审计目标和审计范围(doc 10页)

审计目标和审计范围(doc 10页)

第五章审计目标与审计范围

第一节审计总目标

一、审计总目标的演变

注册会计师审计主要经历了详细审计、资产负债表审计和会计报表审计三阶段，审计目标也随之发生了变化。

审计的内容。

论―→审计意见―→审计总目标（合法性、公允性）我国独立审计总目标就是指会计报表审计目标，具体体现在审计报告意见段中的二句话：

我

们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《××会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及

20×1年度的经营成果和现金流量。

合法性是指被审计单位会计报表的编制“是否符合国家颁布的《企业会计准则》及相关会计制度的规定”；

公允性是指被审计单位会计报表“在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况”。

第二节

审计具体目标及其确定

一、被审计单位的认定权利和义务

估价或分摊是指各项资产、负债、

所有者权益、收入和费

用等要素均已按适当金

额列入会计报表中。是

否适当取决于金额的确

定是否遵守一般公认会

计原则和是否存在数学

或文书处理方面的错

误。该认定包括三方面

内容：总值估价、净值

估价、计算精确性。

存货的计

价是符合

会计准则

的，且余额

为100万

元。

表达与是指会计报表上的特定存货未作

披露组成要素已被适当地加以分类、说明和披露。抵押等，存货的使用未受到限制等其它不需要披露、说明的事项且存货都以恰当分类。

二、审计具体目标的确定

审计总目标是对会计报表的整体合法性和公允性发表意见，但针对报表的每一项目审计时要更具体，更明确。审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标，项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标。在审计实务中，一般审计目标见下表：

一般审计目标

管理当局的认定

具体审计目标一般审计

目标

含义

总体合理

性它是指注册会计师须先根据他所掌握的有关被审计单位的全部信息，评价某账户余额的合理性。总体合理性测试的目的，在于帮助注册会计师评价账户余额中是否有重要错报。

存在或发

生

真实性即不夸张。完整性完整性即不遗漏。

权利和义

务所有权

即所列金额确为被审

计单位所拥有。

估价或分

摊估价

所列金额均经正确估

价和计量。

截止

即接近资产负债表日

的交易已记入恰当的

期间。截止测试的目

标是确定交易是否记

入恰当的期间。

机械准确

性该目标所关心的是有关账表资料、数字、计算、加总及勾稽关系的正确性。

表达与披

露披露

恰当地反映了账户余

额和相应的披露要

求。

分类

即所列金额分类恰

当，其目标在于确定

每个项目和每个账户

记录是否在财务报表

中恰当列示。

第三节审计过程与审计目标的实现

【学习要领】掌握各阶段的主要工作。

审计过程，是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段：

审计过

程

主要工作

审计计划阶段①调查了解被审计单位的基本情况；

②与被审计单位签订审计业务约

定书；

③初步评价被审计单位的内部控制制度；

④确定重要性；

⑤分析审计风险；

⑥编制审计计划。

实施审计阶段①对被审计单位内部控制制度的建立及遵守情况进行符合性测试，并根据测试结果修订审计计划；②对会计报表项目的数据进行实质性测试，并根据测试结果进行评价和鉴定。

审计完成阶段①整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据；

②复核审计工作底稿；

③审计期后事项；

④汇总审计差异，并提请被审计单位调整；

⑤形成审计意见，编制审计报告。

⑥提出管理建议书。

第四节审计业务约定书与审计范围

一、审计业务约定书

概念：审计业务约定书是指会计师事务所与委托单位共同签署的，以此确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面合同。

性质：审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约。

签约前应的工作

工作具体内容

1.明确审计业务的性质和范围双方对审计业务的性质（是年度报表审计还是验资）、范围（审查何时的或全公司还是部分）取得一致看法。

2.初步了解被审计单位的基本情况（不是具体情况）包括：业务性质、经营规模和组织结构；经营情况和经营风险；以前年度接受审计的情况；财务会计机构及工作组织；其他与签订审计业务约定书相关的事项（如，被审计单位简史、主要管理人员的管理经验及正直品行、委托人聘用审计人员

的意向。）

3.评价审计组织的胜任能力①评价执行审计的能力（确定审计小组的关键成员和考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要）；

②评价独立性；

③评价保持应有谨慎的能力。如果审计组织不具备胜任能力，应当拒绝接受委托。

4.商定审计收费包括收费金额和付费方式（在审计前或后一次性支付还是按审计进度支付等）

5.明确被审

计单位应

协助的工

作

提供全部审计资料和辅助审计

审计业务约定书的内容

审计业务约定书

甲方：ABC有限责任公司

乙方：徐永涛会计师事务所

兹由甲方委托乙方进行2003年度会计报表审计，经双方协商，达成以下约定：