内部审计程序部分试题及答案

内部审计程序部分试题及答案

1．为了避免高层管理当局与审计委员会之间的明显冲突，首席审计执行官应当:

a.向高层管理当局和审计委员会同时提交所有审计报告的复印件；来源：

b.通过组织地位增强审计活动的独立性；

c.先与审计委员会讨论所有报告，再与高层管理当局讨论；

d.要求董事会认可包含内部审计与审计委员会关系的政策。

2．依据内部审计专业实务框架（ppt），内部审计师可以不具备以下能力:

a．熟练地运用内部审计专业实务框架；

b．对管理原则的理解；

c．良好的人际沟通能力；

d．用量化方法承担培训课程的能力。

3．某地方政府机构收到一笔中央政府专项基金，用于向低收入家庭提供资助。该机构有责任对家庭经济状况进行调查。资助金额与家庭规模、家庭成员的收入、家庭中儿童的年龄以及所在学校相关。该机构的内部审计师计划对发放资助基金的过程实施合规性审计，要确定的最适当的审计范围是:

a.该机构是否对受益者的资格以及基金发放的合规行为进行调查；

b.该机构在发放政府基金时的效率程度；

c.提供给中央政府的基金发放报告的准确性；来源：

d.资金缓解家庭的经济问题的适当性。

4．组织的首席审计执行官制定了一个审计计划，内容是对下一年度的审计作出详细的日程安排、估计每项审计所需时间、以及每项审计大致的开始时间。具体审计的时间安排是基于该项审计距上次审计的时间来确定的。这个计划并不适当，因为没有:

a.引用实务标准等权威的支持；

b.考虑到组织中存在的风险、信息披露以及潜在损失等因素；

c.说明是否所有的审计资源都是按计划来实施的；

d.提请管理当局批准计划。

5．审计委员会能够服务于几个重要目标，其中有些目标是直接有利于内部审计的。由审计委员会提供给内部审计活动的最明显好处是:

a.保护内部审计活动的独立性免受管理当局的过分影响；

b.审核年度审计计划并监控审计结果；来源：

c.批准审计计划、日程表、人员配备，并在必要时与内部审计师会面；

d.审核既定的公司经营的内部控制程序的复印件，并与公司的官员讨论它们。

6．一位银行内部审计师想要验证存款账户总账余额的准确性。审计程序之一就是向经统计抽样取得的存款人寄发积极性函证。然而，收到的回函数不足以对账户余额的准确性形成有效的结论。为完成审计目标，该审计师应采取以下哪项措施？

a.假定没有回函表示存款人对账户余额的默认，审计师应记录结果并不再进一步实施函证；

b.扩大初始函证的样本量；来源：

c.验证存款人地址的准确性，重新函证并注明这是第二次函证请求；

d.对所有未回函者寄送否定式回函请求并记录测试结果，如有必要，打电话给存款人询问账

户余额的差异。

7．某政府机构希望了解向机动车颁发执照项目的执行情况，但其审计师和人力资源都很短缺。特别是，管理当局担心以下情况的可能性：新执照申请被积压；申请费的收取和处理方面的控制薄弱。内部审计师初步调查及有限审计测试的结果表明执照颁发程序如预期运行正常，没有发现重大缺陷。内部审计师下一步应该:

a.不再实施下一步审计，按调查结果发出正式审计报告并与管理当局讨论结果；

b.不再实施下一步审计，与管理当局及行政主管讨论有关问题并为以后审计工作编制方案，使得下一次不需再进行调查；

c.按原日程安排结束审计工作，并确保不存在其他在调查阶段没有注意到的问题；

d.向高层管理当局和其他有关各方发出摘要报告，总结初步调查的结果并指明取消审计。

8．内部审计专业实务框架（ppt）要求首席审计执行官指定并保持一个质量保证程序来评估内部审计活动的工作。以下哪项不属于质量保证程序要素:

a.对内部审计师个人表现的年度评估；

b.对已完成的审计工作的内部审核；

c.对审计工作的监督；

d.对专业实务标准合规性的外部审核。

9．在评价被审查的内部审计活动的独立性时，同业审查小组成员应考虑的因素不包括:

a.与董事会或审计委员会的会谈以及沟通的频率；

b.在填补审计职员职位空缺时考虑的必要的教育和经验标准；

c.审计师承担经营责任的程度；

d.包括对被审计对象在审计目标的广度和深度的审查。

10．内部审计专业实务框架（ppt）要求审计师必须具备完成审计工作所需要的知识、技能和专业训练。以下哪项陈述准确地描述了审计师必须具备的知识或技能水平:

a.不必寻求广泛的技术研究和帮助就能将审计实务标准和程序熟练地应用于特定审计工作的能力；

b.熟练地将会计和计算机信息系统方面的知识应用于特定的或潜在的问题；

c.对用于支持和形成审计发现的各种技巧的理解，研究在特定审计工作中使用恰当的审计程序的能力；

d.在审查组织中的财务记录和报告时对会计原则和技术的广泛理解。

11．经董事会批准并概括了内部审计活动的宗旨、权力与责任的书面章程，最主要的目的是加强内部审计活动:

a.应有的职业关注；

b.在组织中的地位；

c.与管理当局的关系；

d.独立性。

12．以下哪种情况最可能违反内部审计道德规范？

a.某位首席审计执行官对如何处理与审计客户管理当局就某一非常敏感的审计领域中的审计发现和建议无法达成一致而困惑。由于不知道怎样去做，他与在内部审计师协会本地分会工作中认识的一位同行探讨了审计发现和拟提出的建议的具体内容。

b.在研究并制定了年度审计计划后，公司的审计章程要求首席审计执行官将这份计划呈交给审计委员会以征求意见及批准。

c.首席审计执行官删除了审计报告中最重要的发现和建议，审计师对此表示反对，并解释报告中的情况确实存在。尽管审计师承认，从技术上讲，缺乏足够的证据来支持审计发现，但是管理当局也不能对这些情况加以解释，而审计师的审计发现是唯一合理的结论。

d.由于审计师所在的部门缺乏某一特定领域的技能和知识，首席审计执行官寻求专家的帮助。某位审计师被要求对该专家完成任务的方法进行审查，该审计师对被审查领域具有一定了解，但其不愿意接受这一任务，因为缺乏判断专家结论有效性的专业知识。

13．首席审计执行官对公司道德规范和决策环境实施审计，以下哪项对该审计的范围或建议描述不恰当:

a.审阅公司道德规范并与其他公司的规范进行比较；

b.对公司雇员进行调查，询问一些有关公司决策的道德质量方面的问题；

c.实施一次不记名的“道德测试”，确认是否雇员知道什么是不道德的行为或自己是否曾有过不道德的行为；

d.对董事会进行调查，确定他们支持公司道德规范的程度。

14．某公司正计划在它的一个附属制造公司开发并实施一个新的电算化采购订货系统。制造公司副总经理要求内部审计师加入负责实施该项目的小组。该小组是由来自财务、生产、采购和市场部门的代表组成。首席审计执行官希望承担这一项目的工作，因此指派一名高级审计师加入并“在需要时”协助工作。假设该高级审计师实施了如下工作，如果作为事后审计要求他审查该采购订货系统，哪一项可能会损害他的客观性:

a.帮助确定和定义控制目标；

b.测试系统开发标准的合规性；

c.审查系统和编程标准的充分性；

d.为新系统草拟运行程序。

15．某内部审计师直接向董事会报告。他发现了一笔重大的现金短缺，当他向负责人询问时，该负责人解释说现金已被用来为一名儿童支付金额较大的医疗费用，并答应偿还这笔资金。由于采取了更正行动，内部审计师没有将此事告知管理当局，在这一案例中，该审计师:

a.具有组织独立性，但不具有客观性；

b.既有组织独立性，又具有客观性；

c.没有组织独立性，但具有客观性；

d.既没有组织独立性，也没有客观性。

16．内部审计活动目前正在接受自其成立三年以来的第一次外部质量确认检查。在与一些审计人员的面谈中，检查小组了解到过去三年来审计师的一些行为，以下哪种行为将影响质量确认检查小组对该内部审计活动客观性的评价？

a.一位内部审计师告诉检查小组在工薪审计时，薪金经理向其表示正在寻找一名会计，以便为兼职生意编制财务报表，审计师同意做这项工作，以便在业余时间挣些外块；

b.在对公司办公室扩建工程的审计中，设备管理副总经理送给审计师一个刻有公司名称的纪念杯。这种纪念杯曾在奠基仪式上发给了每位员工；

c.在审查了一个数据处理系统的设置之后，内部审计师对控制标准提出建议。审计完成后三个月，审计客户要求审计师复查某些控制措施的充分性，审计师同意并实施了该复查。

d.审计师被要求参加一个工作小组，目的是解决减少公司存货被盗的损失问题，这是内部审计活动承接的第一项咨询性业务，审计师的任务是向工作小组提出有关适当的控制措施的建议。

17．考虑到成本节约审计已被接受以及内部审计资源的稀缺，首席审计执行官决定不必进行后续审计，他的理由是成本节约足以促使审计对象实施审计师的建议。因此，后续审计没有作为审计计划的常规部分列入日程表。首席审计执行官的这个决定是否违反专业实务框架的规定：

a.不违反。专业实务框架没有特别指出是否有必要实施后续审计；

b.违反。专业实务框架要求审计师确定是否审计客户恰当地实施了审计师提出的所有建议；

c.违反。资源稀缺并非省略后续审计的充分理由；

d.不违反。如果能证实审计客户有充分的动机，就没有必要实施后续审计。

18．能够仔细地区分范围限制和审计中的其他限制对审计师来说很重要。根据专业实务框架（ppt）的规定，以下哪项不能被认为是范围限制:

a.审计对象的分部管理者表示该分部正在对一个主要的计算机系统进行转换，而且计划实施审计的那部分edp不得不推迟到下一年；

b.审计委员会审查了当年的审计计划并且删除了董事会认为很有必要实施的审计项目；

c.审计对象表示某些客户不能联系，因为组织正在与这些客户就一项长期合同进行谈判，他们不希望客户受到干扰；

d.以上三项都不是。

19．内部审计职业制定行为规范的主要目的是:

a.降低组织成员因工作不符合标准而被起诉的可能性；

b.确保组织中所有成员以几乎相同的胜任能力工作；

c.向接受职业服务的利益相关方表示职业组织对职业责任的认可；

d.要求职业组织成员表现出对与组织事务相关的所有事情的忠诚。

20．内部审计师除了在审计报告中陈述事实之外，有时还发表审计意见。审慎性要求审计师的意见应该:

a.建立在能证明审计意见的充分事实证据基础上；

b.建立在经验和不偏不倚的基础上；

c.只有当审计客户或行政管理当局要求时才发表意见；

d.仅局限于控制的有效性和会计处理的适当性上。

21．某分散型生产部门利用微机来处理存货及生产记录。每天计算机系统以批处理方式将数据转移至主要生产部门。下列程序哪些是审计师检查生产部门一般控制程序?

ⅰ.检查生产部门的灭火能力；

ⅱ.检查与计算机岗位相关的生产人员的职责描述；

ⅲ.检查未准确入账的存货交易的错误清单；

ⅳ.检查送达中心部门的产品数据记录情况。

a.仅是ⅲ；

b.ⅱ和ⅳ；

c.仅是ⅰ和ⅱ；

d.ⅰ，ⅱ和ⅲ。

22．审计师希望确定eft付款系统没有重复付款情形。计算机辅助软件和技术可用以实施以下哪些程序?

ⅰ.确定eft业务是否支付给同一供货商同一金额；

ⅱ.寻找非(付款)授权的供货商代码的eft业务；

ⅲ.测试eft业务的合理性；

ⅳ.寻找eft业务中重复的购买订单号。

a.ⅰ和ⅲ；

b.ⅰ和ⅳ；

c.ⅰ，ⅲ和ⅳ；

d.ⅰ，ⅱ，ⅲ和ⅳ。

23．验收部门保留采购订单副本用来在确认和记录收货业务，采购订单列出了供应商的名称和订购材料的数量，该系统能够允许的可能错误是:

a.向未经批准的供应商付款；

b.对未经批准的采购业务付款；

c.对于分批送货多付货款；

d.耽误采购的记账时间。

24．某公司授权生产经理编制原材料紧急采购订单，这些订单不必通过采购部门，也不需要收货报告。生产经理将发票和购货订单转到财务部门，由财务部门付账。为了有效防止滥用此制度，应该实施哪一项内部控制措施？

a、要求仓库在财务部门付账之前出具人工编制的收货报告；

b、对存货安全水准进行审查；

c、制定政策，要求订单轮流发给几家不同的供应商；

d、禁止使用紧急采购订单。

25．审计师没有收到应收账款积极性函证的答复，有必要采取替代审计程序，以下哪项替代程序中最无效？

a.检查诸如货运单等凭证；

b.通过对公开账目付款的核对证明以后的客户付款；

c.再向客户发出回函请求；

d.获取管理当局承诺计价和未来能收到付款的书面证明。

26．审计师了解到计算机的普及为计算机舞弊创造了更多机会，但也促进了检查舞弊的计算机审计技术的发展。编程舞弊是发生在银行业中的一种舞弊，即程序员设计了一个程序，将储蓄账户的日利息计算到四位小数点，然后他截掉最后两位小数并加到自己的账户中。以下哪项计算机审计技术最有效地检查这类舞弊？

a.平行模拟；

b.为了向储户函证，用通用审计软件抽取账户余额；

c.抽点打印法(snapshot)；

d.系统控制和审计复核文件。

27．在对可疑的舞弊性销售进行测试时，以下哪项测试提供的证据最不重要：

a.通过比较一定时期的销售额和毛利来对销售业务实施分析性程序；

b.通过存货运送单据样本从存货追查至开票再追查至销售日记账；

c.对注销和销货退回进行分析，并比较过去几年的余额；

d.向客户函证销售业务并对客户没有答复的业务进行调查。

28．管理当局坚持认为应收账款账户的变化是由于其客户构成和信用条件的变动而引起的。为了验证管理当局的这一认定，最恰当的审计程序是：

a.运用属性抽样获取客户样本，对于抽到的每个样本，追溯至信用评估机构对其的信用等级评估，从结果推断总体；

b.运用属性抽样获取年末客户样本，向所有抽到的样本进行函证，询问他们是否是新客户；

c.运用通用审计软件获取当年每个客户购货量的排序名单，并与以前年度的类似名单相比较；

d.运用通用审计软件生成应收账款账龄分析表，并与以前年度的账龄相比较来确定是否有变动。

29．为测定某分部是否将下年度的销售收入记录在本年度，以下哪项审计程序效果最差？

a.实施分析性程序，比较过去两年相同月份的销售收入，特别是年末和年初的月份；

b.函证年末对主要客户的应收账款的余额；

c.运用整合测试法(itf)，通过计算机运行本年度12月份和下年度1月份的数据，以测定销售收入的记录是否准确；

d.实施分析性程序，比较本年度12月份和下年度1月份主要产品的发运数量。

30．假定某公司刚刚决定将采购周期由手工转变为一套联机电脑系统。审计师的责任是对新系统的运行情况实施审计，并有权使用一套通用审计软件。审计师的目标之一是确定是否所有的重大交易应付账款都被记录。以下哪一项最能有效帮助你达成目标？

a.结算日后所有处理过的采购交易清单；

b.所有的应付账款账户清单，并包括所有客户的邮寄地址；

c.采购定单、验收报告、付款发票的副本；

d.所有应付账款借方余额客户的清单。

31．管理层对制造业务设计了许多不同的减少或预防污染的办法。污染预防审计的目标在于确认能将废料降至最低限度的机会并在源头消除污染。以下降低废料的机会，应按哪项顺序排列：

ⅰ.重复利用与重新使用；

ⅱ.在污染源消除污染；

ⅲ.能源转换；

ⅳ.恢复成可使用产品；

ⅴ.废物处理。

a．ⅴ，ⅱ，ⅳ，ⅰ和ⅲ；

b．ⅳ，ⅱ，ⅰ，ⅲ和ⅴ；

c．ⅰ，ⅲ，ⅳ，ⅱ和ⅴ；

d．ⅲ，ⅳ，ⅱ，ⅴ和ⅰ。

32．在内部审计活动的指导下，开展环境审计的优势是：

a．适当的独立性与权威性；