商业银行表外业务分录
第七章、商业银行表外业务及其管理
一、表外业务快速发展的原因 二、表外业务的种类 三、表外业务的特点及其风险表现 四、表外业务的管理
表外业务的定义与分类
定义：表外业务指商业银行从事的，按通 行会计准则不列入资产负债表内，不影响其 资产负债总额，但能影响银行当期损益，改 变银行资产报酬率的经营活动。
（四）适应客户对银行服务 多样化的需要
1、表外业务经营灵活，能适应客户多方面 金融业务的需要
2、在利率、汇率自由化的情况下，客户为 规避金融资产价值损失，要求银行为其提供各 种防范、转移风险的方法
3、银行为了巩固与客户的关系，大力发展 代理客户进行的衍生工具业务，推动了表外业 务的发展
（五）银行拥有发展表外业务 的有利条件
2、贷款承诺
贷款承诺是银行与借款客户之间达成 的一种具有法律约束力的正式契约。
银行将在有效承诺期内，按照双方约 定的金额、利率，随时准备应客户的要 求向其提供信贷服务，并收取一定的承 诺费。
（1）分类
定期贷款承诺：借款人只可一次全部或部分提用承诺额
备用 贷款 承诺
直接的备用承诺，借款人可多次提用承诺额，直到偿还
承销商从信托公司购买债券，再以较高的价 格出售给投资者（较低的回报率）。价格差是 承销商的利润来源。
七是借款者付给贷款发放银行贷款利息和本 金，银行收款并扣除一定的服务费后转给信托 公司，信托公司再转给投资者。
如果收回的贷款额少于投资者的应得款，信 托公司会要求担保公司在保额内补足余额。
（2）资产证券化的管理（三个方面）
（一）规避资本管理、增加盈利业务 （二）适应金融环境的变化 （三）转移和分散风险 （四）适应客户对银行服务多样化的需要 （五）银行拥有发展表外业务的有利条件 （六）科技进步推动了表外业务发展
商业银行业务与管理第六章表外业务
• 表外业务概述 • 表外业务种类 • 表外业务风险管理 • 表外业务发展趋势 • 表外业务案例分析
01
表外业务概述
表外业务的定义
定义
表外业务是指商业银行从事的， 按照现行会计准则不计入资产负 债表，不形成现实资产负债，但 能改变损益的业务。
具体内容
包括担保类、承诺类和金融衍生 交易类三种类型的业务。
专业化发展趋势
要点一
专业化发展提升了表外业务的服 务质量
随着银行业务的细分，表外业务也越来越专业化。专业化 的发展使得银行能够更加专注于某一领域的表外业务，提 供更加专业的服务，从而提升服务质量。
要点二
专业化发展提高了表外业务的竞 争力
专业化的表外业务使得银行在该领域具备了更强的竞争优 势。通过提供专业化的服务，银行能够更好地满足客户的 特定需求，从而在激烈的竞争中脱颖而出。
05
表外业务案例分析
案例一：某银行的担保类表外业务
总结词
担保类表外业务是商业银行通过为客户 承担债务或提供信用担保来获取收益的 一种业务。
VS
详细描述
某银行为客户提供了担保类表外业务，如 贷款担保、履约担保等。通过为客户提供 担保，该银行获得了相应的手续费收入， 同时也承担了客户违约的风险。
案例二：某银行的承诺类表外业务
市场风险
由于市场价格波动导致表外业务损失 的风险，包括利率风险、汇率风险和 商品价格风险等。
操作风险
由于内部流程不完善、人为错误或系 统故障导致表外业务损失的风险。
法律风险
由于法律或监管规定的变化导致表外 业务损失的风险。
表外业务风险评估
风险量化
使用统计模型和定量分析方法，对表外业务风险 进行量化评估，确定风险大小和分布。
第三章商业银行表内业务与表外业务
• 表内业务与表外业务的区别
•
表外业务的风险管理与表内业务有很大差异。表内业
务在损失体现和处理方面，主要表现为计提和损失本金的
承担上；而表外业务需要通过合约的完备性体现风险管理，
损失处理主要是依据合约的权利与义务而定，而约定内容
是独立的风险定价能力。
•
一般认为贷款和存款涉及银行资产和负债为表内业务，
第三章商业银行表内业 务与表外业务
2020/12/7
第三章商业银行表内业务与表外业务
基础知识：表内业务与表外业务
• 表内业务与表外业务 • 从财务角度看，银行业务可以分为表内业
务和表外业务。 • 表内业务指资产负债表中，资产和负
债栏目可以揭示的业务；例如贷款、贸易 融资、票据融资、融资租赁、透支、各项 垫款等。 •
•
贷：开出信用证（或有资产科目）
•
同时，在表内借记“信用证垫款”，贷记相
关的资金账户，完成表外核算到表内核算的转化。
•
第三内业务由本来确定的事项转化为需要由不 确定事项来证实其发生时，就应转移到表外科目 进行核算。例如，银行卖出其买入的票据：银行 买入票据的时候，在表内买入票据科目或贴现科 目核算，当银行将该票据卖出后（未到期），银 行的付款责任由本来的确定转变为由“卖出的票 据被拒付”这一不确定事项决定，因此，银行应 在卖出票据时，销记表内（借有关资金科目，贷 买入票据或贴现），同时在表外登记这种不确定 的付款责任（借卖出票据或再贴现、转贴现，贷 应付卖出票据款），直至票据到期，这种可能不 再出现时，才可以销记表外业务。
内核算。例如，开出信用证，在“客户未能按合
同付款” 这已特定可能事项出现之前，在表外科
银行会计外汇分录及中央银行业务分录
1. 买入外汇的核算P188借：库存现金等外币贷：货币兑换（钞买价或买入价）外币借：货币兑换人民币贷：吸收活期存款等人民币2. 卖出外汇的核算借：吸收活期存款等人民币贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换外币贷：库存现金等外币二）套汇的核算1.不同币种现汇之间套汇的核算借：吸收活期存款等一种外币贷：货币兑换（买入价）一种外币借：货币兑换人民币贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换另一种外币贷：吸收活期存款等另一种外币2.现钞与现汇之间套汇的核算借：吸收活期存款等外币贷：货币兑换（钞买价）外币借：货币兑换人民币贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换同种外币贷：吸收活期存款等同种外币单位外汇存款的核算P1931．单位外汇存款开户和续存的核算1）以外币现钞存入的核算借：库存现金等外币贷：货币兑换（钞买价）外币借：货币兑换人民币贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换外币贷：吸收活期存款-外币外币2）以外国汇入汇款或国内转汇存入借：汇入汇款等外币贷：货币兑换（买入价）外币借：货币兑换人民币贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换外币贷：吸收活期存款-外币外币2. 单位外汇存款支取的核算P1941）从现汇账户支取原币现钞借：吸收活期存款-外币外币贷：货币兑换（买入价）外币借：货币兑换人民币贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换外币贷：库存现金外币2）以原币汇往国外或国内异地借：吸收活期存款-外币外币贷：汇出汇款等外币3）支取（付）外币与原币存款货币不同借：吸收活期存款-外币外币贷：货币兑换（买入价）外币借：货币兑换人民币贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换外币贷：汇出汇款等外币4）从外汇活期存款账户转存外汇定期存款借：吸收活期存款-外币外币贷：吸收定期存款-外币外币1.个人外汇存款开户和续存的核算借：库存现金外币汇入汇款等外币贷：吸收定期存款-外币外币吸收活期存款-外币外币2. 个人外汇存款支取的核算借：吸收活期存款-外币外币贷：库存现金外币3. 个人外汇存款利息的核算（1）个人外汇活期存款利息的核算借：利息支出外币贷：吸收活期存款-外币外币2）个人外汇定期存款利息的核算外汇贷款业务的核算一、现汇贷款的核算（一）发放贷款的核算1. 直接转入借款单位的外汇存款账户借：短期贷款（中长期贷款）外币贷：吸收活期存款-外币外币2. 直接代贷款单位以外汇贷款对外支付借：短期贷款外币（中长期贷款）外币贷：汇出汇款等外币（二）收回贷款的核算1. 借款人以原币归还借款借：吸收活期存款-外币外币贷：短期贷款或中长期贷款外币利息收入外币2.借款人以人民币购汇归还借款借：吸收活期存款人民币贷：货币兑换人民币借：货币兑换外币贷：短期贷款或中长期贷款外币利息收入外币3. 借款人以贷款货币以外的其他外币归还借款借：吸收活期存款-外币外币贷：货币兑换（买入价）外币借：货币兑换人民币贷：货币兑换（卖出价）人民币借：短期贷款或中长期贷款外币利息收入外币三）贷款计息的核算1. 借款单位以外汇活期存款偿还利息借：吸收活期存款外币贷：利息收入外币2.将应收利息转为贷款本金二、进出口押汇的核算（一）进口押汇P2001. 叙做进口押汇的核算借：进出口押汇外币贷：存放同业外币2.偿还押汇本息的核算借：吸收活期存款-外币外币贷：进出口押汇外币利息收入外币二）出口押汇1. 叙做出口押汇的核算借：进出口押汇外币贷：利息收入外币货币兑换外币借：货币兑换（买入价）人民币贷：吸收活期存款人民币2.收款偿还押汇的核算借：存放同业外币贷：进出口押汇外币手续费及佣金收入外币三、买方信贷外汇贷款的核算（一）对外签订协议P202（二）支付定金的核算借：吸收活期存款外币贷：存放同业外币（三）使用买方信贷的核算借：全国联行外汇往来等外币贷：借入买方信贷款外币（四）偿还贷款本息的核算一、信用证结算方式P204（一）信用证项下出口业务的核算1.受理与通知的核算收：国外开来保证凭信2.审单议付的核算借：应收即期信用证出口款项贷：代收即期信用证出口款项付：国外开来保证凭信3.出口结汇的核算借：代收即期信用证出口款项贷：应收即期信用证出口款项借：存放同业贷：手续费及佣金收入货币兑换借：货币兑换贷：吸收活期存款二）信用证项下进口业务的核算1. 开立信用证的核算借：应收开出信用证款项贷：开出信用证2. 审单付款的核算（1）即期信用证付款方式借：开出信用证贷：应收开出信用证款项借：吸收活期存款贷：货币兑换借：货币兑换贷：存放同业等2）远期信用证付款方式承兑时：借：应收承兑汇票款贷：承兑汇票承兑到期时借：承兑汇票贷：应收承兑汇票款借：吸收活期存款贷：货币兑换借：货币兑换贷：存放同业等二、托收结算方式（一）出口托收的核算1. 发出的托收单证借：应收出口托收款项贷：出口托收款项2.收妥结汇借：出口托收款项贷：应收出口托收款项借：存放同业贷：货币兑换借：货币兑换贷：吸收活期存款（二）进口代收的核算1. 收到国外寄来的代收单据借：应收进口代收款项贷：进口代收款项2. 确认付款借：进口代收款项贷：应收进口代收款项借：吸收活期存款贷：货币兑换借：货币兑换贷：存放同业等三、汇兑结算方式（一）汇出国外的汇款的核算1. 汇出汇款1）以现汇汇出借：吸收活期存款外币贷：存放同业等外币2）以人民币购汇汇出借：吸收活期存款人民币贷：货币兑换人民币借：货币兑换外币贷：汇出汇款外币2.汇款解付后的核算借：汇出汇款外币贷：存放同业外币二）国外汇入汇款的核算1. 汇款的通知和转账的核算借：存放同业等外币贷：汇入汇款外币2.汇款的解付借：汇入汇款外币贷：货币兑换外币借：货币兑换人民币贷：吸收活期存款人民币一）货币发行的核算P2231. 基层行库的核算（1）中国人民银行业务库向发行库领取现金的核算借：库存现金贷：发行基金往来2）商业银行向中国人民银行支取现金的处理人民银行：借：××银行存款贷：库存现金借：库存现金贷：发行基金往来商业银行：借：库存现金贷：存放中央银行款项3. 总库的核算付：发行基金—某分库借：发行基金往来贷：流通中货币二）货币回笼的核算P2251. 基层行、库的核算1 ）人行业务库向发行库缴回现金借：发行基金往来贷：库存现金2 ）商业银行缴回现金借：发行基金往来贷：××银行存款3. 总库的核算收：发行基金—某分库借：流通中货币贷：发行基金往来国库经收处代收预算收入的核算代收借：吸收活期存款贷：待结算财政款项划转支库：借：待结算财政款项贷：存放中央银行款项3.国库经收预算收入的核算P2311）中国人民银行会计部门的账务处理借：××银行存款贷：行库往来2）国库部门的会计处理借:行库往来贷:待报解中央预算收入待报解中央和地方共享预算收入待报解地方预算收入库款支拨的核算P234国库的核算：借：中央预算支出地方财政库款贷：行库往来中国人民银行的核算：借：行库往来贷：联行往账等商业银行的核算：借：存放中央银行款项贷：吸收活期存款。
关于银行的表内与表外业务
关于银行的表内与表外业务一、什么是表内业务？表内业务就是指在资产负债表上反映的业务。
比如银行存款、贷款等。
二、什么是表外业务？1、表外业务表外（中间）业务是指不构成商业银行表内资产、表内负债形成商业银行非利息收入的业务。
表外（中间）业务是银行在资产业务和负债业务的基础上，利用技术、信息、服务网络、资金、信用方面的优势，不运用或不直接运用自己的资产、负债，以代理人的身份接受委托为客户办理各类委托业务事项，或以交易一方的身份提供各类金融服务，并收取手续费或差价的经营活动。
2、表外业务表外业务，是银行大力发展资产、负债业务以外的其他业务。
根据西方权威教科书对表外业务的界定，表外业务分为两大类：一类为能产生收益和/或费用但不会给银行带来潜在资产或负债，国内有些学者称其为金融服务类表外业务，主要包括银行各种代理、结算和咨询服务；另一类则涉及银行的各种承诺和或有债权，国内部分学者称为或有资产/负债类表外业务。
3、表外业务所谓表外业务，是指商业银行所从事的、按照现行的会计准则不记入资产负债表内、不形成现实资产负债但能增加银行收益的业务。
表外业务是有风险的经营活动，形成银行的或有资产和或有负债，其中一部分还有可能转变为银行的实有资产和实有负债，故通常要求在会计报表的附注中予以揭示。
表外业务一般包括以下三种类型：1）担保类业务，是指商业银行接受客户的委托对第三方承担责任的业务，包括担保（保函）、备用信用证、跟单信用证、承兑等。
2）承诺业务，是指商业银行在未来某一日期按照事先约定的条件向客户提供约定的信用业务，包括贷款承诺等。
3）金融衍生交易类业务，是指商业银行为满足客户保值或自身头寸管理等需要而进行的货币（包括外汇）和利率的远期、掉期、期权等衍生交易业务。
三、表外业务与中间业务的区别？狭义的表外业务是指那些未列入资产负债表，但同表内资产业务和负债业务关系密切，并在一定条件下会转化为表内资产业务和负债业务的经营活动。
[经济学]商业银行第六章 表外业务
![[经济学]商业银行第六章 表外业务](https://img.taocdn.com/s3/m/895795c25ebfc77da26925c52cc58bd6318693ee.png)
（三）商业(shāngyè)信用证的交易程序
1.开证申请(shēnqǐng)人（进口商）在与出口商签订买卖合同后， 向银行提出开立信用证的申请(shēnqǐng)。
2.开证银行根据开证人的申请向受益人（出口商）开立信 用证。
3.开证行向通知行（出口商所在地银行）传递信用证， 通知行核对后立即通知受益人（出口商）。
（1）对借款人而言，备用信用证提高了其信用等级，使其能够 以较低的成本获得资金。
（2）对开征银行而言，备用信用证的业务成本（信用评 估费）较低；可给银行带来较高的盈利。
（3）对债权人而言，备用信用证提高了其投资的安全性。
第十二页，共33页。
（三）备用信用证的交易(jiāoyì)程序
1.借贷(jièdài)双方订立合同，明确以备用信用证方式提供担保； 2.借款人向开征行提交申请。申请书中要明确受益人。
商业信用证产生的原因：进出口双方缺乏了解和信任。
▪ 对于商业信用证业务(yèwù)，通常被看作是一种结算工具， 实际上，在这项业务(yèwù)中，银行以自身信用为进出口 商之间的交货、付款作担保，形成银行的一项担保业务 。 (yèwù)
第十四页，共33页。
（二）商业(shāngyè)信用证的特点和优点 1.特点 （1）开证行是第一付款人，出口商可以直接要求开证行凭
▪ 在此金融环境下，西方商业银行选择了大力开展表外业务的经 营策略，从而使表外业务迅速扩张。
第五页，共33页。
（三）转移和分散风险(fēngxiǎn)
▪ 1973年，布雷顿森林体系崩溃，汇率制度由固定汇率转向浮动 汇率，银行经营面对汇率变动带来的汇率风险；进入80年代， 由发生了拉美国家债务危机，严重影响了国际商业银行的资产 质量和资信，资金缺口扩大，流动性风险增大。
商业银行表外业务概述
7.商业银行表外业务20世纪80年代以来，西方国家商业银行不竭扩大表外业务，许多大银行的表外业务量已经大大超过表内业务量。
银行表外业务一方面能够帮忙银行适应多变的市场环境，为客户提供各种效劳，增加手续费收入；另一方面，表外业务又隐含必然的风险，对银行经营的安然性有所影响，甚至威胁到银行的安然。
因此，必需重视对表外业务的研究，控制表外业务的风险，加强对表外业务的打点。
7.1商业银行表外业务概述7商业银行表外业务的定义所谓表外业务是指资产负债表以外的业务，即由商业银行从事的不列入资产负债表内而且不影响银行资产与负债总额的经营活动。
在银行表外业务中，银行对客户作出某种承诺，或者使客户获得对银行的或有债权，而当约定的或有事件发生时，银行承担提供贷款或支付款项的法律责任，银行为此收取手续费。
例如：履约保函，国外进口商向我国某公司进口一台设备，价值200万美元，按照合同规定，对方开出信用证，但进口商对我国出口商到期能否及时交货，履行合同，没有把握，故要求我国某银行为其履约提供履约保函。
按照合同规定，如到期出口商不克不及及时保质保量的提供设备，将按照合同金额的20%抵偿进口商的损掉，银行开出后，就由银行代为抵偿。
这就是或有负债。
表外业务的特点，我们可以从三个方面来认识：从经济学的角度看：表外业务是一种影响将来而非此刻的或有资产和负债，它们直接作用于金融机构未来的获利能力和偿付能力，因此对金融机构来说，对表外业务的有效打点是控制风险的重要组成局部。
从订价的角度看：表外资产和负债能够潜在地发生未来正的或负的现金流量，因此对金融机构成本或净资产的真实估价不仅是指出在今天的平衡表中，表内资产和负债市场价值的差别，而且还应反映表外或有资产和负债当今市场价值的差别。
从会计帐户看：表外业务通常呈此刻底线下面，作为报表的注脚。
7.表外业务与中间业务都是独立于资产负债业务之外的业务，两者既有联系又有区别。
一、表外业务与中间业务的联系1．表外业务与中间业务都是收取手续费的业务。
商业银行表外业务分录
商业银行表外业务分录一、概述商业银行表外业务是指银行在传统存贷款业务之外，通过各种金融工具进行的非传统业务活动。
表外业务分录是商业银行在进行表外业务时所记录的会计凭证，用于记录和反映银行与客户之间的资金往来和债权债务关系。
本文将围绕商业银行表外业务分录展开探讨，从概念、分类、会计处理等多个方面进行详细介绍。
二、概念及分类1.表外业务概念表外业务是指商业银行通过与客户签订各类金融合同，进行的非传统业务活动。
这些业务通常不以存贷款形式出现，而是通过各种金融工具进行，如信托、租赁、保险、担保等。
2.表外业务分类表外业务可分为以下几类：–信托业务：商业银行作为信托公司，承担信托委托人的信托资产管理职责。
–租赁业务：商业银行作为租赁公司，向客户提供租赁融资服务。
–保险业务：商业银行通过设立保险子公司或合作方式，开展保险业务。
–担保业务：商业银行为客户提供担保服务，承担债务人的债务责任。
三、商业银行表外业务分录的会计处理商业银行在进行表外业务时，需要进行相应的会计处理，记录和反映与客户之间的资金往来和债权债务关系。
具体的会计处理如下：1. 信托业务分录•委托人向银行存入信托资金：–借：信托资金–贷：委托人存款•银行从信托资金中提取管理费用：–借：管理费用–贷：信托资金•银行将信托资金投资于其他资产：–借：投资资产–贷：信托资金2. 租赁业务分录•客户租赁资产并支付租金：–借：租赁资产–贷：客户租金收入•银行向供应商支付租赁款项：–借：供应商应付款项–贷：银行存款3. 保险业务分录•客户购买保险并支付保费：–借：保险合同准备金–贷：客户保费收入•银行向保险公司支付保险赔付款项：–借：保险赔付款项–贷：银行存款4. 担保业务分录•银行为客户提供担保服务：–借：担保责任–贷：担保业务收入•银行收回担保责任：–借：银行存款–贷：担保责任四、商业银行表外业务分录的重要性商业银行表外业务分录的准确记录和处理，对于银行的财务报告和经营决策具有重要意义。
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商业银行表外业务分录
商业银行表外业务分录
商业银行的表外业务是指不在银行资产负债表中体现的交易和业务。
这些业务通常包括担保、信托、委托、保险、租赁等。
下面将详细介绍商业银行表外业务的分录。
一、担保业务
1. 担保贷款分录：
借：应收担保费用
贷：担保贷款
2. 担保函分录：
借：应收担保费用
贷：担保函
二、信托业务
1. 信托资金收入分录：
借：信托资金
贷：信托收益
2. 信托资金支出分录：
借：信托支出
贷：信托资金
三、委托业务
1. 委托存款分录：
借：委托存款
贷：客户存款
2. 委托贷款分录：
借：借出贷款
贷：委托贷款
四、保险业务
1. 保险费收入分录：
借：应收保费
贷：已赚保费
2. 保险赔付分录：
借：已赚保费
贷：保险赔付
五、租赁业务
1. 租金收入分录：
借：应收租金
贷：已收租金
2. 租赁费用分录：
借：租赁费用
贷：应付租金
六、其他表外业务
1. 手续费及佣金收入分录：借：应收手续费及佣金贷：已收手续费及佣金
2. 手续费及佣金支出分录：
借：已付手续费及佣金
贷：应付手续费及佣金
以上是商业银行表外业务的一些常见分录。
在实际操作中，根据具体
的业务情况和会计准则的要求，可能会有一些变化和调整。
商业银行
需要根据自身的经营状况和风险管理需求，合理设置和处理表外业务，确保风险可控，并且遵守相关法律法规和监管要求。
商业银行在进行表外业务时需要做好相应的风险管理工作，包括风险
评估、风险控制、资产负债管理等。
同时，商业银行还需要建立健全
的内部控制体系，确保表外业务的合规性和安全性。
在会计处理上，商业银行需要根据会计准则的要求进行相应的核算和
披露。
表外业务的分录需要清晰明确地记录交易和业务的发生、变动
和结算情况，以便于监管机构、股东和其他利益相关方进行监督和评估。
商业银行的表外业务分录是对不在资产负债表中体现的交易和业务进
行会计处理和记录的过程。
通过合理设置和处理表外业务，商业银行
可以提供更多样化的金融产品和服务，满足客户需求，并为自身创造
更多收入来源。
同时，商业银行也需要严格控制风险，并遵守相关法
律法规和监管要求。