金融学课件_银行会计学(参考版)要点
合集下载
经济金融课件 商业银行会计学 第六章概要
的核算
1. 转发行收到发报行的往账信息，经确认无误后，向发报行 发送回执，然后按收报行行号清分，分批将其连同借、贷记 业务的笔数、金额的合计数传输给收报行，并验证收报行的 收电回执。 2. 每日营业终了时，转发行与发、收报行对清帐务，轧平后， 打印电子联行往来平衡表，同时汇总各清算分中心的借、贷 方资金余额，汇总后的应收（上存）、应付（借用）资金余 额之和，每日应相等。 3. 转发行收到发报行电子联行往账信息，当天因故不能将该 信息转达收报行时，转发行应通过待转发户过渡，但该账户 余额在年终决算日必须查清结平。 4.电子清算资金往来科目余额，每月由转发行与各级发、收 报行用电传或邮寄对账表方式进行核对，发现不符，应立即 查明更正。
学习目标
了解联行往来的概念、层次和基本要求
掌握全国联行往来、电子联行往来、资金汇
划与清算的基本做法及其帐务处理
本章目录
第一节 联行往来概述 第二节 全国联行往来的核算 第三节 电子联行往来的核算 第四节 资金汇划与清算的核算
第一节
联行往来概述
联行往来的基本概念 联行往来的层次 联行往来的基本要求
2．完整报单的处理
完整报单即经审查符合要求，当时可以办理转账手续的报单。 对于完整的邮划报单，收报行应在联行报单上填注转账日期， 根据联行报单的编制日期区分上下年度，记载联行来账。 收到贷方报单时，会计分录为： 借：联行来账 贷：活期存款——收款人户 如收报行收到借方报单，则会计分录相反。
对于完整的电划报单呢？
电子联行往来的核算
汇出行（商业银行）的核算 汇出行收到开户单位提交的转汇凭证，经审 核无误后，逐笔填制电子联行转汇清单一式 三联，并汇总填制两联划款凭证，办理转账 如为贷记业务，会计分录为： 借：活期存款——××单位存款户 贷：存放中央银行准备金 如为借记业务，其会计分录相反。
1. 转发行收到发报行的往账信息，经确认无误后，向发报行 发送回执，然后按收报行行号清分，分批将其连同借、贷记 业务的笔数、金额的合计数传输给收报行，并验证收报行的 收电回执。 2. 每日营业终了时，转发行与发、收报行对清帐务，轧平后， 打印电子联行往来平衡表，同时汇总各清算分中心的借、贷 方资金余额，汇总后的应收（上存）、应付（借用）资金余 额之和，每日应相等。 3. 转发行收到发报行电子联行往账信息，当天因故不能将该 信息转达收报行时，转发行应通过待转发户过渡，但该账户 余额在年终决算日必须查清结平。 4.电子清算资金往来科目余额，每月由转发行与各级发、收 报行用电传或邮寄对账表方式进行核对，发现不符，应立即 查明更正。
学习目标
了解联行往来的概念、层次和基本要求
掌握全国联行往来、电子联行往来、资金汇
划与清算的基本做法及其帐务处理
本章目录
第一节 联行往来概述 第二节 全国联行往来的核算 第三节 电子联行往来的核算 第四节 资金汇划与清算的核算
第一节
联行往来概述
联行往来的基本概念 联行往来的层次 联行往来的基本要求
2．完整报单的处理
完整报单即经审查符合要求，当时可以办理转账手续的报单。 对于完整的邮划报单，收报行应在联行报单上填注转账日期， 根据联行报单的编制日期区分上下年度，记载联行来账。 收到贷方报单时，会计分录为： 借：联行来账 贷：活期存款——收款人户 如收报行收到借方报单，则会计分录相反。
对于完整的电划报单呢？
电子联行往来的核算
汇出行（商业银行）的核算 汇出行收到开户单位提交的转汇凭证，经审 核无误后，逐笔填制电子联行转汇清单一式 三联，并汇总填制两联划款凭证，办理转账 如为贷记业务，会计分录为： 借：活期存款——××单位存款户 贷：存放中央银行准备金 如为借记业务，其会计分录相反。
经济金融课件_商业银行会计学_第十一章
财务会计报告是根据日常会计核算资料编制，综合反映 企业一定时期的财务状况和经营成果的报告文件。金融 企业的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务 状况说明书组成。 金融企业的财务会计报告按照编制内容划分，可以分为 会计报表、会计报表附注和财务状况说明书（不要求编 制和提供财务状况说明书的金融企业除外）。其中，对 外提供的会计报表主要包括：资产负债表；利润表；现 金流量表；利润分配表；所有者权益变动表；分部报表； 信托资产管理会计报表；其他有关附表。 金融企业财务会计报告按照服务对象不同，可以分为内 部报表和外部报表，按照编制单位不同，可以分为基层 报表和汇总报表等等。
（一）清理资金 1．清理贷款资金 2．清理结算资金 3．清理存款款项 4．清理内部资金
（二）盘点资产 1．盘点实物库存 核实现金、金银、重要凭证和有价单证，核对库 存现金、储蓄业务备用金、金银、外币、有价证 券、空白重要凭证、金融债券、本票等是否与表 内、表外科目记载相符，如发现不符应查明原因， 按规定处理。 2．清理固定资产及低值易耗品 对房屋、器具、设备等固定资产以及各种低值易 耗品，应配合有关部门进行清查。凡未入账的应 登记入账，已入账设卡的要逐一核对清楚，若发 现余缺情况，应按规定予以处理，以保证账、卡、 实物三相符。
（21）“固定资产净值”项目 该项目反映银行固定资产原价扣除计提折旧后的净额。 它根据“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目的差 额计算填列。 （22）“固定资产清理”项目 该项目反映银行因出售、报废、毁损等原因，转入清理 但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理 过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。 它根据“固定资产清理’’科目的期末余额填列。若余 额在贷方，则应以“一”号填列。 （23）“在建工程”项目 该项目反映银行期末各项未完工程的实际支出和尚未使 用的工程物资的实际成本。它根据“在建工程”科目的 期末余额填列。 （24）“无形资产”项目 该项目反映银行各项无形资产的原价扣除摊销值后的净 值。它根据“无形资产”科目的期末余额填列。
（一）清理资金 1．清理贷款资金 2．清理结算资金 3．清理存款款项 4．清理内部资金
（二）盘点资产 1．盘点实物库存 核实现金、金银、重要凭证和有价单证，核对库 存现金、储蓄业务备用金、金银、外币、有价证 券、空白重要凭证、金融债券、本票等是否与表 内、表外科目记载相符，如发现不符应查明原因， 按规定处理。 2．清理固定资产及低值易耗品 对房屋、器具、设备等固定资产以及各种低值易 耗品，应配合有关部门进行清查。凡未入账的应 登记入账，已入账设卡的要逐一核对清楚，若发 现余缺情况，应按规定予以处理，以保证账、卡、 实物三相符。
（21）“固定资产净值”项目 该项目反映银行固定资产原价扣除计提折旧后的净额。 它根据“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目的差 额计算填列。 （22）“固定资产清理”项目 该项目反映银行因出售、报废、毁损等原因，转入清理 但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理 过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。 它根据“固定资产清理’’科目的期末余额填列。若余 额在贷方，则应以“一”号填列。 （23）“在建工程”项目 该项目反映银行期末各项未完工程的实际支出和尚未使 用的工程物资的实际成本。它根据“在建工程”科目的 期末余额填列。 （24）“无形资产”项目 该项目反映银行各项无形资产的原价扣除摊销值后的净 值。它根据“无形资产”科目的期末余额填列。
金融企业会计(商业银行会计)【精品课件】
五、重点复习内容
▪ 1、重点章节 ▪ 第一章 商业银行会计总论
第二章 基本核算方法 第三章 人民币存款的核算 第四章 贷款业务的核算 第六章 支付结算业务核算 第九章 金融资产与长期股权投资的核算 第十二章 内部财务核算 第十三章 年度决算与会计报表
其他章节可根据精力大小自主学习。 ▪ ▪ 2、复习参考资料主要是形考作业及期未复习指导。
七、业务处理题
▪ 1、形考作业
▪ 1-2: ▪ 张某于2008年7月8日向银行存入活期储蓄
存款2,800.00元,存入一年期定期储蓄存款 30,000.00元,于2008年7月13日支取活期存 款1,430.00元,于2008扯8月4日部分提前支 取定期储蓄存款5,000.00元(利息假定为 2.83元,不考虑利息所得税)。要求写出银行 办理上述业务的会计分录。
▪ 2-4: ▪ C企业用现金向开户银行工商银行东城支行购
买转账支票一本,银行收取工本费10元,手续费 50元。该企业签发一张转账支票,金额为3600元, 收款人为B企业。B企业将支票交开户银行工商 银行西城支行,西城支行提出票据交换后,东城支 行审核无误后进行付款。要求写出以下会计分 录: ▪ 东城支行出售支票,收取工本费和手续费: ▪ 东城支行从C企业账户支付支票款项: ▪ 西城支行为B企业账户存入支票款项:
▪ 4-3:
▪ C银行于2008年4月5日报废运钞车一辆,原值45 万元,已计提折旧42万元。报废时发生清理费用 2.8万元,出售汽车残值收入4.3万元。要求写出 汽车报废及结转损益的会计分录。
▪ A银行于2008年8月9日向人民银行缴存现金 2000万元,2008年8月13日向人民银行借款5000 万元,2008年8月31日用中央银行存款归还借款 本金及利息3万元。要求写出A银行办理上述业 务的会计分录
人民大2024银行会计(第五版)教学课件第1章总论
3、监督和服务的双重性
❖ 银行是社会资金活动的中心，国民经济各部门、 各单位、各企业的货币收支都是通过银行办理的， 因此，全国范围内的主要生产和再生产活动都可以 在银行的会计记录中得到反映。银行有权利根据国 家有关方针、政策、法令法规，对各单位的经济活 动进行监督和检查。同时，及时向客户提供服务。
资金运动。
银行的资金运动包括：银行资金的筹集 ̖ 循环 周转和退出。具体体现在负债业务 ̖ 资产业务 ̖ 中间 业务和表外业务等经济业务的运作之中。
三、银行会计的特点
银行会计是应用在银行的一种金融企业会计。 银行业务经营活动的特点和自身的性质，决定了银 行与其他企业单位会计相比，具有许多独特性。具 体表现在以下几个方面：
❖ 二是“采用特定方法”
❖
ห้องสมุดไป่ตู้
这是由银行的业务经营特定性和会计的职责决
定的。由于银行是经营存̖ 放̖汇业务的金融企业，所
以才有存款的核算方法 ̖ 支付结算的核算方法 ̖ 贷款
业务的核算方法 ̖ 联行往来业务的核算方法等。
二、银行会计的对象
❖
银行会计的对象是指银行会计核算和监督的内
容，是能够用货币计量的银行经济活动，即银行的
1、反映情况具有综合性和全面性
❖ 微观层面上，银行会计核算反应国民经济各部 门、各企业、各单位及个人的经济活动情况；
❖ 宏观层面上，银行从上到下的垂直管理系统， 在系统内建立分支机构，通过银行会计资料的逐级 汇总，可反映一个地区、一个省至全国的经济情 况。
2、业务处理与会计核算的统一性
❖ 这是由银行的特殊性质决定的。银行是以货币 资金为经营对象的特殊企业，其决定了银行会计活 动与银行的会计活动是同步进行、统一完成的经济 行为。
金融学商业银行会计第三章
❖ （一）利息计算的一般规定 ❖ 计息范围的规定 ❖ 计息时间的规定 ❖ 计息计算公式 ❖ 本金元位起息，元位以下不计息
❖ 计息范围的规定
❖ 凡独立核算的企业单位流动资金存款、城镇居民个人的储蓄存款，以及机关、团队、部队、学校等事业 单位的预算外资金存款均应计付利息。
❖ 各单位存入的党费、团费、工会经费存款一律计付利息。
❖ 本科目应按存款种类及存款单位进行明细核算。
❖ （二）“单位定期存款”科目 ❖ 本科目属负债类，用来核算银行吸收单位存入的定期款项，包括大额可转让定期存单。
❖ 商业银行收到单位存入的定期存款时，借记“单位活期存款”等科目，贷记本科目；到期支取款项时， 借记本科目，贷记“单位活期存款”等科目。
❖ 商业银行按规定计付利息时，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目；结息时或存款到期支取 利息时，借记“应付利息”等科目，贷记“单位活期存款”、“单位定期存款”等科目。
稳定市场物价、增加社会财富等，具有十分重要的意义。
第一节 存款业务概述
❖ 二、存款的种类 ❖ （一）按存款资金性质及计息范围，可划分为财政性存款和一般存款。 ❖ （二）按存款对象不同，划分为单位存款和个人储蓄存款。 ❖ （三）按存款期限不同，划分为活期存款和定期存款。 ❖ （四）按存款支取方式不同，划分为支票户存款和存折户存款。 ❖ （五）存款按产生的来源不同，划分为原始存款和派生存款。
第一节 存款业务概述
第一节 存款业务概述
❖ 一、存款业务的意义 ❖ 存款是银行以信用方式吸收的社会闲置资金和待用资金，是商业银行重要的负债业务。 ❖ 商业银行通过吸收存款，增强商业银行的经营业务来源，增强信贷资金力量。 ❖ 按照客观经济规律的要求，组织和运用存款，为经济建设筹措资金，对促进经济发展、调节货币流通、
金融会计学 (二)
2、银行业统一会计科目 ——由财政部和人民银行总行联合制定的会计科目。以反 映和监督全国范围内的金融活动状况。
PPT文档演模板
金融会计学 (二)
（二）、按其与会计报表的关系分类
1、表内科目 ——用以核算银行资金的实际增减变化情况，并通过“资 产负债表”和“利润表”等会计报表反映的科目。
2、表外科目 ——用以核算业务已完成，但未影响到银行资金的实际增 减变化，或不涉及到银行资产增减变化的重要业务事项所 使用的科目。
① 根据发生的经济业务内容，确定帐户名称，并确定资金 变化情况；
② 按照帐户性质，确定记账方向；
③ 确定所涉及帐户应记入的金额，并按借贷记账规则检查 是否相等平衡。
PPT文档演模板
金融会计学 (二)
练习会计分录编制
1. 收购白银若干支付现金20 000元。 2. 储户王芳将活期储蓄存款3 000元转为定期一年存款。 3. 百货商场送存当日销货现金500 000元。 4. 借款单位A公司开出转帐支票一张，归还到期短期贷款
（二）按其包括的会计科目分类
1、单式记账凭证 ——简称单式凭证。凡一笔经济业务涉及的科目，分别填
制在几张凭证上，一张凭证只作一个科目的记账依据。
2、复式记账凭证 ——简称复式凭证。凡一笔经济业务涉及的所有科目，都
集中在一张凭证上，既作借方科目的记账依据，又作贷方
科目的记账依据的凭证。
PPT文档演模板
PPT文档演模板
金融会计学 (二)
一、记账方法的意义和内容
1、意义
指在会计核算时，按照一定的原理和规则，将发生 的经济业务和事项记入帐簿的 一种技术方法。
记账方法包括
单式记账方法——指对一笔经济业务， 只通过一个会计科目，一个帐户进行登 记的记账方法。
PPT文档演模板
金融会计学 (二)
（二）、按其与会计报表的关系分类
1、表内科目 ——用以核算银行资金的实际增减变化情况，并通过“资 产负债表”和“利润表”等会计报表反映的科目。
2、表外科目 ——用以核算业务已完成，但未影响到银行资金的实际增 减变化，或不涉及到银行资产增减变化的重要业务事项所 使用的科目。
① 根据发生的经济业务内容，确定帐户名称，并确定资金 变化情况；
② 按照帐户性质，确定记账方向；
③ 确定所涉及帐户应记入的金额，并按借贷记账规则检查 是否相等平衡。
PPT文档演模板
金融会计学 (二)
练习会计分录编制
1. 收购白银若干支付现金20 000元。 2. 储户王芳将活期储蓄存款3 000元转为定期一年存款。 3. 百货商场送存当日销货现金500 000元。 4. 借款单位A公司开出转帐支票一张，归还到期短期贷款
（二）按其包括的会计科目分类
1、单式记账凭证 ——简称单式凭证。凡一笔经济业务涉及的科目，分别填
制在几张凭证上，一张凭证只作一个科目的记账依据。
2、复式记账凭证 ——简称复式凭证。凡一笔经济业务涉及的所有科目，都
集中在一张凭证上，既作借方科目的记账依据，又作贷方
科目的记账依据的凭证。
PPT文档演模板
PPT文档演模板
金融会计学 (二)
一、记账方法的意义和内容
1、意义
指在会计核算时，按照一定的原理和规则，将发生 的经济业务和事项记入帐簿的 一种技术方法。
记账方法包括
单式记账方法——指对一笔经济业务， 只通过一个会计科目，一个帐户进行登 记的记账方法。
银行会计学的基础知识课件
设置账户是用货币量度对会计要素的具体 内容进行日常归类、核算和监督的一种专门 方法。
PPT学习交流
12
2．账户的基本结构
账户的基本结构采用“T”字形，具体格式如图表 左方 账户名称(会计科目) 右方
PPT学习交流
13
期初余额是指账户在每一个会计期间初始日的 余额；
本期借方发生额是指账户在会计期间所登记的 借方金额的合计数；
第2章 金融企业会计的基础知识
PPT学习交流
1
第2章 金融企业会计的基础知识
学习目标
框架结构
知识传授
思考练习
PPT学习交流
2
学习目标
通过本章学习，熟练掌握金融企业会计所 要反映和监督的基本内容；了解金融企业会 计科目与账户的分类方法和设置原则；了解 金融企业会计的记账方法；掌握金融企业会 计凭证的种类及填制要求；掌握金融企业账 务组织和账务处理程序。
各科目借方本期发生额合计=各科目贷方本期发 生额合计
（2）余额平衡公式
各科目借方本期余额合计=各科目贷方本期余 额合计
PPT学习交流
20
结论：
尽管金融企业的经济业务多种多样，引起会计要素不断地增减变动， 但按照借贷记账法归纳起来不外乎以下四种类型的变化：
1．资产方与负债和所有者权益方各有关项目同时等额增加，双方总额 也等额增加。
PPT学习交流
6
2.2 账户和复式记账
2.2.1会计科目
金融企业会计科目是对金融企业的各项 要素的具体核算内容，按金融企业会计核算 的要求进行分类核算反映的类别名称，是设 置账户、归集和记载各项经济业务的依据。
PPT学习交流
7
1． 会计科目设置原则
1）满足经营管理需要 2）符合会计核算要求 3）根据资金性质设置会计科目，以全面反映资
PPT学习交流
12
2．账户的基本结构
账户的基本结构采用“T”字形，具体格式如图表 左方 账户名称(会计科目) 右方
PPT学习交流
13
期初余额是指账户在每一个会计期间初始日的 余额；
本期借方发生额是指账户在会计期间所登记的 借方金额的合计数；
第2章 金融企业会计的基础知识
PPT学习交流
1
第2章 金融企业会计的基础知识
学习目标
框架结构
知识传授
思考练习
PPT学习交流
2
学习目标
通过本章学习，熟练掌握金融企业会计所 要反映和监督的基本内容；了解金融企业会 计科目与账户的分类方法和设置原则；了解 金融企业会计的记账方法；掌握金融企业会 计凭证的种类及填制要求；掌握金融企业账 务组织和账务处理程序。
各科目借方本期发生额合计=各科目贷方本期发 生额合计
（2）余额平衡公式
各科目借方本期余额合计=各科目贷方本期余 额合计
PPT学习交流
20
结论：
尽管金融企业的经济业务多种多样，引起会计要素不断地增减变动， 但按照借贷记账法归纳起来不外乎以下四种类型的变化：
1．资产方与负债和所有者权益方各有关项目同时等额增加，双方总额 也等额增加。
PPT学习交流
6
2.2 账户和复式记账
2.2.1会计科目
金融企业会计科目是对金融企业的各项 要素的具体核算内容，按金融企业会计核算 的要求进行分类核算反映的类别名称，是设 置账户、归集和记载各项经济业务的依据。
PPT学习交流
7
1． 会计科目设置原则
1）满足经营管理需要 2）符合会计核算要求 3）根据资金性质设置会计科目，以全面反映资
银行会计基础知识PPT课件
现金250000元。其会计分录为： 借：现金 贷：存放中央银行准备金 例1-2：海峡印刷有限公司从其基本存款账户中转出200000元，
办理一年期定期存款。其会计分录为： 借：单位活期存款—海峡印刷有限公司存款户 贷：单位定期存款—海峡印刷有限公司存款户 200000.00
第二节 银行会计基本核算方 法
银行会计的一般准则： （1）可靠性原则
（2）实质重于形式原则 （3）相关性原则 （4）可理解性原则 （5）可比性原则 （6）及时性原则 （7）谨慎性原则 （8）重要性原则
第一节 银行会计的对象和特 点
三、银行会计的特点 ㈠业务活动和会计核算的统一性 ㈡反映资金活动情况的全面性 ㈢会计核算方法的多样性 ㈣会计资料提供的及时性
㈤成本和费用 成本是指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。银行的
营业成本是指银行在业务经营过程中发生的与业务经营有关 的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、 卖出回购证券支出、汇兑损失等。 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经 济利益的流出。银行的营业费用是指银行在业务经营及管理 工作中发生的各项费用，包括固定资产折旧、业务宣传费、 业务招待费等。 ㈥利润 银行的利润是指银行在一定会计期间的经营成果，包括营业 利润、利润总额和净利润。
第二节 银行会计基本核算方 法
一、会计科目 会计科目是对会计对象的具体内容进行
分类核算反映的类别名称，是设置账户、 归集和记载各项经济业务的根据。 ㈠银行会计科目的设置要求 ⒈根据经营管理的要求来设置 ⒉根据会计核算的要求来设置 ⒊根据资金性质和业务特点来设置
第二节 银行会计基本核算方 法
则。 ⑻计息、收费、赔偿金的计算是否正确。 ⑼内部科目的账户名称使用是否正确。
办理一年期定期存款。其会计分录为： 借：单位活期存款—海峡印刷有限公司存款户 贷：单位定期存款—海峡印刷有限公司存款户 200000.00
第二节 银行会计基本核算方 法
银行会计的一般准则： （1）可靠性原则
（2）实质重于形式原则 （3）相关性原则 （4）可理解性原则 （5）可比性原则 （6）及时性原则 （7）谨慎性原则 （8）重要性原则
第一节 银行会计的对象和特 点
三、银行会计的特点 ㈠业务活动和会计核算的统一性 ㈡反映资金活动情况的全面性 ㈢会计核算方法的多样性 ㈣会计资料提供的及时性
㈤成本和费用 成本是指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。银行的
营业成本是指银行在业务经营过程中发生的与业务经营有关 的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、 卖出回购证券支出、汇兑损失等。 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经 济利益的流出。银行的营业费用是指银行在业务经营及管理 工作中发生的各项费用，包括固定资产折旧、业务宣传费、 业务招待费等。 ㈥利润 银行的利润是指银行在一定会计期间的经营成果，包括营业 利润、利润总额和净利润。
第二节 银行会计基本核算方 法
一、会计科目 会计科目是对会计对象的具体内容进行
分类核算反映的类别名称，是设置账户、 归集和记载各项经济业务的根据。 ㈠银行会计科目的设置要求 ⒈根据经营管理的要求来设置 ⒉根据会计核算的要求来设置 ⒊根据资金性质和业务特点来设置
第二节 银行会计基本核算方 法
则。 ⑻计息、收费、赔偿金的计算是否正确。 ⑼内部科目的账户名称使用是否正确。