注册会计师考试《审计》知识点：存货监盘程序
注册会计师考试《审计》知识点：存货监盘程序
为了方便备战2013注册会计师考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。
存货监盘程序
在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序：
1.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序
注册会计师需要考虑这些指令和程序是否包括下列方面：
①适当控制活动的运用，例如，收集已使用的存货盘点记录，清点未使用的存货盘点表单，实施盘点和复盘程序；
②准确认定在产品的完工程度，流动缓慢（呆滞）、过时或毁损的存货项目，以及第三方拥有的存货（如寄存货物）；
③在适用的情况下用于估计存货数量的方法，如可能需要估计煤堆的重量；
④对存货在不同存放地点之间的移动以及截止日前后期间出入库的控制。
2.观察管理层制订的盘点程序的执行情况
比如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序，这有助于注册会计师获取有关管理层指令和程序是否得到适当设计和执行的审计证据。
尽管盘点存货时最好能保持存货不发生移动，但在某些情况下存货的移动是难以避免的。
如果在盘点过程中被审计单位的生产经营仍将持续进行，注册会计师应通过实施必要的检查程序，确定被审计单位是否已经对此设置了相应的控制程序，确保在适当的期间内对存货做出了准确记录。
此外，注册会计师可以获取有关截止性信息（如存货移动的具体情况）的复印件，有助于日后对存货移动的会计处理实施审计程序。
具体的说，注册会计师一般应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。
注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注：
注册会计师通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试。
在存货入库和装运过程中采用连续编号的凭证时，注册会计师应当关注截止日期前的最后编号。
如果被审计单位没有使用连续编号的凭证，注册会计师应当列出截止日期以前的最后几笔装运和入库记录。
如果被审计单位使用运货车厢或拖车进行存储、运输或验收入库，注册会计师应当详细列出存货场地上满载和空载的车厢或拖车，并记录各自的存货状况。
3.检查存货
在存货监盘过程中检查存货，虽然不一定能确定存货的所有权，但有助于确定存货的存在，以及识别过时、毁损或陈旧的存货。
注册会计师应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。
4.执行抽盘
在对存货盘点结果进行测试时，注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。
5.需要特别关注的情况
（1）存货盘点范围。
在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定：
①所有权属于被审计单位的存货
这部分存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。
②所有权不属于被审计单位的存货
对于这部分存货，注册会计师应当查明未纳入的原因。
对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围。
在存货监盘过程中，注册会计师应当根据取得的所有权不属于被审计单位的存货的有关资料，观察这些存货的实际存放情况，确保其未被纳入盘点范围。
即使在被审计单位声明不存在受托代存存货的情形下，注册会计师在存货监盘时也应当关注是否存在某些存货不属于被审计单位的迹象，以避免盘点范围不当。
（2）对特殊类型存货的监盘
对某些特殊类型的存货而言，被审计单位通常使用的盘点方法和控制程序并不完全适用。
注册会计师需要运用职业判断，根据存货的实际情况，设计恰当的审计程序，对存货的数量和状况获取审计证据。
特殊类型存货的监盘程序
6.存货监盘结束时的工作
在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当：
①再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。
②取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收同，并与存货盘点的汇总记录进行核对。
注册会计师应当根据白己在存货监盘过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核，并评估其是否正确地反映了实际盘点结果。
如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。
注会《审计》知识点：存货监盘程序
注会《审计》知识点：存货监盘程序知识点：存货监盘程序在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序：（1）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。
（2）观察管理层制定的盘点程序的执行情况。
（3）检查存货。
（4）执行抽盘。
存货监盘程序了解盘点控制→观察盘点程序→检查存货→执行抽盘注册会计师应当实施下列监盘程序：（1）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。
（2）观察管理层制定的盘点程序的执行情况。
对期末存货移动的控制：由于实际原因无法停止生产或收发货物。
注册会计师可以通过询问管理层以及阅读被审计单位的盘点计划等方式，了解被审计单位对存货移动所采取的控制程序。
例如，可以考虑在仓库内划分出独立的过渡区域，预计将在盘点期间领用或入库的存货存放在过渡区域。
在实施存货监盘程序时，注册会计师需要观察被审计单位有关存货移动的控制程序是否得到执行。
对期末存货进行截止测试：①所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中。
任何在截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中。
②所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中。
任何在截止日期以后装运出库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已包括在截止日的存货账面余额中。
③所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中；所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中。
④在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均已得到了适当的会计处理。
注册会计师通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试。
在存货入库和装运过程中采用连续编号的凭证时，注册会计师应当关注截止日期前的最后编号。
（3）检查存货。
在存货监盘过程中检查存货时，注册会计师应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来。
注册会计师考试《审计》高频知识考点：存货监盘
注册会计师考试《审计》高频知识考点：存货监盘需要考虑的事项监盘方案的内容①存货的特点②盘存制度③存货内部掌握的有效性④被审计单位管理层制定的存货盘点程序①与存货相关的重大错报风险②与存货相关的内部掌握的性质③存货盘点的内部掌握④存货盘点的时间支配⑤被审计单位的盘存制度⑥存货的存放地点⑦是否需要专家帮助①存货监盘的目标、范围准时间支配②存货监盘的要点及关注事项③参与存货监盘人员的分工④检查存货的范围4.存货监盘程序(1)监盘程序。
评价盘点的掌握观看盘点的执行检查存货执行抽盘(2)执行抽盘。
在对存货盘点结果进行测试时，注册会计师可以：①从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的"精确性'。
②从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的"完整性'。
注册会计师应当尽可能避开让被审计单位事先了解将抽取检查的存货项目。
注册会计师在实施抽盘程序时发觉差异，很可能表明被审计单位的存货盘点在精确性或完整性方面存在错误。
假如盘点记录与存货实物存在差异，注册会计师应当查明缘由，然后依据详细事项进行处理。
(3)存货盘点范围。
对全部权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围。
对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的缘由。
1)在盘点存货"前'观看盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点2)在存货监盘过程"中'依据取得的全部权不属于被审计单位的`存货的有关资料，观看这些存货的实际存放状况，确保其未被纳入盘点范围。
观看管理层制订的盘点程序(如对盘点时及其前后的存货移动的掌握程序)的执行状况;观看存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试等3)在存货盘点"结束前'观看盘点现场，以确定全部应纳入盘点范围的存货是否均已盘点5.存货监盘结束时的工作(1)再次观看盘点现场，以确定全部应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。
存货实施审计监盘的步骤
存货实施审计监盘的步骤1. 确定存货实施审计监盘的目的和范围•确定审计监盘的目的，例如审核存货的准确性和完整性。
•确定审计监盘的范围，包括需要审计的时间段、存货种类等。
2. 收集相关的存货数据和文件•收集存货的进货和销售记录，包括进货单、销售单、出库记录等。
•收集存货的库存记录，包括库存报告、库存盘点记录等。
•收集存货的成本记录，包括采购成本、制造成本等。
3. 进行存货的初步分析•对收集到的存货数据进行初步分析，如计算平均库存、周转率等指标。
•比较存货数据与预期数值或历史数据进行对比，查找异常情况。
4. 制定审计监盘的计划•根据存货的特点和实际情况，制定审计监盘的详细计划。
•确定审计监盘的时间、地点和参与人员等。
5. 对存货进行实地监盘•利用实地盘点的方式核对存货的实际存在情况与记录是否一致。
•对存货的质量、数量、定价等进行核实和评估。
6. 检查存货的计价方法和核算方法•检查存货的计价方法是否符合会计准则和公司政策。
•检查存货的核算方法是否准确，是否包含了所有相关成本。
7. 检查存货的计提准备和折旧•检查存货的计提准备是否充分，是否符合会计准则和公司政策。
•检查存货的折旧是否按照规定的方法和期限进行。
8. 检查存货与其他财务信息是否一致•检查存货与采购、销售、收入、成本等财务信息的一致性。
•对存货与其他财务信息进行调整，确保财务报表的准确性和完整性。
9. 形成存货审计监盘的报告•根据审计监盘的结果，形成相应的报告。
•报告中应包括审计监盘的目的、范围、方法、发现的问题和建议等内容。
10. 完成存货审计监盘的后续工作•根据报告中的问题和建议，进行相应的整改和改进工作。
•对存货的管理制度和流程进行完善，提高存货管理的效率和准确性。
以上是存货实施审计监盘的步骤，通过细致的计划和操作，能够有效地检查存货的准确性和完整性，提高财务信息的可靠性和透明度，为企业的经营决策提供有力的支持。
存货监盘计划--注册会计师辅导《审计》第十五章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《审计》第十五章讲义2存货监盘计划二、存货监盘计划1.制定存货监盘计划的基本要求注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位管理层制定的存货盘点程序的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排。
存货“存在”与“完整性”的认定具有较高的重大错报风险，而且注册会计师通常只有一次机会通过存货的实地监盘对有关认定做出评价。
根据计划过程所搜集到的信息，有助于注册会计师合理确定参与监盘的地点以及存货监盘的程序。
2.制定存货监盘计划应考虑的相关事项在编制存货监盘计划时，注册会计师需要考虑以下事项：（1）与存货相关的重大错报风险存货通常具有较高水平的重大错报风险，影响重大错报风险的因素具体包括：存货的数量和种类、成本归集的难易程度、陈旧过时的速度或易损坏程度、遭受失窃的难易程度。
（2）与存货相关的内部控制的性质在制定存货监盘计划时，注册会计师应当了解被审计单位与存货相关的内部控制，并根据内部控制的完善程度确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
与存货相关的内部控制涉及被审计单位供、产、销各个环节，包括采购、验收、仓储、领用、加工、装运出库等方面。
（3）对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令。
注册会计师一般需要复核或与管理层讨论其存货盘点程序。
在复核或与管理层讨论其存货盘点程序时，注册会计师应当考虑下列主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况：——盘点的时间安排；——存货盘点范围和场所的确定；——盘点人员的分工及胜任能力；——盘点前的会议及任务布置；——存货的整理和排列，对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分；——存货的计量工具和计量方法；——在产品完工程度的确定方法；——存放在外单位的存货的盘点安排；——存货收发截止的控制；——盘点期间存货移动的控制；——盘点表单的设计、使用与控制；——盘点结果的汇总以及盘盈或盘亏的分析、调查与处理。
09-1存货监盘程序
索引号：XXXX
存货监盘
客户：所审计会计期间：
编制：复核：
日期：日期：
本附录提供了关于存货监盘的审计程序范例，以及注册会计师在不能实施存货监盘的特殊情况下应实施的替代审计程序，可指导注册会计师设计存货监盘的具体审计程序。
需要说明的是，注册会计师在审计实务中，应当根据被审计单位所处行业的特点．内部控制和会计核算方法等具体情况，对本审计程序进行修改或补充。
一、审计目标
1、确定存货是否存在；
2、确定被审计单位拥有的存货真实完整；
3、确定存货是否归被审计单位所有；
4、确定存货的状况是否恰当描述。
二、审计程序。
2020年注册会计师《审计》知识点：存货计价测试
2020年注册会计师《审计》知识点：存货计价测试生产与存货循环的实质性程序
【所属章节】
第十一章生产与存货循环的审计
【知识点】存货计价测试
存货计价测试
存货监盘程序主要是对存货的数量实行测试。
为验证财务报表上存货余额的真实性，还理应对存货的计价实行审计。
在对存货的计价实施细节测试之前通常先要了解被审计单位本年度的存货计价方法与以前年度是否保持一致。
如发生变化，变化的理由是否合理，是否经过适当的审批。
存货计价测试包括单位成本与跌价准备两个方面。
一、存货单位成本测试
针对产成品和在产品的单位成本，注册会计师需要对成本核算过程实施测试，包括直接材料成本测试、直接人工成本测试、制造费用测试和生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的测试四项内容
二、存货跌价损失准备的测试
1.识别需要计提跌价损失准备的存货项目
(1)注册会计师能够通过询问管理层和相关部门(生产、仓储、财务、销售等)员工，了解被审计单位如何收集相关滞销、过时、陈旧、毁损、残次存货的信息并为之计提必要的跌价损失准备。
(2)被审计单位编制存货货龄分析表，则能够通过审阅分析表识别滞销或陈旧的存货。
(3)注册会计师还要结合存货监盘过程中检查存货状况而获取的信息，以判断被审计单位的存货跌价损失准备计算表是否有遗漏。
2.检查可变现净值的计量是否合理
注册会计师应充分注重其对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提。
可变现净值是指企业在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
注册会计师-《审计》专项突破-专题三 存货监盘(4页)
专题三存货监盘【考点介绍】存货监盘是审计实务“具体程序”中具有代表性的程序之一，最近几年是常考点，基本每年都会有题目涉及；主要涉及存货监盘程序是否恰当的判断以及存在特殊情况的处理等。
【知识点回顾】存货监盘部分主要涉及的知识点包括存货监盘计划的制定、存货监盘范围的确定、存货监盘的程序及操作、考查存货监盘的特殊情况处理以及监盘的结果评价。
（重点关注存货监盘前、存货监盘中、监盘结束时等方面）1.监盘开始前在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识（被审计单位所有的，本次需要盘点的），防止遗漏或重复盘点。
对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因（如果是代其他方保存的，则可不纳入；如果是货到票未到的，不纳入则不对）。
2.监盘进行中（四个步骤标题内容背下来）步骤一：评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序（管理层的内部控制）注册会计师需要考虑这些指令和程序是否包括下列方面：（1）适当控制活动的运用，例如，收集已使用的存货盘点记录，清点未使用的存货盘点表单，实施盘点和复盘程序；（是否存在滥用等不规范情况）（2）准确认定在产品的完工程度，流动缓慢（呆滞）、过时或毁损的存货项目，以及第三方拥有的存货（如寄存货物）；（是否存在质量差的存货）（3）在适用的情况下用于估计存货数量的方法，如可能需要估计煤堆的重量；（是否存在存货计数错误的情况）（4）对存货在不同存放地点之间的移动以及截止日前后期间出入库的控制。
（避免漏记或重复记录）步骤二：观察管理层制定的盘点程序的执行情况——注册会计师获取有关管理层指令和程序是否得到适当设计和执行的审计证据（1）注册会计师一般应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。
（2）注册会计师需要关注，所有在盘点日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内。
注册会计师审计实务讲解监盘程序
票据监盘
监盘对象：
存放在公司的票据：银行承兑汇票管，监盘并确认盘点结果 审计人员，监盘并核对结果
工作底稿：
票据盘点表（出纳，会计主管，审计人员，复核人员签字）
票据监盘
监盘程序及注意事项：
获取票据 备查簿
监盘票据
倒扎余额
编制票据 监盘表
适当检查
在检查已盘点的存货时，应注意以下两个 事项：
• 1、注册会计师应当从存货盘点记录中选取 项目追查至存货实物，以测试盘点记录的 准确性；
• 2、注册会计师还应当从存货实物中选取项 目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点 记录的完整性。
需完成的底稿：存货抽盘核对表
适当检查
检查已盘点的存货，识别过时、毁损或陈 旧的存货，并将详细情况记录下来，进一 步追查处置情况，也能为测试存货跌价准 备计提的准确性提供证据。
• 准则第五条：注册会计师应当根据被审计单 位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的 有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点 计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货 监盘作出合理安排。
需完成的底稿：存货监盘计划
存货监盘计划
存货监盘计划
主要内容
获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况的审计证据， 存货监盘的目标 检查存货的数量是否真实完整，存货有无毁损、陈旧、过时、残
2014年12月31日库存现金期末余额为866.69元。 2015年1月7日现金日记账余额记载966.69元， 现金盘点情况如下：100 元1 张、50 元1 张、
10 元1 张、5 元1 张，1元1张、5毛一张、1 毛 硬币一个，共166.6元 未登记日记账的单据：报销支出凭证2000元， 员工交还的借款1200元。 2015年1月1-7日现金收入1000元， 2015年1月1-7日现金支出900元。
注会《审计》复习：存货监盘程序
存货监盘程序请你们对照教材看⼀遍，冲刺班讲义的本部分内容也可以对照教材看⼀遍，存货监盘是全世界审计界公认的重要审计程序，环节很细化。
⼤的环节有四个：⼀、监盘前，获取有关资料，以编制存货监盘计划⼆、监盘中，实施观察和检查程序三、监盘后，复核盘点结果，完成存货监盘报告四、特殊情况的处理审计程序索引号⼀、监盘前，获取有关资料，以编制存货监盘计划1.复核或与管理层讨论其存货盘点计划，评价其能否合理地确定存货的数量和状况。
略2.根据被审计单位的存货盘存制度和相关内部控制的有效性，评价其盘点时间是否合理。
(1)如盘点⽇和资产负债表⽇不⼀致，应当考虑两者的间隔情况，评价对内部控制的信赖能否将盘点⽇的结论延伸到资产负债表⽇； (2)确定采⽤实地盘存制时盘点⽇是否与资产负债表⽇⼀致； (3)确定对存放在不同地点的相同存货项⽬是否同时盘点。
略3.如果认为被审计单位的存货盘点计划存在缺陷，应当提请被审计单位调整。
略4.完成被审计单位盘点计划调查问卷。
略5.了解存货的内容、性质、各存货项⽬的重要程度及存放场所。
略6.了解与存货相关的内部控制。
略7.评估与存货相关的重⼤错报风险和重要性。
略8.查阅以前年度的存货监盘⼯作底稿。
略9.与管理层讨论以前年度存货存在的问题以及⽬前存货的状况。
略10.考虑实地察看存货的存放场所，特别是⾦额较⼤或性质特殊的存货。
略11.如存在特殊存货，考虑是否需要利⽤专家的⼯作或其他注册会计师的⼯作。
略12.编制存货监盘计划,并将计划传达给每⼀位监盘⼈员。
略⼆、监盘中，实施观察和检查程序13.在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场： (1)确定应纳⼊盘点范围的存货是否已经适当整理和排列； (2)确定存货是否附有盘点标识。
对未纳⼊盘点范围的存货,查明未纳⼊的原因。
略14.检查所有权不属于被审计单位的存货： (1)取得其规格、数量等有关资料； (2)确定这些存货是否已分别存放、标明； (3)确定这些存货未被纳⼊盘点范围。
简述存货监盘的程序
简述存货监盘的程序一、存货监盘的定义存货监盘是指对企业存货进行定期的盘点、核对、清点，以确保存货数量和质量的准确性和合法性。
二、存货监盘的目的1.保障企业资产安全：通过定期存货监盘，可以及时发现和纠正存在的问题，防止资产流失和损失。
2.提高管理效率：通过存货监盘，可以及时了解企业存货情况，对于库存过多或过少等情况进行调整，提高库存周转率。
3.规范企业管理：通过实行定期存货监盘制度，可以规范企业管理制度，避免出现财务管理混乱等问题。
三、存货监盘程序1.确定监盘周期和方式根据企业实际情况确定监盘周期和方式。
一般来说，大型企业每年至少进行一次全面的存货监盘。
同时还要根据不同种类的商品或物资设置不同的检查频率，并且制定相应的检查方式和标准。
2.编制计划和组织人员在确定好监盘周期后，需要编制计划并组织人员进行实施。
计划包括具体时间、地点、人员等信息。
同时还要确定各个环节的责任人和监督人，确保监盘工作的顺利进行。
3.清点存货在存货监盘的过程中，需要对存货进行清点。
清点时要注意对每个品种、每个规格、每个批次进行详细记录，确保数据的准确性和完整性。
同时还要注意保密工作，防止数据泄露。
4.核对账目在清点完存货后，需要核对账目。
核对时需要将实际库存和账面库存进行比较，发现差异后及时调整。
同时还要对账目进行逐一审核，确保数据的真实性和合法性。
5.编制报告在完成存货监盘后，需要编制报告。
报告内容应包括监盘周期、监盘方式、监盘结果等信息，并且应该详细说明存在的问题及解决方案。
报告应该由负责人签字确认后上报给上级领导。
四、存货监盘注意事项1.安全第一：在进行存货监盘时要注意安全问题，避免发生意外事故。
2.认真细致：在清点存货和核对账目时要认真细致，确保数据的准确性和完整性。
3.保密工作：在进行存货监盘时要注意保密工作，防止数据泄露。
4.及时处理问题：在发现问题时要及时处理，避免问题扩大化。
5.完善制度：企业应该建立健全存货监盘制度，确保存货监盘工作的规范化和科学化。