项目支出设备投资审计程序表
审计部分流程及附表(总表)
被审计单位提供工程竣工结算审计资料清单工程竣工结算委托审计工作衔接单XXXX（咨询单位全称或者规范简称）：重庆两江新区开发投资集团有限公司委托你单位对XXXX（工程名称）工程进行竣工结算审计，审计天数为XX 天，审计起止时间自XXXX 年XX 月XX 日起至XXXX 年XX 月XX 日止。
你单位应在规定时间内，在遵守行业规定的前提下，按下列委托人要求完成委托审计任务。
你单位接受委托审计的履职情况将记入年度履职档案中并按两江新区中介机构预先库管理办法进行考核。
一、工程竣工结算审计具体要求（一）在收到竣工结算资料后的XX 工作日内，向两江集团监察审计部（以下简称监审部）提交《建设工程结算审核实施方案》和《承诺书》。
竣工结算审核实施方案中必须明确各审核阶段的起止时间、工作内容、人员安排、审核步骤和方法等。
你单位及其相关人员竣工结算审核该工程所需的全部资料均由监审部移交，不得直接向建设方、施工方索取任何审计所需资料。
（二）向监审部提交对送审资料的初步审核结果和现场踏勘方案，经监审部审核后方可进行现场踏勘。
审核过程中的每次现场踏勘、量价核对等，由监审部负责统一组织和管理，你单位及有关人员不得私自与被审核单位及施工单位联系。
现场踏勘前需提交“建设工程现场踏勘方案及记录表”。
（三）你单位根据现场踏勘情况修改审计初步结果提交两江集团监审部存档和审核，监审部通知三方进行量、价核对工作。
你单位与施工单位核对过程中，应在核对当日提交双方签字确认的工程量、价审核调整表。
（四）审核过程中的每一阶段性审核成果，在与被审核单位交换意见前，你单位应先将审核成果电子文档发送监审部审查存档。
（五）在审核过程中发现被审核单位内部控制制度有重大缺陷或者有重大违法违纪问题时，应当及时书面报告监审部，不得擅自处理或隐瞒不报。
（六）在审核过程中，对有较大争议或分歧的问题，你单位应及时向监审部提出书面报告，不得擅自处理。
（七）你单位应当实施必要的审核程序，重点关注审核风险发生的可能性，以及审核风险对审核目标的实现产生影响的严重程度。
工程项目全过程跟踪审计实施方案
工程项目全过程跟踪审计实施方案为规范建设项目全过程跟踪审计工作，提高审计工作质量，特制定本审计实施方案。
第一部分审计程序一、全过程跟踪审计包括项目建设前期阶段审计、项目建设实施阶段审计、项目竣工决算阶段审计、项目完工审计评价建设前期阶段审计、项目建设实施阶段审计、项目竣工决算阶段审计、项目完工审计评价等阶段。
二、全过程跟踪审计实施前，组成审计组，明确审计项目负责人和审计组成员。
三、审计组首次进点，应召开审计进点会。
四、审计组进点，审计组要根据工程进展情况，实施各阶段现场跟踪审计工作，及时出具各阶段审计报告和审计工作底稿。
五、审计组现场审计期间，应核查上次审计意见的整改落实情况并在本次审计报告中详细说明。
六、审计部根据审计报告向项目建设单位下达审计意见和审计建议。
七、全部审计工作完结后，应报送《全过程跟踪审计结果报告》《全过程跟踪审计结果报告》（格式见附件）。
审计部下达竣工决算审计意见。
同时，审计组须将《工程结算审核定案表》汇总表和《竣工结算审核报告》及时报送备案。
八、审计部就的审计成果（审计报告、审计工作底稿、审计统计报表等）、执业纪律、被审计单位评价、委托单位评价等记录进行归档，作为审计项目招投标的重要参考依据。
第二部分审计主要内容第一部分内容：前期阶段审计一、审查基本建设项目核准和开工程序1、项目是否未批先建。
可行性研究报告、初步设计、概算批复、环境影响评估报告、建设规划及用地批准文件、项目设计及设计图审核文件等是否齐全。
2、项目主体工程是否擅自开工建设。
落实项目开工前的各项内外部条件，是否履行开工报批手续，3、电源、铁路、公路或码头、燃气、中水等工程的建设条件是否同步投运。
二、审查建设项目环境保护情况1、设备是否经过国家环保部门验收，经处理违规直接排放是否达标。
三、审查工程设计管理工作工程设计是否符合× 公司工程设计要求。
主要包括：1、是否建立、健全设计变更管理程序，其执行是否有效。
基本建设竣工财务决算审计程序和注意事项
基本建设竣工财务决算审计程序和注意事项一、基本建设竣工财务决算审计的主要内容1、核实确定项目投资完成情况，包括建安工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资的完成情况；2、对该项目建设程序、组织管理、资金使用情况进行评价；3、对该项目的财务管理及会计核算的合理性、合法性、真实性进行审计，发表审计意见；4、对该项目概算执行情况进行分析；5、对交付使用的固定资产实物量与价值量进行核实，形成明细表；6、核实工程付款及欠款情况。
7、查清工程管理及项目核算的其他特殊事项，在报告中披露。
二、主要审核程序及注意事项（一）建筑安装工程投资评审1、主要内容1）评审相关合同的签约和投标报价的合规性.2）审核工程量计算的合规性、准确性，工程量复算比率100％。
（含结算时有)3）分项工程结算定额选套的合规性和恰当性。
（含结算时有）4）工程取费标准的准确性。
（含结算时有）5）设备材料用量与价格情况.6)建安工程投资评审的主要程序有：2、主要评审程序和方法。
1）审查建安工程投资各单项工程审定的结算入账是否正确；2)审查建安工程投资各单项工程和单位工程的明细核算是否符合要求;3）审查各明细账相对应的工程结算其预付工程款、预付材料款、库存材料、应付工程款等以及各明细科目的组成内容是否真实、准确、完整；4）审查工程结算是否取得合法的发票,是否按合同规定预留了质量保证金，是否代扣代缴税金；（甲供材料应并入计税依据）5)甲供材料的项目，应审查甲供材料的结算是否准确无误，审定的建安工程投资总额是否已包含甲供材料。
（二）设备投资评审1、主要评审内容：1）设备的采购是否有相应的控制制度并认真贯彻执行；2）限额以上的设备采购是否进行招投标；3）设备采购的品种、规格、性能指标是否与设计相符合；4)设备入库、保管、出库是否建立相应的内部管理制度并认真执行，相关手续及原始资料是否真实完备；5）设备验收记录是否完整，验收指标是否达到设计或合同规定的标准；6)设备运杂费发生的是否合理，采购成本是否合理、节约，原始资料是否真实,支出核算是否正确；7）设备投资支出相关内容的核算是否遵循《基本建设财务管理规定》；8)设备安装明细核算是否正确，安装费归集和分配是否合理。
工程投资项目审计目标、范围、程序
问题思考
5.在开展工程造价审计时，您是否进行审计数 据统计，构建“大数据”（如单位造价、 单位用料、单位用工、工程造价的变化趋 势分析等）？
6.工程造价审计与竣工决算审计、投资绩效审 计有什么关系？
问题思考
7.随着《国务院关于加强审计工作的意见》
（国发〔2014〕48号）和《关于完善审计制 度若干重大问题的框架意见》的推进落实， 审计要满足“高层次、全覆盖、全过程” 的要求，相对而言，审计资源不足，因此， 有学者说：审计机关应该将工程造价审计 任务交给社会审计组织，将重点放在工程 管理方面。您是否认同这一观点？
案例分析
二是工程建设管理方面存在的问题。一些 建设项目存在未严格执行合同约定补偿材 料价差及人工费，超标准支付招标代理费、 监理费和维护费等，以及部分配件及施工 设备长期闲置等，导致增加建设投资。一 些中小项目的设计、施工、监理合同管理 不够规范，未按规定进行招标，应公开招 标的合同采取邀请招标，以及项目被违规 转分包等。
审计法实施条例（2010）
第二十条 审计法第二十二条所称政府投资和以政府投资 为主的建设项目，包括：
(一)全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政
府举借债务筹措的资金等财政资金的；
(二)未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资
的比例超过50%，或者占项目总投资的比例在50%以下，
但政府拥有项目建设、运营实际控制权的。
拟实现的教学目标
理清开展工程投资审计的思路，掌握审计的技术与方法 理解开展固定资产投资审计必需的执业能力
主要教学方法
案例教学法 问题导向
案例分析
案例1:工程价款该依合同还是按审计报告支付?
【案情】 2013年1月，一建筑公司与某农业局签订一份
工程造价审计流程
工程造价审计流程审计一个很重要的作用就是监督，在工程造价中也是非常需要审计的，因为如果对工程造价如果不审计的话，可能会导致项目的投资利益受到损害，因而审计主要是为了保护投资者或是为了工程建设的利益，接下来就让我们一同来了解工程造价审计流程。
一、工程造价审计流程1、使用单位提出项目需求，编制项目建议书，按规定程序报发展改革部门审批;2、发展改革部门批复项目建议书，并在项目建议书批复中确定该项目实行代建制，明确具体代建方式;3、发展改革部门委托具有相应资质的社会招标代理机构，按照国家和地方有关规定，通过招标确定具备条件的前期工作代理单位，发展改革部门与前期工作代理单位、使用单位三方签订书面《前期工作委托合同》;4、前期工作代理单位遵照国家和地方有关规定，对项目勘察、设计进行公开招投标，并按照《前期工作委托合同》开展前期工作，前期工作深度必须达到国家有关规定，如果报审的初步设计概算投资超过可行性研究报告批准估算投资一定比例(如3%)或建筑面积超过批准面积一定比例(如5%)，需修改初步设计或重新编制可行性研究报告，并按规定程序报原审批部门审批;5、发展改革部门会同规划、建设等部门，对政府投资代建项目的初步设计及概算投资进行审核批复;6、发展改革部门委托具有相应资质的招标代理机构，依据批准的项目初步设计及概算投资编制招标文件，并组织建设实施代建单位的招投标;7、发展改革部门与建设实施代建单位、使用单位三方签订书面《项目代建合同》，建设实施代建单位按照合同约定在建设实施阶段代行使用单位职责，《项目代建合同》生效前，建设实施代建单位应提供工程概算投资10-30%的银行履约保函。
具体保函金额，根据项目行业特点，在项目招标文件中确定;8、建设实施代建单位按照国家和地方有关规定，对项目施工、监理和重要设备材料采购进行公开招标，并严格按照批准的建设规模、建设内容、建设标准和概算投资，进行施工组织管理，严格控制项目预算，确保工程质量，按期交付使用，严禁在施工过程中利用施工洽商或者补签其他协议随意变更建设规模、建设标准、建设内容和总投资额，因技术、水文、地质等原因必须进行设计变更的，应由建设实施代建单位提出，经监理和使用单位同意，报发展改革部门审批后，再按有关程序规定向其它相关管理部门报审;9、政府投资代建制项目建成后，必须按国家有关规定和《项目代建合同》约定进行严格的竣工验收，办理政府投资财务决算审批手续，工程验收合格后，方可交付使用。
工程项目内部控制审计程序表修正版
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施工图交底和会审会议纪要
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设计变更
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施工图预算（即工程的预算 书）
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建筑物土建资料清单内部控制测试表 建筑物土建资料清单内部控制测试表
测试项 序号 程序内容 需提交资料 备注 有/无 20 21 监 理 方 的 确 认 阶 段 1.询价、比价资料 2.监理方的资质证明 检查是否询价比价、审阅是否保留书面的价格资料 审阅营业执照上的资质等级与本项目所需等级是否 相符 关注合同标的物规格型号、数量、金额、交期、质 量、付款方式、审批、条款完整性等 检查是否询价比价、审阅是否保留书面的价格资料 审阅营业执照上的资质等级与本项目所需等级是否 相符 关注合同标的物规格型号、数量、金额、交期、质 量、付款方式、审批、条款完整性等；是否存在分 包工程 审阅招标文件的规定，关注是否约定收取保证金、 是否明确了工程量、是否有其他相关要求 审阅是否有询标纪要及答疑的书面记录 审阅是否有标底价、标底价是否用信封等密封 审阅投标文件的投标价、简单关注投标方的核算数 据 审阅是否符合招标文件规定交纳。难以验证，只能 通过口头沟通及履约保证金侧面反映 * * 时间 * * 完整性 * 金额 * 审批
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财 务 管 理 阶 段
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温 馨 提 示
备 注
1、工程物资（机器设备、机物料）的采购、仓储、领用、现场管理等测试内容单独罗列在表3.1/3.2中； 即放水将工程项目内控测试分为三大方面：土建管理+设备管理+财务管理（未单独罗列在一张表中） 2、“外部监管手续办理阶段”仅适用于建筑物（外监），不适用于构筑物（自监）。 1、右方内容是对测试表适用范 3、对于构筑物，以上“1-3页”内容中适度从简。其中“立项阶段”、“财务管理阶段”可以全面适用；“ 围的简单解释。解释依据源于 施工图设计阶段”、“施工方的确认阶段”、“施工阶段”、“竣工验收阶段”部分适用。 实践的工程项目审计及咨询工 A、“施工图设计阶段”：设计方价格/资质、设计合同、施工图、设计变更等； B、“施工方的确认阶段”：施工方价格/资质、施工合同等； 程部同事得知，仅供参考。 2、如果存在疑问，请联系放水 C、“施工阶段”：建设单位施工日志、隐蔽工程验收、工程签证等； 共同探讨交流，放水热诚期待 D、“竣工验收阶段”：竣工验收报告等。 4、本表制作背景：立足于制造业的办公楼/厂房建设、设备采购、账务处理等方面。 ing。放水联系方式： 5、本表的适用：侧重于内部控制角度，适用于除造价、经济效益外的工程项目审计，尤其适用于第一次开 QQ：623626669 邮箱：loyalauditor@ 展工程项目审计的公司和同仁。另外，具体测试的深度和广度在于对工程项目管理的了解程度、自身的经验 、对内部控制知识的理解等方面。程序表仅是辅助，如果简单的照表测试将紧紧附于表面；深入挖掘每个测 手机：QQ获取O(∩_∩)O~ 试项背后的信息，积极思考、总结、基于程序表的测试进行沟通将是不二法门。 6、放水希望将其作为通用测试表；但是仍需申明：测试内容仅供参考，请根据贵公司实际情况调整。 7、存在遗漏或不足，请同仁指出，O(∩_∩)O谢谢。
政府投资项目审计规定(审投发〔2010〕173号)
政府投资项目审计规定(审投发〔2010〕173号)中华人民共和国审计署文件审投发〔2010〕173号XXX关于印发政府投资项目审计规定的通知各省、自治区、直辖市审计厅（局），XXX，各计划单列市、XXX，署机关各单位、各特派员办事处、各派出审计局：为进一步加强政府投资项目审计工作，规范政府投资项目审计行为，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《中华人民共和国国家审计准则》等有关法律法规，XXX研究并制定了《政府投资项目审计规定》。
现予以印发，请认真贯彻执行。
执行中如有问题，请及时反馈。
1—二○一○年十二月三十一日此件我署依申请公开）政府投资项目审计规定第一条为进一步加强政府投资项目审计工作，规范政府投资项目审—2—计行动，提升当局投资审计质量和成效，充分发挥审计包管国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《中华人民共和国国家审计准则》等有关法律法规，制订本规定。
第二条审计机关对政府投资和以政府投资为主的项目实施的审计和专项审计调查适用本规定。
第三条审计机关依据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》以及本级人民政府规定，确定政府投资项目审计的对象、范围和内容。
第四条审计机关应当根据法律、法规、规章的规定和本级人民政府的要求以及上级审计机关的工作安排，按照全面审计、突出重点、合理安排、确保质量的原则，确定年度政府投资审计项目计划。
各级政府及其发展改革部门审批的政府重点投资项目，应当作为政府投资审计重点。
审计机关按照确定的审计管辖范围开展政府投资项目审计，防止不必要的重复审计。
第五条审计构造对当局重点投资项目以及涉及公共利益和民生的城市基础设施、包管性住房、学校、医院等工程，应当有重点地对其建设和管理情况实施跟踪审计。
第六条审计构造对当局投资项目重点审计以下内容：一）履行基本建设程序情况；二）投资控制和资金管理使用情况；3—三）项目建设管理情况；四）有关政策措施执行和规划实施情况；五）工程质量情况；六）设备、物资和材料采购情况；七）土地利用和征地拆迁情况；八）环境保护情况；九）工程造价情况；十）投资绩效情况；十一）其他需要重点审计的内容。
项目投资专项审计报告
.. . . .. 附件4关于市××××××项目投资的专项审计报告目录页数一、××项目投资专项审计报告二、市××××关于××项目投资情况报告三、审计机构营业执照及执业许可证复印件. . . .v关于市××××××项目投资专项审计报告××字[2013]×××市××××：根据《市建筑节能资金管理办法》（深建字[2012]64号）、《市散装水泥专项资金使用管理规程》（深建字[2013]239号）的要求，我们接受委托，对市××××（以下简称××公司）××项目投资情况进行审计。
××公司管理层的责任按照《市建筑节能资金管理办法》（深建字[2012]64号）、《市散装水泥专项资金使用管理规程》（深建字[2013]239号）的要求，提供真实、合法、完整的相关资料，并保证其容真实、准确、完整，不存在虚假记录、误导性述或重大遗漏。
我们的责任是在实施鉴证工作的基础上对XXXXXXX管理层编制的上述报告发表意见。
我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》的规定执行了专项审计业务。
该准则要求我们计划和实施鉴证工作，以对鉴证对象信息是否不存在重大错报获取合理保证。
在专项审计过程中，我们进行了审慎调查，实施了包括核查会计记录等我们认为必要的程序，并根据所取得的材料做出职业判断。
我们相信，我们的鉴证工作为发表意见提供了合理的基础。
现将××项目投资情况报告如下：一、项目概况说明项目承担单位的基本情况：包括项目单位名称、所有制性质、主营业务、地址、法定代表人、项目联系人及联系方式。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
2．对照项目概算说明书，审核设备、工具、器具是否属于项目概算范围之内。
3．对照有关财务核算办法，检查“设备投资”的科目设置是否恰当、合理。是否按项目评估文件列明的项目内容设置二级明细账，并按世界银行支付类别设置三级明细账。
（4）当年转出或减少的设备投资，应检查其转出是否经过批准，手续是否齐备；转出的数额是否准确，是否与竣工决算清单上相关记录一致。
5．取得设备采购合同，审核设备是否按时到货，预付设备款、设备质量保证金保留、设备款支付是否与合同相符。
6．抽查部分工程，确认设备实际存在并与账面记录相符。
7．验明设备投资是否在财务报表和财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
4．抽取一定项目的记账凭证和所附原始凭证，检查：
（1）不需安装设备、工具、器具、器材采购的记账凭证所附的设备发票、世行支付通知单等单据是否齐全，数字是否正确，内容是否与明细科目相符。
（2）转入“设备投资”科目的，是否进行了开箱检验，并办理了设备入库单。
（3）需安装的设备是否凭设备出库单入账，并符合以下三个条件：设备的基础和支架已经完Байду номын сангаас；安装设备所必需的图纸资料已经具备；设备已经运到安装现场，开箱检验完毕。
项目支出设备投资审计程序表
表4－4 索引号：
（审计机关名称）
设备投资审计程序表
审计期间＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制设备投资明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。