第二编中国注册会计师职业道德守则
第三章职业道德基本原则和概念框架
一、考情分析
本章属于非常重要的内容，在考试时不仅可以考查客观题，更多地会结合实务和独立性的问题考查简答题。
应重点把握：职业道德的基本原则；职业道德概念框架及其具体运用。
二、重点和难点
（一）职业道德基本原则
职业道德基本原则包括：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。
（二）职业道德概念框架的具体运用
1.可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素
2.应对不利影响的防范措施
3.专业服务委托
（1）接受客户关系
（2）承接业务
（3）客户变更委托
4.利益冲突——如果注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系，或为存在利益冲突、对所涉交易或对某一事项存在争议的两个或多个客户提供服务可能对职业道德基本原则产生不利影响。
5.应客户的要求提供第二次意见
6.收费
（1）收费过低；（2）或有收费；（3）支付或接受介绍费、佣金
7.专业服务营销——不应通过广告或其他不恰当的营销方式拓展业务
8.礼品和款待
第四章审计业务对独立性的要求
一、考情分析和具体要求
本章属于非常重要的内容，是近年每年必考的内容。
经常与职业道德基本原则结合考查分析性的简答题。
考生应重点掌握各种具体情况对注册会计师独立性产生的不利影响及其防范措施。
二、重点和难点
（一）基本要求
注意：
第一，网络事务所的确定；第二，对公众利益实体的独立性要求更高；第三，关联实体，上市公司和非上市公司对关联实体视同审计客户的界定范围差异；第四，业务期间的确定等。
（二）经济利益
如果注册会计师在审计客户中拥有经济利益，可能因自身利益产生不利影响，主要取决于下列因素：第一，拥有经济利益人员的角色；第二，经济利益是直接还是间接的；第三，经济利益的重要性。
注意：
经济利益汇总表
（三）贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系
1.贷款和担保
注意：图4－4
2.商业关系
3.家庭和私人关系
注意：不利影响存在与否及其重要程度如何取决于：该成员在审计项目组的角色、其家庭成员或相关人员在客户中的职位以及关系的密切程度等。
（四）与审计客户发生雇佣关系
1.审计项目组前任成员或前任合伙人担任审计客户的重要职位
注意：
第一，现在是否与事务所保持重要联系；
第二，前合伙人加入某实体后，该实体成为审计客户；
第三，项目组某成员拟加入审计客户；
第四，审计客户属于公众利益实体；
（1）关键审计合伙人加入审计客户（冷却期的规定）
（2）前任高级合伙人加入审计客户（离职超12个月）
第五，因合并原因导致前任关键审计合伙人担任属于公众利益实体的审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，在同时符合四个条件时，不被视为独立性受到损害。
2.临时借调员工
3.项目组成员最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工
注意：
第一，在财务报表涵盖的期间，没有防范措施。
第二，在财务报表涵盖的期间之前，应进行评价。
4.兼任审计客户的董事或高级管理人员
（五）与审计客户长期存在业务关系
会计师事务所长期委派同一名合伙人或高级员工执行某一客户的审计业务，将因密切关系和自身利益产生不利影响。
注意：
第一，执行公众利益实体审计业务的关键审计合伙人，其任职时间不应超过五年。
在这段时间结束后的两年内，该人员不应再次成为项目组成员或担任该客户的关键审计合伙人。
在极其特殊的情况下，在采取有效措施且法律法规允许的前提下，可以再延长一年。
第二，关键审计合伙人在审计客户成为公众利益实体后的任职时间
第三，审计客户首次发行证券，关键审计合伙人任职不得超过两个完整会计年度（2年）
（六）为审计客户提供非鉴证服务
1.如果接受委托向审计客户提供非鉴证服务，注册会计师应当关注提供非鉴证服务可能对其独立性产生的不利影响。
2.接受委托对审计客户关联实体提供非鉴证服务。
3.如果审计客户成为公众利益实体，向其提供非鉴证服务不会损害会计师事务所的独立性的情形。
4.在向审计客户提供非鉴证服务时，应避免行使管理层职责。
5.在紧急或特殊情况下，如果审计客户无法作出其他安排，会计师事务所可以提供禁止提供的非鉴证服务；会计师事务所只能安排非审计项目组成员提供服务，并且该服务只在短期内提供且预期不会重复发生。
会计师事务所还应当就此与治理层沟通。
6.会计师事务所向审计客户提供编制会计记录或财务报表等会计和记账服务、内部审计服务、税务服务、IT系统服务等对独立性的考虑。
（七）收费
1.收费结构
注意：
如果会计师事务所连续两年从属于公众利益实体的某一审计客户及其关联实体所收取的全部费用占其从所有客户收取全部费用的比重超过15%，除非该会计师事务所向审计客户治理层披露这一事实，并与之讨论采取防范措施以将不利影响降至可接受水平，否则，所产生的自身利益不利影响将非常重大。
2.逾期收费和或有收费
（八）影响独立性的其他事项。
中国注册会计师协会会员职业道德守则
中国注册会计师协会会员职业道德守则（征求意见稿）第一编会员职业道德守则的基本要求第一章总则第二章职业道德基本原则第一节一般规定第二节诚信第三节客观第四节专业胜任能力和应有的关注第五节保密第六节职业行为第三章运用职业道德概念框架的方法第一节职业道德概念框架第二节威胁及其防范措施第三节道德冲突的解决第二编注册会计师对职业道德概念框架方法的运用第一章基本要求第二章威胁及其防范措施第一节威胁第二节防范措施第三章专业服务委托第一节客户的接受第二节业务的承接第三节专业服务委托的变更第四章利益冲突第五章客户寻求第二次意见第六章收费及其他类型的报酬第七章专业服务营销第八章礼品和招待第九章保管客户资产第十章针对所有服务的客观性要求第三编注册会计师执行审计和审阅业务的独立性要求第一章基本要求第一节本编的目标与结构第二节独立性的概念框架第三节网络与网络事务所第四节公众利益实体第五节关联实体第六节治理层第七节工作记录第八节业务期间第九节其他方面的考虑第二章经济利益第三章贷款和担保第四章商业关系第五章家庭和个人关系第六章与审计客户发生雇佣关系第一节一般规定第二节属于公众利益实体的审计客户第七章临时借调员工第八章最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或员工第九章兼任审计客户的董事或高级管理人员第十章高级职员与审计客户的长期关联第一节一般规定第二节属于公众利益实体的审计客户第十一章为审计客户提供非鉴证服务第一节一般规定第二节管理层职责第三节编制会计记录和财务报表第四节评估服务第五节税务服务第六节内部审计服务第七节IT系统服务第八节诉讼支持服务第九节法律服务第十节招聘服务第十一节公司理财服务第十二章收费第一节收费结构第二节逾期收费第三节或有收费第十三章薪酬和业绩评价政策第十四章礼品和招待第十五章诉讼或诉讼威胁第十六章含有使用和分发限制条款的报告第一节一般规定第二节公众利益实体第三节关联实体第四节网络与网络事务所第五节经济利益、贷款和担保、商业关系以及家庭和个人关系第六节与审计客户发生雇佣关系第七节提供非鉴证服务第四编注册会计师执行其他鉴证业务的独立性要求第一章基本要求第一节本编的目标与结构第二节独立性的概念框架第三节基于责任方认定的业务第四节直接报告业务第五节含有使用和分发限制条款的报告第六节多个责任方第七节工作记录第八节业务期间第九节其他方面的考虑第二章经济利益第三章贷款和担保第四章商业关系第五章家庭和个人关系第六章与鉴证客户发生雇佣关系第七章最近曾任鉴证客户的董事、高级管理人员或员工第八章兼任鉴证客户的董事或高级管理人员第九章高级职员与鉴证客户的长期关联第十章为鉴证客户提供非鉴证服务第一节一般规定第二节管理层职责第三节其他考虑第十一章收费第一节收费结构第二节逾期收费第三节或有收费第十二章礼品和招待第十三章诉讼或诉讼威胁第五编非执业会员对职业道德概念框架方法的运用第一章基本要求第二章威胁及其防范措施第一节威胁第二节防范措施第三章潜在的冲突第四章信息的编制和报告第五章专业知识和技能第六章经济利益第七章诱惑第一节受到诱惑第二节提供诱惑附则术语表第一编会员职业道德守则的基本要求第一章总则第一条为了规范中国注册会计师协会会员职业道德行为，提高职业道德水准，维护社会公众利益，根据《中华人民共和国注册会计师法》，制定本守则。
注册会计师职业道德守则
注册会计师职业道德守则
注册会计师职业道德守则（以下简称“道德守则”）是注册会计师应遵守的基本
规范，主要包括以下内容：
1.诚实守信：注册会计师应本着诚实、客观、公正、谨慎的原则，严守职业道德
和职业操守，维护职业声誉和社会公信力。
2.保守秘密：注册会计师应保守客户和雇主的商业秘密，不得泄露任何与客户和雇主有关的信息。
3.独立客观：注册会计师应在自由、独立、客观、诚实的基础上，执行审计、鉴证、咨询等职业服务，不受任何政治、商业、财务或其他利益干扰。
4.专业能力：注册会计师应具备专业知识和技能，不断提高自身素质，创造以客户为中心的价值和效益。
5.客户关系：注册会计师应确保其工作和行为不会对客户造成损害，同时要正确处理与客户的关系，维护客户利益和声誉。
6.遵守法律：注册会计师应符合法律法规的规定，不从事违法违规的活动，不为非法、违规的企业或组织提供审计和咨询服务。
7.避免欺诈：注册会计师应设防于欺诈和错误，及时发现和揭露企业或组织的违规行为和财务状况。
8.责任与义务：注册会计师应承担与职业道德和职业操守相关的全部责任和义务，保持高度责任心和职业精神。
以上是注册会计师职业道德守则的主要内容，注册会计师应在日常工作中遵守和
执行这些规范，并不断提高自身的职业道德修养和素质。
中国注册会计师职业道德守则第 3 号 ——提供专业服务的具体要求
中国注册会计师职业道德守则第3号对于提供专业服务的具体要求包括以下几点：
1. 保持专业独立性：注册会计师应当保持独立的态度和判断，不受他人的影响或干扰，确保提供客观、公正的专业服务。
2. 遵守法律法规和职业准则：注册会计师应当遵守国家法律法规和相关职业准则，不从事违法违规的行为，保持良好的职业操守。
3. 保守客户信息：注册会计师应当对客户的信息和资料保密，不得泄露客户的商业机密或个人隐私。
4. 提供高质量的服务：注册会计师应当具备专业知识和技能，提供高质量的会计、审计、咨询等专业服务，确保服务的准确性和可靠性。
5. 公正和诚信：注册会计师应当公正、诚信地对待客户和相关利益相关方，不得参与欺诈、虚假陈述或其他不诚实的行为。
6. 持续学习和提升：注册会计师应当不断学习和提升自己的专业知识和技能，跟随行业发展的变化，以保持专业素养和竞争力。
以上是中国注册会计师职业道德守则第3号对于提供专业服务的具体要求的主要内容。
注册会计师应当严格遵守这些要求，以确保自身的职业道德和专业水平。
1。
中国注册会计师职业道德守则
中国注册会计师职业道德守则2009年中国注册会计师协会制定二○○九年十月十四日目录中国注册会计师职业道德守则 (4)中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则 (5)第一章总则 5 第二章诚信 5 第三章独立性 5 第四章客观与公正 6 第五章专业胜任能力与应有的关注 6 第六章保密 6 第七章良好职业行为7 第八章附则7 中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架 (8)第一章总则8 第二章对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素8 第三章应对不利影响的防范措施10 第四章道德冲突问题的解决11 第五章附则12 中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求 (13)第一章总则13 第二章专业服务委托13 第三章利益冲突15 第四章应客户要求提供第二次意见16 第五章收费17 第六章专业服务营销18 第八章保管客户资产19 第九章对客观与公正原则的要求19 第十章附则20 中国注册会计师职业道德守则第4号——审计与审阅业务对独立性的要求 (21)总则21 第一章基本要求21 第三章经济利益26 第四章贷款与担保30 第五章商业关系31 第六章家庭与私人关系32 第七章与审计客户发生雇佣关系34 第八章临时借出员工35 第九章审计项目组成员最近曾任审计客户的董事、高级管理人员与特定员工36 第十章兼任审计客户的董事或高级管理人员36 第十一章与审计客户长期存在业务关系37 第十二章为审计客户提供非鉴证服务38 第十三章收费51 第十四章薪酬与业绩评价政策53 第十五章礼品与款待54 第十六章诉讼或诉讼威胁54 第十七章含有使用与分发限制条款的报告55 第十八章附则57 中国注册会计师职业道德守则第5号——其她鉴证业务对独立性的要求 (58)第一章总则58第二章基本要求58 第三章经济利益62 第四章贷款与担保64 第五章商业关系65 第六章家庭与私人关系66 第七章与鉴证客户发生雇佣关系68 第八章鉴证业务项目组成员最近曾任鉴证客户的董事、高级管理人员与特定员工69 第九章兼任鉴证客户的董事或高级管理人员69 第十章与鉴证客户长期存在业务关系70 第十一章为鉴证客户提供非鉴证服务70 第十二章收费72 第十三章礼品与款待73 第十四章诉讼或诉讼威胁74 第十五章附则74 中国注册会计师职业道德守则术语表 (75)中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则 (77)中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则 (78)第一章总则78 第二章职业道德基本原则78 第三章职业道德框架概念80 第四章潜在冲突82 第五章信息的编制与报告82 第六章专业知识与技能83 第七章经济利益84 第八章礼品与款待84 第九章附则85 中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则术语表 (86)中国注册会计师职业道德守则中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则第一章总则第一条为了规范注册会计师职业行为,提高注册会计师职业道德水平,维护注册会计师职业形象,根据《中华人民共与国注册会计师法》,与《中国注册会计师协会章程》,制定本守则。
中国注册会计师职业道德守则
中国注册会计师职业道德守则2009年中国注册会计师协会制定二○○九年十月十四日目录中国注册会计师职业道德守则错误!未指定书签。
中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则错误!未指定书签。
第一章总则错误!未指定书签。
第二章诚信错误!未指定书签。
第三章独立性错误!未指定书签。
第四章客观和公正错误!未指定书签。
第五章专业胜任能力和应有的关注错误!未指定书签。
第六章保密错误!未指定书签。
第七章良好职业行为错误!未指定书签。
第八章附则错误!未指定书签。
中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架错误!未指定书签。
第一章总则错误!未指定书签。
第二章对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素错误!未指定书签。
第三章应对不利影响的防范措施错误!未指定书签。
第四章道德冲突问题的解决错误!未指定书签。
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第一章总则错误!未指定书签。
第二章专业服务委托错误!未指定书签。
第三章利益冲突错误!未指定书签。
第四章应客户要求提供第二次意见错误!未指定书签。
第五章收费错误!未指定书签。
第六章专业服务营销错误!未指定书签。
第八章保管客户资产错误!未指定书签。
第九章对客观和公正原则的要求错误!未指定书签。
第十章附则错误!未指定书签。
中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求错误!未指定书签。
总则错误!未指定书签。
第一章基本要求错误!未指定书签。
第三章经济利益错误!未指定书签。
第四章贷款和担保错误!未指定书签。
第五章商业关系错误!未指定书签。
第六章家庭和私人关系错误!未指定书签。
第七章与审计客户发生雇佣关系错误!未指定书签。
第八章临时借出员工错误!未指定书签。
第九章审计项目组成员最近曾任审计客户的董事、高级管理人员和特定员工错误!未指定书签。
第十章兼任审计客户的董事或高级管理人员错误!未指定书签。
中国注册会计师职业道德守则
中国注册会计师职业道德守则中国注册会计师协会2010年7月1日目录关于印发《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》的通知 (1)中国注册会计师职业道德守则 (2)中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则 (2)中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架 (5)中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求 (9)中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求 (15)中国注册会计师职业道德守则第5号——其他鉴证业务对独立性的要求 (43)中国注册会计师职业道德守则术语表 (56)中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则............................................错误!未定义书签。
中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则术语表........................错误!未定义书签。
关于印发《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》的通知会协[2009]57号各省、自治区、直辖市注册会计师协会，深圳市注册会计师协会：为了规范中国注册会计师协会会员的职业行为，进一步提高职业道德水平，维护职业形象，我会制订了《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》。
其中，《中国注册会计师职业道德守则》具体包括《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》、《中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架》、《中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求》、《中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》、《中国注册会计师职业道德守则第5号——其他鉴证业务对独立性的要求》。
《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》已经中国注册会计师协会职业道德准则委员会审议通过，现予印发，自2010年7月1日起施行。
中国注册会计师职业道德守则2020
中国注册会计师职业道德守则2020摘要：一、中国注册会计师职业道德守则的背景和目的二、职业道德基本原则三、职业道德概念框架四、职业道德守则的具体内容五、非执业会员职业道德守则六、总结正文：一、中国注册会计师职业道德守则的背景和目的中国注册会计师职业道德守则是为了规范注册会计师的职业活动，提高注册会计师的职业道德水准，维护注册会计师的职业形象而制定的。
这一守则是根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》制定的，旨在保护公众利益，维护社会公正。
二、职业道德基本原则中国注册会计师职业道德守则的第一号文件明确了职业道德的基本原则，这些原则包括：诚信、客观、公正、独立性和专业胜任能力。
注册会计师应当在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时遵守这些原则，以维护公众利益。
三、职业道德概念框架中国注册会计师职业道德守则的第二号文件建立了职业道德概念框架，这一框架旨在指导注册会计师如何识别、评价和管理对职业道德基本原则的不利影响。
具体而言，框架包括三个步骤：识别不利影响、评价不利影响的严重程度、必要时采取防范措施消除或降低不利影响。
四、职业道德守则的具体内容中国注册会计师职业道德守则的具体内容包括以下几个方面：1.维护公众利益：注册会计师的首要职责是维护公众利益，这包括保护投资者、债权人、政府机构和社会公众等可能依赖其提供的信息作出相关决策的组织或人员的利益。
2.诚信、客观和公正：注册会计师应当在履行职责时保持诚信、客观和公正，不得为了个人利益或他人利益而损害职业形象或公共利益。
3.独立性：注册会计师在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当保持独立性，不得与客户存在利益冲突。
4.专业胜任能力：注册会计师应当获取和保持专业胜任能力，以提供高质量的服务。
五、非执业会员职业道德守则中国注册会计师协会还制定了非执业会员职业道德守则，这一守则适用于在企业或其他组织中担任董事、高级管理人员、正式员工、临时员工或志愿者的非执业会员。
中 国注册会计师职业道德守则
中国注册会计师职业道德守则在当今复杂多变的经济环境中，注册会计师扮演着至关重要的角色。
他们的工作不仅涉及财务数据的处理和报告，更对市场经济的健康运行和公众利益的保护起着关键作用。
而确保注册会计师能够秉持公正、客观、诚信的原则履行职责，离不开一套严谨且明确的职业道德守则。
中国注册会计师职业道德守则，是规范注册会计师职业行为的重要准则。
它涵盖了诸多方面，旨在引导注册会计师在职业活动中坚守道德底线，提供高质量、可靠的专业服务。
诚信是职业道德守则的基石。
注册会计师应当保持诚实，不得故意歪曲事实或隐瞒重要信息。
在审计过程中，无论是面对庞大的企业集团还是小型的创业公司，都应以诚信为本，确保所出具的审计报告真实反映被审计单位的财务状况和经营成果。
比如，在审查财务报表时，如果发现存在可疑的交易或账目，注册会计师不能因为客户的压力或其他利益诱惑而选择忽视，必须如实披露。
独立性是注册会计师职业的灵魂所在。
注册会计师在执行审计和鉴证业务时，应当在实质上和形式上独立于被审计单位。
这意味着他们不能与被审计单位存在经济利益关系、亲属关系或者其他可能影响其独立判断的联系。
举个例子，如果一名注册会计师持有被审计公司的大量股票，那么他在进行审计工作时就很难保持公正客观的态度，因为其个人利益可能会受到审计结果的影响。
保密原则也是不可或缺的一部分。
注册会计师在执业过程中获取的客户信息和商业机密，必须严格保密，不得泄露给第三方。
这不仅是对客户的尊重和保护，也是维护行业声誉的关键。
假设注册会计师在聚会中随意谈论客户的财务状况，这将严重违反职业道德，可能导致客户的信任丧失以及法律责任。
客观和公正则要求注册会计师在评价和处理业务问题时，不受个人偏见、利益冲突或他人不当影响。
例如，在对两个竞争企业进行财务咨询时，不能因为对其中一家企业有好感而提供更有利的建议，而应当基于客观的财务数据和专业知识给出公正的意见。
此外，职业道德守则还强调了注册会计师的专业胜任能力和应有的关注。
2.中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架
中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架第一章总则第一条为了规范注册会计师职业行为，建立职业道德概念框架，指导注册会计师遵循职业道德基本原则，制定本守则。
第二条职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师：（一）识别对职业道德基本原则的不利影响；（二）评价不利影响的严重程度；（三）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
第三条在运用职业道德概念框架时，注册会计师应当运用职业判断。
第四条如果发现存在可能违反职业道德基本原则的情形，注册会计师应当评价其对职业道德基本原则的不利影响。
在评价不利影响的严重程度时，注册会计师应当从性质和数量两个方面予以考虑。
第五条如果认为对职业道德基本原则的不利影响超出可接受的水平，注册会计师应当确定是否能够采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
第二章对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素第六条注册会计师对职业道德基本原则的遵循可能受到多种因素的不利影响。
不利影响的性质和严重程度因注册会计师提供服务类型的不同而不同。
可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
第七条自身利益导致不利影响的情形主要包括：（一）鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益；（二）会计师事务所的收入过分依赖某一客户；（三）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系；（四）会计师事务所担心可能失去某一重要客户；（五）鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户；（六）会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议；（七）注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误。
第八条自我评价导致不利影响的情形主要包括：（一）会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告；（二）会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象；（三）鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员；（四）鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响；（五）会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务。
——职业道德基本原则
附件1：中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则（2020年12月17日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师职业活动，提高注册会计师职业道德水准，维护注册会计师职业形象，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》，制定本守则。
第二条维护公众利益是注册会计师行业的宗旨。
公众不仅包括注册会计师服务的客户，也包括投资者、债权人、政府机构、社会公众等其他可能依赖注册会计师提供的信息以作出相关决策的组织或人员。
这种依赖赋予注册会计师维护公众利益的责任。
从这个意义上说，公众利益可以定义为那些可能依赖注册会计师工作的组织或人员的整体利益。
注册会计师应当遵守中国注册会计师职业道德守则（以下简称职业道德守则），履行相应的社会责任，维护公众利益。
为了维护公众利益，注册会计师应当持续提高职业素养。
在履行社会责任的过程中，注册会计师可能面临不同组织或人员相互之间的利益冲突。
在解决这些冲突时，注册会计师应当正直诚实行事，并始终牢记维护公众利益的宗旨。
第三条注册会计师应当遵守相关法律法规。
如果某些法律法规的规定与职业道德守则的相关条款不一致，注册会计师应当注意到这些差异。
除非法律法规禁止，注册会计师应当按照较为严格的规定执行。
第四条在极其特殊的情况下，如果认为遵守职业道德守则的某些规定可能会导致不当后果或不符合公众利益，注册会计师可以考虑向中国注册会计师协会或相关监管机构咨询。
第五条职业道德守则中的条款，按照其效力和使用方法，可以分为三类：（一）要求或禁止性条款。
此类条款通常使用“应当”或“不得”等词语，强制要求注册会计师在特定情形下从事某项活动或行为，或者禁止从事某项活动或行为，除非出现与之相关的例外情况。
注册会计师违反此类条款将被视为违反职业道德守则的规定；（二）鼓励或建议性条款。
此类条款通常使用“可以”“鼓励”等词语，用来对注册会计师的活动或行为提供相关建议，不构成强制性要求；（三）解释或举例性条款。