会计制度设计章节练习题综合题答案

第五章

1、A 公司在货币资金的内部控制制度方面存在以下问题：

（1）出纳李某负责货币资金的收付款业务，不应同时从事收付款原始凭证复核和原始凭证编制工作，（1分）收付款原始凭证的复核和原始凭证的编制工作应由会计人员完成。（2分）

（2）企业未对印鉴进行有效管理。（1分）支票、印鉴不能全部由出纳人员保管，票据和印鉴必须由两人分管。（1 分）财务专用章应当由专人保管，个人名章应由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的所有印章。（1分）

（3）借款未经严格的审批手续，且出纳擅自借出现金，以白条抵库（1 分）。销售主管若确需借款，需履行审批手续。（1分）

（4）出纳李某登记库存现金日记账，不应同时登记库存现金明细账，（1分）库存现金明细账应由会计员登记。

（1 分）

2、（1）①职责分工不合理，经办人员属业务部门，经办人不能同时兼任出纳。②报销凭证中的而相关责任人不全，还应具备业务部门领导人员和财会人员的审核签字。③陈某在这一岗位上任职时间过长，原则上，对于办理货币资金业务的人员应定期进行岗位轮换，对企业关键的财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间里进行岗位轮换。

（2）①先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证编制报销凭证，经本部门主管审核后送会计部门②经会计主管审核同意后交出纳员付款③将报销单送会计部门据此登账。

第六章

1、（1）可能是仓库保管员与采购员合谋作弊

（2）①要对小额零星采购的范围、供应商的选择作出明确的规定，同一企业（或企业集团）下属的分支机构应当避免多头对同一供应商。②小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式；企业应当对例外紧急需求、小额零星采购等特殊采购处理程序作出明确规定。③小额零星采购也应当由经授权的部门事先对采购价格等有关内容进行审核。

（3）不妥当。

临时采购申请处理程序有：①请购单位编制请购单交供应部门②供应部门编制临时采购计划，经审核同意后通知

采购员进行采购③通知财会部门以备货款结算。

2、（1）①供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位②购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供应部门审核合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货③仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单交送供应部门④供应部门将收货单与合同再次核对无误后，将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门⑤财会部门对照合同副本进行审核无误后，授权出纳办理货款结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日期戳记，与订购单副本一并归档。

（2）①采购材料入库验收、记账与付款分管②加强收料单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确，材料验收入库后才支付货款③定期进行账账、账卡和账实核对。

3、（1）尽管企业的内控制度相对比较完善（采购、运输、保管责任分离），但在其盘存制度、验收制度、存货稽

核制度等方面仍有待加强。

（2）①仅有永续盘存制度是不够的，为防止并及时揭示出现的差错或舞弊行为，结合对成本的考虑，企业应重视并健全师兄弟盘点制度，对存货物资采取永续盘存制和定期或不定期实地盘点相结合的方法，盘点制度应该经常规范化和制度化，盘点工作应由专人负责，成立专门的盘点小组，不得由实物保管人员独自进行，以保证盘点结果的客观公正性。②进一步进一步严格执行验收制度，有独立的验收部门或指定专人对所购物品的品质、数量等进行验收，出具相关报告和证明。③强制存货稽核制度，由仓库保管员负责稽核所保管的存货数量和材料吊卡是否相符，采购部门负责稽核存货账、卡和实物数量是否相符，财会部门负责稽核存货的总分类账和明细分类账的金额是否相符，并定期或不定期清查采购部门的账、卡和实物数量，核对其是否相符。

4、（1）材料发料程序：①领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料；②仓库发料后登记材料保管卡，并将领料单相应联次交领用部门和供应部门；③供应部门根据领料单登记材料明细账，月底根据明细账编制材料库存月报；④会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对，无误后编制材料发出汇总表，据此登记有关费用账和材料总账。

（2）材料发料业务处理流程的控制点：①材料领用审核、发放和记账分管；②会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对，从而保证领料真实性和正确性；③定期进行账账、账卡、账实和表表核对。

5、（1）主要原始凭证：①为保证生产所需物资、作出采购安排，企业必须编制“采购计划”②采购材料，要与购货单位签订“订货合同”③请购部门要购买材料，要填制“请购单”④材料验收入库，保管部门应填制“收料单”

⑤收料溢缺报告单，反映验收结果与购货发票是否相符⑥如验收过程中发现材料不顾和合同规定，又不符合本单位的需要，要填制“退货单”。

（2）各种凭证传递程序设计的要求：①指定专人填制有关凭证②不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续③不相容职务分离④凭证传递要及时。

6、（1）①存货保管与记账职责未分离②以验收单入账，而不填制收料单，缺乏凭证控制③领取原材料未进行审批控制④未实行定期盘点制度。

（2）①建立授权控制，领用材料必须经过指定的负责人审核批准才能发料。②建立职责分工控制，存货保管与记账、保管与稽核等职责相分离。③设计“收料单”，仓库保管员在材料验收入库后填制。④健全存货明细账制度。仓库设置存货台账，按材料名称登记收发存的数量，财会部门设计存货明细账，按材料名称登记收发存的数量、单价和金额，并定期进行账账核对。⑤实行定期的存货盘点制度，进行账实核对。

7、（1）一般物品或劳务的采购，可以采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务可以采用直接购买等方式，大宗商品或劳务采购等必须采用招投标方式确定采购价格，其他商品或劳务的采购，应当根据市场行情确定最高采购限价，不得以高于采购限价的价格采购。

（2）有独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，初具检验报告、计量报告和验收证明。

8、（1）建立采购申请制度。①依据购置商品或劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序；②企业采购需求应当与企业生产经营计划相适应，具有必要性和经济性；③请购部门提出的采购需求，应当明确采购类别、质量等级、规格、数量、相关要求和标准、到货时间等。

（2）①对于预算内采购项目，具有请购权的部门应当严格按照预算执行进度办理请购手续；②对于超预算和预算外采购项目，具有请购权的部门应当对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续；③超预算和预算外采

购项目的审批权限须予以明确，由审批人根据其职责、权限以及企业实际需要对请购申请进行审批。

9、（1）采购业务未经过适当的请购与审批控制，建议建立采购申请制度和加强预算管理。

（2）询价并确定供应商为不相容岗位，建议予以分离。

（3）订购单和验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录，建议进行连续编号。

（4）采购部不应负责验收，建议由独立的验收部门或指定专人进行验收。

（5）会计部月末审核后才付款，未能及时入账并按约定时间付款，建议采购部及时将付款凭单交会计部。

（6）付款凭单未附订购单以及供应商发票，会计部无法核对采购事项是否真实，等级有关账簿时的金额或数量可能会出现差错，建议将订购单、供应商发票和付款凭单一起交会计部。

第七章

1、（1）建立对证券经纪人从事对外投资也勿的控制制度，建立投资记名登记控制制度

（2）企业购入的各种有价证券，可以委托金融机构保管，也可由企业自行保管，自行保管时，必须建立严格的控制制度，即至少要有两名以上人员共同控制，不得一人单独接触证券。

（3）建立投资收益收取的控制制度，关注投资收益发放公告，并对投资收益实际收取进行控制，建立投资收益记录的控制制度，核对投资收益、记录投资收益、专人对投资收益记录进行审核。

（4）投资处置包括投资的收回、转让和核销；投资处置控制制度主要有：严格执行审批手续、合理确定转让价格、认真审核相关审批文件。

（5）对企业自行保管的有价证券实物，由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员定期进行盘点，检查其实存情况以保证账实相符；投资盘点清查控制制度的内容包括：对外投资资产清查的账证相符，对外投资资产清查的账实相符，对外投资资产清查的处理。

2、（1）①交易性金融资产的划分标准：能够随时变现，并且持有时间不准备超过一年的投资。②持有至到期投资的划分标准：符合到期日和回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。③可供出售金融资产的划分标准：初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除贷款和应收款、持有至到期投资、交易性金融资产以外的金融资产。④长期股权投资的划分标准：持有时间准备超过一年的各种股权性质的投资，主要是为了达到控制其他单位或对其他单位实施重大影响，或出于其他长期性质的目的而进行的投资。⑤投资性房地产的划分标准：为赚取租金或资本增值，或两者兼而有之的房地产。

（2）①对被投资单位能够实时控制的长期股权投资，日常采用成本法核算，编制合并报表时调整为权益法；②对被投资方不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，也采用成本法核算；③对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算；④成本法核算要点是股权投资一般反映的是股权投资成本，具体要求是：初始成本计价，追加或收回投资应当调整长期股权投资成本；⑤权益法核算的要点是根据被投资单位的经营损益，不断调整投资方的长期股权投资成本，以反映投资方占有被投资方经营损益的份额。

3、（1）交易性金融资产出售业务处理程序应设计为：①投资业务部门根据证券市场价格及企业投资目标的实现程度，提出“证券出售申请表”，经决策部门审批后编制“证券出售通知单”交证券经纪人办理出售手续。②会计部门收到证券公司转来的“交割单”和银行转来的“收款通知”，审核后交出纳部门。③出纳部门根据会计部门转来

的“交割单”及银行收款通知，编制收款凭证，并登记“银行存款日记账”或“其他货币资金——存出投资款”明细账。④会计部门根据出纳部门转来的收款凭证及有关原始凭证，登记“交易性金融资产”总账、明细账及证券投资登记簿。

（2）交易性金融资产出售环节控制要点。①证券出售要经授权批准。②投资部门、出纳部门和会计部门要定期核对证券出售通知单、收账通知单和证券出售单据，以保证每笔证券出售业务正确入账。

第八章

1、（1）固定资产的业务凭证有：①固定资产交接证。为了确保固定资产增加业务记录真实可靠。只有经过会计部门审核、签字后的固定资产交接证，才能作为登记固定资产增加的依据。②固定资产卡片。固定资产卡片是为了

反映和监督每项固定资产而开设的。③固定资产登记簿。按每类固定资产开设“固定资产登记簿”，用以登记各类固定资产的增、减、结余数，便于企业随时了解固定资产的情况，并与“固定资产账户”相核对，保证记录的正

确性。④固定资产报废单。固定资产报废时，应由固定资产的保管或使用部门填制固定资产报废单，以跟踪监督

报废固定资产的清理情况。⑤固定资产原价增减变动表。为了反映企业固定资产原价的增减变动情况，加强固定

资产的明细核算，保证固定资产的安全完整。

（2）①“固定资产”资产类科目，用来核算固定资产的原始价值，总括反映企业固定资产的增减变动和结存情况。借方反映增加的固定资产价值，贷方反映减少的固定资产的原始价值，余额在借方表示现有固定资产的原始价值

总额。可按类别、使用部门等进行明细核算。②“累计折旧”资产类科目，是固定资产的备抵账户，用来核算固定资产折旧的增加和减少情况。借方反映因报废、出售、盘亏等原因减少固定资产时所转销的已提折旧额，贷方

反映计提的固定资产折旧。贷方余额表示企业现有固定资产的累计折旧额。

第十章

1、（1）甲公司的生产分为三个步骤，且需提供各生产步骤的半成品成本资料，因此，适用于分步法中的逐步结转分步法。

（2）①按生产步骤和产品品种开设基本生产成本明细账，根据各种发生费用的凭证或通过费用分配表，按品种法成本计算的程序和方法，将各项生产费用记人各基本生产成本明细账。②月终，将第一步骤基本生产成本明细账

中所归集的生产费用，根据完工的半成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出半成品成本。

③将第一步骤交付给下一步骤的半成品成本结转到第二步骤产品成本明细账中的“半成品”或“直接材料”成本

项目之中，再加上第二步骤发生的费用，即为第二步骤归集的总费用。然后根据第二步骤完工的半成品数量和期

末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第二步骤的半成品成本。④将第二步骤交付给下一步骤的半成

品成本结转到第三步骤产品成本明细账中的“半成品”或“直接材料”成本项目之中，再加上第三步骤发生的费用，即为第三步骤归集的总费用。然后根据第三步骤完工的产成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行

分配，计算出第三步骤的产成品成本，即本月完工产成品总成本，再除以完工产品数量，即为完工产成品单位成本。

2、甲公司合适的成本计算方法是品种法。

（1）根据原始凭证、其他有关资料，编织各种要素费用分配表。

（2）各种要素费用中，基本生产车间发生的，用于产品生产、有对应成本项目的费用记入“基本生产成本”明细账，否则记入“制造费用”明细账。

（3）将归集在“制造费用”明细账的费用，编制制造费用分配表，分配计入“基本生产成本明细账”。

（4）将归集在“基本生产成本”明细账的费用，经在完工产品与在产品之间分配后，将完工产品成本记入“库存商品”明细账。

3、（1）大量大批单步骤加工生产时，可按产品品种作为成本计算对象，用品种法；

（2）大量大批多步骤加工生产时，成本管理上不要求分步计算半成品成本时，可按产品品种作为成本计算对象，用品种法；

（3）小批单件组织生产的产品，或者小批单件但是管理上不要求分布计算半成品成本时的多步骤生产的产品，可按产品批别作为成本计算对象，采用分批法。

（4）大量大批多步骤加工生产，成本管理上要求提供各生产步骤的半成品成本时，可按产品加工步骤作为成本计算对象，用逐步结转分步法。

（5）大量大批多步骤加工生产，成本管理上不要求提供各生产步骤的半成品成本时，可按产品加工步骤作为成本计算对象，用平行结转分步法。

4、甲公司合适的成本计算方法是品种法。

（1）根据原始凭证、其他有关资料，编织各种要素费用分配表。

（2）各种要素费用中，基本生产车间发生的，用于产品生产、有对应成本项目的费用记入“基本生产成本”明细账，否则记入“制造费用”明细账。

（3）将归集在“制造费用”明细账的费用，编制制造费用分配表，分配计入“基本生产成本明细账”。

（4）将归集在“基本生产成本”明细账的费用，经在完工产品与在产品之间分配后，将完工产品成本记入“库存商品”明细账。

5、（1）第一种方案适用的是逐步结转分步法，第二种方案使用的成本计算方法是平行结转分步法。逐步结转分步法，又称为“计算半成品成本法”，是按照产品加工步骤，和上一步骤的半成品成本随同半成品实物的转移而结转到下一步骤的相同产品的成本之中，以逐步计算半成品成本和最后一步骤的完工产品成本的一种成本计算方法；平行结转分步法，又称为“不计算半成品成本法”，是先计算各加工步骤发生的生产费用中应计入完工产品成本的“份额”，然后由财会部门进行平行汇总，形成企业最终产品成本的一种成本计算方法。

（2）平行结转分步法的流程是：①按生产步骤和产品品种开设基本生产成本明细账，根据各种费用凭证或费用分配表登记各基本生产成本明细账。②月终，各步骤将其生产费用在完工产成品加工中在产品（广义在产品）之间

分配，计算各步骤生产费用应计人产成品成本的份额。③各步骤生产费用总额减去本步骤应计人产成品成本的份额，即为本步骤期末在产品成本。④各步骤应计人产成品成本的份额平行相加，即可计算出本月完工产成品总成本，再除以完工产品数量，即为完工产成品单位成本。

6、（答案同5）

7、（1）适用品种法计算产品成本；按产品品种开设成本计算单；成本计算期与会计报告期一致，按月计算成本。

（2）①根据原始凭证、其他有关资料，编织各种要素费用分配表。②各种要素费用中，基本生产车间发生的，用于产品生产、有对应成本项目的费用记入“基本生产成本”明细账，否则记入“制造费用”明细账。③将归集在“制造费用”明细账的费用，编制制造费用分配表，分配计入“基本生产成本明细账”。④将归集在“基本生产成本”明细账的费用，经在完工产品与在产品之间分配后，将完工产品成本记入“库存商品”明细账。

8、（1）销售费用实报实销制度造成销售费用失控，不利于提高资金的使用效率。建议根据企业经营目标和经营计划确定销售目标，对销售部门进行严格的目标管理和预算控制，明确责权利和奖惩措施。

（2）根据经验估计正常持有量，并加倍持有原材料，不符合对材料采购成本和储存成本进行控制的要求，建议根据目标销售量由仓储部门按照生产要求和经济批量要求，提出请购申请，经批准后由采购人员根据批准情况采购。

（3）单纯的计时工资制度不利于提高工人的生产积极性，容易造成消极怠工的现象，建议人工成本与产品数量、质量挂钩，严格按照标准成本系统的要求控制成本项目，以实现企业经营目标。

9、（同8）

10、（1）红包制度的随意性大，而企业缺乏对总经理发放奖金的约束，不能对销售费用进行合规控制，同时，这种做法也不利于加强企业职工的凝聚力；建议根据企业经营目标和经营计划确定销售目标，对销售部门进行严格

的目标管理和预算控制，明确责权利和奖惩措施。

（2）按职责分工的要求，由车间主任根据生产消耗情况提出请购申请不合适；建议由仓储部门按照生产要求和经济批量要求，提出请购申请，经批准后由采购人员根据批准情况采购。

（3）计件工资制度能够激发工人生产的积极性，但如果没有配套的产品质量检验制度，在增加产品产量的同时，将难以确保产品质量不下降；建议人工成本与产品数量、质量挂钩，严格按照标准成本系统的要求控制成本项目，以实现企业经营目标。

11、（1）A 产品适用不计算在产品成本法，核算特点是各月发生的生产费用即该月完工产品成本。

（2）B 产品适用按年初数固定计算在产品成本法，核算特点是1~11月末在产品的成本按年初在产品成本计算，当月发生的费用即当月完工产品总成本；年终时，再根据在产品实际盘存量予以调整。

（3）C 产品适用按所耗原材料费用计算在产品成本法，核算特点是直接材料费用需在完工产品与在产品之间分配，其他费用全部由完工产品负担。

（4）D 产品适用约当产量比例分配法，核算特点是现根据月末在产品的盘存数量，按其完工程度或投料程度折合为相当于完工产品的产量（称约当产量），然后再按完工产品产量和在产品约当产量的比例来分配各成本项目的费用。

（5）E 产品适用定额比例法，核算特点是将完工产品和月末在产品的数量分别乘以各该消耗定额，求出完工产品和月末在产品的定额费用（或耗用量），然后按两者定额费用（或耗用量）的比例，将各成本项目的费用在完工产成品与在产品之间进行分配。

（6）F 产品适用定额成本计价法。该方法适用于消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化较小的产品。其特

点是先确定月末在产品的定额成本，然后用某产品生产费用总额扣减月末在产品成本即为该产品完工成本。

12、（1）A 产品适用按年初数固定计算在产品成本法，核算特点是1~11月末在产品的成本按年初在产品成本计算，当月发生的费用即当月完工产品总成本；年终时，再根据在产品实际盘存量予以调整。

（2）B 产品适用约当产量比例分配法，核算特点是现根据月末在产品的盘存数量，按其完工程度或投料程度折合为相当于完工产品的产量（称约当产量），然后再按完工产品产量和在产品约当产量的比例来分配各成本项目的费用。

（3）C 产品使用在产品按完工产品成本计算法，核算特点是将在产品视同完工产品，按在产品和完工产品的数量

比例分配各成本项目的费用。

（4）D 产品适用定额比例法，核算特点是将完工产品和月末在产品的数量分别乘以各该消耗定额，求出完工产品和月末在产品的定额费用（或耗用量），然后按两者定额费用（或耗用量）的比例，将各成本项目的费用在完工产成品与在产品之间进行分配。

第十一章

1、（1）①销售开票、发货、收款和记账分管；②严格按合同发运商品，结算货款；③定期进行账账、账实核对。

（2）①销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货；②货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账；③运输部门在办理托运手续后，将提货

单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门；④会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账务处理。

2、（1）①销售部门根据客户要求和产品价格目录编制销货发票；②经销售部门主管（可以授权销售员）和会计部门主管审核后，授权出纳部门收款；③仓库根据已经付款的销售发票发货，并登记产成品保管账簿；④销售部门

和会计部门分别登记销售业务的相关账簿。

（2）①销售开票、发货、收款和记账分管；②销售价格按有关标准（如价目表）执行，并予以审核；③一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失；④定期进行账账、账实核对。

3、（1）发货单的设计不可行，存在严重问题。发货单的设计延用了提货制下的发货单，缺少运输部门联和会计部门联。

（2）发货制下的发货单一般一式五份；两份送成品库做好打包发货准备，发货后一份留存仓库记成品卡，一份退回销售部门；一份送企业内部的运输部门，如系发往外地，运输部门应根据“运往地点”确定运输日期，然后据

以向仓库取货发运，办妥运输后，注明“托运日期”，以便日后查考；一份送门卫部门，代替货物出厂通知，亦可另行开具“货物出厂通知单”；一份留存销售部门备查，带仓库发货后，根据仓库退回的一份开具发票，一并送会计部门核对后办理货款结算。

4、（1）应设置的有关岗位：客户信用调查评估、销售货款的确认回收、销售合同审批签订、销售业务经办、办理发货、销售退回货品的验收和处置、开具销售发票、销售业务会计、坏账准备的集体和审批、坏账的核销和审批

等岗位。

销售和收款业务的不相容岗位分离要求：

①客户信用调查评估与销售合同审批签订的岗位相分离；②销售合同的审批签订与办理发货的岗位相分离；③销

售货款的确认回收与销售业务会计的岗位相分离；④销售退回货品的验收和处置与销售业务会计的岗位相分离；

⑤销售业务经办与开具销售发票的岗位相分离；⑥坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位相分离。

（2）针对拖欠货款的现象日益严重，建议设立专门的信用管理部门，负责制定企业信用政策，监督各部门信用政策的执行情况，建立客户信用档案或者数据库，对于客户的情况随心进行跟踪。

5、（1）①不相容岗位未分离，王某管事又管账；②收入没有及时入账及送存银行；③缺乏对应收账款和坏账的管理和控制；④缺乏严格的监督检查制度。

（2）①销售开票、发货、收款和记账分管；②销售收入及时入账，并指定专人及时从存银行；③销售价格按有关标准执行，并予以核准；④坏账的核销必须经过公司相关部门和人员的审批；⑤定期进行账账、账实核对。

6、（1）由财会部门开票，容易造成销售政策执行脱节，财务部收款作弊，建议由销售部门开具销售发票。

（2）赋予销售部经理赊销权的做法，容易造成坏账增加，货款无法及时足额收回，建议设立独立的的信用管理部门，负责制定企业的信用政策，监督各部门信用政策的执行情况；

（3）赋予销售部经理定价权的做法，容易造成销售价格失控、销售收入流失，建议制定价目表、折扣政策、收款政策，定期审阅并严格执行。

（4）由销售部门业务员赴外地收款，容易造成同一部门和人员经办整个销售收款业务的全过程，同时也违背了销售人员不得接触现款的规定，建议由财会部门根据销售部开具的销售发票收款。

7、（1）销售部门兼任信用管理机构违背了不相容岗位相分离的要求，建议销售部门和信用管理部门分开设立。

（2）小猴部门自行设定大宗商品售价的做法属于授予不当，容易导致销售部门截留销售收入、中饱私囊、私设小金库等问题，建议根据销售量情况确定价格浮动范围，对产品销售价格进行有效控制。

（3）销售人员直接收取货款的方式违背了不相容岗位相分离的要求，容易导致各种错弊，建议收款由财务部负责。

（4）仓储部门办理验收入库手续，财务部门办理退款手续均存在失职现象，退回的货物应由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库，质监部门应检验并出具检验证明，仓储部门应在清点货物，注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告，财会部门应对检验证明，退货接受报告，以及退货方出具的退货凭证等进行审核后，办理相应的退款事宜。

8、（1）不应授予销售业务人员赊销信用付款政策等权限，建议成立单独的信用审批部门进行信用审批。

（2）不应由销售人员单独进行销售谈判，建议指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。

（3）不应由销售经理对金额重大的销售合同作出决策，应当征询法律顾问或专家的意见，还可以指定内部审计机构对销售合同草案进行初审。

（4）不应由会计主管编写应收账款可回收性分析报告，建议由销售经理编写应收账款可回收性分析报告。

（5）不应赋予应收账款记账人员编写会计估计变更建议等权限，建议由会计主管进行坏账准备计提比例分析和编写会计估计变更建议，经财务经理（或财务负责人）复核后报董事会批准。

9、（1）销售谈判。在销售合同签订之前，指定专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判，对谈判中涉及的重要事项，应当有完整的书面记录。

（2）合同审批。建立健全销售和绒审批制度，明确说明具体的审批程序和涉及的部门人员，并根据企业的实际情况明确界定不同合同金额审批的具体权限分配。审批人员应当对销售合同草案中提出的销售价格、信用政策发货及收款方式等严格审查并建立客户信息档案。金额重大的销售合同，应当征询法律顾问或专家的意见，还可以指定内部审计机构等对销售合同草案进行初审。

（3）合同订立。销售合同草案经审批同意后，企业应当授权有关人员与客户签订正式销售合同。签订合同应当符合《合同法》的规定。销售合同应当明确与销售商品相联系的所有权和风险与报酬的转移时点。

（4）组织销售。销售部门应当按照经批准的销售合同编制销售计划，向发货部门下达销售通知单，同时编制销售发票通知单，并经审批后下达给财会部门，由财会部门或经授权的有关部门在开具销售发票前对客户信用情况及实际出库记录凭证进行审查无误后，根据销售发票通知单，向客户开具销售发票。

（5）组织发货。销售部门应当对销售发货单进行审核，严格按照销售通知单所列的发货品种、规格、发货数量、发货时间、发货方式组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运。

10、（1）企业的订单相当于合同.销售部门是经办部门，应该有其他部门审核。

（2）没有根据批准的订单编制还知单，销货单不应由仓库编制，应由销售部门编制。

（3）货物发运和装运职责不能由同一部门承担。

（4）会计部门开具发票时，没有核对装运凭证、销货单和商品价目表。

（5）负责销售账和收款是不相容职务.不能由一人办理。

11、同4

12、业务员决定采用票据结算方式存在问题，信用管理岗位与销售业务岗位应当分设。对于业务员开发的新客户，企业信用和财务部门应对其进行全方位的调查，再决定采用何种结算方式，要不要给与赊销期以及收不收承兑汇票，对于拿回来的汇票，也应进行严格的核对确认。

（2）票据全部由业务员转交存在问题，票据的取得必须经由保管票据意外的主管人员的书面批准，应要求提供汇票的客户背书或者写明相关责任，如果期间是由业务员代表公司去取票的，由财务现场对汇票进行鉴定，包括要求客户传真，对其发出的承兑汇票的复印件进行核实。

（3）企业与客户未就商品信息和货款结算情况进行核实存在问题，应建立健全与客户的对账制度，定期与往来客户核对应收票据等往来款项，凡涉及非正常情况，也就是协议约定意外的销售政策、返利、促销、重大价格调整等重大利益政策，无比进行正规书面确认。