{财务管理内部审计}内部审计之审计目标与审计范围知识讲解
内部审计业务知识概述
《标准》
标准被分为三类：属性标准、工作标准和实施标准。 属性标准反映提供内部审计服务的组织和个人的属性；（1000宗旨权利和职责；
1100独立性和客观性；1200专业能力与应有的职业谨慎；1300质量评价与改进程序） 工作标准对内部审计服务的本质进行说明，并提供了可以衡量绩效的审计服务的标
准。（2000内部审计活动管理；2100工作性质；2200业务计划；2300业务的实施； 2400结果的通报；2500监督进展；2600管理层对风险的接受） 属性标准与工作标准适用于所有的内部审计服务。 实施标准对属性标准与工作标准进行扩展，为内部审计开展确认和咨询活动的具体 业务提供标准。这些标准最终将指导解决一些具体行业、具体区域或具体审计服务 的问题。（包含在属性标准和工作标准中，标志A,C）
2. 内部审计客体
内部审计客体，其实质是指内部审计对象和 内部审计业务范围。
IIA最近发布的调查报告将内部审计职能涉及 到的活动分为三大类25项：
内部控制活动（14项） 风险管理活动（5项） 公司治理活动（6项）。
内部控制活动
合规性审计
控制系统的有效性评价 经营审计
项目管理审计
安全评价和调查
业务类
第2204号内部审计具体准则——对舞弊行为进行检 查和报告
第2203号内部审计具体准则——信息系统审计 第2202号内部审计具体准则——绩效审计（原第 25号
、第 26号、第 27号合并修订）
第2201号内部审计具体准则——内部控制审计（原来
12号【遵循性审计】、16号【风险管理审计】、21号【内部审计的控 制自我评估法】、（23%） 风险管理程序审计（20.4%） 战略和绩效的结合评价（19.9%） 道德审计（19.9%） 与国际财务报告标准（IFRS）标准接轨（
内审知识点
内部审计知识点（包括问答和案例知识点）第一章一、审计报告p161.内容包括哪些？1）审计目标、审计范围和审计方法2）审计发现、审计结论和审计建议3）是否遵循相关标准、法律和法规4）管理当局（被审计单位）的反应5）被审计单位的显著成就2.根据用途不同，审计报告种类有哪些？详式——主管简式（综述）——更高层综述审计报告通常是提供给高层管理人员以及审计委员会的。
第二章一、防范或者发现无比的控制（预防性、检查性）p531．一般预防性控制例子如下：1与雇员共享公司愿景2.向雇员和其他人开设舞弊举报热线3.监控雇员表现4.强调雇员休假权利52.一般的检查性控制举例：1.测试控制系统2.开展定期性的内部审计活动3.实施突击性的内部审计工作4.实施雇员绩效评价5关注雇员生活方式的变化。
3.与计算机舞弊相关的控制管理（直接）控制。
比如，实施员工筛选程序，要求雇员签署行为规范。
总体上包括预防性控制和检查性控制，恢复控制是特例。
预防性控制。
可以帮助限制潜在犯罪者接触计算机设备、计算机终端、数据文件、程式和系统数据库、责任分离岗位轮换、人力资源储备，以及良好的内部控制系统都是预防性控制的例子。
检查性控制。
能帮助发现犯罪者过去建立在预防机制中的舞弊事件。
其对于舞弊检查的一些建议和程序包括：采用新的方法查看数据（在月中而不是月末进行复核），打破平常的报告形式（提交或早或晚的报告，要特别的而不是安排好的报告），改变复核时间以打乱他们的轨迹（随机时间，而不是月末、季末或年末），在非正常时间写正规报告。
审计钩可以帮助监控计算机舞弊。
审计钩内嵌在应用程序里，在收入和交易处理符合实现设定的标准时就会被标记出来。
如果审计师要求并设计了审计钩，他们应该提供测试数据并帮助测试计算机系统。
恢复控制。
可以减少因事先预谋并得逞的计算机舞弊和犯罪带来的损失（经济上的或其他的）。
二、怀疑存在舞弊时的措施（实务）p54-591.凭单检查（原始凭证、业务凭证）（证据获得、复印。
财务内部审计内容
财务内部审计内容
财务内部审计是对企业内部财务管理和控制进行监督和评估的过程。
以下是一些常见的财务内部审计内容：
1. 财务报表审计：审计企业的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等，以确保其准确性、完整性和合规性。
2. 内部控制审计：评估企业的内部控制制度，包括财务流程、风险管理、内部审计等，以确保其有效性和合规性。
3. 预算和预测审计：审查企业的预算和预测过程，以确保其合理性、准确性和可行性。
4. 成本费用审计：审计企业的成本费用，包括直接材料、直接人工、制造费用、管理费用等，以确保其合理性和准确性。
5. 资金管理审计：审查企业的资金管理，包括现金管理、银行账户管理、资金预算等，以确保其安全性和合规性。
6. 税务审计：审计企业的税务申报和纳税情况，以确保其合规性和准确性。
7. 合规性审计：审查企业的合规性，包括法律法规、内部政策、行业标准等，以确保其遵守相关规定。
8. 绩效审计：评估企业的财务绩效，包括盈利能力、偿债能力、资产管理效率等，以提供管理决策支持。
以上是一些常见的财务内部审计内容，具体的审计内容和重点会根据企业的规模、行业、业务特点和内部控制环境等因素而有所不同。
会计师的内部审计技巧与方法
会计师的内部审计技巧与方法内部审计是指组织内部的审计部门或审计员对组织的财务、运营、合规等方面进行独立的评估和审计，以发现潜在的风险和提供改进意见。
作为一名会计师，内部审计是提升自身专业能力和为组织提供有价值意见的重要工作。
本文将介绍几种常用的内部审计技巧与方法，帮助会计师更好地完成内部审计工作。
1. 设立明确的审计目标和范围：在开始内部审计之前，会计师需要明确审计的目标和审计范围。
审计目标可以是评估内部控制有效性、发现财务异常、检测违规行为等。
审计范围可以涵盖财务报表、流程、合规性等方面。
明确目标和范围有助于会计师有针对性地开展审计工作，节约时间和资源。
2. 制定详细的审计计划和程序：制定审计计划是内部审计的重要一步。
会计师需要根据审计目标和范围制定详细的审计计划，确定审计程序和时间表。
审计程序可以包括文件审查、采访员工、数据分析等。
合理的审计计划和程序可以确保审计工作的有效性和高效性。
3. 运用数据分析工具：数据分析是内部审计中的一项重要技巧。
会计师可以利用数据分析工具对大量数据进行筛选和分析，发现隐藏的规律和异常情况。
通过合理运用数据分析工具，会计师可以更快地发现问题和风险，并提供相应的解决方案。
数据分析技巧对于处理大数据量的审计案例非常实用。
4. 强调风险评估：在内部审计过程中，风险评估是一项至关重要的任务。
会计师需要对组织的可能风险进行评估，确定关键风险点，并制定相应的内部控制措施。
强调风险评估可以帮助会计师更好地理解组织的风险状况，并在审计中加以重点关注。
5. 与相关部门合作：内部审计不仅仅是一项独立进行的工作，与其他部门的合作也是非常关键的。
会计师需要与组织的财务部门、行政部门、运营部门等密切合作，了解业务流程和内部控制措施，获取相关的信息和数据。
与相关部门的合作可以提高审计的全面性和准确性。
6. 保持专业知识更新：作为会计师，内部审计技巧和方法的学习永远不会停止。
会计行业的法规和标准不断更新，新的审计技术和工具也不断涌现。
内部审计知识汇总
内部审计知识汇总内部审计是指内部管理机构以独立客观的态度对企业各项管理活动进行监督、评价和改进的一种内部监督方式。
它通过查核企业的决策和操作是否合理、有效，以发现问题并提出改进意见，帮助企业实现风险控制、内部控制和治理的目标。
以下是内部审计的知识汇总：一、内部审计的概念和目标：1.内部审计的定义：内部审计是指在组织内部对各项管理活动进行独立客观的评价和监督的一种管理工具。
2.内部审计的目标：包括评估风险管理、内部控制和治理的有效性，提供建议和改进建议，保障组织的利益。
二、内部审计的职责和原则：1.内部审计的职责：包括评估风险和控制的有效性，检查财务报告的准确性，评估业务运营的有效性等。
2.内部审计的原则：独立性、客观性、保密性、专业性等。
三、内部审计的步骤和方法：1.内部审计的步骤：确定审计目标和范围、制定审计计划、收集和分析数据、编制审计报告、跟踪审计报告执行情况等。
2.内部审计的方法：包括文件审查、访谈、观察、数据分析等多种方法。
四、内部控制的评价和改进建议：1.内部控制评价的内容：包括环境控制、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督与反馈等方面。
2.内部控制改进建议的方法：根据评价结果提出改进建议，包括优化流程、加强培训、完善制度等。
五、风险管理的评估和监督：1.风险管理的评估内容：包括风险识别、风险评估、风险控制和风险监督等方面。
2.风险管理的监督方法：通过监控指标、风险报告和审计等手段，对风险进行监督和控制。
六、内部审计与治理的关系：1.内部审计对治理的作用：通过评估内部控制和风险管理的有效性，提供改进建议，增强组织的治理效能。
2.内部审计与治理的合作：内部审计与董事会、管理层和外部审计机构等各方进行密切合作，增强企业治理的整体效果。
总结起来，内部审计是组织内部对各项管理活动进行评价和监督的一种管理工具，具有独立性、客观性、保密性和专业性等原则。
内部审计的职责包括评估风险和控制的有效性，检查财务报告的准确性，评估业务运营的有效性等。
内部审计知识汇总
内部审计知识汇总在当今复杂多变的商业环境中，内部审计作为企业管理的重要组成部分，发挥着日益关键的作用。
它不仅有助于发现潜在的风险和问题，还能为企业的健康发展提供有力的保障。
接下来，让我们一同深入了解内部审计的相关知识。
内部审计的定义和目标内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过系统、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
内部审计的主要目标包括：1、提供独立的保证，确认组织的运营是否符合法律法规、政策和程序。
2、评估组织内部的风险管理策略和控制措施是否有效。
3、发现潜在的欺诈、浪费和滥用资源的行为。
4、促进组织内部的治理过程，提高决策的科学性和有效性。
内部审计的范围和内容内部审计的范围广泛，涵盖了组织的各个方面和业务流程。
这包括财务审计、运营审计、合规审计、信息技术审计等。
财务审计主要关注财务报表的真实性、准确性和完整性，检查财务记录是否符合会计准则和法规要求。
运营审计则侧重于评估组织的运营效率和效果，例如生产流程、供应链管理、人力资源管理等方面的绩效。
合规审计旨在确保组织的运营活动符合法律法规、行业规范和内部政策。
信息技术审计关注组织的信息系统的安全性、可靠性和有效性，包括网络安全、数据保护、系统开发和维护等。
内部审计的程序和方法内部审计通常遵循一定的程序和方法，以确保审计工作的质量和效果。
首先是审计计划的制定。
审计人员需要了解组织的战略目标、业务流程和风险状况，确定审计的重点领域和项目。
然后进行审计证据的收集。
这可以通过查阅文件、记录，与相关人员访谈，观察业务操作等方式来实现。
在收集到足够的证据后，进行审计分析和评价。
审计人员运用专业知识和经验，对审计证据进行分析，评估内部控制的有效性和风险水平。
最后是审计报告的编制和沟通。
审计报告应清晰地阐述审计发现、结论和建议，并向管理层和相关利益者进行汇报。
内部审计人员的素质和能力内部审计工作的性质要求审计人员具备较高的素质和能力。
内部审计的范围
内部审计的范围内部审计的范围是指内部审计部门在开展审计工作时所覆盖的内容和范围。
内部审计是组织内部自我监督的一种重要方式，旨在评估和改进组织的风险管理、控制和治理过程。
下面将从不同角度阐述内部审计的范围。
一、财务审计范围财务审计是内部审计的重要组成部分，是对组织财务状况、财务报表和财务业绩的审计。
财务审计范围包括对财务记录、账务处理、财务报表编制过程的审计，以及财务报表中的数值准确性、合规性和信息披露的真实性进行审计。
二、合规审计范围合规审计是对组织的合规性管理进行审计，包括对法律法规、政策规定、内部规章制度等的遵守情况进行审计。
合规审计范围涉及到组织的各项运营活动，例如人力资源管理、采购管理、销售合同管理等，旨在确保组织的运营活动符合相关法律法规和内部规定。
三、风险管理审计范围风险管理审计是对组织的风险管理体系进行审计，包括对风险识别、风险评估、风险控制和风险应对等方面的审计。
风险管理审计范围涉及到组织的各个环节和部门，旨在评估组织的风险管理能力，发现和解决潜在的风险问题。
四、内部控制审计范围内部控制审计是对组织的内部控制体系进行审计，包括对控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等方面的审计。
内部控制审计范围涉及到组织的各个层面和业务流程，旨在评估组织的内部控制有效性，发现和解决潜在的控制缺陷。
五、运营管理审计范围运营管理审计是对组织的运营管理活动进行审计，包括对生产、采购、销售、物流、仓储等方面的审计。
运营管理审计范围涉及到组织的各个部门和流程，旨在评估组织的运营管理水平，发现和解决潜在的管理问题。
六、信息技术审计范围信息技术审计是对组织的信息技术系统进行审计，包括对信息系统的安全性、完整性、可用性和合规性等方面的审计。
信息技术审计范围涉及到组织的各个信息系统和网络设备，旨在评估组织的信息技术管理水平，发现和解决潜在的信息安全问题。
七、绩效评价审计范围绩效评价审计是对组织的绩效管理活动进行审计，包括对目标设定、绩效指标、绩效评估和绩效反馈等方面的审计。
审计理论与实务-第四章审计目标和审计程知识点
第四章审计目标和审计程目录01 考情分析02 内容介绍03 内容讲解【考情分析】审计目标是审计行为的出发点。
审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。
不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，具体的审计程序也不同。
每年考试都以客观题形式考查，分值4分左右。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求相似，初级在内部审计的审计程序、社会审计的审计程序中仅要求了解。
内容介绍第一节审计目标第二节审计程序第一节审计目标一、审计目标概述（一）审计目标的含义审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
审计目的取决于审计授权人或委托人。
审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。
目标可以多样化。
（二）审计目标在审计项目中的指导作用审计目标是审计的方向。
不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。
二、国家审计的审计目标（2019年改写）按层次不同：根本目标，是维护人民群众的根本利益；（最高层次目标）现实目标，是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标，监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。
三、内部审计的审计目标（一）总目标促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
（二）具体审计目标合规审计的具体目标：是确定组织各部门是否遵循了现行法律和法规，以及专业和行业标准或合同责任的要求，是否遵循了组织制定的章程、特定的程序或规则。
财务审计的具体目标：是通过实施审计程序，以确定财务部门出具的财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
绩效审计目标是评价组织经营活动的经济性、效果性和效益性，评价组织内部控制的健全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，有助于组织增加价值。
四、社会审计的审计目标（一）总目标：是指注册会计师为完成整体工作而达到的预期目的。
财务报表审计总目标：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通（二）具体审计目标：是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
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第四章注册会计师的法律责任—第一节注册
审计
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(2)公允性 ①注册会计师应注意运用正确的判断； ②注册会计师应保持应有的职业谨慎； ③注册会计师通过对被审计单位的会计 资料进行审查予以确定。
审计
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（四）会计责任与审计责任在注册会计师业务中是
如何体现的？
类别
一般 表述
被审计(核、验、阅)单 位的会计责任 [被审计单位管理当局 的建立责健任全] 内部控制制度 ，保护资产的安全、完 整，保证会计资料真实
以查错防弊为审计目标。
第二阶段：
（资产负债表审 计阶段）
20世纪初期30年代
以判断财务状况和偿债能力为主要审计 目标。查错防弊目标依然存在，但已退 居第二位。
审计的功能主要是防护性，判定有无技术错误和舞 弊行为。
审计的功能从防护性发展到公证性，但只限于对资 产负债表所有项目余额的可靠性和真实性的审查。
审计
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2．在出具审计报告后，如果后来事实有所出入 ，则责任可能并不在注册会计师。因为注册会 计师的审计行为是恰当的，所得的结论是合理 的。然而责任到底在谁，则必须进一步划分被 审计单位的责任和注册会计师的责任。[参见 4.1.1]
3．合理保证与合理确信、合理把握的区别[“第 一章注册会计师审计概论—第二节注册会计师 审计的基本概念—三、审计的目的--（一）一 般目的”、“第四章注册会计师的法律责任—第 一节注册会计师法律责任概述—一、会计责任 与审计责任”、本章“第审一计节审计总目标—二、 8
第三阶段：
（会计报表审计 阶段）
20世纪30年 代后
以验证会计报表的公允性为主要审计目 标。审计由静态审计发展到动态审计， 并增加了管理审计的内容。
审计目标不再局限于查错防弊和为社会提供公证， 而是向管理领域有所深入和发展。
审计
3
尽管审计总目标有了上述的变化，同时 在现代审计中管理咨询服务、会计服务和 税务服务的业务量也在日渐增加，但是， 注册会计师审计的主要职责始终是对被审 计单位执行会计报表审计。它是审计业务 的基础，其他性质的审计业务只是会计报 表审计的延伸和发展。
按照企业会计准则的要 求识别和披露关联方及 其交易。
按照持续经营假设编制 会计报表并对持续经营 能力进行评价是被审计 单位管理当局的责任。 合理编制并充分披露盈 利预测。
审计
实施必要的审计程序， 获取充分、适当的审计 证据，以确定被审计单 位是否按照企业会计准 则的要求识别和披露关 联注方册及会其 计交师易的责。任是评 价被审计单位按照持续 经营假设编制会计报表 的合理性。
注册会计师的审计责任 [注册会计师的责任]
按照独立审计准则的要 求出具审计报告，并对 所发表的意见负责。（
、合法、完整。（会计 注册会计师的责任是在
报表的编制是被审计单 实施审计工作的基础上
位管理当局的责任） 审计
对会计报表发表意见）11
关联 方及 其交 易的 审计
持续 经营 能力 的 审计
盈利 预测 审核
第四、距离遥远的会计报表使用者往往难 以直接评估会计报表审的计质量，基于对经济决 6
（三）意义
1．根据这一目标，注册会计师在取得充分、 适当的审计证据后，应当视审计中是否受到限 制，是否与被审计单位有不同意见，以及是否 存在未确定事项等，并根据其会计报表的影响 程度，分别出具无保留意见、保留意见、否定 意见和无法表示意见的审计报告。注册会计师 的审计报告，有助于会计报表使用者了解、掌 握被审计单位的财务状况与经营成果，也有利 于被审计单位改善其经营管理。
审计5Leabharlann 第二、会计报表是其使用者们进行投资、 贷款及其他决策的最主要的资料来源，需要 确定被审计单位是否按公认会计准则编制会 计报表。
第三、会计业务的处理及会计报表的编制 日趋复杂，会计报表的使用者因缺乏会计知 识而难以对会计报表的质量作出评估，他们 只能求助于注册会计师对会计报表的质量进 行鉴证。
{财务管理内部审计}内部审计之审计目标与审计范 围知识讲解
第一部分 知识点讲解
◆5.1.1审计总目标的演变
注册会计师自诞生以来，从其内容发展 来说，主要经历了详细审计、资产负责 表审计、和会计报表审计三个阶段，审 计总目标也随之有所变化：
审计
2
阶段
时期
特征
功能
第一阶段： （详细审计
阶段）
1844年— 20世纪初期
资产 减值 准备 的 审计
内部 控制 审核
说明
按照会计制度的规定 ，合理计提并充分披 露资产减值准备。
以应有的职业谨慎态度计 划和实施审计工作，获取 充分、适当的审计证据， 以评价被审计单位管理当
按照独立审计准则的要求 获取充分、适当的审计证 据，评价被审计单位作出 的会计估计是否合理、披 露根是据否独适立当审计。准则的要求 ，编制和实施审计计划， 评价和报告审计结果，充 分关注可能对会计报表产 生按重照大独影立响审的计违准反则法的规要行求 为，。对被审验单位注册资本 的实收或变更情况进行审 验，出具验资报告。并对 所发表的意见负责。13
4．审查“合法性、公允性”的责任
(1)合法性
①注册会计师有责任合理制定计划；
②注册会计师应实施必要的审计程序；
③注册会计师虽然不可能发现会计报表中所
存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，但
实施了前二项之后，就可以合理确信能发现
会计报表中的重大错误、重大舞弊以及对会
计报表有直接影响的重大违反法规行为。[“
按照《独立审计实务公 告第4号——盈利预测审 核》的要求出具盈利预12
会计估 计的审 计
违反法 规行为 的 审计
验资
按照国家颁布的企业会计 准则和相关会计制度的规 定，合理作出会计估计并 予以适当披露。
建立健全内部控制，保证 经营活动符合法规要求， 防止发生、及时发现和纠 正违反法规行为。
按照国家相关法规的规定 和协议、合同、章程的要 求出资，提供真实、合法 、完整的验资资料，保护 资产的安全、完整。审（计出
审计
4
◆5.1.2我国独立审计总目标
（一）我国独立审计总目标 （二）会计报表使用者希望注册会计师对会计报 表的“合法性、公允性”作出鉴证的理由：
第一、各会计报表的使用者与被审计单位之间 往往存在着利益背离与冲突，因担心被审计单位 提供带有偏见、不公正的会计报表，他们便向外 部独立人员寻求鉴证，以维护其自身利益。