税收及税法的概念
税法知识整理
税法知识整理一、税收与税法1.税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。
2.税收的内涵（1）体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。
（2）社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。
（3）税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。
3.税法的内涵：以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系。
二、税法要素：纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和法律责任。
（一）纳税人1.概念：直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织。
2.纳税人、负税人和扣缴义务人的区分纳税人和负税人是两个既有联系，又有区别的概念。
纳税人是指一切履行纳税义务也就是直接向税务机关缴纳税款的法人、自然人和其他组织。
负税人是实际负担税款的法人、自然人和其他组织。
当纳税人能够通过一定的途径把税款转嫁或转移给他人的，纳税人就不再是负税人，被转嫁或转移的他人才是真正的负税人。
在不存在转嫁或转移的情况下，纳税人同时就是负税人。
存在纳税人和负税人不一致的原因，主要是由于价格和价值背离引起的税负转嫁或转移造成的。
出现这种情况，一是因为国家为了调节产业，有计划的将一部分的税负通过价格与价值的背离转移到消费者身上。
例如对烟、酒征收消费税就属于这种情况。
二是在市场经济中，商品的价格总是围绕商品价值上下波动，当某些商品的市场需求大于厂家的供给时，纳税人就可以通过提高商品的价格把税款转嫁给消费者，从而使得纳税人与负税人不一致。
纳税人是真正承担纳税义务的人，而扣缴义务人只是因为与纳税人发生了某种经济联系，法律便赋予其代扣代缴或是代收代缴的义务。
扣缴义务人只是负有代缴的义务，并不是真正的纳税人。
（二）征税对象，又称课税对象，是纳税的客体，不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志。
2012注册会计师-税法-(打印版)第一章 税法总论
第一章税法总论[考情分析]非重点章，题型为客观题，分值在1－2分。
第一节税法的概念一、税收概述和税法的概念（一）税收是国家取得财政收入的一种重要工具,本质上是一种分配关系。
税法和税收的关系：1.税收是经济学概念，侧重解决分配关系；2.税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。
（二）有别与社会再生产中的一般分配关系1.分配主体：税收是以国家为主体的分配，一般分配以各生产要素的所有者为主体；2.分配依据：税收是国家凭借政治权利的分配，一般分配是基于生产要素进行分配。
（三）税收的“三性”：强制性（保证）、无偿性（核心）、固定性（对强制性和无偿性的一种规范和约束）。
税法的概念: 是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
税法特点：1.义务性法规：并不是没规定权利，而是权利是建立在义务之上，处于从属地位。
2.综合性法规。
【典型例题】下列关于税收和税法的描述，正确的有（）。
A.税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范B.税收是本质上是一种分配关系C.税收的分配依据是基于生产要素进行分配D.税法是授权性法规『正确答案』B『解析』A、税法是调整国家与纳税人关系的法律规范；C、税收的分配依据是凭借政治权利的分配；D、税法是义务性法规。
二、税法的功能：（了解）（1）税法是国家组织财政收入的法律保障（2）税法是国家宏观调控经济的法律手段（3）税法对维护经济秩序有重要作用（4）税法能有效地保护纳税人的合法权益（5）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证三、税法的地位及与其他法律的关系1.税法性质上属于公法，但具有一些私法的属性。
2.税法与宪法的关系：依据宪法的原则制定。
宪法是制定税法和向公民征税及公民依法纳税的直接法律依据。
3.税法与民法的关系：①民法的调整方法的特点是平等、等价、有偿；税法的调整方法的特点是命令、服从。
②税法的某些规范同民法规范基本相同时，税法一般援引民法条款。
税法概论基础知识
• 我国税收执法管理权限主要由国务院、地方主管部 门、少数民族自治区和经济特区等分别承担相应的 管理权限。
• 中央税 国务院及其税务主管部门（财政部
和国家税务总局）掌握，中央税务机构负责征收；
• 地方税 地方人民政府及其税务主管部门掌握
，地方税务机构负责征收；
• 中央和地方共享税 中央税务机构负责征收，
等地方性税种暂行条例都是由地方政府制定 实施细则。
制作讲解：吕晓青
二、 税收立法权划分的现状
• 我国税收立法权的现状为： • 一是中央税、共享税以及全国统一实行
的地方税的立法权集中在中央； • 二是依法赋予地方适当的地方税收立法
权。
制作讲解：吕晓青
二、税收立法权划分的现状
• 具体说我国税收立法权划分层次如下： • 1、全国人大及其常委会：全国性税种的立法 • 2、经全国人大及其常委会授权国务院： • ①发布实行“条例”或“暂行条例” • ②制定税法实施细则，增减税目，调整税率 • ③税法解释权 • 3、经国务院授权，财政部和国家税务总局：
• 税收法律关系的保护实质是:
• ①保护国家正常的经济秩序，保障国家财政 收入，维护纳税人的合法权益。
• ②税收法律关系的保护对权利主体双方是对 等的。
• ③对权利享有者的保护，就是对义务承担者 的制约。
制作讲解：吕晓青
第二节 税制要素和税法分类
• 一、税制概念 • 税收制度总称。指一个国家一定历史条件下
（3）税收属于分配范畴。 国家税收就是把一部分社会产品由其他社会成员所有，强
制地转变为国家所有，由国家分配使用。
制作讲解：吕晓青
第一节 税收、税法的概念
• 2、税法的定义
• 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人
税法常见知识点
税法常见知识点税法是一个复杂而又重要的领域，对于企业和个人来说都是必须了解的。
在这篇文章中，我们将介绍一些税法的常见知识点，帮助读者更好地理解税法的基本概念和原则。
1.税收的基本概念税收是国家为了筹集财政收入而对公民和企业征收的一种强制性支付。
税收的基本概念包括税种、税率、纳税义务人和纳税义务等。
2.税种税种是指不同的税收项目，常见的税种包括所得税、消费税、增值税、营业税等。
不同的税种根据其征收对象和征收方式的不同，具有各自的特点。
3.税率税率是税务机关按照法律规定对纳税基数计算税款的比例。
税率的高低直接影响到纳税人的税负。
在税法中，通常会根据纳税人的收入水平或者商品的销售价格确定不同的税率。
4.纳税义务人纳税义务人是指根据法律规定具有纳税义务的公民、法人或其他组织。
不同的纳税义务人根据其纳税对象的不同，需要履行不同的纳税义务。
5.纳税义务纳税义务是指纳税义务人按照法律规定，按时足额地向税务机关缴纳税款的义务。
纳税义务人需要按照税法规定的方式计算并缴纳税款，同时提供相应的纳税申报和报告。
6.税法的原则税法的原则是指在税法实施中所依据的基本原则。
常见的税法原则包括公平原则、平等原则、便利原则、合法原则等。
这些原则确保税法的公正性和合理性。
7.税收的税基税基是税法确定税收征收对象和计算税款的基础。
不同的税种有不同的税基，例如所得税的税基是纳税人的收入额，增值税的税基是销售商品的价格。
8.税收的征收方式税收的征收方式是指税务机关根据税法规定对纳税人进行税收征收的方式。
常见的征收方式包括按月预缴、按季度预缴和按年度结算等。
9.税收的减免和优惠为了鼓励经济发展和调节社会财富分配，税法中通常会设定一些税收减免和优惠政策。
纳税人可以根据法律规定享受相应的减免和优惠，从而降低税负。
10.税务机关和纳税服务税务机关是国家负责税收征管和税务管理的部门。
纳税服务是税务机关为纳税人提供的相关服务，包括纳税申报、税款缴纳、税收咨询等。
税法基础知识
税法基础知识
税法是调整税收关系的法律规范，是国家财政收入的重要来源之一，也是国家宏观调控的重要手段。
税法基础知识包括税收的基本概念、税收的分类、税收的征收管理以及税收的法律责任等方面。
首先，税收是指国家为了实现其职能，按照法律规定，强制无偿地从纳税人那里取得财政收入的一种方式。
税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征。
其次，税收可以根据不同的标准进行分类。
按照征税对象的不同，税收可以分为流转税、所得税、财产税和资源税等；按照税收的归属，可以分为中央税、地方税和中央地方共享税；按照税收的征收方式，可以分为直接税和间接税。
在税收征收管理方面，国家设立税务机关，负责税收的征收、管理和监督工作。
税务机关依法对纳税人的税务登记、纳税申报、税款缴纳等活动进行管理，并有权对违反税法的行为进行查处。
税收法律责任是指纳税人、扣缴义务人和税务机关及其工作人员在税收活动中违反税法规定所应承担的法律后果。
纳税人和扣缴义务人未按照规定缴纳税款的，税务机关可以依法追缴欠税，并加收滞纳金；情节严重的，可以处以罚款，甚至追究刑事责任。
税务机关及其工作人员滥用职权、玩忽职守的，也要依法承担相应的法律责任。
总之，税法基础知识是理解和遵守税法的基础，对于纳税人、税务机关以及社会公众都具有重要意义。
通过学习和掌握税法基础知识，可以更好地履行纳税义务，维护税收秩序，促进社会经济的健康发展。
税法基础知识培训
○ 财务、会计制度备案制度 ○ 从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日
起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计 处理办法和会计核算软件，报送主管税务机关备 案。
四、税收征 管一般程序
3、发票管理
发票是生产、经营单位和个人在购销商品、提 供和接受服务以及从事其他经营活动中，开具、 收取的收付款凭证。
固定性---指国家征税必须通过法 律形式，事先规定课税对象和课征 额度。也可以理解为规范性。
一、税收概述
三．我国现行税种
我国现行的税种共18个，分别是：增值税、消费税、营业税、企业所得 税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土 地使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地 占用税、契税、烟叶税。
三、重要税种 介绍
1、增值税
一．纳税义务人：
在中华人民共和国境内销 售货物或者提供加工、修 理修配劳务以及进口货物 的单位和个人
划分为一般纳税人和小规 模纳税人。
三、重要税种介绍
一． 增值税 一般纳税人：
1. 年应税销售额50万（以生产为主） 2. 年应税销售额80万（批发零售为主） 3. 营改增应税服务年销售额超过500万元
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内容提要
税收概述
1
重要税种介 绍
2
税收优惠
3
税收征管一 般程序
4
一、税收概述
一．税收概念
是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定， 通过税收工具强制地、无偿地参与国民收入和社会产品 的分配和再分配取得财政收入的一种形式。
税法及构成要素
二、税法及构成要素(一)税收与税法的关系1.税法的概念： 国家权力机关和行政机关制定的用以调整 国家与纳税人之间在征纳税方 面的权利与义务关系的法律规范的总称。
2.税法的调整对象： 税收分配中形成的权利义务关系 。
3.税收与税法的关系：税收作为一种经济活动，属于 经济基础范畴；税法是一种法律制 度，属于上层建筑范畴。
(二)税法的分类【注意】税收规章不作为税收司法的直接依据 ，只有参考性的效力。
国家税务总局指定的税务部门规章， 不属于税收规范性文件。
【例 9-单选】 根据规定，有权制定税收法律的是 ( )。
A ．全国人民代表大会及其常委会B ．国务院C ．财政部D ．国家税务总局要点 包括增值税、消费税、营业税、企业所得税等各税种 包括税收管理法、发票管理法、税务机关法、税务机关组织 法、税务争议处理法等。
例如 《中华人民共和国税收征收管 理法》 一个国家的内部税收制度 国家间形成的税收制度 ，主要包括双边或多边国家间的税收 协定、条约和国际惯例等。
外国各个国家制定的税收制度 全国人大： 《税收征收管理法》、《个人所得税法》、《企 业所得税》 国务院：《营业税暂行条例》、《个人所得税法实施 条例》类型 税收实体法 税收程序法 国内税法 国际税法 外国税法税收法律 标准功能作用主权国家行使税收管辖权【答案】 A【例 10-判断】外国税法是指国家间形成的税收制度。
( )【答案】错【例 11-多选】按照主权国家行使税收管辖权进行划分，税法包括( )A. 国内税法B. 国际税法C.税收法律D.税收规章【答案】 AB(三)税法的构成要素1.征税人：各级税务机关、财政机关和海关。
2.纳税义务人：依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。
【区分】纳税人 VS 负税人 VS 代扣代缴义务人(1)负税人是指税收的实际负担者。
(2) 纳税人≠负税人(所得税的纳税人就是负税人，而流转税的纳税人和负税人不同)(3)扣缴义务人是指有义务从其持有的纳税人收入中扣除应纳税额并代为缴纳的单位和个人(例如个税)3.征税对象(征税客体、课税对象) ——对什么征税作用：是区别不同税种的重要标志，是最基本的要素。
纳税人税法基本知识
纳税人税法基本知识纳税人税法基本知识一、税法的概念。
它是国家权力机关及基授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。
其核心内容就是税收利益的分配。
二、税收的本质。
税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。
税收是满足社会公共需要的分配形式;税收具有非直接偿还性(无偿性)、强制义务性(强制性)、法定规范性(固定性)。
三、税收的产生。
税收是伴随国家的产生而产生的。
物质前提是社会有剩余产品，社会前提是有经常化的公共需要，经济前提是有独立的经济利益主体，上层条件是有强制性的公共权力。
中国的税收是公元前594春秋时代鲁宣公实行“初税亩”从而确立土地私有制时才出现的。
四、税收的作用。
税收作为经济杠杆之一，具有调节收入分配、促进资源配置、促进经济增长的作用。
五、税收制度构成的七个要素1、纳税主体，又称纳税人，是指税法规定负有纳税义务关直接向税务机关缴纳税款的自然人、法人或其他组织。
2、征税对象，又称征税客体，是指税法规定对什么征税。
3、税率，这是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，反映了征税的程度。
税率有比例税率、累进税率(全额累进与超额累进)和定额税率三种基本形式。
4、纳税环节，是指商品在整个流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的阶段。
5、纳税期限，是税法规定的纳税主体向税务机关缴纳税款的具体时间。
一般的按次与按期征收两种。
6、纳税地点，是指缴纳税款的地方。
一般是为纳税人的住所地，也有规定在营业发生地。
7、税收优惠，是指税法对某些特定的纳税人或征税对象给予免除部分或全部纳税义务的规定。
从目的上讲有照顾性与鼓励性两种。
六、现在的税收分类及税种。
按现在大的分类，主要是流转税、所得税、财产税、资源税、行为税和其他：1、流转税：增值税、消费税、营业税、关税、车辆购置税等;2、所得税：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等;3、资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税等;4、财产税：房产税、城市房地产税等;5、行为税：印花税、车船使用税、车船使用牌照税、城市维护建设税等6、其他税：农林特产税、耕地占用税、契税等税法知识培训后心得体会实训的时间总是在不知不觉中就过去了，这次的实训和上次的ERP实训相比，相对来说，这次的比较枯燥一些，并且，需要的专业知识也更加多一些，必须要静下心来认真做，遇到不懂的要向同学或者老师询问。
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任务二税收制度
代扣代缴义务人是指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税 人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位 和个人，如企业代扣代缴员工的工资薪金个人所得税。
如果代扣代缴义务人按规定履行了代扣代缴义务，税务机关将支付一 定的手续费。反之，未按规定代扣代缴税款造成应纳税款流失，或将已 扣税款私自截留挪用不按时缴入国库，一经税务机关发现，将要承担相 应的法律责任。
也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国目前的税率有比例税率、累进 税率、定额税率三种形式。
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任务二税收制度
(四)纳税环节 纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中
应当缴纳税款的环节。如:流转税在生产和流通环节、所得税在分配环节 等。 (五)纳税期限 纳税期限是税法规定的单位和个人缴纳税款的期限。这是税收的固定 性、强制性在时间上的体现。 税法关于纳税期限的规定有三个概念: 1.纳税义务发生的时间 2.纳税期限 3.缴库期限 (六)减税免税 减税免税主要是对某些纳税人和征税对象实施减少征税或者免予征税的 特殊规定。
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任务二税收制度
(七)纳税地点 纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉
控制而规定的纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税地点。 (八)违章处理 违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施。它体现了
税收的强制性，是保证税法正确贯彻执行、严肃纳税纪律的重要手段。 通过违章处理，可以加强纳税人的法制观念，提高依法纳税的自觉性， 从而有利于确保国家财政收入并充分发挥税收的职能作用。 三、税收的分奏 税收分类，是按照一定标准对税收制度中性质相同或相近的税种进行 的归并和综合。它是研究和评价税收制度的一个重要方法。
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任务一税收及税法的概念
(二)配置资源的作用 (三)调节需求总量的作用 (四)调节经济结构的作用 (五)调节收入分配的作用 (六)保护国家权益的作用 (七)监督经济活动的作用
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任务二税收制度
一、税收制度的概念 税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总
义务关系的法律规范的总称。 税法是国家及纳税人依法征纳税的行为准则，其目的是保障国家利益
和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 二、税收的特征 税收的特征:强制性、无偿性、固定性。税收三性是一个完整的统一
体，它们相辅相成、缺一不可。 三、税收的伶用 (一)满足公共需要的主要财力保障
代收代缴义务人指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人 收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。如 消费税条例规定，委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时 代收代缴委托方应该缴纳的消费税。
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任务二税收制度
(二)征税对象 征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳
上家普遍实行复合税制，税收种类都较多。 (一)按征税对象分类 1.流转税 2.所得税 3.财产税和行为税 4.特定目的税类 5.资源税 (二)按计税标准分类 税收按计税标准的不同可分为从价税和从量税。 (三)按税收收入的归属权不同分类 1.中央税 2.地方税 3.中央和地方共享税 (四)按税负能否转嫁分类 1.直接税 2.间接税 (五)按税收与价格的关系分类 1.价内税 2.价外税
项目一税收基本知识
1 任务一税收及税法的概念 2 任务二税收制度 3 任务三税收登记
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任务一税收及税法的概念
一、税收及税法的基本概念 (一)税收的概念 税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财
政收入的一种形式。 税收作为一种特殊的分配方式，其本质体现为以国家为主体，凭借政
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任务三税收登记
一、税务开业登记 (一)开业税务登记的时间及对象 (1)从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，持
称。它包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等。 二、税收制度的构成要素 税收制度是由各种税收要素构成，税收要素的具体规定性决定了税收
的具体形式。税收制度的构成要素主要包括以下几个方面的内容。 (一)纳税义务人 纳税义务人又称纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和
个人。纳税义务人的两种基本形式为自然人和法人。与纳税义务人紧密 联系的两个概念是代扣代缴义务人和代收代缴义务人。
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任务二税收制度
2.税目 税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的
征税范围，是对课税对象质的界定。 3.税基 税基又叫计税依据，是计算征税对象应纳税款的直接数量依据。 从价计征:以价值形态作为税基，按征税对象的货币价值计算。如:营
业税是按营业收入乘以相应的税率计算出来的。 (三)税率 税率是指对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，
治权力对一部分社会产品或国民收入进行的分配而形成的特殊分配关系。 理解税收的概念可以从以下几个方面把握: (1)税收是国家取得财政收入的一种重要工具。 (2)国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。 (3)征税的目的是满足社会公共需要。
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任务一税收及税法的概念
(二)税法的概念 税法就是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利和
税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的 重要标志。 征税对象是税收最基本的要素，因为它体现着征税的最基本界限，决定 着某一种税的基本征税范围，同时征税对象也决定了不同税种的名称。 与征税对象相关的两个基本概念:税目和税基。 1.征税范围 征税范围是指税法规定应税内容的具体区间，是征税对象的具体范围， 体现了征税的广度。如消费税的征税范围包括生产应税消费品、委托加 工应税消费品、进口应税消费品、部分零售应税消费品等。