。
该税种与公司所得税性质比较类似，也是对公司收入进行调整后进行征收，只是在收入和费用的增减项目上有所不同。
非意大利公司仅就其在意大利常设机构的产值缴纳工商业地税。
目前，工商业地税全国统一基础税率为%，但各大区有权在本行政区域内将该税率再上调1%。
（二）间接税1．增值税（IVA）在意大利境内销售商品或提供服务应缴纳增值税，意大利的增值税政策完全符合欧盟关于增值税的规定。
根据增值税制度规定，商品和服务的提供者可以抵扣已支付的增值税。
增值税由最终消费者负担。
目前，意大利全国普通增值税税率由20%上调至21%。
2.注册税（Imposta di Registro）注册税是针对在意大利境内形成的特定合同或者在意大利境内外达成的涉及意大利境内商业企业或不动产的转让与租赁业务的合同征收的一种税。
税基和税率根据合同的性质以及合同当事人的状况确定。
如果是不动产转让，则还需另外缴纳土地登记税和抵押税，在公共注册机关办理正式书面手续时缴纳。
税基与注册税相同，土地登记税和抵押税税率分别是1%和2%。
3.城市房地产税（ICI）任何意大利境内的房地产所有权人（居民或非居民）每年必须缴纳城市房地产税。
税基是由土地局按照不动产种类和级别确定的估价乘以给定的系数得出的值。
税率由不动产所在地政府在%%的范围内规定。
4.遗产和赠与税（imposta di successione、dono fiscale）遗产税和赠与税均根据财产转让的价值征收，税率为4%-8%。
如果转让的财产为不动产，还要额外征收1%的土地登记税和2%的抵押税。
但是如果将公司或其股份转让给配偶或后代，则免交遗产税和赠与税，同时规定受赠人或继承人从受让或继承之日起至少持有股份或保持公司经营5年。
三、税收征收管理制度意大利的税收征管由意大利税务局负责。
税收年度一般为每年的1月1日到12月31日。
（一）纳税申报意大利的每一个纳税人都有一个纳税号，所有纳税人必须根据其收入及其他利益所得向税务当局如实报告。
意大利居民个人必须在相关纳税年度结束后10个月以内提交纳税申报。
意大利公司必须在相关会计年度结束后10个月以内提交纳税申报。
对纳税人通过银行或邮局以书面形式提交的税收申报，截止期限为七月底。
（二）纳税审查税务机关对纳税申报进行形式和实质审查。
形式审查是对纳税人纳税申报中的材料和数据进行简单的核查，一旦发现计算错误或者材料疏漏，税务机关会通知纳税人予以更正或提供资料。
实质审查是对纳税人申报的收入或者申报的应缴纳增值税的营业额进行实质核查。
税务机关也可根据情况对纳税人实施现场检查。
审查完成后，如果存在漏报或违规情况，税务当局将出具最终评估报告。
（三）税收缴纳意大利税收缴纳实行预付制度，主要采取纳税申报、雇主代扣代缴以及公证员联合会、商业银行等中介机构代扣代缴的方式。
个人所得税的缴纳分为两种情况：一是纳税人为自由职业者的，应按照法律规定进行年度纳税申报，经税务局审核后预付预测的下一年税款的100%，或者预付上一年所缴税款的98%，以较低者为准。
预付又分为两次支付，即每年的6月20日支付总额的40%，11月30日支付余下的60%。
二是纳税人受雇于他人，其收入仅来源于工资所得的，则不需要进行年度纳税申报，而由他的雇主代扣代缴。
公司所得税和大区税的支付是在公司财务报表批准后，支付上一年度税款余额的同时支付当年预测税款的40%。
（四）税务诉讼对税务机关出具的评估报告或者处罚通知，纳税人可向税务法院提出诉讼，对评估的上诉须在60天内向一审税务法院[4]提出。
对一审税务法院的判决，税务机关或纳税人可向二审税务法院[5]提出上诉。
对二审判决，税务机关或纳税人只可以就有关法律解释的问题向最高法院提请上诉。
（五）税务裁定纳税人可以向税务机关提出申请，要求税务机关就税法的具体适用和解释问题作出裁定，予以明确。
纳税人也可以就国际税收问题，如内部转移定价、特许权使用费以及股息等，向税务机关申请专门裁定，予以说明。
在裁定所依据的条件和法律规定均未改变的情况下，裁定的有效期为3年，并对税务机关具有约束力。
四、税收法律制度的特点纵观意大利的税收法律制度，其特点是比较明显的：（一）意大利税收法治化程度很高，在立法、执法和司法层面均体现了法治原则。
在立法层面，意大利的税收法律非常完备，税法条文众多，不但有单项的税收法律或法令，还有综合的税收立法，如2003年制定的所得税统一法典，将1972年至2003年出台的所有所得税事项进行统一规范。
在执法层面，意大利自上而下设立了完整的税收征管体系，不仅由税务机关负责征收，还通过法律规定了公证员联合会、商业银行等的代扣代缴义务，减少了征管漏洞。
另外，意大利在加强税收征管的同时也非常重视提高税收服务水平，会计师事务所、律师事务所和工商总会等机构都能为企业和个人提供高质量的税务咨询。
一个明显的例子是意大利拥有庞大的律师队伍，仅罗马的律师人数就相当于法国全国的律师人数。
在司法层面，意大利设有专门的税务法院，负责处理纳税人与税务局的税收纠纷，同时还有税务警察、检察院、法院等部门处理偷逃税等税务犯罪行为。
（二）意大利税收法律对中央和地方的税收划分清晰，保障了中央和地方的集中与分权关系。
意大利宪法和税收法律体系对中央和地方的税收权力和收入划分作了清晰界定，在保证中央政府集中大部分财政收入，以向不发达地区提供财力支持的前提下，赋予地方政府一定的税收自主权，以调动地方政府提高财政收入，发展当地经济的积极性。