3、应收账款、坏账准备 明细账
基础会计中职高考知识点
基础会计中职高考知识点随着社会经济的不断发展，会计从业人员的需求日益增长。
作为一个重要的财务管理工具，会计技术在各行各业中都发挥着重要作用。
基础会计作为会计学的入门知识，是会计从业人员必备的基本知识点。
在中职高考中，基础会计是一个被重点考察的学科，掌握其知识点对于考生取得优异成绩具有重要意义。
本文将结合实际案例，论述基础会计中职高考的重要知识点。
第一部分：会计基础知识1. 会计的基本概念会计是一门研究和应用财务管理的学科，通过收集、分类、登记、核算和报告财务信息，为经营者提供决策和管理依据。
2. 会计要素和核算方法会计要素包括资产、负债、所有者权益、成本、收入和费用。
核算方法有借贷记账法和现金收付记账法。
3. 会计凭证与簿记方法会计凭证是会计记账的重要工具，包括原始凭证、会计凭证和汇总凭证等。
簿记方法主要包括单式簿记和复式簿记。
第二部分：会计核算和报表编制1. 会计等式和会计核算方程式会计等式是会计核算的基础公式，资产=负债+所有者权益。
会计核算方程式是会计等式的延伸，资产=负债+共同权益+所有者权益。
2. 货币资金和货币资本的核算货币资金是指企业在手头拥有的现金、银行存款等短期、流动性强的资产，货币资本是指投入企业的本金。
准确核算货币资金和货币资本的变动情况对于企业的资金管理至关重要。
3. 总账、明细账与账龄分析总账是反映会计科目的变动情况，明细账是对总账的延伸，记录了每一笔具体的交易事项。
账龄分析是根据明细账的数据，分析不同账龄的应收和应付账款的占比及其风险。
第三部分：会计核算和报表分析1. 损益表和财务状况表损益表是企业在一定会计期间内经营收益与费用之差的表格，用于反映企业盈利情况。
财务状况表是企业在一定会计期间末的资产、负债、所有者权益等情况的表格，用于反映企业的财务状况。
2. 流动比率和速动比率流动比率是流动资产与流动负债的比值，用于评估企业偿债能力。
速动比率是流动资产中减去存货后的金额与流动负债的比值，用于评估企业的短期偿债能力。
销售与收款循环内部控制描述
销售与收款循环内部控制描述单位名称: 编制人: 日期: 索引号:会计期间: 复核人: 日期: 页次:说明：了解公司销售与收款业务循环内部控制，并按主要控制点进行描述，参考内容如下：一、不相容职务分离制度了解并描述销售与收款业务的具体职责分工和授权审批制度。
通常下列职务是不相容的，不得由同一部门或同一人办理销售与收款业务的全过程。
例如：1、客户信用调查评估与销售合同的审批签订；2、销售合同的审批、签订与办理发货；3、销售货款的确认、回收与相关会计记录；4、销售退回货品的验收、处置与相关会计记录；5、销售业务经办与发票开具、管理；6、坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。
应收集的证据：组织结构图和职责分工文件等等。
二、订单的证实和审核制度了解并描述销售部门签订订单和信用审核制度及执行全过程。
例如：1、销售部门收到客户购货订单后应将其送到企业信用管理部门办理批准手续；2、对于赊销业务，信用管理部门应根据企业的赊销政策，以及对每一个客户授权的信用额度进行审核；3、信用管理部门应对每个新客户进行信用调查，包括获取信用评审机构对客户信用等级的评定报告；4、信用管理部门经办人员应在销售通知单上签署是否予以赊销的意见后送回销售部门，批准必须由经信用管理部门经理或授权人签字同意的书面证明才有效；5、对收到的每一份销售订单都必须登记在购货订单登记簿上，从而保证从可信赖客户处收到的订单能尽快满足客户的需求，并且为再次接受客户委托或为客户提供后续服务积累资料。
应收集的证据：赊销政策及相关审批制度、审批的相关记录、购货订单登记簿等等。
三、销售业务的执行控制了解并描述企业销售业务的执行过程和相关制度。
例如：1、企业收到客户的订单以后，销售部门应编制统一的销售通知单，编制之前销售部门应首先向发货部门询问所订货物是否有库存，如有应及时编制销售通知单；2、信用管理部门应根据企业的赊销政策和客户的资信情况批准赊销信用；3、仓储部门应根据信用管理部门已授权审批的销售通知单发货并应编制商品出库单；4、会计部门应根据信用管理部门批准的销售通知单开具销售发票，发票开具一般是通过对开票的授权来执行的，主要是通过获取客户的购货订单、发货通知单等后，开票人员才可以开具发票。
坏账准备审计实验报告
一、实验目的本次实验旨在通过模拟企业坏账准备的计提、核销和收回等环节，使学生熟悉坏账准备审计的程序和方法，提高学生运用审计知识解决实际问题的能力。
二、实验内容1. 企业背景介绍实验所选取的企业为某商贸有限公司，主要从事各类商品的批发和零售业务。
该公司于2023年1月1日开始营业，截至2023年12月31日，公司应收账款余额为500万元。
2. 坏账准备计提根据企业实际情况，确定坏账准备计提比例为1%。
即按应收账款余额的1%计提坏账准备。
3. 坏账准备核销在2023年度，该公司发生坏账损失5万元，经审计确认后，进行坏账核销。
4. 坏账准备收回在2023年度，该公司收回部分已核销的坏账3万元。
三、实验步骤1. 资料收集收集企业2023年度的财务报表、应收账款明细账、坏账准备明细账等相关资料。
2. 审计程序（1）核对坏账准备明细账与总账的余额是否相符；（2）分析应收账款账龄结构，评估坏账准备计提的合理性；（3）检查坏账损失的原因，确认坏账核销的合规性；（4）核对坏账收回的凭证，确认收回金额的准确性；（5）检查坏账准备在会计报表上的披露是否恰当。
3. 审计结论根据审计程序和结果，形成以下结论：（1）坏账准备计提合理，计提比例为1%；（2）坏账损失核销合规，已按实际发生额核销；（3）坏账收回凭证齐全，收回金额准确；（4）坏账准备在会计报表上的披露恰当。
四、实验结果分析1. 坏账准备计提通过审计发现，企业坏账准备计提合理，计提比例为1%，符合企业实际情况。
2. 坏账损失核销审计过程中，企业已按实际发生额核销坏账损失，符合会计准则的规定。
3. 坏账收回审计过程中，企业已收回部分已核销的坏账，收回凭证齐全，收回金额准确。
4. 坏账准备披露企业在会计报表上已恰当披露坏账准备，符合会计准则的要求。
五、实验总结通过本次实验，学生掌握了坏账准备审计的程序和方法，提高了运用审计知识解决实际问题的能力。
在实验过程中，学生应注重以下几点：1. 严格遵守审计程序，确保审计工作的严谨性；2. 注重细节，关注企业财务报表的披露情况；3. 结合企业实际情况，合理评估坏账准备计提的合理性；4. 加强与企业的沟通，确保审计工作的顺利进行。
审计第九章销售与收款循环审计ppt课件
（1）复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比。 （2）在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账
款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动。 （3）计算应收账款周围率指标，并与被审计单位上期指标、
同行业同期相关指标对比分析。 （4）分析有贷方余额的明细账目。 （5）结合预收款项等往来项目的明细余额，查明有无与应收
2024/7/20
销售与收款循环审计
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在整堂课的教学中，刘教师总是让学 生带着 问题来 学习， 而问题 的设置 具有一 定的梯 度，由 浅入深 ，所提 出的问 题也很 明确
销售与收款循环的内部控制与测试
如果存在以下情况，则注册会计师不应再继续实施内部控 制测试，而应直接实施实质性程序： 被审计单位的相关内部控制不存在； 或被审计单位的相关内部控制尽管存在但未得到遵循； 内部控制测试的工作量可能大于进行内部控制测试所
2024/7/20
销售与收款循环审计
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(二)正确的授权审批 在销售发生前，赊销已经正确审批； 非经正当审批，不得发出货物； 销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批； 审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在
细账户名称及地址编制，直接控制询证函的发送和回收。 询证函一般以被审计单位的名义签发，但回复函的信封上 必须写明会计师事务所的地址。
一般来说，以资产负债表日为截止日，在资产负债表 日后适当时间实施函证。
传真、电子邮件等方式回函仅做为参考（容易被截留、 改动），注册会计师应当直接接收，并要求被询证者及时 寄回询证函原件。
单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款 的催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收，财 会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾 期应收账款可通过法律程度予以解决。
审计学案例
审计学案例应收账款案例1、基本案情：某企业年末应收账款年末余额为400万元，其所属明细账借方余额的合计数为450万元，贷方合计数为50万元。
该企业年末预收账款总账贷方余额为200万元，其所属明细账贷方余额合计为300万元，借方余额合计数为100万元。
年末企业计提的坏账准备金额为：4000000×%＝20000(元)分析要点：针对上述情况进行审计，并指出存在的问题。
答案提示：（1）应收账款明细账中的贷方余额属于预收账款，不能冲减应收账款明细账的借方余额，应在预收账款项目中列示。
（2）预收账款明细账的借方余额实质是应收账款，不能冲减预收账款其他明细账的贷方余额。
（3）企业年末的应收账款余额应为550万元（450+100=550万元）；应提取的坏账准备：5500000×%＝27500(元)（4）少计提坏账准备7500元（27500-20000=7500元），导致“资产减值损失”虚减7500元；税前利润虚减7500元；资产负债表中“应收账款”净额虚增7500元。
应调整相关账户，并调整所得税费用（假定企业所得税税率为33%）。
调整如下：①借：资产减值损失7500贷：坏账准备7500②7500×33%＝2475（元）借：所得税费用2475贷；应交税费-应交所得税24752、基本案情：注册会计师审查宏兴公司2008年度会计报表时了解到，该公司应收账款的坏账准备是采用应收款项百分比法计提。
该公司确定的计提率为5‰，本年度应收账款余额为800000元。
审查“坏账准备”账户时注册会计师得知，坏账准备账户年初贷方余额5300元，本年度业务发生情况如下：10 月 15日，因D公司破产，3300元应收债权无法收回，经领导批准，确认为坏账损失，其会计处理为：借：坏账准备3300贷：应收账款33002007年已注销的坏账2008 年 12 月3日收回1500元，其会计处理为：借：银行存款1500贷：其他应收款1500年末会计人员计提坏账准备，其会计处理为：借：资产减值损失4000贷：坏账准备4000分析要点：假如你是注册会计师，请分析该公司的账务处理中是否存在问题。
(二)资产负债表具体项目的填列
（二）资产负债表具体项目的填列【例题•单选题】H公司年末“应收账款”科目的借方余额为100万元，“预收账款”科目贷方余额为150万元，其中，明细账的借方余额为15万元，贷方余额为165万元。
“应收账款”对应的“坏账准备”期末余额为8万元，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）万元。
A.165B.150C.115D.107【答案】D【解析】应收账款项目=100+15-8=107（万元）。
【例题•单选题】2011年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。
2011年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。
假定不考虑其他因素，2011年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（）万元。
（2012年）A.269B.274C.275D.280【答案】A【解析】资产负债表“应收账款”项目金额是账面价值=应收账款科目余额-坏账准备科目余额=（300-6）-（20-6+11）=269（万元）。
【例题•多选题】下列会计科目中，其期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有（）。
（2011年）A.库存商品B.材料成本差异C.生产成本D.委托加工物资【答案】ABCD【例题•单选题】下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（）。
（2010年）A.库存商品B.生产成本C.工程物资D.委托加工物资【答案】C【解析】工程物资在资产负债表中作为单独的一个项目列示，不属于存货项目。
【例题•单选题】某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元。
假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。
A.105B.115C.205D.215【答案】A【解析】材料成本差异科目的贷方余额作为存货的抵减金额，工程物资不属于企业的存货，而是属于非流动资产，所以存货项目余额=50+60-5=105（万元）。
第09章 销售与收款循环审计(新)
第九章
销售与收款循环审计
Contents
1 第一节 销售与收款循环业务活动及控制测试 2 第二节 营业收入审计 3 第三节 应收账款与坏账准备审计 4 第四节 其他项目审计
Contents
1 第一节 销售与收款循环业务活动及控制测试 2 第二节 主营业务收入审计 3 第三节 应收账款与坏账准备审计 4 第四节 其他项目审计
【注意】以下关键点： 1）检查订购单和销售单——确认存在真实的客户购买要求。 2）销售交易已经过适当的授权批准——确认（应收账款）赊销是否经过批准。 3）销售发票存根上所列的单价，通常还要与经过批准的商品价目表进行比较核对， 对其金额小计和合计数也要进行复算——确认金额是否准确。 4）【注意】确认哪个是关键单据 发票中列出的商品的规格、数量和客户代码等，则应与出库单进行比较核对，尤其 是由客户签收商品的一联——确定已按合同约定履行了履约义务，可以确认收入。 5）检查原始凭证中的交易日期（客户取得商品控制权的日期——确认收入计入了正 确的会计期间）。
二、销售与收款循环的内部控制及其测试
（一）销售与收款循环的内部控制
▪ 1．适当的职责分离 ▪ 2．正确的授权审批 ▪ 3．充分的凭证和记录 ▪ 4．完善的检查控制
内部控制关注点
二、销售与收款循环的内部控制及其测试
（二）销售与收款循环的控制测试与交易实质性程序
▪ 1．抽取一定数量的销售发票进行检查 ▪ 2．抽取一定数量的出库单或提货单 ▪ 3．抽取一定数量的销售调整业务的会计凭证 ▪ 4．抽取一定数量的记账凭证、应收账款明细账进行检查 ▪ 5．检查主营业务收入明细账 ▪ 6．实地观察
章节小测ห้องสมุดไป่ตู้
【单选题】注册会计师获取主营业务收入明细表，检查非记账 本位币的主营业务收入使用的折算汇率及折算是否正确主要是 针对营业收入的（ ）认定。 A.发生 B.完整性 C.准确性 D.分类
会计的应收账款和坏账准备
会计的应收账款和坏账准备在会计领域中，应收账款是指企业向客户出售商品或提供服务后所形成的债权。
然而，由于各种原因，部分客户可能无法按时支付款项，这就导致了坏账的形成。
为了准确反映企业的财务状况和经营成果，会计师需要对应收账款进行核算，并设立坏账准备。
一、应收账款的核算应收账款的核算主要包括以下步骤：1. 确定账款的产生时机：应收账款的产生时机通常是在产品或服务交付后。
2. 记录应收账款的金额：根据出售商品或提供服务的合同，确定应收账款的金额。
3. 录入应收账款：将应收账款记录在财务会计账簿中，常用的账簿包括总账和明细账。
4. 确定应收账款的期限和支付条件：根据合同的约定，确定应收账款的支付期限和支付条件。
5. 进行应收账款的跟踪和催收：及时跟踪应收账款的支付情况，对逾期未付款的客户进行催收。
二、坏账的确认和处理由于各种原因，企业可能会遇到客户无法支付应收账款的情况，这就形成了坏账。
为了准确反映企业的财务状况，会计师需要对坏账进行确认和处理。
1. 确认坏账：当客户逾期未支付应收账款超过一定时间后，会计师需要根据预估的坏账风险，确认这部分应收账款为坏账。
2. 调整坏账准备：确认坏账后，会计师需要相应地调整坏账准备，以反映这部分坏账对企业财务状况的影响。
3. 记录坏账准备：将坏账准备以贷方金额记录在财务会计账簿中，常用的账簿包括总账和明细账。
4. 处理坏账：对于已确认为坏账的应收账款，可以选择将其核销或转让给催收机构进行追回。
核销时，需要相应地调整应收账款和坏账准备的金额。
5. 监督坏账的回收情况：会计师需要跟踪坏账的回收情况，并及时更新坏账准备。
三、应收账款和坏账准备的重要性应收账款和坏账准备对企业的财务状况和经营成果有着重要的影响：1. 财务状况：应收账款的增减会对企业的资产负债表产生影响，准确核算应收账款和坏账准备有助于准确反映企业的财务状况。
2. 经营成果：坏账的形成会对企业的损益表产生影响，正确处理坏账和调整坏账准备有助于准确反映企业的经营成果。
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应收账款——光华商场 明细账
题号日期凭证字号摘 要借方贷方借或贷
月初余额借85转4赊销本市光华商场商品938340
149收3收到光华商场上月购货欠款381000
月 结938340381000借
结转下年借
应收账款——红星商场 明细账
题号日期凭证字号摘 要借方贷方借或贷
月初余额借137收2收到上月销售托收货款731520
4627转14销售产品并办妥托收手续1110330
月 结1110330731520借
结转下年借
应收账款——华峰商场 明细账
题号日期凭证字号摘 要借方贷方借或贷
月初余额借3519转12确认坏账损失20000
月 结20000平
题号日期凭证字号摘 要借方贷方借或贷
月初余额贷3317收7收到已作为坏账处理的欠款5000
3519转12确认坏账损失20000借
6631转27
计提坏账准备63200
月 结2000068200贷
结转下年贷 坏账准备——应收账款 明细账
余额
412330
969670
969670
余额
731520
1110330 1110330
余额
20000
余额
14200
800
62400
62400。