中国税制课后(江财版)习题答案PPT教学课件
中国税制教材课件 第八章
第四节 个人所得税的计算
• 十、偶然所得应纳税额的计算 • 十一、其他所得应纳税额的计算 • 十二、应纳税额计算中的特殊问题 • （一）关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征税问题 • （二）两个以上的纳税人共同取得同一项所得的计税问题 • （三）个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税的方法 • （四）办理补充养老保险退保和提供担保个人所得税的征税方法 • （五）个人兼职和退休人员再任职取得收入个人所得税的征税方法 • （六）企业为股东个人购买汽车个人所得税的征税方法
《中国税制》教学课件
2011.9
《中国税制》教材编写组
第八章 个人所得税
个人所得税概述 个人所得税的征税对象、纳税人与税率
应纳税所得额的确定 个人所得税的计算
《中国税制》教材编写组
第八章 个人所得税
个人所得税的减免税 境外所得的税额扣除 个人所得税的征收与缴纳 《中国税制》教材编写组
第一节 个人所得税概述
动分红（以下简称奖金，不包括应按月支付的奖金）的计税方法 • 4．特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税方法 • 5．关于个人取得公务交通、通信补贴收入征税问题 • 6．关于失业保险费（金）征税问题 • 7．关于支付各种免税之外的保险金的征税方法
《中国税制》教材编写组
第四节 个人所得税的计算
• 8．在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取 得的工资、薪金所得的征税问题
《中国税制》教材编写组
第五节 个人所得税的减免税
• 一、免征个人所得税的优惠 • 二、减征个人所得税的优惠 • 三、暂免征收个人所得税的优惠 • 四、对在中国境内无住所，但在境内居住1年以上、不
到5年的纳税人的减免税优惠 • 五、对在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国
第二章 税收导论 《中国税制 》PPT课件
三 增值税的特点
n 增值税的兴起堪称财税史上的一个奇迹，自1954年在法国诞生以来，短短 的60多年时间，先后为世界上160余个国家所采用。增值税之所以备受各国 政府的青睐，是因为增值税制度的特点。这种现代间接税制一方面继承了传 统间接税的特点，另一方面又克服了传统间接税的致命弱点，具有良好的财 政、经济优势。其特点在于：
n 增值税实行凭专用发票抵扣税款的制度，客观上要求纳税人具 备健全的会计核算制度和能力。在实际经济生活中，我国增值 税纳税人众多，会计核算水平参差不齐，大量的小企业和个人 还不具备用专用发票抵扣税款的条件，为了既简化增值税的计 算和征收，也有利于减少税收征管漏洞，增值税法将增值税纳 税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税 人两类，分别采取不同的登记管理办法。
n 纳税人应当依照《增值税暂行条例》、《增值税暂行条例实施 细则》和“营改增”通知的规定缴纳增值税。
一 征税范围
n 增值税的征税范围包括在境内发生应税销售行为以及进口货物等。
根据《增值税暂行条例》、《增值税暂行条例实施细则》和“营
改增”通知的规定，可以将增值税的征税范围分为一般规定和特
殊规定。 A （一）征税范围
(三) 税负由最终消 费者承担
(四) 实行税款抵扣 制度
(一) 保持税收 中性
(五)实行价外 税制度
(二) 普遍征收
四 增值税的类型
n 一般而言，用于生产商品和劳务的外购投入物品包括：原材料 及辅助材料；燃料、动力；低值易耗品；外购劳务；固定资产。 各国的增值税法通常允许将前四项列为扣除项目，从商品和劳 务的销售额中予以扣除，但对固定资产的扣除处理却因国情而 异，由此，各国增值税可以分为三种类型。
☆ 纳税人应当按照国家统一的会计制度进 行增值税会计核算。
2024年中国税制课件
中国税制课件一、引言税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收是国家宏观调控的重要手段，对经济发展、社会公平、国家稳定具有重要作用。
中国税制历史悠久，自改革开放以来，我国税制改革不断深化，逐步形成了以增值税、企业所得税、个人所得税为主体的现代税收体系。
本课件旨在介绍中国税制的基本情况、税种分类、税收优惠政策等方面的内容，以帮助大家更好地了解和运用税收知识。
二、中国税制基本情况1.税收制度：我国实行分税制财政管理体制，税收分为中央税、地方税和中央地方共享税。
中央税包括关税、消费税等；地方税包括城市维护建设税、土地增值税等；中央地方共享税包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
2.税收法律体系：我国税收法律体系以《宪法》为根本，以《税收征收管理法》为基础，包括税收法律法规、税收部门规章、税收规范性文件等。
3.税收征收管理：我国税收征收管理实行属地管理和分级管理相结合的原则，各级税务机关负责所辖区域内的税收征收管理工作。
税收征收管理包括税务登记、发票管理、税款征收、税收检查、税收违法处理等环节。
4.税收优惠政策：我国税收优惠政策主要包括减免税、税率优惠、税收抵免、加速折旧等。
税收优惠政策旨在支持国家战略、促进经济发展、调节收入分配、保障民生等方面。
三、中国税种分类1.流转税类：主要包括增值税、消费税、关税等。
流转税是对商品和劳务的增值额或销售额征税，具有税负转嫁的特点。
2.所得税类：主要包括企业所得税、个人所得税等。
所得税是对企业和个人的所得额征税，具有直接税的特点。
3.财产税类：主要包括房产税、契税、车船税等。
财产税是对财产的价值或数量征税，具有税源稳定的特点。
4.资源税类：主要包括资源税、环境保护税等。
资源税是对开发和利用自然资源的单位和个人征税，具有调节资源开发和保护环境的作用。
5.行为税类：主要包括城市维护建设税、印花税等。
行为税是对特定行为征税，具有引导社会行为的作用。
《中国税制》课后练习参考答案
《中国税制》练习答案第一章税收概述参考答案一、单项选择题1.D2.B3.B4.A5.B6.A7.D8.D9.D 10.B11.B 12.B 13.C 14.B 15.D二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.AC4.ABCD5.BC6.ACD7.ABCD8.BCD9.ABCD 10.ABC 11.ABCD 12.ABD 13.ACD 14.ACD 15.ABCD16.ABCD三、判断题1.√2.×3.×4.×5.√6.×第二章增值税参考答案一、单项选择题1.D2.C3.A4.D5.A6.B7.C8.D9.C 10.C 11.C 12.B 13.D 14.C 15.B 16.B 17.D 18.D 19.A 20.C21.B 22.B 23.B 24.D 25.C二、多项选择题1.ACD2.ABC3.AC4.AB5.ABC6.ABD7.BCD8.BCD9.BCD 10.AC 11.AB 12.AC 13.AB 14.ABD 15.ABD 16.AB17.CD三、判断题1.√2.×3.×4.×5.√6.√7.√8.√9.√ 10.×11.× 12.× 13.√ 14.√15.×16.√四、计算题1.[答案](1)外购材料和设备的进项税=4800+8000=12800（元）(2)进口塑料已向海关缴纳的增值税=15000×(1+6%)×16%=2544(元)(3)销售取暖器的销项税=116000/（1+16%）×16%=16000（元）(4)赠送取暖器视同销售，销项税=2×232/（1+16%）×16%=64（元）(5)出售旧设备销项税额=17400/(1+16%)×16%=2400(元)销项税额合计=16000+64+2400=18464(元)进项税额合计=12800+2544=15344(元)本月应纳增值税=18464-15344=3120（元）2.[答案](1)购买零件进项税=12800（元）(2)购入办公用品，因未取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额。
第三章 税收导论 《中国税制 》PPT课件
n 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书 之日起15日内缴纳税款。
n 如果纳税人不能按照规定的纳税期限依法纳税，将按《税收征收管理 法》的有关规定处理。
n 目前，我国消费税的开征主要体现以下四个方面的立法精神：
组织财政 收入
合理引导 消费
调节收入 分配
保护生态 环境
01
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03
04
CHAPTER
第T 二W O节
消费税纳税人是指在我国境内生产、委托加工和进口《消费税 暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。一般来讲，消费 税大多在生产环节进行缴纳，纳税人为应税消费品的生产者 （金、银、铂、钻除外），属于直接纳税方式。如果是委托加 工应税消费品，纳税义务人是委托方，但是由受托方代收代缴 （个人除外）。如果是进口应税消费品，进口的单位和个人属 于纳税义务人，海关代征进口环节消费税。
CHAPTER
第 三 节 T H R E E
消费税应纳税额的计算
一 计税依据
（一）计税依据的一般规定
（二）计税依据的特殊情况
一般来说，从价计征的应税消费品， 计税依据和增值税相同，为不含增 值税的销售额。从量计征的应税消 费品，计税依据为其销售数量；销 售数量的核定标准是销售应税消费 品的为销售数量、自产自用应税消 费品的为移送使用数量、委托加工 应税消费品的为收回的数量、进口 应税消费品的为核定的进口征税数 量。复合计征的应税消费品，计税 依据为销售额和销售数量。
二 征税范围
中国税制课件完整版电子教案
20
D
100
C
10
B
A
1000
2000
10000
收入
超额累进税率可用速算扣除数简化
应纳税额=所得×税率—速算扣除数 速算扣除数=按全额累进税率计算的税款—按超额累进税率计算的税款
全月应纳税所得额
级数
含税级距
不含税级距
1 不超过 1500 元的
不超过 1455 元的
2 超过 1500 元至 4500 元的部分 超过 1455 元至 4155 元的部分
固定性 ≠ 绝对一成不变
税收与其他财政收入区别
与税收区别
财政发行
国家信用
罚没
国有企业 上缴利润
费
无偿、强制； 但财政发行 非规范稳定
有偿， 不能作为稳定 可靠、基本的
财政收入
强制性， 但
具有惩罚性
凭借 依据不同， 无偿和有偿
凭借 依据不同， 无偿和有偿
第二章 税收制度
第一节 税收制度的构成要素 第二节 税种分类 第三节 我国税收制度的改革发展
一、无偿性
无偿性：政府征税以后不直接返还给纳税人， 也不向纳税人提供等价物和其他特权。
有偿的三种形式：偿还；等价交换；提供特 权（能产生收益）。
无偿性是其他特征的根源。 具体的、特定的纳税人的无偿性与公共产品对 社会成员的整体返还性。
二、强制性
强制性：政府征税是以法律的形式 规定了纳税人义务，纳税人必须依法纳 税，否则就要受到法律的制裁。
得税合并 七、1994年税制改革 八、21世纪以来的税制改革
第三章 增值税
第一节 增值税概述 第二节 增值税的征税范围、纳税人、税率 第三节 增值税应纳税额的计算 第四节 出口货物退（免）税 第五节 增值税的征收管理 第六节 增值税专用发票的使用及管理
2024版中国税制介绍ppt课件
中国税制介绍ppt课件•税制概述•主要税种介绍•税收征管与纳税服务•税收改革与发展趋势•国际税收合作与交流•总结回顾与展望税制概述01税制定义与作用税制定义税制是指国家以法律形式规定的各种税收法规的总称，包括税收法律、法规、条例、规章等。
税制作用税制是国家财政收入的主要来源，也是国家宏观调控经济的重要工具。
通过税制，国家可以调整经济结构、促进经济发展、维护社会公平等。
行为税制以纳税人的某些特定行为为征税对象，包括印花税、城市维护建设税等。
以纳税人拥有或支配的财产为征税对象，包括房产税、车船税等。
资源税制以自然资源和某些社会资源为征税对象，包括资源税、城镇土地使用税等。
流转税制以商品和劳务的流转额为征税对象，包括增值税、消费税等。
所得税制以纳税人的所得额为征税对象，包括企业所得税、个人所得税等。
中国税制体系构成宪法规定了公民的纳税义务和国家的税收权力，是税收法律法规的最高依据。
宪法省、自治区、直辖市人大及其常委会制定的适用于本地区的税收地方性法规。
税收地方性法规全国人大及其常委会制定的税收法律，如《中华人民共和国税收征收管理法》等。
税收法律国务院制定的税收行政法规，如《中华人民共和国增值税暂行条例》等。
税收行政法规财政部、国家税务总局等部门制定的税收部门规章，如《增值税一般纳税人登记管理办法》等。
税收部门规章0201030405税收法律法规体系主要税种介绍02定义征税范围税率税收优惠增值税01020304增值税是对商品和劳务在流转过程中新增价值征收的一种税。
包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产等。
一般纳税人的税率为13%、9%、6%等，小规模纳税人的征收率为3%。
对部分行业和项目实行免征或减征增值税的优惠政策。
企业所得税是对企业所得征收的一种税。
包括居民企业和非居民企业。
企业所得税的税率为25%，符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。
允许企业在计算应纳税所得额时扣除与取得收入有关的、合理的支出。
08第8章 个人所得税
《中国税制》教学课件
十、偶然所得
是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的 所得。
个人参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按偶然所得 计征个人所得税。税款由举办有奖销售活动的企业（单位）负责 代扣代缴
河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿
Saturday, December 19, 2015
《中国税制》教学课件
一、个人所得税的概念
个人所得税是对我国公民、居民来源于我国境内外的一切所得和非我国居民 来源于我国境内的所得征收的一种税。 它是1994年税制改革中，在合并了原来的个人所得税、个人收入调节税和城 乡个体工商业户所得税三个税种的基础上建立和发展起来的。 个人所得税是世界各国普遍开征的税种，在许多国家的财政收入中占有重要 地位。它是国家调节个人收入，缓解个人收入差距过分悬殊的矛盾的重要手 段，体现了国家与个人之间的分配关系。 我国个人所得税的收入情况及变化趋势
《中国税制》教学课件
第八章 个 人 所 得 税
对个人纯收益的征税
河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿
Saturday, December 19, 2015
《中国税制》教学课件
内容简介
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
个人所得税概述 个人所得税的课税对象 个人所得税的纳税人 个人所得税的税率 个人所得税的计税依据和应纳税额的计算方法 个人所得税的申报缴纳
河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿 Saturday, December 19, 2015
《中国税制》教学课件
一、工资、薪金所得
它是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加 薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 一般属于非独立个人劳动所得。 除工资、薪金外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也被 认定为工资、薪金范畴。 但不包括： 独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助；执行公务 员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的 副食品补贴。
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组成计税价=500+2=502 应缴纳关税=502x20%=100.4 进口环节应缴纳增值税的组成计税价=502+100.4=602.4 进口环节应缴纳的增值税=602.4x17%=102.41 (2)支付到港后的运费应缴纳增值税=1x7%=0.07
从国内购进原材料应缴纳的增值税=400x17%=68 外购动力应缴纳的增值税，其中用于企业基建工程的属于非应税项目
中国税制课后答案
仅供参考（欢迎指正）
2020/12/11
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增值税课后习题答案
•1 • （1）向甲商场销售电视机 • 应交税费-增值税（销项）=500x2850x0.17=242 250 • 向乙商场销售电视机 • 应交税费-增值税（销项）=200x3000x0.17=102 000 • (2)采取依旧换新，扣除部分不得抵扣增值税 • 应交税费-增值税（销项）=（31 100+4 000)/(1+17%)
=-115.12 • (6)12月份免抵退税额=500x13%=65 • (7)12月应退税额 • 因为65<115.12 • 所以当期应退税额=65万元Βιβλιοθήκη 2020/12/114
第五章：消费税课后答案
• 1、汽车轮胎的消费税率3%
• 销售农用拖拉机轮胎免征消费税
• 应交消费税=23.4/(1+17%) x 3%+39.78/(1+17%)x3%
(40 000+30 000+10 000+5 000)x5%=2 550
2020/12/11
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第十章：企业所得税
1、税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值 税以外的各项税金及其附加
（1）增值税不允许税前扣除
会计利润=4050-2500-80-600-500-100+20-80
=210万元
应缴纳的增值税（进项）=100x(1-20%)x17%=13.6 以进口的原材料委托加工缴纳的增值税=5.1 购进办公品应缴纳的增值税=0.34 购入的材料被盗，属于非正常损失，不计入成本
应予以抵扣的增值税=30x17%=5.1 国内环节的进项税额=0.07+68+13.6+5.1+0.34-5.1=82.01
2020/12/11
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第六章：营业税
1 （1）取得贷款业务交营业税
应交营业税=600x5%=3 支付单位、个人的存款利息与营业税无关，无需缴纳营业税 （2）取得债券收入应缴纳营业税 应交营业税=（1 100-900）x5%=10 （3）取得金融服务手续费收入缴纳营业税 应交营业税=15x5%=0.75 （4）吸收居民存款不缴纳营业税
x17%=5 100 • (3)采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售
价，不得从销售额中减除
• 应交税费-增值税（销项）=4 000x20x17%=13 600 • (4)采取以物易物的方式销售，双方都做购销处理 • 应交税费-增值税（销项）=3 000x20x17%=10 200
2020/12/11
2020/12/11
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2（1）(4500-1600-400-300-600）x36x5%=2880 （2）(6800x30-144000)x5%=3000 12月应缴纳的营业税=2880+3000=5880
3（1）餐饮收入应交营业税=150x5%=7.5 （2）住宿收入应交营业税=86x5%=4.3 （3）9x5%=0.45 （4）（17+6+23+71）x20%=23.4 本月应交营业税=7.5+4.3+0.45+23.4=35.65
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第七章：城市维护建设税
【注】城市的税率7%，建制镇5%，所处其他区域1% 教育税附加计征比例3%
【减免规定】 1、海关对进口产品代征增值税、消费税，不征教育费附加 2、“三税”在免征或减征时，也同时免征或减征附加费 3、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的附 加费 4、对于因减免增值税、消费税、营业税而发生的退库的， 可同时退还已征收的教育费附加
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1、向海关缴纳进口环节的增值税免征 被罚滞纳金不得抵扣 免抵增值税不退还城建税和教育费附加
本期应缴纳城建税=（22+50）x5%+8x5%=4 应缴纳的教育费附加= （22+50）x3%+8x3%=2.4 2、（40 000+30 000+10 000+5 000)x5%=4 250
（2）广告和业务宣传费：不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超过的部分在以后纳税年度结转 扣除
对化妆品制造、医药制造和饮料自造（不含酒类）企业发 生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入的 30%准予扣除。
准予扣除限额=4050x15%=607.5>400据实扣除
（3）业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超 过当年销售收入的0.5%
2
• (5)应交税费-增值税（销项）=(300-5)x3 000x17%=150 450 • (6)本月应缴纳增值税=242 250+102 000+5 100+13 600+
10 200+150 450-400 000=123 600 3、（1）支付给代理人的劳务费和支付到港后的运费都不计入关税组成计
•
=1.62万元
• 2、果酒属于其他酒类，税率为10%
• 除黄酒、啤酒外，其他酒类的押金一定按税征收，押金含 税
• 117/(1+17%) x10%+5.85/(1+17%) x10%=10.48 • 3、(1)运费、装卸费属于价外费，计入应税消费品中 • 应缴纳的消费税=(1200+2+0.34)/(1+17%)x 15%=154.15 • (2)收取的税金属于增值税，不计入消费税 • 应缴纳的消费税=[585/(1+17%)+18](1-15%)x15%=91.41
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• (3)由于上月产品被退回销售额10万， • 应冲减的增值税=10x17%=1.7 • 内销一批货物，销售折扣不可以抵扣销项 • 应交增值税（销项）=300x17%=51 • 国内环节的销项税额=51-1.7=49.3 • (4)不予免抵退税额=500x(17%-13%）=20 • (5)12月应缴纳的增值税=49.3-(82.01+102.41)+20