15第十五章 印花税和契税
税法教案契税印花税
税法教案契税印花税税法教案：契税印花税一、契税契税，是指在土地、房屋权属发生转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。
（一）契税的征税范围1、国有土地使用权出让国有土地使用权出让，是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让与土地使用者的行为。
2、土地使用权转让土地使用权转让，包括出售、赠与和交换。
土地使用权的出售是指土地使用者以出售的方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为；土地使用权的赠与是指土地使用者将土地使用权无偿转让给其他单位和个人的行为；土地使用权的交换是指土地使用者之间相互交换土地使用权的行为。
3、房屋买卖房屋买卖，是指房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。
4、房屋赠与房屋赠与，是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。
5、房屋交换房屋交换，是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为。
（二）契税的纳税人在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。
（三）契税的税率契税实行 3% 5%的幅度税率。
省、自治区、直辖市人民政府可以在 3% 5%的幅度税率规定范围内，按照本地区的实际情况确定具体适用税率。
（四）契税的计税依据1、国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格。
2、土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。
3、土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。
（五）契税的应纳税额计算应纳税额＝计税依据 ×税率（六）契税的税收优惠1、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。
2、城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。
3、因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。
二、印花税印花税，是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。
财政部、国家税务总局关于中国信达资产管理股份有限公司改制过程中有关契税和印花税问题的通知
财政部、国家税务总局关于中国信达资产管理股份有限公司改制过程中有关契税和印花税问题的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2011.03•【文号】财税[2011]2号•【施行日期】2011.03•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】契税,印花税,税收征管正文本篇法规中第一条根据《财政部、国家税务总局关于契税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》（财政部、国家税务总局公告2021年第29号）自2021年9月1日起失效。
本篇法规中第二条根据《财政部、税务总局关于印花税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》（财政部、税务总局公告2022年第23号）自2022年7月1日起失效。
财政部、国家税务总局关于中国信达资产管理股份有限公司改制过程中有关契税和印花税问题的通知财税[2011]2号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为支持资产管理公司改制，促进我国金融业健康发展，现对中国信达资产管理股份有限公司改制过程中有关契税、印花税问题通知如下：一、对中国信达资产管理股份有限公司承受原中国信达资产管理公司的土地、房屋权属，免征契税；对中国信达资产管理股份有限公司与其所属企业之间，中国信达资产管理股份有限公司所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，免征契税。
对中国信达资产管理股份有限公司及其所属企业以出让或国家作价出资（入股）方式取得原国有划拨土地使用权的，照章征收契税。
二、对中国信达资产管理股份有限公司改制过程中资产评估增值转增资本涉及的印花税予以免征。
对改制后再增加的资本金涉及的印花税照章征收。
请遵照执行。
财政部国家税务总局二Ｏ一一年三月。
《中华人民共和国契税法》全文发布!2021年9月1日起施行
中华人民共和国契税法（2020年8月11日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过）第一条在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。
第二条本法所称转移土地、房屋权属，是指下列行为：（一）土地使用权出让；（二）土地使用权转让，包括出售、赠与、互换；（三）房屋买卖、赠与、互换。
前款第二项土地使用权转让，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。
以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照本法规定征收契税。
第三条契税税率为百分之三至百分之五。
契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。
第四条契税的计税依据：（一）土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款；（二）土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额；（三）土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。
纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定。
第五条契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。
第六条有下列情形之一的，免征契税：（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施；（二）非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助；（三）承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产；（四）婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属；（五）法定继承人通过继承承受土地、房屋权属；（六）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。
初级经济法基础-15-1_真题-无答案
初级经济法基础-15-1(总分88,考试时间90分钟)一、单项选择题1. A酒厂3月份委托B酒厂生产酒精30吨，一次性支付加工费9500元。
已知A酒厂提供原料的成本为57000元，B酒厂无同类产品销售价格，酒精适用的消费税税率为5%。
则该批酒精的消费税组成计税价格是____元。
A. 50000B. 60000C. 70000D. 63333.332. 居民甲2008年购置了一套价值100万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格50万元；另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。
假定当地省政府规定的契税税率为4%，则居民甲2008年应缴纳的契税为____万元。
A. 4B. 6C. 7.2D. 9.23. 甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额500万元，保管费用10万元。
印花税税率为1‰，甲乙双方共应缴纳印花税为____。
A. 100元B. 200元C. 1000元D. 5100元4. 张某2010年5月28日购小轿车1辆，到当年12月31日未到车辆管理部门登记。
已知小轿车年单位税额480元。
张某2010年应缴纳车船税税额____元。
A. 0B. 280C. 320D. 4805. 根据《行政复议法》规定，下列各项中，不属于行政复议范围的是____。
A. 对工商局作出的吊销营业执照决定不服B. 对工商局作出的罚款决定不服C. 对财政局作出的吊销会计从业资格证书决定不服D. 对税务局作出的给予其职工的降职处分决定不服6. 标的物提存制度是指由于____，标的物被交给提存机关，从而消灭合同的制度。
A. 债权人的原因B. 债务人的原因C. 债权人或债务人的原因D. 客观原因，如不可抗力等等7. 根据《票据法》规定，下列选项中，属于银行汇票必须记载事项的是____。
A. 出票地B. 付款地C. 付款日期D. 出票日期8. 下列应在我国缴纳营业税的项目有____。
印花税法和最新契税法
第十一章印花税法和契税法第一节印花税法印花税法是指国家制定的用以调整印花税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。
现行印花税法的基本规范，是1988年8月6日国务院发布并于同年10月1日实施的《中华人民共和国印花税暂行条例》。
一、印花税基本原理（一）印花税的概念印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。
印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。
印花税最早产生于1624年的荷兰，现在已是世界各国普遍开征的一个税种。
旧中国，在北洋政府和南京国民政府也先后颁布过《印花税法》，开征过印花税。
新中国成立以后，中央人民政府政务院于1950年发布了《印花税暂行条例》，在全国范围内开征印花税；1958年简化税制时，经全国人民代表大会常务委员会通过，将印花税并入工商统一税，印花税不再单设税种征收，直至经济体制改革以前。
党的十一届三中全会以后，在改革开放政策的指引下，我国的商品经济得以迅速发展。
为适应商品经济发展的要求，国家先后颁布了经济合同法、商标法、工商企业登记管理条例等一系列经济法规，在经济活动中依法书立、领受各种经济凭证已成为普遍现象，重新开征印花税不仅是必要的，也具备了一定的条件。
因此，国务院于1988年8月发布了《中华人民共和国印花税暂行条例》（以卞简称《印花税暂行条例》〕，自同年10月1日起施行。
随着我国经济体制由有计划的商品经济向社会主义市场经济体制转变，印花税的征收在规范书立、领受经济凭证行为方面起着更加重要的作用。
（二）印花税的特点1.征税范围广印花税的征税对象是经济活动和经济交往中书立、领受应税凭证的行为，其征税范围十分广泛，主要表现在两个方面：一是涉及的应税行为广泛，包括书立和领受应税凭证的行为，这些行为在经济生活中是经常发生的；二是涉及的应税凭证范围广泛，包括各类经济合同、营业账簿、权利许可证照等，这些凭证在经济生活中被广泛地使用着。
印花税法全文及解读
印花税法全文及解读第一章：总则第一条为了规范和完善印花税征收管理，维护国家财政秩序，保障纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其他相关法律法规，制定本法。
第二条印花税是指在特定经济活动中，按照法定税额和办税义务人的义务，由办税义务人自行申报自行缴纳或由征收机关依法征收的一种税种。
第三条印花税的征收范围包括合同、票据、证券、契约、赠与凭证、保险单据、行政文书以及其他法律、行政法规和国务院税务部门规定的纳税义务人应征税种。
第四条印花税的税率和税额，由国务院税务部门根据实际情况进行规定。
第五条印花税的征收管理实施依法、公开、公平和便民原则。
第二章：印花税的征收管理第六条纳税人应当按照法律、行政法规和国务院税务部门的规定，自行进行申报、计算、缴纳和办理其他相关事项。
第七条纳税人申报印花税应提供真实、完整、准确的相关资料，并按照国务院税务部门规定的期限和方式进行申报。
第八条征收机关应当加强对纳税人的指导和服务，提供咨询、告知、解答纳税咨询等方面的支持。
第九条征收机关有权对纳税人的申报资料进行核实，并可以对有关情况进行调查和核对。
第十条纳税人应依法配合征收机关对申报资料的核实、调查和核对工作，并提供必要的协助。
第十一条征收机关应当在纳税人提供的资料真实、完整、准确的情况下，依法进行予以备案。
第十二条征收机关应当及时向纳税人告知有关涉及印花税的法律法规和政策变化。
第十三条征收机关对纳税人逾期未申报或少缴印花税的，有权依法进行罚款、滞纳金等处罚。
第十四条纳税人对征收机关的罚款、滞纳金等处罚有异议的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
第十五条征收机关应当建立纳税信用制度，对纳税人的守法诚信情况进行评价和记录。
第三章：印花税的减免和退还第十六条根据国家的经济发展需要和税收政策，对特定的经济活动或者纳税人可以免征印花税。
第十七条纳税人申请印花税减免或者退还的，应按照国家税务部门的要求进行申请。
第十八条征收机关应当根据相关的法律法规和政策，对纳税人的申请进行审核，及时作出决定。
六十六种不用交印花税的情况
66种不用交印花税的情况！第1条就毁三观，第21印花税作为一个小税种，涉税金额小，可能很多会计不够重视，对印花税认知程度也不高！会导致很多多交、漏交的情况出现，所以还是需要多学习！文后还有宝哥以前发过的印花税相关文章链接推荐。
根据《印花税暂行条例实施细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。
因此印花税的征收范围采用列举的方式，没有列举的合同或具有合同性质的凭证，不需要贴花，同时在印花税的税收优惠政策基础整理不需要缴纳印花税凭证性质。
1.企业注册资本未认缴不要缴纳印花税根据国税发〔1994〕25号文件规定：一、生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。
二、企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。
公司没有实际认缴的注册资金暂不缴纳印花税，可待实际认缴到位后再缴纳。
2.划拨形式取得土地使用权合同划拨形式取得土地使用权所签订的书据不属于印花税列举的应税凭证，不需要缴纳印花税。
3.既有订单又有购销合同的，订单不贴花在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同，此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，根据国税函（1997）505号文规定，该订单具有合同性质，需按照规定贴花。
但在既有订单，又有购销合同情况下，只需就购销合同贴花，订单对外不再发生权利义务关系，仅用于企业内部备份存查，根据〔1988〕国税地字第025号文规定，无需贴花。
4.非金融机构之间签订的借款合同根据《印花税暂行条例》规定，银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税，和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。
企业向股东贷款是企业进行融资的常见方式，和股东所签订的借款合同，如果双方都不属于金融机构，无需贴花。
分税种管理规定(3篇)
第1篇第一章总则第一条为规范税收管理，明确税收职责，提高税收征管效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，结合我国实际情况，制定本规定。
第二条本规定适用于我国各级税务机关及其工作人员在税收征管过程中对各种税种的分税种管理。
第三条分税种管理应当遵循以下原则：（一）依法征税，公平公正；（二）科学合理，简便易行；（三）加强协作，提高效率；（四）强化监督，确保廉洁。
第二章税种分类与职责划分第四条我国税收分为以下类别：（一）增值税；（二）消费税；（三）营业税；（四）企业所得税；（五）个人所得税；（六）资源税；（七）土地增值税；（八）房产税；（九）城市维护建设税；（十）车辆购置税；（十一）船舶吨税；（十二）烟叶税；（十三）关税；（十四）其他税种。
第五条各税种的职责划分如下：（一）增值税：负责增值税的征收、管理、稽查和发票管理等。
（二）消费税：负责消费税的征收、管理、稽查和发票管理等。
（三）营业税：负责营业税的征收、管理、稽查和发票管理等。
（四）企业所得税：负责企业所得税的征收、管理、稽查和发票管理等。
（五）个人所得税：负责个人所得税的征收、管理、稽查和发票管理等。
（六）资源税：负责资源税的征收、管理、稽查和发票管理等。
（七）土地增值税：负责土地增值税的征收、管理、稽查和发票管理等。
（八）房产税：负责房产税的征收、管理、稽查和发票管理等。
（九）城市维护建设税：负责城市维护建设税的征收、管理、稽查和发票管理等。
（十）车辆购置税：负责车辆购置税的征收、管理、稽查和发票管理等。
（十一）船舶吨税：负责船舶吨税的征收、管理、稽查和发票管理等。
（十二）烟叶税：负责烟叶税的征收、管理、稽查和发票管理等。
（十三）关税：负责关税的征收、管理、稽查和发票管理等。
（十四）其他税种：根据税种特点，由相关税务机关负责征收、管理、稽查和发票管理等。
第三章征收管理第六条各级税务机关应当依法征收税款，确保税收收入的稳定增长。
第七条征收管理应当遵循以下要求：（一）依法确定纳税人、征税对象、税率和计税依据；（二）及时足额征收税款，确保税收收入不受损失；（三）加强税源监控，防范税收风险；（四）强化税收征管信息化建设，提高税收征管效率。
契税、印花税
❖ 委托代征办法 ❖ 凡通过国家有关单位发放、签证、公正的应税凭证，可由税务机关委托
这些单位代为征收印花税款。税务机关应与代征单位签订代征委托书， 按代售印花税票金额的5%支付代售手续费。 ❖ 无论采用哪一种缴纳方办法， 纳税人对纳税凭证应妥善保存。凭证的保 存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办理；其余凭证均应在履行完 毕后保存一年。
缴纳的办法。这种办法，一般适用于应纳税额较大或者贴花次数频繁的 纳税人。 ❖ 一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者 完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标 记代替贴花。 ❖ 同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总 缴纳印花税。 ❖ 税务机关对核准汇总缴纳印花税的单位，应发给汇缴许可证。汇总缴纳 的限期限额由当地税务机关确定，但最长期限不得超过1个月。
属的行为。单位，是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单 位和社会团体以及其他组织。个人，是指个体经营者及其他个人
❖ 契税纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同 的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性 ❖ 1、国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格。 ❖ 2、土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、
15.1.2 征税对象、纳税人和纳税义务发生时间
❖ 契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属 ❖ （1）国有土地使用权出让 ❖ （2）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换 ❖ （3）房屋买卖 ❖ （4）房屋赠与 ❖ （5）房屋交换 ❖ （6）视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税
❖ 在境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人 ❖ 承受，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权
印花税与契税.pptx
其他营业账簿10本。试计算该企业当年应缴纳的印 花税税额。
(1)企业领受权利、许可证照应纳税额 应纳税额=3 x5=15(元)
(2)企业订立产权转移书据应纳税额 应纳税额=1 000 000×5‰0=500(元)
(3)企业订立购销合同应纳税额 应纳税额=2 000 000×3‰0=600(元)
（2）贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印 花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳 金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下 的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
纳税义务人
在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行 纳税义务的单位和个人。
印花税的纳税人，按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，又可 分为以下六类： 1.立合同人。指合同的当事人。不包括合同的担保人、证人、 鉴定人。 2.立据人。 3.立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。 4.领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。 5.使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其 纳税人是使用人。 6.各类电子应税凭证的签订人。
提供优惠贷款所书立的合同； （六）房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同 （七）农牧业保险合同； （八）特殊货运合同； （九）企业改制过程中有关印花税征免规定
征收管理
纳税方法：自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征 1.自行贴花纳税法 纳税人发生应税行为，应自行计算应纳税额，自行
购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划 销，纳税义务才算全部履行完毕。
第十一章 印花税与契税
主讲教师：黄卫红
杭州电子科技大学会计学院
第一节 印花税法
印花税的概念
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2012年10月20日1时1分
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11.产权转移书据，计税依据为书据中所载的金额。 购买、继承、赠予所书立的股权转让书据， 均依书立时证券市场当日实际成交价格为依据， 由立据双方当事人分别按1‰的税率缴纳印花税。 12.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积 的两项合计金额为计税依据。 凡“资金账簿”在次年度的实收资本和资本 公积未增加的，对其不再计算贴花。 其他营业账簿，计税依据为应税凭证件数。 13.权利、许可证照，计税依据为应税凭证件数， 每件5元。
2012年10月20日1时1分
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案例
下列属于印花税的纳税人有（
）。
A.借款合同的担保人 B.发放商标注册证的国家商标局 C.在国外书立，在国内使用技术合同 的单位 D.签订加工承揽合同的两家中外合资 企业 【答案】CD
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三、 课税对象与征税范围②
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2012年10月20日1时1分
案例
某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值2000万元设备 合同，为购买此设备向商业银行签订借款2000万元的借款 合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1000万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为 （ ）。 A.1500元 B.6500元 C.7000元 D.7500元 【答案】D 【解析】本题涉及三项应税行为，（1）购销合同应纳税 额＝2000万×0.3‰＝0.6（万元），产生纳税义务后合同 作废不能免税；（2）借款合同应纳税额＝2000万 ×0.05‰＝0.1（万元）；（3）融资租赁合同属于借款合 同，应纳税额＝1000万×0.05‰＝0.05（万元）。该厂应 纳税额＝0.6+0.1+0.05＝0.75（万元）＝7500（元）。
2012年10月20日1时1分
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四、税率②（记忆）
(一)四档比例税率
1.万分之零点五：借款合同
2.万分之三：购销合同、建筑安装工程承 包合同、技术合同 3.万分之五：加工承揽合同、建设工程勘 察设计合同、货物运输合同、产权转移 书据、营业账簿种记载资金账簿
2012年10月20日1时1分
13个税目： 购销合同；加工承揽合同；建设工程 勘察设计合同；建筑安装工程承包合同； 财产租赁合同；货物运输合同；仓储保 管合同；借款合同；财产保险合同；技 术合同； 产权转移书据； 营业账簿； 权利、许可证照。
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案例
下列各项中，应当征收印花税的项目有
2012年10月20日1时1分
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6.货物运输合同，计税依据为取得的运输
费金额（即运费收入），不包括所运货物
的金额、装卸费和保险费等。
2012年10月20日1时1分
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案例
某企业与货运公司签订运输合同，载明运
输费用8万元（其中含装卸费0.5万元）， 货运合同应纳印花税为多少？ 【答案】货运合同应纳印花税＝（8万元－ 0.5万元）×0.5‰×10000＝37.5（元）
2012年10月20日1时1分
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案例
某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合 同金额6000万元（含相关费用50万元）。施工期 间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程 转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此 项业务应缴纳印花税（ ）。 A.1.785万元 B.1.80万元 C.2.025万元 D.2.04万元 【答案】D 【解析】施工企业将承包工程分包或转包所签合 同，应根据分包合同或转包合同计载金额计算应 纳税额，该建筑公司此项业务应纳印花税＝ （6000+800）×0.3‰＝2.04（万元）。
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2012年10月20日1时1分
案例
某高新技术企业与广告公司签订广告制作
合同1份，分别记载加工费3万元，广告公 司提供的原材料7万元；计算高新技术企业 应当缴纳的印花税。 【答案】应纳税额＝30000×0.5‰＋ 70000×0.3‰＝36（元）
2012年10月20日1时1分
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3.建设工程勘察设计合同，计税依据为勘
察、设计收取的费用（即勘察、设计收 入）。 4.建筑安装工程承包合同，计税依据为承 包金额，不得剔除任何费用。施工单位将 自己承包的建设项目分包或转包给其他施 工单位所签订的分包合同或转包合同，应 以新的分包合同或转包合同所载金额为依 据计算应纳税额。
案例
2006年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定 每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5 000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到 乙公司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印花税 （ ）。（2007年） A.7.5元 B.8元 C.9.5元 D.12.5元 【答案】A 【解析】根据印花税法规定：有些合同在签订时无法确定 计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再 按实际金额计税，补贴印花税票。 应补缴印花税＝（5000＋7500）×1‰－5＝7.5（元）
2012年10月20日1时1分
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（六）有些合同，在签订时无法确定计税金额， 可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实 际金额计税，补贴印花。 （七）应税合同在签订时纳税义务即已产生，应 计算应纳税额并贴花。所以，不论合同是否兑现 或是否按期兑现，均应贴花完税。对已履行并贴 花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额 不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再 办理完税手续。 （八）对有经营收入的事业单位，记载经营业务 的账簿，按每件5元。 （九）商品购销活动中，采用以货换货方式进行 商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合 计金额计税贴花。
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4.千分之一：财产租赁合同、仓储保管 合同、财产保险合同、股权转移书据 （2008年9月19日起） (二)定额税率 权利、许可证照和营业账簿中 的其他账簿适用定额税率。
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五、应纳税额的计算③
（一）计税依据 大部分应税凭证按照计税金额的纳税。计 税金额以全额为主；余额计税的有两个： 货物运输合同、技术合同 1.购销合同，计税依据为购销金额。如果 是以物易物方式签订的购销合同，计税 金额为合同所载的购、销金额合计数， 适用税率0.3‰。
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2.加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入。 如果是由受托方提供原材料的加工、定作合 同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金 额的，加工费金额按“加工承揽合同”，原材料 金额按“购销合同”计税，两项税额相加数，即 为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则就全 部金额依照加工承揽合同计税贴花。 如果由委托方提供原材料金额的，原材料不 计税，计税依据为加工费和辅料，适用税率0.5‰。
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9.财产保险合同，计税依据为支付（收取）
的保险费金额，不包括所保财产的金额。 10.技术合同，计税依据为合同所载的价款、 报酬或使用。技术开发合同研究开发经费 不作为计税依据。
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案例
甲企业与丙企业签订一份技术开发合同，记载金 额共计500万元，其中研究开发费用为100万元。 该合同甲、乙各持一份，共应缴纳的印花税为 （ ）。 A.500元 B.2400元 C.3000元 D.3600元 【答案】B 【解析】应纳税额＝（500-100）×0.3‰×2＝ 0.24（万元）
Байду номын сангаас2012年10月20日1时1分
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5.财产租赁合同，计税依据为租赁金额
（即租金收入）。注意两点：（1）税额不 足1元的按照1元贴花。（2）财产租赁合同 只是规定（月）天租金而不确定租期的， 先定额5元贴花，再结算时按实际补贴印花。
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7.仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费用（即保管费 收入）。 8.借款合同，计税依据为借款金额（即借款本金）。另： （1）凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次 填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花； 凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为 计税依据计税贴花。 （2）借贷双方签订的流动周转性借款合同，一般按年 （期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高 限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合 同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次， 在限额内随借随还不签订新合同的，不再贴花。 （3）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵 押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还 借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产 权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。 （4）对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资 租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。
2012年10月20日1时1分
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案例
（2008年）甲公司于2007年8月与乙公司签订了数份以货 易货合同，以共计750 000元的钢材换取650 000元的水泥， 甲公司取得差价100 000元。下列各项中表述正确的有 （ ） A.甲公司8月应缴纳的印花税为225元 B.甲公司8月应缴纳的印花税为420元 C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税 D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税 【答案】BC 【解析】采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是 反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载 的购、销合计金额计税贴花，甲公司8月应缴纳的印花税 ＝（750000+650000）×0.03%＝420（元）；一份凭证应 纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书 或者完税证，即“汇贴”办法纳税。