第七章固定资产控制-PPT文档资料
合集下载
《固定资产管理》课件
01
02
03
实地查看
对固定资产进行实地查看 ，了解固定资产的状况、 使用情况等，确保固定资 产的状况良好。
记录核对
核对固定资产的记录，包 括采购记录、维修记录等 ，确保固定资产的记录准 确无误。
技术检测
对于一些专业设备，需要 进行技术检测，以确保其 性能和技术指标符合要求 。
固定资产盘亏的处理
查明原因
固定资产的优化配置
优化配置的意义
通过对固定资产的优化配置，可以实现资源的合理分配和有效利用 ，提高资产使用效益。
优化配置的方法
包括对资产进行分类管理、制定合理的配置标准、调整资产结构等 ，同时需要关注市场需求和行业发展变化，及时调整配置方案。
优化配置的实施
实施优化配置需要建立完善的资产管理制度和评估体系，对资产的使 用情况进行定期评估和调整，确保资产配置的合理性和有效性。
按所有权分类
固定资产可以分为自有固定资产和租入固定资产。自有固定资产是指企业拥有所 有权的资产；租入固定资产是指企业通过租赁方式获取的资产。
固定资产的计价
原始价值
固定资产的原始价值是指企业在购建 某项固定资产时所发生的全部支出， 包括买价、包装费、运杂费和安装费 等。
折余价值
固定资产的折余价值是指固定资产在 某一特定日期的账面价值，包括原始 价值、累记折旧和累记损失等。
对于盘亏的固定资产，应 查明原因，分清责任，进 行处理。
及时处理
对于盘亏的固定资产，应 及时进行处理，避免造成 更大的损失。
防止再次发生
对于盘亏的固定资产，应 采取措施防止再次发生， 加强固定资产的管理和控 制。
06
固定资产的管理与优化
固定资产的信息化管理
固定资产管理制度培训幻灯片
12
13
固定资产设备报废要符合下列条件:
1.已超过规定的使用年限, 其主要结构和零部件已严重磨损, 效能达不到最低的工艺要求, 无法修复或无改造价值的老旧 设备； 2.因意外灾害或重大事故而严重损坏, 且无法修复使用的损毁 设备； 3因产品换型、工艺变更而失去使用价值, 且不宜改装利用的 专用设备； 4 严重影响环保、安全, 继续使用会污染环境, 危害健康, 或引 发人身安全事故, 而进行改造又不经济或无法改造的有害设 备； 5 按国家能源政策规定应予淘汰的高能耗设备等。
备注: 出售固定资产设备的价值，要兼顾账面价值、成色新旧、重置价格、市场需缺 情况和出售的必要性等方面的因素，以最大限度的降低损失，盘活资产。
19
20
21
15
16
1.固定资产设备在本集团范围内调拨，由人事部填写《固定 资产调拨清单》，单台购置价5万元以上的设备在调拨前， 报集团总裁审批。
2.有偿内部调拨：根据该固定资产账面净值进行交换和购买， 财务部做账面变更处理，使用部门和人事部做固定资产台帐 和标签的变更。
3.无偿内部调拨：由调出和调入公司提出申请，分别报本公 司总经理审批，财务部做账面变更，使用部门和人事部做固 定资产的资料变更。
B
4
编码范例
CW-B-电脑-09001
红色字体为部门名称，黑色字体为 资产类别，绿色字体为资产名称， 蓝色字体为购入年份。黄色字体是 当年购入顺序编码，可以此类推。 （如购入年份不详，可用“00”代 替）
5
三、固定资产的管理部门
使用部门 人事行政部门
负责对固定资产实物的、使用寿命超过一个会计年度的
3.费用超过20必00须元是有以形上资的产计入财务账目
广义概念: 财务概念的固定资产 ＋ 各部门所有的有形资产 （含低值易耗品如专用工具、桌、椅、电扇、灭火器等和单位价值高于 500元的办公用品等）
13
固定资产设备报废要符合下列条件:
1.已超过规定的使用年限, 其主要结构和零部件已严重磨损, 效能达不到最低的工艺要求, 无法修复或无改造价值的老旧 设备； 2.因意外灾害或重大事故而严重损坏, 且无法修复使用的损毁 设备； 3因产品换型、工艺变更而失去使用价值, 且不宜改装利用的 专用设备； 4 严重影响环保、安全, 继续使用会污染环境, 危害健康, 或引 发人身安全事故, 而进行改造又不经济或无法改造的有害设 备； 5 按国家能源政策规定应予淘汰的高能耗设备等。
备注: 出售固定资产设备的价值，要兼顾账面价值、成色新旧、重置价格、市场需缺 情况和出售的必要性等方面的因素，以最大限度的降低损失，盘活资产。
19
20
21
15
16
1.固定资产设备在本集团范围内调拨，由人事部填写《固定 资产调拨清单》，单台购置价5万元以上的设备在调拨前， 报集团总裁审批。
2.有偿内部调拨：根据该固定资产账面净值进行交换和购买， 财务部做账面变更处理，使用部门和人事部做固定资产台帐 和标签的变更。
3.无偿内部调拨：由调出和调入公司提出申请，分别报本公 司总经理审批，财务部做账面变更，使用部门和人事部做固 定资产的资料变更。
B
4
编码范例
CW-B-电脑-09001
红色字体为部门名称，黑色字体为 资产类别，绿色字体为资产名称， 蓝色字体为购入年份。黄色字体是 当年购入顺序编码，可以此类推。 （如购入年份不详，可用“00”代 替）
5
三、固定资产的管理部门
使用部门 人事行政部门
负责对固定资产实物的、使用寿命超过一个会计年度的
3.费用超过20必00须元是有以形上资的产计入财务账目
广义概念: 财务概念的固定资产 ＋ 各部门所有的有形资产 （含低值易耗品如专用工具、桌、椅、电扇、灭火器等和单位价值高于 500元的办公用品等）
固定资产的管理讲义课件
固定资产的管理讲义
2、固定资产提取折旧的意义
• ①、折旧是为了补偿固定资产 的价值损耗，可以适时和加速企业 的技术改造，促进技术进步，提供 资金保证。 • ②、折旧是产品成品的组成部 分，正确提取折旧可为国民收入提 供依据，有利于正确评价企业经营 成果。
固定资产的管理讲义
• ③、折旧是社会补偿基金 的组成部分，正确提取折旧 才能真实反映产品成本和企 业利润，搞好国民经济计划 和综合平衡。
固定资产的管理讲义
•5、按性能分类：有房屋、建筑 物、机动设备、运输设备、传 导设备、仪器仪表等。
固定资产的管理讲义
㈥、固定资产的计价
•
1、原值：是指企业在建造、购置、
安装、扩建、技术改造某项固定资产时
实际发生的分部支出。它包括：购置费、
运杂费、建造费、包装费等。固定资产
的原值它反映了设备资产的原始投资，
固定资产的管理讲义
㈡、按设备维修管理分类
• ⑴、主要设备：是指固定资产设备中单台 设备修理复杂系数大于或等于5的全部设备， 对主要设备要建立设备管理档案。 • ⑵、非主要生产设备：是指复杂系数小于 5的直接或间接参加生产过程的设备。
固定资产的管理讲义
•3、折旧的算法 •折旧的公式：折旧=原值-净 值 •折旧=原值×（使用年限×折 旧率）
固定资产的管理讲义
固定资产折旧率
序号 设备分类 折旧年限 预计残值率 年折旧率
1 机械设备 10
3%
9．70%
2 动力设备 113%ຫໍສະໝຸດ 8．82%3 工业炉窑
7
3% 13．86%
4 传导设备 15
固定资产的管理讲义
㈦、固定资产的折旧
• 1、折旧：是指固定资产的使用过程 中逐渐损耗而转移到产品成本中支出 的那部分价值。
2、固定资产提取折旧的意义
• ①、折旧是为了补偿固定资产 的价值损耗，可以适时和加速企业 的技术改造，促进技术进步，提供 资金保证。 • ②、折旧是产品成品的组成部 分，正确提取折旧可为国民收入提 供依据，有利于正确评价企业经营 成果。
固定资产的管理讲义
• ③、折旧是社会补偿基金 的组成部分，正确提取折旧 才能真实反映产品成本和企 业利润，搞好国民经济计划 和综合平衡。
固定资产的管理讲义
•5、按性能分类：有房屋、建筑 物、机动设备、运输设备、传 导设备、仪器仪表等。
固定资产的管理讲义
㈥、固定资产的计价
•
1、原值：是指企业在建造、购置、
安装、扩建、技术改造某项固定资产时
实际发生的分部支出。它包括：购置费、
运杂费、建造费、包装费等。固定资产
的原值它反映了设备资产的原始投资，
固定资产的管理讲义
㈡、按设备维修管理分类
• ⑴、主要设备：是指固定资产设备中单台 设备修理复杂系数大于或等于5的全部设备， 对主要设备要建立设备管理档案。 • ⑵、非主要生产设备：是指复杂系数小于 5的直接或间接参加生产过程的设备。
固定资产的管理讲义
•3、折旧的算法 •折旧的公式：折旧=原值-净 值 •折旧=原值×（使用年限×折 旧率）
固定资产的管理讲义
固定资产折旧率
序号 设备分类 折旧年限 预计残值率 年折旧率
1 机械设备 10
3%
9．70%
2 动力设备 113%ຫໍສະໝຸດ 8．82%3 工业炉窑
7
3% 13．86%
4 传导设备 15
固定资产的管理讲义
㈦、固定资产的折旧
• 1、折旧：是指固定资产的使用过程 中逐渐损耗而转移到产品成本中支出 的那部分价值。
《固定资产第七章》PPT课件
借：在建工程
5 000
贷：生产成本
5 000
• （6）结转应由工程负担的直接人工费。
借：在建工程
10 260
贷：应付职工薪酬
10 260
• （7）20×9年4月30日，工程完工，并达到预定可使用状态时，计 算并结转工程成本。
设备制造成本=80 000+6 000+9 970+5 000+10 260=111 230（元）
借：固定资产 21500
应交税费——应交增值税（进项税额） 34 00
贷：银行存款 24900
中 级会计学 7 Intermediate Accounting
固定资产
2.需要安装固定资产
需要安装的，先通过“在建工程”账户核算，安装完毕后 再转入“固定资产”账户。
购入时
借：在建工程 贷：银行存款等
领用安装材料， 支付安装费、 工资费用等
借：固定资产
111 230
贷：在建工程
111 230
（三）投资转入的固定资产 • 企业因接受投资者以固定资产形式对企业进行投资而增加的固定资产 为投资转入的固定资产。 • 成本 • 按投资各方签订的合同或协议约定的价值和相关税费，作为固定 资产的入账价值计价入账。 • 合同或协议约定的价值不公允的除外。 • 转入固定资产时的会计处理
固定资产
（四）非货币性资产交换取得的固定资产
1.同时满足下列条件的，应当以公允价值和应支付 的相关税费作为换入资产的入账价值：
①交换具有商业实质；
②换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计 量。
2.未同时满足上述条件时，以换出资产的账面价值
和应支付的相关税费作为换入资产的入账价值。
固定资产管理 ppt课件
2 2
3
1
2
1
1
在左侧的单【击固【定业资务产工部作】I 门编码【目财录务】会中输计选入】择相I【应固数据， 【财务定部资】产，】单直I击【接工设按具置【】保，存】 栏上的【双修击改打】开按【钮部，门对 系统自动应打折开旧【科单目张】视后屏 图】选项就卡出，现在【【部折门旧对应 科目】选折择旧【科6目60】2对03话】框 （或直接输入科目代码
月；当（月初已计提月份=可使用月份-1）时，要求将剩余 折旧全部提足。 ② 固定资产类别编码方式为【2-1-1-2】；固定资产编码方式 采用自动编码，编码方式为【类别编码+序号】；序号长度 为5。 ③ 固定资产要求与总账系统进行对账； ④ 固定资产对账科目为【1601固定资产】；累计折旧对账科目 为【1602累计折旧】。对账不平衡的情况下允许月末结账。
是否会认为老师的教学方法需要改进？ • 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭 • “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我
笨，没有学问无颜见爹娘 ……” • “太阳当空照，花儿对我笑，小鸟说早早早……”
任务一 系统概述
• 一、功能概述 • 固定资产管理的任务是及时反映和监督企业固定资产的增加、
1
1
1
2
单击【编辑】、然后 单击【 与财务系统接 口】选择卡，分别选 择固定资产入账科目 为【1601，固定资 产】，累计折旧入账 科目为1602，累计折 旧】，减值准备入账
科目2为【1603，固定
资产减值准备】
单击 【确定】
即可
3
单击【其它】 选项卡，将 已发生资产 减少卡片可 删除时限选
择为4
套！】
单单击击【{确完成}，后 定屏】就即出可现系统弹
固定资产内部控制制度 PPT课件
控制好固定资产的报废处理关
2019/8/31
8
固定资产内部会计控制
正确对固定资产业务进行会计核算，并保
控制要点证：固定资会产计信报息表的上真的实正性确和披完露整。性以及在
对于固定资产，要进行正确的确认和记 录
新增固定资产，要参加验收 调出固定资产，要参加办理移交 报废固定资产，要参加鉴定清理 清查固定资产，要到现场查点实物
账的人员来进行，应由独立与这些人员的第三者共同 参加。 资产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编制 人。
2019/8/31
7
固定资产内部管理控制要点 控制建设规模和投资效益
选择可靠供应商，以最合理的价格
控制好固定资产的投资关 购得质量合格设备。 控制好固定资产的购买保提关证方实法只物的接资合受产理订价性的购值与设并的计备符摊算。合销的质和正量计确要求
采购通知单2 2.3签约
3.6入账
3.2工程人 员审查
货物清单 3.1验收
货物清单 到货通知单
银行存款
2019/8/31
验收单
付款凭证 验收单
2.4审核付款
47
固定资产内部管理控制流程
使用部门
5.1 5.2 5.3 5.4 固定资产领用
6.2实施维修
设备管理部门
5.1 5.2 5.3 5.4 移交
各种监督和测试工作以文字记录，并作为工程 验收合格证书的附件，妥善保管，验收合格证 书由指定的授权人审核签字。
2019/8/31
29
控制措施
办理安装设备移交单。
2019/8/31
30
控制措施
审查固定资产购置金额是否控制在预算 之内。
根据验收单据办理财务转帐手续。 按取得时发生的实际成本计价。
企业固定资产管理培训ppt课件
5
第一部分 什么是固定资产
二、固定资产的编码 ◇ 固定资产的编码通常按“一级类目+二级类目+三级（N级）类目+子类 目+流水号进行编码。 ◇ 类目内容可根据实际需要自行定义，比如说，可将一级类目定为公司代 码、二级类目定为部门代码、三级类目定为资产类别、四级类目为资产年 份、五级类别为资产大类，六级类别为同类资产内的小分类等；最后一个 必定是固定资产的流水号。
25
第二部分 固定资产怎么管
7、固定资产的退出（报废）
通常，固定资产报废需达到以下条件： 1、资产净值为0，已超过使用年限； 2、资产严重损坏； 3、产品换型； 4、因安全、操作、环保因素等严重影响生产经营的正常进行； 5、国家政策规定应予淘汰的固定资产。
26
第二部分 固定资产怎么管
7、固定资产的退出（报废）
（1）固定资产报废时，应由资产管理部门组织相关部门参与评 审后（部分会涉及到国家技术机构或是法定资质中介机构出评审 报告），按照企业审批流程进行申请； （2）报废资产的处理办法，应在报废申请里面说明清楚； （3）已办理报废手续的资产，财务部应根据国家政策要求进行 账务处理，资产管理部门在台账或是系统中及时进行操作； （4）报废资产的处置须在报废当年处理完毕。
15
第二部分 固定资产怎么管
在进入固定资产的流程管理学习前，先理清一下固定资产管理会涉及到那些事：
1、首先，要购买固定资产，那么就会涉及到固定资产的“申请及采购”流程 2、接着，东西买回来了，就必须要登记入库然后发放出去，涉及到“建账入库” 及“发放”流程 3、接着，在使用过程中，必然涉及到“保养”及“维修”的流程 4、通常，还会出现A部门想要借用B部门的设备的情况，那将会涉及到资产的“借 用”或者“调拨”流程 5、最后，发现物品出现长时间闲置或者损坏了，需要进行出售或者报废处理，则 会涉及到资产的“退出”或者“销毁”流程
第一部分 什么是固定资产
二、固定资产的编码 ◇ 固定资产的编码通常按“一级类目+二级类目+三级（N级）类目+子类 目+流水号进行编码。 ◇ 类目内容可根据实际需要自行定义，比如说，可将一级类目定为公司代 码、二级类目定为部门代码、三级类目定为资产类别、四级类目为资产年 份、五级类别为资产大类，六级类别为同类资产内的小分类等；最后一个 必定是固定资产的流水号。
25
第二部分 固定资产怎么管
7、固定资产的退出（报废）
通常，固定资产报废需达到以下条件： 1、资产净值为0，已超过使用年限； 2、资产严重损坏； 3、产品换型； 4、因安全、操作、环保因素等严重影响生产经营的正常进行； 5、国家政策规定应予淘汰的固定资产。
26
第二部分 固定资产怎么管
7、固定资产的退出（报废）
（1）固定资产报废时，应由资产管理部门组织相关部门参与评 审后（部分会涉及到国家技术机构或是法定资质中介机构出评审 报告），按照企业审批流程进行申请； （2）报废资产的处理办法，应在报废申请里面说明清楚； （3）已办理报废手续的资产，财务部应根据国家政策要求进行 账务处理，资产管理部门在台账或是系统中及时进行操作； （4）报废资产的处置须在报废当年处理完毕。
15
第二部分 固定资产怎么管
在进入固定资产的流程管理学习前，先理清一下固定资产管理会涉及到那些事：
1、首先，要购买固定资产，那么就会涉及到固定资产的“申请及采购”流程 2、接着，东西买回来了，就必须要登记入库然后发放出去，涉及到“建账入库” 及“发放”流程 3、接着，在使用过程中，必然涉及到“保养”及“维修”的流程 4、通常，还会出现A部门想要借用B部门的设备的情况，那将会涉及到资产的“借 用”或者“调拨”流程 5、最后，发现物品出现长时间闲置或者损坏了，需要进行出售或者报废处理，则 会涉及到资产的“退出”或者“销毁”流程
《G第七章固定资产》PPT课件
• 在会计实务中，企业往往采用综合的标 准对固定资产进行分类。
• 企业应当根据固定资产的定义，结合本 企业的具体情况，制定适合于本企业的 固定资产目录和分类方法、每类或每项 固定资产的折旧年限和折旧方法，为进 行固定资产的实物管理和价值核算提供 依据。
按经济用途的分类
经营用固定资产 非经营用固定资产
按使用情况的分类
使用中固定资产 未使用固定资产 出租固定资产 不需用固定资产
计价是指以货币为计量单位计算固 定资产的价值额。
• （一）原始价值（实际成本/历史成本） • 原始价值是指取得某项固定资产时和直至使该项固定资产达到预定可使用状态前 所实际支付的各项必要的、合理的支出。
• 一般包括买价、进口关税、运输费、场地整理费、装卸费、安装 费、专业人员服务费和其他税费等。
固定资产的基本计 价标准
• （二）重置完全价值 • 重置完全价值是指在现时的生产技术和市场条件下，重新购置同样的固定资产所 需支付的全部代价。 • 由于重置完全价值本身是经常变化的，在会计实务中不具有可操作性。 • 通常用于对会计报表进行必要的补充、附注说明，以弥补原始价值计价的不足。 • 此外，在取得无法确定原始价值的固定资产时，应以重置完全价值为计价标准， 对固定资产进行计价。
31 200
▪ 5 100
应交税费——应交增值税（进项税额）
▪ 贷：银行存款 0
36 30
例7—2
华联实业股份有限公司一揽子购买某工厂的汽车、
设备和厂房，共计支付现金390 000元。经评估，上
述三项资产的公允价值分别为150 000元、120 000
元和130 000元。 设备和厂房不需要安装和改建、扩建，可以直接投
第二节 固定资产的确认与
• 企业应当根据固定资产的定义，结合本 企业的具体情况，制定适合于本企业的 固定资产目录和分类方法、每类或每项 固定资产的折旧年限和折旧方法，为进 行固定资产的实物管理和价值核算提供 依据。
按经济用途的分类
经营用固定资产 非经营用固定资产
按使用情况的分类
使用中固定资产 未使用固定资产 出租固定资产 不需用固定资产
计价是指以货币为计量单位计算固 定资产的价值额。
• （一）原始价值（实际成本/历史成本） • 原始价值是指取得某项固定资产时和直至使该项固定资产达到预定可使用状态前 所实际支付的各项必要的、合理的支出。
• 一般包括买价、进口关税、运输费、场地整理费、装卸费、安装 费、专业人员服务费和其他税费等。
固定资产的基本计 价标准
• （二）重置完全价值 • 重置完全价值是指在现时的生产技术和市场条件下，重新购置同样的固定资产所 需支付的全部代价。 • 由于重置完全价值本身是经常变化的，在会计实务中不具有可操作性。 • 通常用于对会计报表进行必要的补充、附注说明，以弥补原始价值计价的不足。 • 此外，在取得无法确定原始价值的固定资产时，应以重置完全价值为计价标准， 对固定资产进行计价。
31 200
▪ 5 100
应交税费——应交增值税（进项税额）
▪ 贷：银行存款 0
36 30
例7—2
华联实业股份有限公司一揽子购买某工厂的汽车、
设备和厂房，共计支付现金390 000元。经评估，上
述三项资产的公允价值分别为150 000元、120 000
元和130 000元。 设备和厂房不需要安装和改建、扩建，可以直接投
第二节 固定资产的确认与
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
见后页
Internal Controls
44
3、固定资产处置应由独立于使用部门和管理部 门以外的部门或人员办理。对于重大的处
置应管理层集体审批；
4、企业出租、出借固定资产，应由使用部门会 同财会部门按规定经批准后办理。
Internal Controls
45
补充一： 固定资产的处置
控制点
操作人
1、申请 2、经济技术鉴定与论证
Internal Controls
11
5、固定资产交付使用后，由设备管理部门开具 固定资产转移凭证，据以登记固定资产卡片
和进行相应的账务处理。
Internal Controls
12
补充二：固定资产使用流程
1、使用部门提出使用申请； 2、仓库管理部门或是授权指定的人员审批； 3、固定资产管理部门按照审批移交，并编制一
❖对其质量及精密程度检查，并在收货报告 单上签字同意。
Internal Controls
27
3.3入库控制措施
❖按验收单办理入库手续
Internal Controls
28
3.4安装工作的监督与测试控制措施
❖ 需要安装的设备，在安装过程中有专门职员，由 其根据设计或技术资料和承包商在合同条款上的 承诺，逐步监督安装的进度、数量和质量，并按 需要和条件许可做各种技术测试工作。
采购部门
财务部 设备部/工程师
财务部
Internal Controls
19
询价控制措施
❖分三组进行询价，对各家厂商报价进行审 核，并编制询价报告。
Internal Controls
20
合同控制措施
❖重大合同，须向管理当局申请。 ❖购货合同的技术和质量条款的指定由工程
师参与。
Internal Controls
式三份的固定资产转移凭证，一份自己保留
；一份传递给资产使用部门编制固定资产卡 片并由领用人员签章以示负责；一份交财务 作为原始凭证记账；
Internal Controls
13
4、会计人员根据实际情况确定折旧政策，并 由财务部门主管审批；
5、主管会计人员定期计算折旧并编制记账凭 证，并持据以登记账簿。
审批部门
高管
提出固定资产采购申请
审核 审批 审签
出纳人员
财务主管 执行采购
审查
采购发票 结算凭证
签发支票
支票使用登记表
会计人员
登记总帐
登记明细帐
审核
编制记帐凭证 附：原始凭证 采购申请
会计报表
盘点
仓库管理部门
Internal Controls
17
1、固定资产预算管理制度 严格执行预算，对于超预算或预算外的固定 资产投资项目，应进行专门的审批后办理。
二、管理权限设置及职责分工
内容
各部门的管理权限 职责分工
Internal Controls
（一）各部门的管理权限
▪ 1. 财务部门的固定资产管理权限
• （1）审核预算外的资本性支出； • （2）根据预算及采购合同、付款通知支付采购款项； • （3）对固定资产及在建工程的实物资产进行控制管理
； • （4）审核批准在建工程预算，审查工程决算并及时进
登记固定资产帐户
登记折旧帐户
43
1、企业应建立相关制度，确定固定资产处置的范 围、标准、程序和审批权限等；
2、区分固定资产的处置方式，采取相应措施 ①使用期满正常报废的，由使用部门或管理部门 填制报废单，经批准后处理； ②使用期未满提前报废的，由使用部门提出报废 申请，经批准后办理； ③对拟出售或投资转出的，由有关部门或人员提 出申请，经批准后办理。
2、固定资产取得制度 （1）对于外购固定资产应建立请购与审批制度。 （2）对于一般采购，由采购部门采取比质比价确
定供应商；对于重大的采购，应采取招投标 方式进行。
Internal Controls
18
固定资产购置控制（基本同存货）
控制点
2.1询 价 2.2审核 2.3签署合同 2.4支付货款
操作人
Internal Controls
第十章 固定资产控制
Contents
岗位设立与工作职责 固定资产取得和验收控制 固定资产使用和保管控制 固定资产处置和转移控制
Internal Controls
第一节 岗位设立与工作职责
一、归口分级管理
Internal Controls
二、管理权限设置及职 责分工
Internal Controls
14
补充二：固定资产退出流程
1、使用部门提出申请并经批准； 2、设备管理部门根据经批准的退出审批单编
制固定资产调拨凭证，并交财务； 3、财务部门注销固定资产卡片并进行相应账
务处理。
Internal Conols
使用部门 采购部门 管理部门
操作人
1、检查保管、使用和维护情况
设备部
2、查物点数与账目核对 3、账务处理 4、审核 5、帐务处理
设备部/财务部门 财务部门
上级主管人员 财务部门
Internal Controls
39
补充二：固定资产维修与保养
控制点 1、制定设备维修计划并经审核 2、实施维护保养操作 3、监督使用部门的使用情况 4、 进行相应的账务处理
行相应的财务处理； • （5）在报经单位最高管理当局批准后对资本性支出预
算案，重大资产采购及处置合同，重大资产报废申请， 大额的盘盈、盘亏，重大工程造价合同，预算外的各项 资本支出以及超预算的在建工程支出，各项资本性支出 的预算及预算执行情况小结等事项进行管理。
Internal Controls
▪ 2. 固定资产主管部门的权限
3、审查
4、注销
使用部门 设备部/技术人员 上级主管或具体负责人
财务部门 设备部
Internal Controls
46
申请控制措施
❖ 填制设备报废审批表： 固定资产卡片上记载的所有内容， 处置理由，估计处置费用，残值回收。
❖ 报废固定资产应及时办理手续，最迟不得超 过一个月。
21
付款控制措施
❖检查预算文件、采购合同及设备部有关人 员发出的付款通知
Internal Controls
22
3、固定资产验收制度
（1）对于外购的，由使用部门、采购部、质检部门和 固定资产管理部门等相关人员共同验收方可投入 使用；
（2）对于自制的，由制造部门、固定资产管理部门、 使用部门共同填制固定资产移交使用验收单，移 交使用部门使用。
Internal Controls
35
二、固定资产使用、保管控制的基础工作
❖ （一）编制固定资产目录 ❖ （二）建立固定资产卡片 ❖ （三）建立固定资产增减登记簿
2021/3/13
Internal Controls
36
三、固定资产使用是用控制
❖ （一）固定资产增加控制
❖ （二）授权审批控制
❖ （三）固定资产内部转移控制
Internal Controls
（二）职责分工
❖ 固定资产的需求一般由使用部门提出。采购部门一般不 首先提出采购或承建的要求。
❖ 资产请购的审批人应与请购要求提出者分离，即固定资 产购置与处置和支出的批准人应独立于申请人。
❖ 资本预算的复核审批人应独立与资本预算的编制人。重 大合同必须有独立于经办人外的负责人批准。
Internal Controls
41
Internal Controls
固定资产管理部门
提出报废申请
固定资产鉴定部门
报废鉴定表 附 报废申请单
分管副总
报废鉴定表 附：报废申请单
进行固定资产清理 评估
清理原始凭证
批准报废
主管会计
编制记帐凭证 审核
计提固定资产减值准备
Internal Controls
转移凭证1 固定资产卡片
审核
转移凭 证
编制记帐凭证
转移凭证2 会计人员
确定折旧政策 审批
登记总帐
登记明细帐 编制折旧计算表
编制记帐凭证
Internal Controls
34
一、固定资产使用、保管控制的内容
❖ 固定资产投资论证、决策和审批制度 ❖ 完工、验收、交付使用制度 ❖ 大中小修理及提出保养制度 ❖ 固定资产使用保管制度 ❖ 固定资产内部转移管理制度 ❖ 固定资产出租、出借及调拨制度 ❖ 固定资产清查及权利报废审批制度 ❖ 固定资产核算、管理制度 ❖ 固定资产的工艺、技术管理制度 ❖ 操作规程及违章处罚办法和经济责任制度
❖ 固定资产的验收人同采购或款项支付人职务分离。 ❖ 资产使用或保管人不能用时担任资产的记账工作。 ❖ 资产盘查工作不能只由使用或保管人员或只由负责记账
的人员来进行，应由独立与这些人员的第三者共同参加。 ❖ 资产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编制人。
Internal Controls
补充：固定资产控制的基本流程
（3）对于其他方式取得的固定资产也应办理相应验收 手续；
（4）企业应按规定确认固定资产成本。
Internal Controls
23
补充：固定资产验收控制
3.1逐项验收 3.2审查 3.3入库
3.4安装工作的监督和测试 3.5安装后鉴定验收 3.6入账
3.7评价供方
固定资产使用部门 工程师
仓储、保管部门 专门人员 设备部 财务部
配送中心
Internal Controls
24
3.1逐项验收控制措施
❖主要包括：数量、规格、质量或精密程度、 出厂和建成日期、零配件、原始价值、性 能等。
❖填制“固定资产验收单”，对上述事项签 字确认。
Internal Controls
Internal Controls
44
3、固定资产处置应由独立于使用部门和管理部 门以外的部门或人员办理。对于重大的处
置应管理层集体审批；
4、企业出租、出借固定资产，应由使用部门会 同财会部门按规定经批准后办理。
Internal Controls
45
补充一： 固定资产的处置
控制点
操作人
1、申请 2、经济技术鉴定与论证
Internal Controls
11
5、固定资产交付使用后，由设备管理部门开具 固定资产转移凭证，据以登记固定资产卡片
和进行相应的账务处理。
Internal Controls
12
补充二：固定资产使用流程
1、使用部门提出使用申请； 2、仓库管理部门或是授权指定的人员审批； 3、固定资产管理部门按照审批移交，并编制一
❖对其质量及精密程度检查，并在收货报告 单上签字同意。
Internal Controls
27
3.3入库控制措施
❖按验收单办理入库手续
Internal Controls
28
3.4安装工作的监督与测试控制措施
❖ 需要安装的设备，在安装过程中有专门职员，由 其根据设计或技术资料和承包商在合同条款上的 承诺，逐步监督安装的进度、数量和质量，并按 需要和条件许可做各种技术测试工作。
采购部门
财务部 设备部/工程师
财务部
Internal Controls
19
询价控制措施
❖分三组进行询价，对各家厂商报价进行审 核，并编制询价报告。
Internal Controls
20
合同控制措施
❖重大合同，须向管理当局申请。 ❖购货合同的技术和质量条款的指定由工程
师参与。
Internal Controls
式三份的固定资产转移凭证，一份自己保留
；一份传递给资产使用部门编制固定资产卡 片并由领用人员签章以示负责；一份交财务 作为原始凭证记账；
Internal Controls
13
4、会计人员根据实际情况确定折旧政策，并 由财务部门主管审批；
5、主管会计人员定期计算折旧并编制记账凭 证，并持据以登记账簿。
审批部门
高管
提出固定资产采购申请
审核 审批 审签
出纳人员
财务主管 执行采购
审查
采购发票 结算凭证
签发支票
支票使用登记表
会计人员
登记总帐
登记明细帐
审核
编制记帐凭证 附：原始凭证 采购申请
会计报表
盘点
仓库管理部门
Internal Controls
17
1、固定资产预算管理制度 严格执行预算，对于超预算或预算外的固定 资产投资项目，应进行专门的审批后办理。
二、管理权限设置及职责分工
内容
各部门的管理权限 职责分工
Internal Controls
（一）各部门的管理权限
▪ 1. 财务部门的固定资产管理权限
• （1）审核预算外的资本性支出； • （2）根据预算及采购合同、付款通知支付采购款项； • （3）对固定资产及在建工程的实物资产进行控制管理
； • （4）审核批准在建工程预算，审查工程决算并及时进
登记固定资产帐户
登记折旧帐户
43
1、企业应建立相关制度，确定固定资产处置的范 围、标准、程序和审批权限等；
2、区分固定资产的处置方式，采取相应措施 ①使用期满正常报废的，由使用部门或管理部门 填制报废单，经批准后处理； ②使用期未满提前报废的，由使用部门提出报废 申请，经批准后办理； ③对拟出售或投资转出的，由有关部门或人员提 出申请，经批准后办理。
2、固定资产取得制度 （1）对于外购固定资产应建立请购与审批制度。 （2）对于一般采购，由采购部门采取比质比价确
定供应商；对于重大的采购，应采取招投标 方式进行。
Internal Controls
18
固定资产购置控制（基本同存货）
控制点
2.1询 价 2.2审核 2.3签署合同 2.4支付货款
操作人
Internal Controls
第十章 固定资产控制
Contents
岗位设立与工作职责 固定资产取得和验收控制 固定资产使用和保管控制 固定资产处置和转移控制
Internal Controls
第一节 岗位设立与工作职责
一、归口分级管理
Internal Controls
二、管理权限设置及职 责分工
Internal Controls
14
补充二：固定资产退出流程
1、使用部门提出申请并经批准； 2、设备管理部门根据经批准的退出审批单编
制固定资产调拨凭证，并交财务； 3、财务部门注销固定资产卡片并进行相应账
务处理。
Internal Conols
使用部门 采购部门 管理部门
操作人
1、检查保管、使用和维护情况
设备部
2、查物点数与账目核对 3、账务处理 4、审核 5、帐务处理
设备部/财务部门 财务部门
上级主管人员 财务部门
Internal Controls
39
补充二：固定资产维修与保养
控制点 1、制定设备维修计划并经审核 2、实施维护保养操作 3、监督使用部门的使用情况 4、 进行相应的账务处理
行相应的财务处理； • （5）在报经单位最高管理当局批准后对资本性支出预
算案，重大资产采购及处置合同，重大资产报废申请， 大额的盘盈、盘亏，重大工程造价合同，预算外的各项 资本支出以及超预算的在建工程支出，各项资本性支出 的预算及预算执行情况小结等事项进行管理。
Internal Controls
▪ 2. 固定资产主管部门的权限
3、审查
4、注销
使用部门 设备部/技术人员 上级主管或具体负责人
财务部门 设备部
Internal Controls
46
申请控制措施
❖ 填制设备报废审批表： 固定资产卡片上记载的所有内容， 处置理由，估计处置费用，残值回收。
❖ 报废固定资产应及时办理手续，最迟不得超 过一个月。
21
付款控制措施
❖检查预算文件、采购合同及设备部有关人 员发出的付款通知
Internal Controls
22
3、固定资产验收制度
（1）对于外购的，由使用部门、采购部、质检部门和 固定资产管理部门等相关人员共同验收方可投入 使用；
（2）对于自制的，由制造部门、固定资产管理部门、 使用部门共同填制固定资产移交使用验收单，移 交使用部门使用。
Internal Controls
35
二、固定资产使用、保管控制的基础工作
❖ （一）编制固定资产目录 ❖ （二）建立固定资产卡片 ❖ （三）建立固定资产增减登记簿
2021/3/13
Internal Controls
36
三、固定资产使用是用控制
❖ （一）固定资产增加控制
❖ （二）授权审批控制
❖ （三）固定资产内部转移控制
Internal Controls
（二）职责分工
❖ 固定资产的需求一般由使用部门提出。采购部门一般不 首先提出采购或承建的要求。
❖ 资产请购的审批人应与请购要求提出者分离，即固定资 产购置与处置和支出的批准人应独立于申请人。
❖ 资本预算的复核审批人应独立与资本预算的编制人。重 大合同必须有独立于经办人外的负责人批准。
Internal Controls
41
Internal Controls
固定资产管理部门
提出报废申请
固定资产鉴定部门
报废鉴定表 附 报废申请单
分管副总
报废鉴定表 附：报废申请单
进行固定资产清理 评估
清理原始凭证
批准报废
主管会计
编制记帐凭证 审核
计提固定资产减值准备
Internal Controls
转移凭证1 固定资产卡片
审核
转移凭 证
编制记帐凭证
转移凭证2 会计人员
确定折旧政策 审批
登记总帐
登记明细帐 编制折旧计算表
编制记帐凭证
Internal Controls
34
一、固定资产使用、保管控制的内容
❖ 固定资产投资论证、决策和审批制度 ❖ 完工、验收、交付使用制度 ❖ 大中小修理及提出保养制度 ❖ 固定资产使用保管制度 ❖ 固定资产内部转移管理制度 ❖ 固定资产出租、出借及调拨制度 ❖ 固定资产清查及权利报废审批制度 ❖ 固定资产核算、管理制度 ❖ 固定资产的工艺、技术管理制度 ❖ 操作规程及违章处罚办法和经济责任制度
❖ 固定资产的验收人同采购或款项支付人职务分离。 ❖ 资产使用或保管人不能用时担任资产的记账工作。 ❖ 资产盘查工作不能只由使用或保管人员或只由负责记账
的人员来进行，应由独立与这些人员的第三者共同参加。 ❖ 资产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编制人。
Internal Controls
补充：固定资产控制的基本流程
（3）对于其他方式取得的固定资产也应办理相应验收 手续；
（4）企业应按规定确认固定资产成本。
Internal Controls
23
补充：固定资产验收控制
3.1逐项验收 3.2审查 3.3入库
3.4安装工作的监督和测试 3.5安装后鉴定验收 3.6入账
3.7评价供方
固定资产使用部门 工程师
仓储、保管部门 专门人员 设备部 财务部
配送中心
Internal Controls
24
3.1逐项验收控制措施
❖主要包括：数量、规格、质量或精密程度、 出厂和建成日期、零配件、原始价值、性 能等。
❖填制“固定资产验收单”，对上述事项签 字确认。
Internal Controls