应收账款+坏账准备讲解材料
会计操作技能教案应收账款的确认与坏账准备
会计操作技能教案应收账款的确认与坏账准备会计操作技能教案应收账款的确认与坏账准备一、引言在企业的日常经营过程中，应收账款是一项重要的资产，也是企业可持续发展的关键因素之一。
然而，由于各种原因，企业难免会遇到客户无法按时支付的情况，这就需要企业及时确认应收账款，并进行相应的坏账准备，以保证财务报表的准确性和可靠性。
二、应收账款的确认1. 定义与原则应收账款是指企业与客户签订合同或发生业务往来后，向客户提供商品或服务，但尚未收到款项的金额。
在确认应收账款时，应遵循以下原则：（1）确认原则：应收账款的确认应以实际发生的交易为依据，具备交易金额确定、债权产生、支付时间确定、计价单位确定等条件。
（2）可靠性原则：应确保确认的应收账款是真实、可靠的，避免虚假交易或欺诈行为。
2. 确认方式（1）销售商品确认：企业销售商品后，应收账款即可确认。
确认时应记录以下信息：交易日期、销售金额、客户名称等。
（2）提供服务确认：企业提供服务后，应根据合同约定或服务完成情况确认应收账款。
确认时应记录以下信息：服务日期、服务金额、客户名称等。
（3）其他确认：如收到其他企业的款项、政府补贴等，也可按相关政策和规定确认应收账款。
三、坏账准备的计提与核销1. 定义与原则坏账是指企业因为客户破产、倒闭或长期拖欠等原因，无法回收的应收账款。
企业应按照预计无法收回的比例计提相应的坏账准备，以反映实际的风险状况。
2. 坏账准备的计提（1）准备比例：企业应根据历史经验、行业特点和客户信用等因素，合理确定坏账准备的计提比例。
一般来说，比例应保持稳定性，但在特殊情况下可根据实际情况进行调整。
（2）计提方法：按照应收账款的余额或账龄分组，确定不同组别的坏账准备计提比例。
计提时应记录以下信息：应收账款余额、计提比例、坏账准备金额等。
（3）计提凭据：应将坏账准备计提的决策过程和依据进行书面记录，以备查验和审计。
3. 坏账准备的核销（1）核销条件：当企业确认无法收回某笔应收账款时，应及时核销相应的坏账准备。
难点专题讲座——应收账款、坏账准备审计讲义 免费 欢迎下载
难点专题讲座——应收账款、坏账准备审计一、应收账款实质性测试程序：（二）分析应收账款的账龄应收账款的账龄，是指资产负债表中的应收账款从销售实现、产生应收账款之日起，至资产负债表日止所经历的时间。
编制应收账款账龄分析表时，可以选择重要的顾客及其余额列示。
应收账款账龄分析表的合计数减去已计提的相应坏账准备后的净额，应该等于资产负债表中的应收账款数。
问题解答问：企业计提坏账准备采用账龄分析法时，对于当期有变动的应收款项如何确定账龄？答：采用账龄分析法计提坏账准备时，收到债务单位当期偿还的部分债务后，剩余的应收款项，不应改变其账龄，仍应按原账龄加上本期应增加的账龄确定；在存在多笔应收款项、且各笔应收款项账龄不同的情况下，收到债务单位当期偿还的部分债务，应当逐笔认定收到的是哪一笔应收款项；如果确实无法认定的，按照先发生先收回的原则确定，剩余应收款项的账龄按上述同一原则确定。
例1：甲公司2003年11月销售一批商品给J公司，双方约定，自发货日起1个月后，J公司支付货款。
同年12月1日，甲公司发货，同日确认了销售收入。
至2004年12月31日，仍未收到J公司支付的该笔款项。
甲公司在进行账龄统计时，由于当初约定是在发货一个月后（即2004年1月1日）J公司付款，因此确认该笔应收账款的账龄为1年以内。
分析：2003年12月1日已经确认了销售的实现，同时就应当确认应收账款，因此该笔应收账款的账龄为1—2年（13个月）。
2004年考题：5、A注册会计师发现K公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中正确的是（）A.应收甲公司账款自2002年起发生，2003年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的2002年度发生的债权。
K公司将应收甲公司账款账龄定为1-2年B.应收乙公司账款发生于2002年度，并于当年贴现，2003年度到期后乙公司未能如期偿还。
K公司将该笔应收账款账龄定为1年以内C.应收丙公司账款系K公司2003年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于2002年度。
应收账款的会计处理与坏账准备
应收账款的会计处理与坏账准备应收账款是指企业出售商品或提供劳务后，由购买方尚未付款的款项。
在企业经营过程中，应收账款的管理与处理是一项重要任务。
正确的会计处理与坏账准备能够有效降低企业的坏账风险，保证企业的资金回收和财务健康。
一、应收账款的会计处理1.确认应收账款当企业将商品或劳务提供给客户后，应确认相应的应收账款。
确认应收账款的同时，需要记录相应的销售收入。
通常将应收账款列入借方，销售收入列入贷方。
2.核对与调整应收账款企业在确认应收账款后，应定期核对应收账款与客户对账单或其他经营记录，确保账款的准确性。
同时，如果发现应收账款有误或不存在的情况，需要及时进行调整。
3.计提坏账准备企业需要根据历史经验和风险评估，计提一定比例的坏账准备。
坏账准备是指针对不可收回的应收账款设置的准备金，用于弥补可能发生的坏账损失。
计提坏账准备时，需要将坏账准备列入借方，同时将利润表上的损失项目相应计入贷方。
二、坏账准备的计提方法1.百分比法百分比法是根据历史经验和风险评估，按照应收账款余额的一定比例计提坏账准备。
比如，企业可以根据历史坏账比例计算出一个适当的比例，将应收账款乘以该比例来计提坏账准备。
2.个别计提法个别计提法是根据具体的应收账款情况，对可能发生坏账的账款进行逐一计提。
比如，一些客户长时间不付款或者面临较大风险的客户，企业可以针对其进行特别计提。
3.组合计提法组合计提法是综合运用百分比法和个别计提法。
企业可以根据不同客户的风险评估结果，分别采用不同的计提方式进行坏账准备的计提。
三、坏账的核销当确定某笔应收账款无法收回时，需要将其核销。
核销应收账款包括两个步骤：首先将应收账款从应收账款总额中减去，然后在资产负债表中将该笔账款进行相应减少，同时在利润表中确认相应的损失。
四、其他注意事项1.严格执行应收账款的管理制度，建立健全的内部控制制度，确保应收账款的准确性和及时收回。
2.定期检查客户信用状况，了解其偿还能力，及时调整坏账准备比例。
应收账款计提坏账准备例题课件
某公司与多个客户发生业务往来，产 生了多笔应收账款。公司需要对每笔 款项进行信用评估，对于存在风险的 应收账款，根据具体情况计提相应的 坏账准备。
案例三：特殊情况下的坏账准备计提
总结词
在某些特殊情况下，如债务人破产、自然灾害等不可抗力因素，公司需要对应收账款计提额外的坏账准备。
详细描述
某公司的一名主要客户因经营不善而破产，公司经过评估认为该客户无法偿还其欠款。此外，由于该客户在公司 应收账款中占有较大比重，公司需要对应收账款计提额外的坏账准备，以覆盖可能无法收回的款项。
详细描述
在计提坏账准备后，应收账款的净额将根据计提的金额进行调整。例如，如果应 收账款原值为100万元，计提坏账准备5万元，则调整后的应收账款净额为95万 元。这一调整有助于更准确地反映应收账款的实际价值和风险状况。
04
应收账款计提坏账准备的Байду номын сангаас案例分析
案例一：单项应收账款计提坏账准备
总结词
单项应收账款计提坏账准备是常见的情形，通常基于债务人的信用状况和还款能力评估。
谨慎性原则
在计提坏账准备时，企业应当保持谨慎 态度，充分考虑各种可能出现的风险和 损失，不得过度估计或低估坏账准备。
VS
合理性原则
在计提坏账准备时，企业应当根据实际情 况和历史经验，采用合理的方法和比例进 行计提，以确保坏账准备计提的准确性和 公允性。
THANK YOU
感谢观看
会计科目设置
“应收账款”科目
用于核算企业因销售商品、提供劳务 等经营活动应收取的款项。
“坏账准备”科目
用于核算企业对应收账款计提的坏账 准备。
会计分录处理
01
借
资产减值损失
应收账款坏账准备课件.
要使坏账准备贷方余额为2400元，则应当冲 销坏账2920-2400=520元
坏账的冲销
应编制如下会计分录： 借：坏账准备520 贷：资产减值损失 520
28
感谢指导！
29
（2）2015年8月1日，由于连日暴雨，导致乙公 司停产，甲公司100万元应收账款确认无法收回。
（3）2015年12月1日，由于乙公司产品销售情况 良好，资金充足，将所欠甲无法收回或者收回可能性极小的 应收款项。
➢ 坏账损失：因发生坏账而产生的损失。
4
（确认坏账损失）
计提减值准备 归还减值准备 增 （已确认坏账收回） 加
截至本期末应收款项 未使用的减值准备
11
3.备抵法核算流程图
应收账款
坏账准备
资产减值损失
增 加
减 少
（2）实际发生坏账
（1）计提坏账准备
（3）已确认坏账收回 （4）冲减多提的坏账准备
12
（二）备抵法
• 企业首次期末计提坏账准备时：
概念：根据企业会计期末应收款项余额 和估计的坏账准备率来预计坏账损失， 提取坏账准备的一种方法。
18
1首次计提： 本期应提的坏账准备=期末坏账准备金余额 ＝应收款项年末余额×坏账准备计提比例
2以后年度计提坏账准备： 当期应计提的坏账准备=当前应收账款计算应计 提的坏账准备+坏账准备账户借方余额－坏账准 备账户贷方余额
21
未发生坏账
（1）太行集团2013年末应收账款余额为800 000元， 企业根据风险特征估计坏账准备的提取比例为应收账 款余额的0.4%。
2013年应当计提坏账准备： 800 000×0.4%=3200元
根据上述计算结果应编制如下会计分录： 借：资产减值损失3 200 贷：坏账准备 3 200
应收账款与坏账准备
应收账款与坏账准备引言:应收账款是企业在销售商品或提供服务过程中所形成的与客户之间的信用交易产生的应收款项。
然而，有时客户无法按时付款，或者甚至完全无法偿还债务，这就形成了坏账。
为了准确反映企业经营状况，需要进行坏账准备。
正文:一、应收账款的分类1. 已开具发票但尚未收到款项的应收账款：这类应收账款在开票后，尚未收到款项，可以通过询问客户情况、催收等方式进行回收。
2. 已收到部分款项的应收账款：这类应收账款部分已经收到款项，但仍有未收到的余额。
可以通过与客户协商，延期支付或分期支付等方式进行收回。
3. 客户无法偿还的应收账款：这类应收账款是指客户无法偿还或完全无法偿还的账款。
需要进行坏账准备。
二、计算坏账准备1. 坏账准备的计提比例：坏账准备计提比例指企业按照应收账款余额的一定比例进行计提，一般情况下，这个比例根据企业历史坏账情况、行业风险以及经济环境等进行确定。
2. 坏账准备计提的依据：坏账准备计提的依据是应收账款的账龄以及客户的偿还能力。
通常按照账龄分组，分为1年以内、1-2年、2-3年等，根据不同账龄确定不同的坏账准备计提比例。
3. 应收账款坏账准备计提的方法：一种是坏账准备计提法，按照计提比例对应收账款余额进行计提；另一种是账龄分析法，按照应收账款的账龄分组，根据不同账龄确定相应的坏账准备计提比例，然后对每组应收账款余额进行计提。
三、坏账准备的会计处理1. 利润表处理：坏账准备计提是一种成本，需要通过成本费用科目体现在利润表上，减少期间利润。
2. 资产负债表处理：坏账准备作为一种准备金，应体现在资产负债表上。
计提坏账准备后，应收账款减少，坏账准备增加，从而减少了企业的应收账款净额。
四、坏账的核销与追回1. 坏账的核销：当确认某笔应收账款无法追回时，可以将其核销，从应收账款中扣除，并相应减少坏账准备。
2. 坏账的追回：有时客户原本无法偿还的债务，后来可能有能力偿还，或者企业通过其他方式追回了部分债务。
会计操作技能教案应收账款的管理与坏账准备
会计操作技能教案应收账款的管理与坏账准备一、引言会计操作技能教案是一种帮助学习者系统掌握会计操作的教学工具。
本教案以应收账款的管理与坏账准备为主题，旨在培养学习者对应收账款的处理和坏账准备的操作技能。
通过本次教学，学习者将能够准确核算应收账款、掌握坏账准备的计算方法，并了解如何进行应收账款的管理。
本教案将分为以下几个部分进行论述。
二、理论知识与技能培养1. 应收账款的概念与分类应收账款是指企业因销售商品或提供劳务而形成的债权性资产。
根据债务人的不同，应收账款可分为内部销售应收账款和外部销售应收账款。
2. 应收账款的核算方法- 设置明细账户和总分类账户，记录应收账款的借贷发生额。
- 制作应收账款管理明细表，记录每位债务人的欠款情况。
- 定期对账与调整，核实欠款金额与账面余额的准确性。
- 及时跟进回款，确保应收账款的实际收回。
3. 坏账准备的计提与核销- 根据历史经验和风险评估，按照一定比例计提坏账准备。
- 坏账准备计提后，应收账款净额等于账面余额减去坏账准备。
- 当坏账发生时，对应的债务人账户需要核销，并相应减少坏账准备。
三、教学过程与方法1. 初步讲解与理解- 教师通过讲解的方式引导学生了解应收账款的概念和分类。
- 教师通过例题解析的形式，帮助学生掌握应收账款的核算方法。
- 教师利用图表等形式，让学生直观了解坏账准备的计提与核销。
2. 案例分析与讨论- 教师提供真实的企业案例，让学生分析该企业的应收账款管理情况。
- 学生进行小组讨论，讨论应收账款管理不当可能产生的影响。
- 学生通过讨论，总结出应收账款管理的有效方法。
3. 操作练习与巩固- 学生在教师指导下进行应收账款核算的操作练习。
- 学生自主进行坏账准备的计算，并核对答案。
- 学生互相交流，共同巩固所学的理论知识与操作技能。
四、教学评估与反馈1. 作业评估- 教师布置应收账款核算和坏账准备计算的作业。
- 教师批改学生的作业，并给予详细的评价与建议。
应收账款管理和坏账准备
应收账款管理和坏账准备在财务会计中，应收账款是企业在提供货物或服务后，客户尚未支付的款项。
良好的应收账款管理对于企业的资金流动和财务稳定至关重要。
同时，为了准确反映企业的财务状况，合理的坏账准备也是必要的。
一、应收账款管理1. 记录和核对：企业应建立完善的应收账款管理制度，及时记录和核对销售发票、收款凭证等相关资料，确保账务准确无误。
这可以通过电子化的财务系统来实现，提高工作效率和准确性。
2. 信用审查：在与新客户建立业务关系之前，进行信用审查是必要的。
通过调查客户的信用记录、资信评估等手段，可以减少坏账的风险。
同时，对老客户也应进行定期的信用评估，确保业务风险的可控性。
3. 严格催款：及时催款是有效管理应收账款的重要环节。
企业应建立催款制度，设立专门的催款团队，采用多种方式如电话通知、短信提醒等，确保客户履行支付义务，并及时回笼资金。
4. 应收账款分析：对应收账款进行定期分析，可以帮助企业了解各客户的付款能力和付款习惯。
根据分析结果，企业可以采取不同的措施，比如调整信用额度、提高回款效率等，以降低坏账风险。
二、坏账准备1. 坏账认定：一旦发生应收账款无法收回的情况，企业需要认定该笔账款为坏账。
一般来说，应在客户未还款后一段时间内（如6个月）进行认定。
认定坏账时，应根据客户的实际情况和历史付款记录进行判断，确保公允和合规。
2. 坏账准备计提：为了准确反映企业的财务状况和风险，企业需要根据客户的坏账概率和预计损失金额计提坏账准备。
计提坏账准备时，应遵循会计准则的规定，确保计提额度合理且符合财务报告的真实性。
3. 坏账核销：当企业认为一笔账款无法收回时，应将其进行核销。
核销时，应及时更新相关账务，将应收账款减少，同时减少相应金额的坏账准备。
这有助于确保财务报告的准确性和真实性。
4. 坏账追偿：虽然坏账的发生无法避免，但企业仍可以采取一些措施追偿坏账。
比如通过法律手段、委托催收等方式，争取尽可能多地收回坏账金额，减少损失。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
个别认定法
“应收账款”挂账的时 间
账龄
17
（一）应收账款余额百分比法
形成的坏账准备＝（应收账款+其他应收款）余额×坏 账百分比
某企业年末应收账款和其他应收款的余 额合计为1000000元，提取坏账准备的比例 为3‰；第二年发生了坏账6000元，其中甲 单位1000元，乙单位5000元，年末应收账 款余额为1200000元；第三年，已冲销的上 年乙单位应收账款5000元又收回，期末应收 账款余额1300000元
——乙公司
借：银行存款
120000
贷：应收账款——乙公司
120000
11
【例】甲公司于2007 年6月1日销售一批商品给A 公司，价款为20万元，增值税为34 000元，现 金折扣条件为2/10，1/20，n/30。（假如双方 约定计算现金折扣时不考虑增值税）
(1)6月1日销售商品时： 借：应收账款——A公司 234000
贷：主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税（销项税额）34000
(2)若客户在10天内付款： 借：银行存款 230000
财务费用 4000 贷：应收账款 234000
12
【例】甲公司于2007 年6月1日销售一批商品给A 公司，价款为20万元，增值税为34 000元，现 金折扣条件为2/10，1/20，n/30。（假如双方 约定计算现金折扣时不考虑增值税）
回笼，对客户在折扣期内付款而给予总价 款上一定的优惠。其表现形式 如：2/10， 1/20，n/30。
准则规定企 业应当采用 总价法进行
核算
8
1、甲公司在销售成立时确认应收账 款总额为120000元。
——乙公司
借：应收账款——乙公司 贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额） 银行存款
120000 100000 17000 3000
需要经常检查百分比是否能足以反映企业坏账 损失的实际情况，倘若发现过高或过低的情况，应及 时调整百分比
23
（四）个别认定法
根据每一应收款项的情况来估计坏账损失的方法
如果某项应收账款的可收回性与其他各项应 收账款存在明显的差别(例如，债务单位所处的 特定地区等)，导致该项应收账款如果按照与其 他各项应收账款同样的方法计提坏账准备，将无 法真实地反映其可收回金额的，可对该项应收账 款采用个别认定法计提坏账准备
应收账款净额＝1300000－3900=1296100元 34
例题：
甲企业2004年年初坏账准备贷方余额 1000元，年末应收款项的余额为500 000元， 2005年年末应收款项的余额为600000元， 2006年4月应收乙企业的货款确认为坏账损失 20000元，2006年年末应收款项的余额为550 000元，2007年5月，上年已确认为坏账的应 收账款又收回15 000，2007年末应收款项的 余额为 700 000元。要求：假设经减值测试， 每年均按3%计提坏账准备，做有关会计分录。
过期91～120天
32590
20%
6518
过期120天以上
15780
40%
6312
预计的坏账准备
293100
26979 22
（三）赊销净额百分比法
应计提的坏账准备＝当期赊销净额×坏账百分比
某企业2003年全年赊销净额为300000元，根 据以往资料和经验估计坏账损失率为1.5% 年末估计坏账损失为：300000×1.5%=4500
金额，发生的资产减值损失的金额
•3方向：
4明细账：按照资产减值的种类设明细账。
27
流程图
• 应收账款 坏账准备 资产减值损失
(2)确认坏账
1提取或补提坏账准 备
（4）冲减多提的 坏账准备
(3)已确认的坏账又收回
28
（一）应收账款余额百分比法
某企业年末应收账款和其他应收款的余额 合计为1000000元，提取坏账准备的比例为 3‰；第二年发生了坏账6000元，其中甲单 位1000元，乙单位5000元，年末应收账款 余额为1200000元；第三年，已冲销的上年 乙单位应收账款5000元又收回，期末应收账 款余额1300000元
6、坏账准备（资产类）
冲销的金额
计提的金额，补提 的金额
年末的账面余额
•1种类：资产类备抵账户， •2核算企业坏账损失的计提和冲销情况。
3方向： 4本账户不设明细账。
26
账户设置
7、资产减值损失（损益类）
计提的资产减值 准备，发生的资 产减值损失
结转至本年利润的 金额
•1种类：损益类账户（费用类）， •2内容：核算企业计提的资产减值准备的
贷：坏账准备
1.85
准备
1.5
借：银行存款
1.5
贷：应收账款—乙企业 1.5
37
2001年年末：
应提坏账准备 = 70×3% = 2.1（万元）
计提前坏账准备余额 = 1.65+1.5 = 3.15（万元）
本期计提额 = 2.1－3.15 =－1.05（万元）（冲回）
• 借：应收账款——乙企业
11700
•
贷：主营业务收入
10000
•
应交税费——应交增值税（销项税额） 1700
• 2、假如4月6日，乙企业支付上述货款11700元，甲企
业已收妥。
• 借：银行存款
•
贷：应收账款——乙企业
11700 11700
5
【例】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商 品一批，其货款300 000元，增值税额51 000元 以 银行存款代垫运杂费6 000元，已办理托收手续。
5000
贷：应收账款—乙单位 5000
33
第三年
坏账准备余额 ＝1300000×3‰ ＝3900元
坏账准备
期初3600
应计提的坏账准备
冲减坏账准备 4700 本期确认坏账5000 期末 3900
＝3900－（ 5000＋ 3600) ＝－4700元
借：坏账准备 4700 贷：资产减值损失 4700
(3)若客户在20天内付款： 借：银行存款 232000
财务费用 2000 贷：应收账款_A公司 234000
(4)若客户在20天后付款，则不享受现金折扣 借：银行存款 234000
贷：应收账款——A公司 234000
13
五、坏账损失与坏账准备
• (一)坏账损失与坏账准备的概念 • 坏账是指企业无法收回或收回的可能性
极小的应收款项。由于发生坏账而遭受的 损失，称为坏账损失。
14
(二)坏账的确认条件
15
（三)坏账准备的计算
16
坏账准备的计算方法
—取决于“坏账损失金额的估计方法”
销货百分比法
坏 应收账款余
账 额百分比法
估
算
方 法
账龄分析法
坏账与赊销有关
坏账与期末未收回的赊销款 有关
“应收账款”和 其他应收款余额 坏账与客户拖欠货款的时间 有关
20
（二）账龄法分析法 是指顾客所欠账款时间的长短
是根据应收账款入账时间的长短来估 计坏账损失的方法
21
坏账损失估计表
应收账款余额 预计坏账率 预计坏账准备
未过期
77800
2%
1556
过期1～30天
25130
4%
1005
过期31～60天
86400
7%
6048
过期61～90天
55400
10%
5540
此为应 冲销的坏账准 备的金额
19
某企业年末应收账款和其他应收 款的余额合计为800000元，提取坏 账准备的比例为1%；第二年发生了 坏账2000元，其中甲单位1000元， 乙单位1000元，年末应收账款和其 他应收款余额合计为1000000元；第 三年，已冲销的上年乙单位应收账款 1000元又收回，期末应收账款余额 1500000元
29
第一年
应收账款+其他应收款
1000000
坏账准备
3000 3000
形成的坏账准备＝1000000×3‰＝3000
借：资产减值损失 3000 贷：坏账准备 3000
应收账款净额＝1000000－3000=997000
30
第二年
本年确认坏账损失6000元，其中甲单位
1000元，乙单位5000元，年末应收账款余额为 1200000元
18
算一算
第一年：应计提的坏账准备＝1000000×3 ‰=3000元 第二年：年末的坏账准备余额＝1200000 ×3 ‰=3600元 应提取的坏账准备＝3600－（3000－6000）＝6600元 第三年年末坏账准备余额＝1300000 ×3 ‰=3900元
应提取的坏账准备＝3900－（3600＋5000）＝－4700 元
的金额入账。 【例】甲公司向A公司销售一批商品，售价为50万元，
由于是批量销售，企业给予10%的商业折扣，增值 税率17%，货已发出，款项尚未收到。 借：应收账款---A公司 526500
贷：主营业务收入 450000 应交税费——应交增值税（销项税额）
76500
7
四、现金折扣的核算
• (一)现金折扣的概念 • 现金折扣是指企业在赊销时，为加速货款
在同一会计期间内运用个别认定法的应收账款应 从用其他方法计提坏账准备的应收账款中剔除
24
四、坏账损失的核算
我国有关规定，企业应当在年度终了对应收 款项进行全面检查，对可能发生的坏账损失计提相 应的坏账准备
会计准则规定企业应当 采用备抵法进行坏账损 失的核算，符合会计信 息计量的谨慎性。
25
账户设置
借：坏账准备
1.05
贷：资产减值损失1.05