权利主体双方：法律地位平等,但权利和义务不对等
梁文涛 税法(第四版)课后题答案(项目一)
税法（第四版）参考答案与解析项目一税法基础认知■职业能力选择一、判页选择题1.【答案】A【解析］税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系,不仅要保障国家税收收入,而且也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。
2.【答案】D【解析】选项D,程序优于实体原则属于税法的适用原则。
选项A、B、C,属于税法的基本原则3.【答案】C【解析】税收法律关系的内容就是税收法律关系主体双方各自享有的权利和承担的义务（它是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂）4.【答案】A【解析】征税对象是区分税种的主要标志5.【答案】D【解析】选项A、B、C ,海关负责关税、船舶吨税的征管，以及受托代征进出口环节的增值税和消费税。
6.【答案】C【解析】实质课税原则属于税法基本原则，而不是税法的适用原则。
7.【答案】C【解析】选项A :税法引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B ：税收法律中权利主体双方法律地位平等；选项 D:税收法律关系在总体上与其他法律关系一样,都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。
8.【答案】A【解析】财政部颁布的《增值税暂行条例实施细则》属于税收部门规章。
9.【答案】D【解析】实质课税原则,指根据纳税人真实的或者实质的负担能力决定其税负，不能仅考虑其表面或者形式是否符合课税要件。
实质课税原则又有利于防止纳税人避税、偷逃税，增强税法适用的公平性和公正性。
10.【答案】A【解析】税收法律主义,又称税收法定性原则，指税法主体的权利和义务必须由法律予以规定，税法的各类构成要素均必须且只能由法律予以明确规定。
如果没有相应的法律前提,国家则不能征税,公民也没有纳税的义务。
11.【答案】C【解析】特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位的级别较低的税法,其效力可以高于居于普通法地位的级别较高的税法。
12.【答案】D【解析】在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，权利主体的一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关（征税主体）,另一方是法律、行踞法规规定负有纳税义务的单位和个人（纳税主体）。
经济法学(8.1.5)--习题作业答案——第八章第1讲税法概论
习题作业答案——第八章 第1讲 税法概论1、判断题1.答：正确。
从税收的经济本质、税收程序法律关系以及税收、税法的发展历史来看税收法律关系，可以看出国家与纳税人在税收上的平等关系与对等交换关系，税收征纳法律关系是一种建立于平等基础之上的有限的“不平等”，征税行为与其他具体行政行为的区别从而得出税收法律关系中权利主体双方法律地位平等。
只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，双方的权利与义务不对等。
2.答：错误。
税法上引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。
税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。
3.答：正确。
税收法律关系的内容是指税收法律关系主体享有的税收权力与税收权利，承担的税收职责和税收义务。
税收法律关系的内容在整个税法关系中处于核心的地位，决定了税收法律关系的实质。
2、简答题1.答：定义：税收法律关系是由税法确认和调整的，在国家税收活动中各方当事人之间形成的，具有权利义务内容的社会关系。
学界对税收法律关系的性质有不同的看法，其中比较具有代表性的为奥托.梅耶提出的权力关系说，阿尔伯特.亨特尔、北野弘久提出的债务关系说以及日本学者金子宏提出的二元关系说。
关于税收法律关系性质的基本结论：在具体的层面，将税收法律关系分别界定为债务关系和权力关系，在抽象的层面，将税收法律关系界定为债务关系。
2.答：税收具有三大基本特征：强制性、无偿性和固定性，此所谓税收的“三性”。
定义：（1）税收的强制性是指国家征税凭借的是其拥有的政治权力，无论是单位还是个人均不得违抗国家征税的决定。
（2）税收的无偿性是指国家在征税之时并不需要向纳税人支付对价。
（3）税收的固定性又称税收的确定性，是指国家应当通过颁布法律的形式，事先将征税对象、征收比例（数额）、征收时间等问题确定下来，并且严格地按照预定的标准征税。
三者的关系：税收的三性是相互联系、密不可分的统一体，是税收存在的充分必要条件，是税收区别于其他财政收入形式的重要标志。
税法第一章(概述)的习题及其答案
第一章税法总论练习题一、单项选择题1．税收“三性”是个完整的整体，其中的核心是( )。
A．无偿性 B.强制性 C．固定性 D．法律性2．在税收法律关系中，权利主体双方( )。
A．法律地位平等，权利义务对等 B.法律地位平等，权利义务不对等C.法律地位不平等，权利义务对等 D．法律地位不平等，权利义务不对等3．税收法律关系中最实质的东西是( )。
A．权利主体 B.权利客体 C.税收法律关系的内容 D．税收法律事实4．税收法律关系的产生、变更与消灭是由( )来决定的。
A．税收法律制定 B.税收法律实施 C.税收法律事实 D．税收法律本身5．下列说法不正确的是( )。
A．征税对象是区分不同税种的主要标志 B.税目是征税对象的具体化C.税率是衡量税负轻重与否的唯一标志 D．纳税义务人即纳税主体6．按照税法的基本内容和效力的不同，税法可分（）。
A．税收基本法和税收普通法 B.税收程序法和税收程序法C.流转税法和所得税法D.国内税法和国际税法7．下列税种中属于对流转额课税的是（）。
A．房产税 B.营业税 C.资源税 D．印花税8．我国目前税制基本上是（）的税制结构。
A．间接税为主体 B.直接税为主体 C.间接税和直接税双主体 D.无主体9．下列机关有权行使税收立法权的是（）。
A．全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会 B.国务院C.地方人民代表大会和地方人民代表大会常务委员会D.海关总署10．下列关于地方税务局系统实行的管理体制表述错误的是（）。
A．地方税务局系统实施上级税务机关与地方政府双重领导的管理模式B．地方税务局系统实施由上级税务机关垂直领导的管理模式C．省级地税局以地方领导为主D．省以下地税局以上级税务机关垂直领导为主11．下列不属于国家税务局系统负责征收和管理的项目是（）。
A．保险总公司集中缴纳的营业税 B.证券交易印花税 C. 房产税 D.车辆购置税12．下列比例税率中不属于差别比率税率的是（）。
第1章 概论练习题答案 (1)
第1章税制概论练习题答案一、判断题1．在税收法律关系中，权利主体双方法律地位是平等的，但双方的权利与义务不对等。
（对）主体双方是行政管理者与被管理者的关系2．税收法律关系的内容是权利主体所享有的权利和所应承担的义务。
（对）3．税收法律关系的产生、变更或消灭，是由税法的制定、变更或废止决定的。
（错）由税收法律事实来决定4．尽管税收法律、法规和规章的制定机关不同，但它们的法律效力是相同。
（错）税收法律从高到低的层次可分为税收法律、税收授权立法、税收行政法规和税收地方性法规、税收规章。
5．税收的征收主体是税务机关。
（错）还有海关、财政机关等6、在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称权利客体。
（错）权利主体包括代表国家行使征税职权的税务机关、海关和财政机关，还包括履行纳税义务的单位和个人，履行纳税义务的法人和自然人也是权利主体。
7、我国税法的立法权主要集中在中央，同时为调动地方积极性，也给各级地方政府一定的立法权。
（错）地方政府只有国务院划定的较大的市政府和省级政府才有一定的立法权，或者是经政府所在地的人大通过。
8、所有的中央税都由国家税务局负责征收。
（错）9、某县政府为发展本地经济，决定对小规模纳税人的增值税采取减半征收的优惠政策。
（错）二、单项选择1、税收行政法规由（）制定。
A、全国人民代表大会B、地方人民代表大会C、财政部和国家税务总局D、国务院2．税收法律的立法机关是（）。
A、国务院B、各级人民政府C、国家税务总局D、全国人民代表大会3．引起税收法律关系的前提条件是（）。
A、权力主体B、税法C、权力客体D、税收法律事实4．在税法构成要素中，区分不同税种的主要标志（）A、纳税人B、征税对象C、税率D、纳税地点5．把征税对象按数额的大小分成若干个级距，每个级距规定一个税率，税率依次提高，当纳税人的征税对象数额同时适用于几个级距的税率时，则分别计算各级距的税额，然后将其结果相加计算应纳税额。
第一章税法概论练习题
第一章税法概论练习题一、单项选择题1.下列有关税法概念的说法正确的是（）。
A.税法是国家制定的用来调整税务机关和纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益C.税法的特征是强制性、无偿性和固定性D.税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称2.税收法律关系中最实质的东西是（）。
A.权利主体B.权利客体C.税收法律关系的内容D.税收立法权3.下列项目中，属于税务机关义务的是( )。
A．依法征管B．进行税务检查C．对违法行为进行处罚D．依法受理税务复议申请4.我国对税收法律关系中纳税义务人的确定,采取的是（）的原则。
A.属地原则B.属人原则C.属地兼属人的原则D.灵活确定的原则5.下列项目中，属于纳税人权利的是( )。
A．依法办理税务登记B．自觉接受税务检查C．申请减免税D．追回客户欠缴的税款6.税收权利主体是指( )。
A．征税方B纳税方C．征纳双方D．中央政府7.目前不采用定额税率的税种是( )。
A．消费税B．车船税 C．资源税D．营业税8.全国范围内开征的地方税的开征停征权属于（）。
A.全国人大及其常委会B.国务院C.财政部和国家税务总局D.地方人大及其常委会9.下列税种，主要由国税局系统负责征收但属于中央、地方共享税种的是（）。
A.增值税B.资源税C.营业税D.城市维护建设税10.由地方税务局系统负责征收的税种有( )。
A．全部企业所得税B．车辆购置税C．全部营业税D．城镇土地使用税11.下列说法不正确的是（）。
A.税收基本法是税法体系的主体和核心 C.税收征收管理法属于税收普通法B.个人所得税法属于税收实体法 D.国际税法就是外国各个国家制定的税法12.下列各项中，属于纳税义务人享有的权利是（）。
•A.申请延期纳税 B.办理税务登记 C.进行纳税申报 D.依法缴纳税款13.下列税种中不属于国税系统征收管理的有（）。
税法税法概论
税法税法概论[1]
18
2.超额累进税率。
累进税率：随着征税对象数量的增大而随着
提高的税率。
全额累进税率：是把征税对象的数额划成若
干等级，对每个等级分别规定相应的税率， 当税基超过某个级距时，课税对象的全部数 额都按照提高后级距的相应税率征税。
税法税法概论[1]
19
级数 全月应纳税所得额（元） 税率（%）
1 1500元以下
3
2 1500-4500
10
3 4500-9000
20
某人某月应纳税所得额6000元，应 纳所得税额?
税法税法概论[1]
20
按全额累进税率：6000×20%=1200
税法税法概论[1]
21
超额累进税率:把征税对象按数额的大小分成
若干等级，每一等级规定一个税率，税率依 次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属 等级同时适用几个税率分别计算，将计算结 果相加后得出应纳税款。
1、国家组织财政收入的法律保障
2、国家宏观调控的法律手段
（契税上调、个人所得税上调至20%）
3、对维护经济秩序有重要作用
（税务登记、建账建制、纳税申报）
4、能有效保护纳税人的合法权益
（延期纳税、申请税收减免等）
5、维护国家利益、促进经济交往的可靠保证
（对境内外资企业或个人征税、避免双重征税的协定）
税法税法概论[1]
（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利 和义务不对等
（3）对纳税方采用属地兼属人原则
税法税法概论[1]
11
【例题】在税收法律关系中，征纳双方法律地 位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。 （ ）（2002年）
【答案】×
税法税法概论[1]
权利主体双方法律地位平等但权利和义务不对等
权利主体双方法律地位平等但权利和义务不对等前言在现代社会中，每一个人都享有法律权利，但是由于个人之间不同的情况，他们面临的法律地位也会存在差异。
比如说，雇主和雇员、租户和房东等人之间的法律地位就不尽相同。
虽然每个人在法律上的地位都是平等的，但在权利和义务上，两者之间的差异可能会导致许多问题。
权利主体双方的法律地位平等在民事法律关系中，权利主体双方都拥有同等的法律地位。
这意味着每个人都有权利行使他们相应的权利，而不受个人身份的限制。
如果一个人的权利被侵犯，那么他有权利通过法律手段来维护自己的权益。
另外，在刑事法律关系中，被告和原告也拥有平等的法律地位。
虽然被告是被控告的一方，但他们也有权力为自己辩护，并要求合理的法律程序和公正的判决。
这些法律规定的确保了每个人的法律地位的平等，而不受任何身份的限制。
然而，在权利和义务方面，情况需要更加详细地审查。
权利和义务不平等尽管每个人在法律上都拥有平等的地位，但是在实际社会中，个人之间权利和义务并不总是对等的。
这种不对等的出现常常会导致双方在民事法律关系中或者是刑事法律关系中出现一些复杂的问题。
雇主和雇员关系在雇主和雇员的关系中，雇主通常拥有更多的权利和优势。
因为雇主掌握着工作岗位和薪酬支付，一旦他们以其权利力量来源而发挥其优势，则很容易地迫使员工接受不合理的福利待遇。
而员工则没有太多的议价能力，如果他们想维护自己的权益，往往需要通过法律途径来实现。
租户和房东关系在租户和房东的关系中，房东通常掌握更多的权利。
他们可以决定房租的涨幅、维修房屋的时机和方式等，而租户则没有太多决定权。
如果房东不提供安全和合理的住宿条件，租户需要通过法律途径来保护他们的权益。
消费者和商家关系在消费者和商家的关系中，商家拥有更多的优势。
如果商家发现产品存在缺陷或者价格标示错误，他们可以通过不公正的行为来弥补自己的损失。
而消费者则需要花费更多的时间和精力，通过法律手段来获得他们应该得到的权利。
税法的概念（一）
⼀、税法的定义税法是国家制定的⽤以调整国家与纳税⼈之间在征纳税⽅⾯的权利与义务关系的法律规范的总称。
它是国家及纳税⼈依法征税、依法纳税的⾏为准则，其⽬的是保障国家利益和纳税⼈的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收⼊。
税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
因此，了解税收的本质与特征是⾮常必要的。
税收实质是国家为了⾏使其职能，取得财政收⼊的⼀种⽅式。
它的特征主要表现在三个⽅⾯：⼀是强制性。
主要是指国家以社会管理者的⾝份，⽤法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。
⼆是⽆偿性。
主要指国家征税后，税款即成为财政收⼊，不再归还纳税⼈，也不⽀付任何报酬。
三是固定性。
主要指在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税⽅法等。
因此，税法就是国家凭借其权⼒，利⽤税收⼯具的强制性、⽆偿性、固定性的特征参与社会产品和国民收⼊分配的法律规范的总称。
⼆、税收法律关系国家征税与纳税⼈纳税形式上表现为利益分配的关系，但经过法律明确其双⽅的权利与义务后，这种关系实质上已上升为⼀种特定的法律关系。
了解税收法律关系，对于正确理解国家税法的本质，严格依法纳税、依法征税都具有重要的意义。
（⼀）税收法律关系的构成税收法律关系在总体上与其他法律关系⼀样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三⽅⾯构成的，但在三⽅⾯的内涵上，税收法律关系则具有特殊性。
权利主体即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事⼈。
在我国税收法律关系中，权利主体⼀⽅是代表国家⾏使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关；另⼀⽅是履⾏纳税义务的⼈，包括法⼈、⾃然⼈和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍⼈、⽆国籍⼈，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。
这种对税收法律关系中权利主体另⼀⽅的确定，在我国采取的是属地兼属⼈的原则。
在税收法律关系中权利主体双⽅法律地位平等，只是因为主体双⽅是⾏政管理者与被管理者的关系，双⽅的权利与义务不对等，因此，与⼀般民事法律关系中主体双⽅权利与义务平等是不⼀样的。