《国家税收》练习题及参考答案

2011级本科会计学专业第三学期《国家税收》复习题一、单项选择题1.社会的公共需要主要是通过( C )形式参与社会产品的分配来满足。

A 利润上缴B 政府收费C 税收D 罚没收入2.税收的作用主要有（ A ）。

A 筹集财政收入B 调节经济C 调节分配D 维护国家权益3.税法构成要素中，用以区分不同税种的是( B )。

A 纳税义务人B 征税对象C 税目D 税率4.根据(增值税暂行条例》，我国现行的增值税类型是( B )。

A 生产型增值税B 消费型增值税 C收入型增值税 D 流通型增值税A 同类消费品中间价格B 同类消费品加权平均价C 同类消费品最高价格D 组成计税价格17.营业税纳税人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产向对方收取的下列费用，不纳营业税的是( D )。

A 违约金B 滞纳金C 赔偿金D 符合条件代收的政府性基金18.下列劳务应当在劳务发生地缴纳营业税的是( B )。

A 交通运输业B 建筑业C 娱乐业D 服务业19.现行企业所得税的适用税率是( D )。

A 10%B 15%C 20%D 25%20.下列各项中，属于营业税征收范围的是( A )。

A 转让土地使用权B 进口货物C 批发、零售商品D 提供修理修配劳务21.根据营业税法律制度的有关规定，下列各项中，缴纳营业税的是( A )。

A 邮局销售邮票B 电力公司销售电力C 银行销售金银D 典当行销售死当物品22.符合条件的高新技术企业，减按( B )的税率征收企业所得税。

A 10%B 15%C 20%D 25%23.纳税人发生年度亏损的，可用下一纳税年度的所得弥补，但最长不得超过( C )。

A 1年B 3年C 5年D 10年24.某企业09年亏损80万元，10年盈利150万元。

则10年应纳企业所得税为（ B ）。

A 14万元B 17.5万元C 30 万元D 37.5万元二、多项选择题1.在我国现行的下列税种中，属于流转税类的是( ABD )。

A 增值税B 消费税C 印花税D 营业税2.一般纳税人销售或进口下列货物，适用低税率的有（CD）。

A 粮食、食用植物油和食用盐B 避孕药品C 图书、报纸、杂志D 化肥、农药15.下列消费品中，实行从价定率和从量定额复合税率计征消费税的有( BC )。

A 小汽车B 卷烟C 白酒D 成品油16.下列各项中，属于营业税征收范围的有( ABC )。

A 广告业B 旅游业C 租赁业D 修理修配业三、判断题1.国家取得财政收入，是凭借政治权力取得的。

(对)2.定额税率一般适用于从价计征的商品的课税。

(错)3.增值税的征收率仅适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。

（错）4.纳税人销售货物从购买方收取的价外费用，在征税时应视为含税收 (对)5.调节社会经济是税收的基本职能。

(错)6.扣缴义务人与纳税人在实质上是等同的。

(错)7.增值税纳税人被认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。

（对）8.按照增值税税法的有关规定，销售折扣可以从销售额中减除。

(错)9.已抵扣进项税的购进货物，作为福利发给职工个人，应转出进项税额。

(对)10.增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按增值税有关规定核算当期进项税并申报抵扣，否则不予抵扣进项税。

(错)11.纳税人采取折扣销售方式销售货物的，只要折扣额与销售额开在同一张发票上，可按折扣后的销售额计算增值税。

(对)12.准予计入进项税额抵扣的货物运费金额，是指单位为货主开具的发票上注明的运费和政府收取的建设基金。

(对)13.在我国生产、委托加工和进口摩托车都应缴纳消费税，但批发、零售摩托车不纳消费税。

（对）14.应税消费品征收消费税的，其税基含有增值税；应税消费品征收增值税的，其税基不含有消费税。

(错)15.在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。

(错)对）该（2）销项税额=397800÷1.17×17%=57800（元）；应纳增值税=57800-10200=47600（元）；（3）出租收入应纳营业税=12000×5%=600（元）；（4）安装收入应纳营业税=87000×3%=2610（元）答：该商店10月份应纳增值税47600元和营业税3210元。

（P44）2.某汽车制造厂(增值税一般纳税人)2011年6月购进用于汽车生产的原材料，取得的增值税专用发票上注明的税款共204万元；进口大型检测设备1台，取得的海关完税凭证上注明的增值税税款17万元；销售小汽车取得销售收入2340万元(含增值税)，兼营汽车修理修配业务收入50万元(不含增值税)，用于汽车修理修配业务所购进的零部件、原材料等专用发票上注明的税款共5.1万元。

假定该厂生产的汽车适用的消费税税率为5%，取得的增值税专用发票已通过认证。

要求计算该厂当月应纳的增值税和消费税。

2、解：（1）进项税额=204+17+5.1=226.1（万元）；（2）销项税额=2340÷1.17×17%+50×17%=348.5（万元）；应纳增值税=348.5-226.1=122.4（万元）；应纳消费税=2340÷1.17×5%=100（万元）答：该厂当月应纳增值税122.4万元和消费税100万元。

（P54）3.露酒厂(一般纳税人)生产白酒、啤酒。

2011年10月有以下业务：（1）销售自产白酒30吨，每吨售价4000元(不含税)，并负责送货，支付运输及装卸费1000元，取得承运部门出具的运输发票；另收取包装物押金1000元。

货物发出，款项已收到。

（2）特制一批葡萄酒发给本厂职工，生产成本40000元。

（3）销售当月生产的啤酒100吨，每吨生产成本1580元，出厂价3200元(不含税)，共取得销售收入320000元，另收取包装物押金3000元。

要求：根据上述资料计算该酒厂当月应纳的消费税税额。

3、解：（1）白酒应纳消费税=4000×30×20%+0.5×30×2000=54000（元）；（3）业务招待费6万元。

（4）环保部门罚款10万元。

（5）向另一企业支付赞助费5万元。

（6）通过国家机关向教育事业捐款100万元。

（7）企业对600万元的固定资产一律按10%的折旧率计提了折旧。

除上述资料外，税法允许企业实行的年折旧率分别为机器设备8%、生产用房5%、非生产用房4%；企业已按实现利润300万元计算缴纳了75万元企业所得税。

要求：根据上述资料，计算该企业应补缴的企业所得税额。

5、解：（1）国库券利息收入属免税收入，应调减30万元；（2）工会经费扣除限额=391×2%=7.82，可全额扣除；职工福利费扣除限额=391×14%=54.74，应调增58.65-54.74=3.91（万元）；职工教育经费扣除限额=391×2.5%=9.772，应调增11.73-9.775=1.955（万元）(结转以后年度度扣除)；(3)业务招待费扣除限额=6×60%=3.6<900×5‰=4.5，应调增6-3.6=2.4（万元）；（4）环保部门罚款不予扣除，应调增10万元；（5）赞助费不予扣除，应调增5万元；（6）公益性捐赠限额=300×12%=36，应调增100-36=64（万元）；（7）多提折旧应调增600×10%-（400×8%+150×5%+50×4%）=18.5（万元）；应纳税所得额=300-30+3.91+1.955+2.4+10+5+64+18.5=375.765（万元）；应纳税额=375.765×25%=93.94125（万元）；应补缴税额=93.94125-75=18.94125（万元）答：该企业应补缴企业所得税18.94125万元。

（P335—339，P357）要求：计算李某当年在我国应缴纳的个人所得税。

附表1：工资、薪金所得九级超额累进税率表7、解：（1）全年工资应纳个税=【（6000-3500）×10%-105】×12=1740（元）；年终奖金应纳个税=（24000÷12×10%-105）×12=1140（元）；（2）公益性捐赠限额=3000×30%=900（元）；全年下乡演出收入个税=（3000-800-900）×20%×12=3120（元）；年终奖金应纳个税=（48000÷12×10%-105）×12=3540（元）；（2）工程设计收入应纳个税=80000×（1-20%）×40%-7000=18600（元）；（3）转让专利收入应纳个税=150000×（1-20%）×20%=24000（元）；（4）租金收入应纳个税=（3000-800）×10%×12=2640（元）；答：钱某当年在我国应缴纳个人所得税54120元。

（P401，P416）。