第4章 会计分析(1)
2001
存货 总资产 存货占总 资产的比 重 净利润 8.08 15.84 51%
2002
9.72 27.62 35%
2003
15.13 43.48 35%
2004
18.06 42.89 42%
2005
15.87 42.67 37%
-0.78
5.66
6.14
0.11
-6.58
应收贷款会因ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ账而造成重大损失
（二）资产负债表大类项目结构分析
1.流动资产结构分析
流动资产项目包括货币资金、交易性金融资产、应收 票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货、一 年内到期的非流动资产等 2.非流动资产结构分析 非流动资产主要包括可供出售金融资产、持有至到期 投资、投资性房地产、长期股权投资、长期应收款、 固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无 形资产、递延所得税资产和其他非流动资产。
第四章 会计分析
第一节 资产负债表分析
资产负债表结构分析
资产质量分析
营运资本管理分析 重要项目分析 会计政策分析
资产负债表分析的目的，在于了解企业会计对财务 状况反映的真实程度，以及所提供的会计信息质量 ，据此对企业资产和权益变动情况，以及企业财务 状况做出恰当的评价 分析企业财务状况的变动情况及变动原因 评估企业的财务风险
利润易变性
传 导
经济风险
环境风险(经济条件、政治及社会环境）
市场风险（市场结构、企业竞争优势）
经营风险
固定成本与变动成本比例
传 导
财务风险
资本结构与金融市场利率
风险的传导与放大
经济状况 政治社会环境
+5%
销售 收入
息税前 利润
+14%
+18%
税后净 利润
市场结构 竞争优势
资产的现金含量分析
2001 现金性资产（亿美元） 微软 占资产总额比例 现金性资产（亿美元） 通用 占资产总额比例 10.90% 7.50% 10.60% 10.20% 7.40% 12.90% 29.34% 9.40% 78.20% 78.80% 77.10% 68.70% 63.60% 53.00% 37.03% 32.55% 350 276 476 494 354 241 267 140 529 2002 627 2003 728 2004 487 2005 433 2006 335 2007 234 2008 237
3.资本结构与资产结构的对称性分析 资本结构和资产结构存在对称性关系。这种对称性关系以 两者之间的内在关系为基础: 资产总额＝资本来源总额 资产与资本来源的结构存在一定的对应关系。资产负债表 左右两边都按流动性强弱确定其排列顺序和结构 对称性关系可以分为稳定结构、中庸结构和风险结构三类
评价会计政策选择的合理性
评价对企业财务状况反映的真实程度
一、资产负债表结构分析
（一）资产负债表总体结构分析
1.资产结构分析
通过资产结构分析，可以了解企业资产的基本构成情 况，能认清企业经营与管理的优势与不足
2.资本结构分析
可以了解企业资本结构合理程度，评价企业偿债能力 和财务风险
息税前利润
减:固定利息支出 税前利润 减:所得税 税后利润
11,000
2,500 8,500 2,805 5,695
+14%
0% +18% +18% +18%
12,550
2,500 10,050 3,316 6,734
-14%
0% -18% -18% -18%
9,450
2,500 6,950 2,294 4,656
3.负债结构分析
负债结构是指各项负债占总负债的比重。通过对负债 结构分析，可以了解各项负债的数量和比重，进而判 断企业负债主要来自何方，偿还的紧迫程度如何，揭 示企业的融资能力和抵抗破产风险的能力
4.流动负债结构分析
反映企业流动负债各项目的结构变动情况。在流动负 债中，有的款项有明确的偿还期，到期必须偿还；有 的没有明确的支付期，何时支付，支付多少，并不具 有强制性。分析时，应根据负债的性质及前述流动资 产结构分析确定企业的支付能力，判断企业财务状况
固定资产减值
管理资产减损才是重点
存货会因价格下跌造成重大损失
2001年5月9日，思科宣布了高达22.5亿美元的存货 跌价损失，这个巨额损失源自于管理层的误判。20世 纪90年代，思科营业额由7亿美元增长到122亿美元 ，平均年增长率为62％。思科认为网络设备爆炸式的 需求将持续，因此不断地增加存货，但是当景气突然 反转时，这些存货的价值立刻暴跌。存货跌价损失的 消息一经公布，当天思科的股价由20.33美元跌到 19.13美元，下跌幅度为6％。
资产比负债更危险
理由很简单：资产通常只会变坏，不会变好；而负债通 常只会变好，不会再变坏
除了现金，几乎所有资产都可能减值，尤其关注
存货减值，尤其是高科技的电子类产品 应收账款坏账
长期股权投资因投资标的经营不善，成为壁纸
衍生性金融商品使资产价值难以衡量，造成意料之外 的重大损失
金额 237 136 10 66 62 141 76 728
说明，GM的退出门槛显著高于MSFT，自由选择权 小于MSFT。
微软和通用汽车固定资产及其占资产总额的比例
2001 微 软 固定资产（亿美元） 占资产总额比例 固定资产（亿美元） 占资产总额比例 23 3.4% 695 2002 22 2.8% 652 2003 23 2004 23 2005 30 2006 44 2007 43 2008 62
（1）稳定结构
这种结构的主要标志是流动资产的一部分资本来源由流动 负债来满足，而另一部分由长期筹资来满足
（2）中庸结构
在中庸结构中，以流动负债来满足流动资产的资金需要， 以非流动负债和所有者权益来满足非流动资产的资金需要
（3）风险结构
这种结构的基本特征是流动资产全部由流动负债提供，不 仅如此，部分非流动资产也由流动负债提供
资产的现金含量分析
资产的现金含量越高，企业的财务弹性就越大。对于 拥有充裕现金储备的企业而言，可以把握投资机遇， 也可以坦然应对市场逆境。 资产的现金含量越高，企业发生潜在损失的风险就越 低；反之，越高。如果企业的大部分资产由非现金资 产（如存货、长期股权投资、固定资产和无形资产） 所组成，那么该企业发生坏账损失、跌价损失和减值 损失的概率就越大。
04开始派发 巨额现金股利
资产质量的其他问题
无形资产决定长期竞争力
资产比负债更危险
无形资产决定长期竞争力
企业经营的“磐石”，不是财务报表上的土地、厂房 、设备，而是企业家精神和良好的管理制度，离开了 这些，有形资产很容易变成“流沙”——刘顺仁 每1元的研发支出，在未来可产生20%左右的投资报酬 率，时间持续5-9年
单位：亿元
年份 2001 2002 2003 2004
净利润 经营活动产生的现金流
0.89 0.63
1.76 -1.37
2.42 -0.34
夏新电子的存货 夏新电子原来的主要产品是激光影碟。2002年公司 把主业转到移动通信产品领域，凭借在中高端手机 市场的成功定位，夏新手机在2002年成为热卖产品 ，当年销售200万件，净利润5.66亿元。 然而，夏新电子仅仅经历了2002年和2003年两年的 辉煌。由于公司没有准确预测到手机行业的激烈竞 争，使得公司没能有效控制存货，而是进一步增加 存货，从2002年末不到10亿元增加到2003年末15亿 元，由于销售不畅，2004年达到18亿元，当年利润 仅为1000万，2005年巨亏6.58亿元
5.非流动负债结构分析
非流动负债的利率高，期限长，一般适用于长期投资。 将非流动负债用作短期流转使用，会使资金成本上升， 得不偿失 利用非流动负债来购置固定资产，可以扩大企业的生产 能力，提高企业的市场竞争力，从而为企业带来更多的 利润
6.股东权益结构分析
通过对股东权益构成及增减变动分析，可进一步了解 企业对负债偿还的保证程度和企业自己积累资金和融 通资金的能力与潜力 进行股东权益结构分析时要考虑的因素：
-5%
-14%
-18%
经济风险
经营风险
财务风险
风险传导放大效应
XYZ公司风险评估测算表
预期数 销售收入+5% 销售收入-5%
销售收入
减:变动成本 固定成本
50,000
19,000 20,000
+5%
+5% 0%
52,500
19,950 20,000
-5%
-5% 0%
47,500
18,050 20,000
四川长虹的应收账款
由于国内家电行业的竞争日益激烈，长虹的净利润从1998年的 17亿元急速下降到2000年的不足3亿元，为了摆脱困境，长虹 2001年将注意力转移到海外市场，为迅速打开海外市场，长虹 与名不见经传的APEX公司展开合作，由长虹为APEX贴牌生产 家电产品。2001年长虹的出口收入从00年的6 500万猛增到 7.76亿元，2002年达到55亿元。但同时经营活动现金流并无 增加，反而急速下降。此外，长虹对APEX的应收账款也随着出 口收入的提高加速增加。2003年长虹对APEX的应收账款达到 44.47亿元，占出口收入的88% 2004年，长虹报告巨额亏损36.81亿元，其中坏账损失26亿元 APEX的信用等级是可以获得的，邓白氏国际信息咨询公司对 APEX的评级一直较低：3A4（4级为最高风险）。而且， APEX的净资产仅为600万美元。
2.40% 3.20% 4.40% 6.90% 6.81% 8.52% 688 714 767 599 430 397
财务会计学课件 第四章
▪ Ⅰ.债务单位撤销、破产； ▪ Ⅱ.债务单位资不抵债或现金流量严重不足； ▪ Ⅲ.发生严重的自然灾害等导致债务单位停产
而在短期内无法偿付债务；
▪ Ⅳ.应收款项逾期3年以上等。 ▪ c.不能全额计提坏账准备的情况
▪ ③坏账损失的估计方法 ▪ a.应收账款余额百分比法 ▪ b.销货百分比法 ▪ c.账龄分析法
4.3 预付账款和其他应收款
▪ 4.3.1预付账款
▪ ①账户设置
▪
“预付账款”账户
▪ ②预付账款的核算
▪ 预付：借记“预付账款”账户，贷记“银行存款” 账户；
▪ 收到预购的物资时：借记“材料采购”或“原材料” 账户、“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户， 按应付金额,贷记“预付账款”账户；
第4章 应收及预付款项
4.1 应收票据 4.2 应收账款 4.3 预付账款和其他应收款
重点： ▪ 应收票据的核算 ▪ 应收账款的核算及坏账准备的估计与核算 ▪ 预付账款的核算 ▪ 其他应收款的内容和核算 难点： ▪ 坏账准备的估计与核算
4.1 应收票据
▪ 4.1.1应收票据概述 ▪ ①应收票据的概念 ▪ 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑
▪ 下列情况一般不能全额计提坏账准备：
▪ Ⅰ.当年发生的应收款项； ▪ Ⅱ.计划对应收款项进行重组； ▪ Ⅲ.与关联方发生的应收款项； ▪ Ⅳ.其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回
的应收款项。
▪ ②坏账损失的核算
▪ a．核算方法
▪ 其核算方法有直接转销法和备抵法。
▪ 我国企业会计制度规定，企业只能采用备 抵法核算坏账损失。
财务分析练习题(客观)
第一章财务分析概述一、单选题1．在下列财务报表分析主体中，必须高度关注企业资本的保值和增值状况的是（ C ）。
A.短期投资者B.企业债权人C.企业所有者D.税务机关二、多选题三、判断题1．最早的财务报表分析主要是为银行服务的信用分析。
（对）2．财务报表分析的目的是了解企业各方面的财务状况。
（对）3．财务报表分析是以企业资产负债表和利润表为基础和起点的。
（错）四、简答题1.财务报表分析的具体目的是什么?2.财务报表分析的正确观念有哪些?第二章财务分析信息基础一、单选题1．如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具（ A ）A.否定意见的审计报告B. 无保留意见的审计报告C. 无法表示意见的审计报告D. 保留意见的审计报告2．下列不属于非无保留意见的审计报告的类型的是（ B ）。
A. 否定意见的审计报告B.带强调事项段的无保留意见的审计报告C. 无法表示意见的审计报告D. 保留意见的审计报告3. 在信息中介和金融中介机构中发挥着关键作用的是（ A ）。
A. 财务报告B. 资本市场C. 好理念的企业家D. 理性投资者4. 注册会计师出具无保留意见的审计报告的条件肯定不包括( D )。
A.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。
B.注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。
C. 财务报表已经在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；D.事项可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露；5.下列报表中不属于资产负债表附表的是（ D ）A．存货表 B.固定资产及累计折旧表 C.留存收益表 D.资产减值损益表二、多选题1.企业财务报告本身的局限性体现在（ ABCD ）。
A．以历史成本报告资产，不能反映其现行成本或变现价值B．稳健原则的实行有可能会夸大费用，少计收益和资产C．按年度分期的财务报告不能提供反映企业长期发展潜力的信息D．会计政策的不同选择会影响财务报告的可比性2. 企业的主要财务报表有（ ABCD ）。
财务会计分析制度
财务会计分析制度第一章总则第一条为规范财务分析工作，全面系统地反映公司财务状况，准确分析其存在的问题，特制定本制度。
第二条财务会计分析是指利用会计、统计、业务核算及计划等资料，对企业的生产及经营管理情况进行检查分析和总结，正确评价财务状况，找出存在的问题及原因，提出改进措施，为进一步提高企业经济效益服务。
第三条财务会计分析工作具体由财务部负责，但在分析相关业务问题时，各相关部门可协助分析。
第二章财务分析的主要内容与要求第四条财务跨及分析的主要内容（一）各项收入完成情况及主要原因分析；（二）各项支出情况及找原因分析；（三）营业利润完成情况及其完成的主要因素及采取的措施；（四）资金运用、债权债务清理情况及其增减变化主要原因分析；（五）应付福利费收支情况分析；（六）所有者权益变动情况及分析；（七）现金流量及分析；（八）工资总额收支及劳动生产率完成情况及主要原因分析；（九）其他重大经济事项分析。
第五条财务会计分析的基本要求：（一）动态分析与静态分析相结合；（二）定量分析与定性分析相结合；（三）分析过去与预测未来相结合；（四）企业获利能力和财务状况分析相结合；（五）经济因素和非经济因素分析相结合；（六）企业内在因素分析与外在因素分析相结合。
第六条各部门提供的原始数据必须保证时间和质量。
财务跨及部门对所有院士资料确认无误后，方可作为财务计算的依据，并保证分析结果的及时性、可靠性，做到有内容、有深度，能揭示矛盾，有改进措施。
第三章具体分析方法和步骤第七条常用的财务分析方法主要有趋势分析法、比率分析法和因素分析法三种。
其中趋势分析主要分析公司财务变化过程与规律；比率分析主要分析影响财务状况的主要因素与影响程度。
整个分析过程由四个有机联系的步骤构成：（一）对比找出差距。
世纪与计划相比较，实际同上期比较，实际同历史水平比较等。
具体要求是：相比较的谔谔指标性质相同、包括的范围一致、代表的时间相同。
（二）研究查明原因。
2021注册会计师会计讲义第四章
2021注册会计师会计讲义第四章第四章长期股权投资及合营安排考情分析本章2021年新增加了“投资方因其他投资方对其子公司增资而导致本投资方持股比例下降，从而丧失控制权但能实施共同控制或重大影响的?”，其他内容只有是更正原教材的错误，例如多次交易形成同一控制企业合并，“初始投资成本与其原长期股权投资账面价值加上合并日为取得新的股份所支付对价的公允价值之和的差额”改为“初始投资成本与其原长期股权投资账面价值加上合并日为取得新的股权所支付对价的?账面价值之和的差额”。
本章难度较大，且属于重点章节。
企业合并形成的长期股权投资，权益法、成本法与权益法以及金融资产的转换等知识点，在考试大纲中要求较高，这几个知识点自成体系，可以单独出考题，也可以出现与企业合并、合并报表、所得税等知识点融为一体的综合题。
知识点一：长期股权投资的初始计量（★★★）【历年考题涉及本知识点情况】历年考题经常涉及本知识点的内容，无论是控制下企业合并初始投资成本的确定，还是非控制下长期股权投资初始投资成本的确定，均是历年考题一定涉及的内容。
客观题目和综合性题目均可以出现。
2021年和2021年考题均涉及该知识点的内容。
（一）同一控制下控股合并形成的长期股权投资1.长期股权投资的初始投资成本的确定合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照所取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。
（1）被合并方在合并日的净资产账面价值为负数的，长期股权投资成本按零确定，同时在备查簿中予以登记。
（2）如果被合并方在被合并以前，是最终控制方通过非同一控制下的企业合并所控制的，则合并方长期股权投资的初始投资成本还应包含相关的商誉金额。
（3）确定长期股权投资的初始投资成本时，前提是合并前合并方与被合并方采用的会计政策应当一致。
企业合并前合并方与被合并方采用的会计政策不同的，应基于重要性原则，统一合并方与被合并方的会计政策。
财务管理第4章_财务分析
财 务 报 表 分 析
财务报告构成与特征
财务报告是指公司对外提供的反映公司某一特定日期 财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
财务报告
财务报表 基本报表
•资产负债表 •损益表 •现金流量表 •股东权益变动表
报表附注
•底注 •旁注
财务情况说明书
•企业经营基本情况 •利润实现与分配情况 •资本增减与周转情况 •潜在的经营和财务风险
• 利润总额=？
• 营业利润=？
• 主营业务利润=？
解读重点：关注利润的构成 不仅关注净利润，更应关注主营业务利润
现金流量表提供的信息
• 以现金及现金等价物为基础编制的财务状况变动表， 是企业对外报送的一张重要财务报表。
• 理论依据：现金净流量=现金流入—现金流出
思考：现金流量表，提供了哪些信息？
能力及利润增减变化的原因，预测企业利润的发展趋势，
为投资者及企业管理者等提供决策有用的财务信息。
利润表的基本结构
单位：××
一、主营业务收入 二、主营业务利润 三、营业利润 四、利润总额 五、净利润
利润表 ×年×月
货币：××
利润表的解读 • 表达公司在一定期间的经营成果。
• 净利润=利润总额—所得税
值的财务比率。（可考察各经济活动间的相互关系，反映企业财
务状况）
• 比较分析法 比较分析法是将同一企业不同时期的财务状况或不同企业之 间的财务状况进行比较，从而揭示企业财务状况中所存在差异的分 析方法。 纵向比较（趋势分析法）：将同一企业连续若干期的财务 状况进行比较，确定其增减变动的方向、数额和幅度，以此来揭示 企业财务状况的发展变化趋势的分析方法。 横向比较：将本企业的财务状况与其他企业的同期财务状 况进行比较，确定其存在的差异及其程度，以此来揭示企业财务状 况中所存在问题的分析方法。
2015年注册会计师考试《会计》第四章讲义及习题
第4章长期股权投资考情分析本章属于重要内容，历年考试中涉及分值较多，考查角度比较广泛，可能会在客观题以及主观题中进行考查。
本章内容与企业合并、合并报表构成了一个综合题的常规考点，考生应通过练习熟练掌握各种不同情况下的处理。
本章内容近年考试分值约在5～6分，其中权益法的核算是考试中的“常客”，需要重点掌握。
而对于成本与权益法之问的转换，也是考试中热门考点，尤其是丧失控制权处置子公司股权的处理。
二、本章考点直击三、学习方法与应试技巧本章重点掌握以下知识点：(1)长期股权投资的初始计量……全面掌握三种模式下的处理；(2)长期股权投资的成本法——掌握成本法核算要点，为成本法与权益法之问转换打好基础；(3)长期股权投资的权益法——全面掌握权益法下各种处理；(4)长期股权投资的后续计量模式的变更一一重点掌握成本法转为权益法的处理；(5)长期股权投资的减值和处置——重点掌握减值与处置损益金额的计算。
本章内容丰富且较为复杂，属于会计科目中难度较大章节，而且由于排在会计章节的前面．往往令很多初学会计课程的学员在学习到此章时感到知识混杂，不辨东西，丧失对会计的学习信心。
这些都是很正常的现象，但最重要的是要沉下心来，坚持学习，注重理解，逐步吃透各个知识点，同时还需要在学习完成后及时归纳总结，形成对本章知识清晰的脉络框架。
另外，本章内容与后面的企业合并、合并报表章节密不可分，应放在一起一并学习。
四、2014年教材主要变化本章内容无变化。
重点、难点讲解及典型例题－、长期股权投资的初始计量(－)形成同－控制下控股合并的长期股权投资(★★)【提示】对于被合并方所有者权益账面价值应按照相对于最终控制方而言的账面价值来计算，请结合下面例题深入理解该句话的含义。
【例题·单选题】甲公司为某－集团母公司，乙公司为其子公司。
20×7年1月1日，甲公司从本集团外部购入丁公司80％股权(属于非同－控制下企业合并)并能够控制丁公司的财务和经营政策，购买日，丁公司可辨认资产、负债的公允价值为5000万元，账面价值为3500万元。
金融企业会计第4章
11
③次级贷款：
指借款人的还款能力出现明显问题，其正常 营业收入无法足额偿还贷款本息。 次级贷款的特征是借款的风险已经很明显， 正常经营收入不足以ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ证还款，需要通过出售、 变卖资产和对外融资，及至申请执行担保来偿还。
12
④可疑贷款：
指借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行 担保，也肯定要造成较大损失。 可疑贷款的特征是借款已经肯定要发生一定 损失，如：借款人处于停产、半停产的状态，贷 款项目已经处于停建或缓建状态，借款人已经资 不抵债，银行已经诉诸法律来收回贷款等。只是 因为存贷款人重组、兼并、合并、抵押物处理和 未决诉讼等待定因素，损失金额还不能确定。
个人汽车消费贷款 大额耐用消费品贷款 教育学资贷款 个人旅游贷款 个人综合消费贷款 个人小额短期信用贷款 个人小额抵押贷款 个人其他贷款
学费贷款 生活费贷款
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4.1.3贷款业务的核算要求
短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入账。 期末，按照贷款本金和适用的利率计算应收利息。
中长期贷款的核算，应当遵循以下四个“分 别核算”的原则：
10
②关注贷款：
指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但 存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。 关注贷款的特征是借款人偿还贷款本息没有 问题，但是存在潜在的缺陷，如：宏观经济、市 场以及行业等外部环境出现对借款人不利的变化， 借款人的一些重要财务指标低于同行业水平或有 较大的下降等，如果继续存在下去将会影响借款 的偿还。
缺点是风险大、利率较高。信用贷款多采用逐笔 核贷方式发放。即银行根据借款人提出的申请，逐笔 申请立据，逐笔审核，确定期限，到期归还。
18
4.2.1贷款发放的核算
商业银行对信用贷款设置了“短期贷款”和 “中长期贷款”及“逾期贷款”三个会计科目。
《基础会计》第四章
会计分录简称分录，它是对每项交易 或事项指出应登记的账户、记账方向 与金额的一种记录。
举例—— 会计分录 某企业201×年6月份发生的经济业务如下：
业务1：6月1日由上级主管部门投入资本金20 000
元，款项已存入银行。 借：银行存款 贷：实收资本 20 000 20 000
举例—— 会计分录 业务2：6月8日企业以银行存款10 000元，偿还银
用来序时、分类地全面记录一个企
业、单位经济业务事项的会计簿籍。
通过设置和登记账簿，可以系统地归纳和积累会计
核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提
供资料。 通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果编制会 计报表提供依据。 通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，为开 展财务分析和会计检查提供依据。
专用凭证
记账凭证
按格式不同
是会计人员根据审核无误后的原始 会计凭证的种类 凭证或汇总原始凭证填制的，其记 载经济业务的简要内容，确定会计
原始凭证 分录，是作为记账依据的会计凭证。
记账凭证
会计凭证的种类
按反映的经济内容
收款凭证 付款凭证 转账凭证 分录凭证
原始凭证
按用途不同
汇总凭证
记账凭证
按编制方式不同
一、过账的意义 二、会计账簿 (一)账簿设置
(二)账簿格式 1、日记账的设置与登记
现金日记账的设置与登记 银行存款日记账的设置与登记 转账日记账
一、过账的意义 二、会计账簿 (一)账簿设置
(二)账簿格式 1、日记账的设置与登记 2、总分类账的设置与登记
三栏式总分类账的设置
一、过账的意义 二、会计账簿 (一)账簿设置
各种记账凭证使用格式应相对稳定 简明扼要填写摘要 应附原始凭证，并注明张数 必须有填制人员、审核人员、记账人 员和会计主管签章。
中级财务会计第4章_应收帐款
学生练习：
【1】向A公司销售产品一批，价款60 000元，增值 税10 200元，收到A公司承兑的商业汇票，金额70 200 元。
借：应收票据—A公司 贷：主营业务收入
70 200 60 000
应交税费—应交增值税（销项税） 10 200
学生练习：
带息票据的核算：
【2】A企业98年9月1日销售一批产品给S公司，货已发 出，发票上注明的销售收入为100 000元，增值税17 000元，收到S公司交来的商业承兑汇票，期限6个月， 票面利率10%。
第1节 应收票据
五、应收票据转让的核算
（二）贴现及贴现值计算（转让给银行）
四 个 步 骤
计算应收票据的到期值： 不带息应收票据的到期值=应收票据面值 带息票据的到期值＝应收票据面值＋到期利息＝ 应收票据面值×（1+票面年利率×票据期限） 计算贴现天数： 从贴现日算至到期日，算头不算尾或算尾不算头。
11.10
10
第3章 应收款项
第1节 应收票据
二、应收票据的确认
企业应设置应收票据备查簿，逐笔记录每一应 收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利 率、交易合同和付款人、承兑人、背书人姓名或单位 名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴 现净额、退票情况等。 到期结清票款或退票后，应在备查簿内逐笔注销。
第4章 应收款项
第1节 应收票据
三、应收票据转让的核算
（二）贴现息及贴现值计算
四 个 步 骤
计算贴现息： 贴现息=票据到期值×日贴现利率×贴现天数
计算贴现值： 贴现值=票据到期值-贴现息
第3章 应收款项
第1节 应收票据
三、应收票据转让的核算
（三）贴现的核算 企业持未到期的不带息票据向银行贴现时，按实际收 到的贴现值 借：银行存款 财务费用—贴现息 贷：应收票据 按贴现息
(整理)第4章资产负债表分析
300
100
100
500
300
300
100
总 计
1000
1200
总 计
1000
1200
幻灯片37
进行企业营运能力分析，主要目的是：
1．评价企业资产的流动性。
2．评价企业资产利用的效益。
3．挖掘企业资产利用的潜力。
幻灯片38
二、企业营运能力分析的内容
总资产营运能力分析
流动资产周转速度分析
固定资产利用效果分析
从静态上分析，可以反映整个企业经营过程中资产营运效率和营运效益。从动态上分析，可以反映营业收入增长与各类资产增长的关系。
幻灯片47
（三）综合对比分析总资产营运能力与盈利能力之间的关系
提高资产营运能力最终要为盈利能力这个目标服务，通过综合对比分析总资产营运能力与盈利能力之间的关系，可以解释总资产盈利能力变动的原因，为提高总资产盈利能力指明方向。二者之间的关系可用下式反映。
对资产变动合理性与效率性的分析评价，可借助企业产值、营业收入、利润和经营活动现金净流量等指标。
幻灯片10
通过资产变动与产值变动、营业收入变动、利润变动及经营活动现金净流量变动的比较，对资产变动的合理性与效率性作出评价。
幻灯片11
四、资产负债表变动原因的分析评价
前面所做的分析，仅限于某项目本身变动，以及该项目变动对资产负债表中资产、权益总额影响的分析，是同类项目相互关系的一种分析。
2．“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的金额。
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第三节现金流量与利润综合分析
一、经营活动现金流量与利润关系分析
（一）经营活动现金流量与经营活动利润对应关系分析