设置会计科目与账户
设置会计科目和账户
BIEM 会计基础
第三节 复式记账原理
古代会计阶段的会计方法标志是单式记账。 近代会计阶段的会计方法标志是复式记账。
复式记帐：每一项经济业务发生后同时在两个或 两个以上账户，以相等的金额进行登记的记账方法。
这样做结果： 可以通过账户记录了解各项经济业务的来龙去脉，
直至了解全部经济活动的过程和结果。 可以通过平衡记账的关系，检查会计记录是否准
短期借款 应付账款 预收账款 应付利润 应付职工薪酬 应交税金 其他应付款 预提费用
长期借款 应付债券
长期股权投资 固定资产 累计折旧 无形资产
实收资本
盈余公积 本年利润 利润分配
财会系
BIEM 会计基础
按我国会计法规的要求，反映动态会计资料的会计科目大概如下：
营业收入 营业成本 营业税金及附加 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 营业外收入 所得税
具体要求为：将会计对象中内容相同的归为一类，设立一 个会计科目名称，凡是具备这类信息特征的经济业务都在这 个科目项下核算。
一般来说，我们按照企业经济活动的内容对会计要素进行 进一步的划分，就构成了会计科目。
财会系
BIEM 会计基础
按我国会计法规的要求，反映静态会计资料的会计科目大概如下：
现金 银行存款 应收账款 其他应收款 预付账款 物资采购 原材料 产成品 待摊费用
2、反映负债的帐户，如“应付帐款”、“预收帐款”、“银行借 款”、“应交税金”、“应付利润”等。
3、反映所有者权益的帐户，如“实收资本”、“公积金”、“本 年利润”、“利润分配”等。
4、反映损益的帐户，如“营业收入”、“营业外收入”等。
5、反映成本费用的帐户，如“生产成本”、“制造费用”等。
基础会计(设置会计科目和账户)
会计核算方法体系：设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、填制会计报表。
会计要素：对会计对象具体内容按经济特征所作的最基本的分类。
在我国，《企业会计准则》将会计要素分为六类：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。
其中资产、负债和所有者权益表现资金运动的相对静止状态，反映企业的财务状况；收入、费用和利润表现资金运动的显著变动情况，反映企业的经营成果。
㈠资产：过去的交易或者事项形成的（特征1），并由企业拥有或控制（特征2）、预期会给企业带来经济利益的资源（特征3）。
流动资产：预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其它资产或清偿能力不受限制的现金或现金等价物。
（货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其它应收款、存货等）。
现金及各种存款、交易性金融资产流动资产｛应收及预付款项、存货、其他应收款等资产｛长期股权投资房屋及建筑物非流动资产｛固定资产｛机器设备等专利权、商标权、著作权、特许权无形资产｛非专利技术、土地使用权等在建工程、工程物资、开发支出等㈡负债：企业由过去的交易或事项形成的（特征1）、预期会导致经济利益流出企业（特征2）的现实义务（特征3）。
流动负债：预计在一个正常营业周期中偿还，或者主要目的为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。
短期借款应付票据应付职工薪酬预收账款预付账款｛应付股利、应付利息应交税费其他应付款等负债｛长期借款非流动负债｛应付债券㈢所有者权益：企业在扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
公司的所有者权益又称为股东权益。
所有者权益金额取决于资产和负债的计量。
所有者权益的来源：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。
会计科目与账户的设置与调整
会计科目与账户的设置与调整一、介绍会计科目是会计核算中最基础的要素之一，是对企业经济业务进行分类和统计的基本单位。
会计科目的设置与调整是企业财务管理中非常重要的一环，本文将就会计科目的设置和调整进行详细的介绍。
二、会计科目的设置1. 科目的分类根据经济事物的性质和会计核算的需要，会计科目一般可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。
在每个大类下，还会有相应的子类别进行进一步分类，以便更好地反映企业的经济状况。
2. 科目的编码为了管理方便和快速查找，会计科目往往都会采用编码进行标识。
科目编码通常是按照一定的编码规则进行，比如可以按照科目的属性、所属类别、余额性质等进行编码，确保科目编码的唯一性和规范性。
3. 会计科目名称科目名称应该简明扼要，能够准确表达该科目的含义。
科目名称的设置应遵循一定的规范，尽量使用常用的词语，并且避免使用模糊的或者不具体的词汇。
三、会计科目的调整1. 调整原因会计科目的调整可能是由于企业的业务变动、制度变更或者外部环境变化等原因造成的。
调整的目的是为了保持会计科目的准确性和完整性，确保企业的财务报表能够真实地反映企业的经济状况。
2. 科目调整的程序科目调整一般需经过以下步骤：（1）确定调整的科目和金额：根据需要进行科目调整，并确定调整金额。
（2）编制调整凭证：根据调整金额和科目，编制调整凭证，并附上相应的说明和依据。
（3）审核和核对调整凭证：由财务人员进行审核和核对，确保调整凭证的准确性和合规性。
（4）录入调整凭证：将调整凭证录入到会计系统中，更新会计科目的余额。
3. 科目调整的影响会计科目调整将直接影响到财务报表和财务指标的准确性。
科目调整后，企业应及时重新编制财务报表，确保报表能够真实地反映企业的经济情况和财务状况。
四、会计账户的设置与调整1. 账户的分类会计账户是将同一性质的会计科目进行汇总和统计的工具。
根据业务的需要，账户可以分为现金账户、银行账户、固定资产账户等各种类型。
第二章 设置会计科目和账户
五、费用要素
（一）费用的定义 费用是指企业在日常活动中发生的、 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者 权益减少的、 权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益 的总流出。 的总流出。 （二）费用的特征 1.是在企业日常活动中发生 是在企业日常活动中发生 企业在销售商品、 企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的经 济利益流出是指计算营业利润的扣除费用。 济利益流出是指计算营业利润的扣除费用。出售固 定资产、 定资产、无形资产等发生的损失不是日常活动发生 的经济利益的流出，不应确认为费用，而属于损失。 的经济利益的流出，不应确认为费用，而属于损失。
一、资产要素
（一）资产的定义 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业 拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 （二）资产的特征 1.由过去的交易或事项形成 由过去的交易或事项形成 只有过去发生的交易、 只有过去发生的交易、事项才能增加或者减少企业的 资产。不能根据谈判中的交易或者计划中的经济业务 资产。 来确认一笔资产。 来确认一笔资产。
2.可能表现为资产的增加或负债的减少，或两者兼而 可能表现为资产的增加或负债的减少， 可能表现为资产的增加或负债的减少 有之 收入可能表现为企业资产的增加， 收入可能表现为企业资产的增加，如增加银行存款 或应收账款等；也可能表现为负债的减少， 或应收账款等；也可能表现为负债的减少，如用商 品低偿债务； 品低偿债务；还可能同时引起资产的增加和负债的 减少，如采用预收部分货款方式销售商品， 减少，如采用预收部分货款方式销售商品，同时收 到剩余货款。 到剩余货款。 3.最终导致企业所有者权益的增加 最终导致企业所有者权益的增加 因收入能够引起资产的增加或负债的减少， 因收入能够引起资产的增加或负债的减少，根据 资产-负债 所有者权益” 负债=所有者权益 “资产 负债 所有者权益”公式 ，收入会引起所有 者权益的增加。 者权益的增加。
【会计实操经验】会计科目与账户的设置
【会计实操经验】会计科目与账户的设置（一）会计科目的级别一般应设到三级，多的可以设到五级。
（二）会计科目代码会计科目的代码是指会计科目统一规定的代码。
目前，行业会计制度将一级跨级科目代码确定，企业可以根据情况增加会计科目和科目代码。
自定的会计科目的代码，应与财政部规定的代码的设定相吻合，例如：工业企业的资产为100，负债为200等。
二级以下的代码可以自己设定，大公司和企业集团应统一考虑，设定统一的代码，以便会计信息共享。
（三）会计科目名称会计科目名称应按会计制度的规定设置，不应随意简化，例如：将 “应付福利费”设置成 “福利费”；将 “应收账款” 设置成“应收款”等，都是不规范的。
（四）会计科目的类型会计科目的类型是指使用的会计科目属于哪一类，即资产类、负债类、成本类和损益类，以明确该科目在计算机处理中所具备的一些特性，在具体操作中用代号来实现，一般用阿拉伯数字中的1、2、3、4、5来代替。
（五）账户的定义账户的定义就是对账户的格式和账户余额进行规定。
账户的格式分三栏式、多栏式和数量金额式。
账户余额是指设置账户的年初数、累计发生额和本期余额的借贷方向和金额。
如果已记录过手工帐，将手工帐转为计算机记账，那么，要将手工帐转入计算机的数据是在账户定义这一环节完成，也就是将账簿上要结转的数据的借贷方向，发生额和余额，在此环节输入计算机，以便以后按期输入凭证。
会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。
而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。
设置会计科目和账户
03
实际操作流程演示
初始化工作准备
确定会计制度
根据企业性质和规模，选择合适 的会计制度，如企业会计准则、
小企业会计准则等。
设计会计科目
根据会计制度和企业实际情况，设 计合理的会计科目体系，包括资产、 负债、所有者权益、成本、损益等 类别。
准备账户资料
准备好企业银行账户、现金账户等 相关资料，以便进行初始化设置。
02
账户设置原则与方法
账户设置基本原则
合法性原则
账户设置必须符合国家有关法律、 法规和规章制度的规定，确保合 法合规。
相关性原则
账户设置应与企业的经济业务和 财务管理需求密切相关，能够反 映企业的经济活动情况。
实用性原则
账户设置应便于理解和使用，既 要满足企业内部管理的需要，也 要方便外部审计和监管。
会计科目的分类和内容
会计科目按照其反映的会计对象要素不同可以分为资产类、负债类、所有者权益类、成本 类、损益类等。每类科目下又包含若干具体科目，如资产类科目包括库存现金、银行存款 、应收账款等。
账户的结构和设置方法
账户的基本结构包括账户名称、记录经济业务的日期、凭证种类和号数、增加和减少的金 额及余额等。账户的设置应该遵循会计科目分类，确保账户之间不会相互混淆。
05
风险防范与应对措施
风险识别及评估方法
风险识别
通过定期审查、专家评估等方式，识别会计科目和账户设置中可能存在的风险 点，如科目分类错误、账户权限不当等。
风险评估
采用定性和定量评估方法，对识别出的风险点进行分析和评估，确定风险等级 和影响程度。
针对性风险防范策略制定
01
02
03
完善会计制度
建立健全的会计制度，明 确科目设置和账户管理的 规范和流程，确保各项工 作有章可循。
第二章-会计科目和账户的设置
1、 账户一般包括以下内容（横向） ：
1）账户的名称（即会计科目）； 5）增加的金额；
2）日期；
6）减少的金额；
3）凭证号数；
7）余额等。
4）摘要；
账户名称（会计科目）
年 凭证 月 日 号数
摘要
增加 减少 余额
左方
账户名称
右方
至于账户哪一方记增加，哪一方记减少，取决于所 记录经济业务和账户的性质。
1、按经济内容的分类
2、按提供指标的详细程度的分类
3、按用途和结构的分类
账户按经济内容的分类是对账户的最基本 分类。
账户按经济内容可分为五类账户： （1）资产类账户 （2）负债类账户 （3）所有者权益账户 （4）成本类账户 （5）损益类账户
账户中有期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额 和期末余额。 （1）期初余额：即上期期末余额； （2）本期增加发生额：是指在一定时期内登记在账户中 的增加金额之和。 （3）本期减少发生额：是指在一定时期内登记在账户中 的减少金额之和。
期末余额= 期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额
从数量上看，发生经济业务所引起的会计要素的变 动，无非是增加和减少两个方面，因而账户可分为左 方、右方两个方向，一方记增加，一方记减少。
（2）区别：
科目无结构，而账户有格式和结构；
科目是国家统一规定的，账户可自行设置。
费用账户——反映和监督企业在一定时期内 所发生的应计入当期损益的各种费用的账户。
如：主营业务成本、其他业务成本、管理费 用、财务费用等。
相对应的收入与费用应相互配比。
财务成果账户——用来反映和监 督企业在一定时期内全部生产经营活 动最终的账户。
会计实务：会计科目和账户有什么区别与联系
会计科目和账户有什么区别与联系企业在会计工作中使用的会计科目，是由国家财政部门统一设置的。
按企业会计制度规定，企业单位，可以在统一规定的会计科目的基础上，在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
对于会计科目的名称，企业可根据本企业的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本企业的会计科目名称。
设置会计科目，就是确定会计科目的编号、数量、名称、每个会计科目所包括的内容、记录和核算的方法与要求、各科目之间的联系等。
设置会计科目，必须符合下列原则: 1.合法性原则，指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。
2.相关性原则，指所设置的会计科目要为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。
3.实用性原则，指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。
会计科目与账户两者既有联系，又有区别。
会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。
会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据;账户是会计科目的具体运用。
没有会计科目，账户便失去了设置的依据;没有账户，就无法发挥会计科目的作用。
两者的区别是:会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构;而账户则具有一定的格式和结构。
由于二者联系密切，在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
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会计工作的组织
（一）会计机构的设置 （二）会计人员的配置 （三）会计档案
会计凭证 会计账簿 财务会计报告 其他会计资料
会计
档案
会计工作的组织
请同学们自己学习会计档案相关内容，并回答以下问题：
会计档案包括哪些？ 会计档案如何归档？ 会计档案的保管期限是多少？ 查阅、复制和销毁会计档案需要履行什么程序？
会计的职能
会计核算
会计 职能
会计监督
会计的基本职能－－核算职能
会计的核算职能，是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报 告等环节，对单位已经发生或完成的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方 面提供会计信息的功能。
举例说明：
九方公司2月16日发放2月份员工工资共计 九方公司A主管于2月20日赴南宁出差，2月25日回， 453400元。 向财务部报销差旅费800元。
收付实现制是按照收 益、费用是否在本期 实际收到或付出为标 准确定本期收益、费 用的一种方法。其优 点是处理手续简便。
根据我国《企业会计准则》规定，我国企业都采用权责 发生制，但我国的行政单位仍然普遍采用收付实现制。 随着行政事业单位会计制度的改革和完善，收付实现制 必然将会被权责发生制所取代。
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会计基础
任务一： 设置会计科目与账户（1）
学习目标
1 2 3 4
了解会计工作
理解会计的基本假设与核算要求 熟悉会计核算方法的内容 掌握会计的职能和对象
导学案例
想一想：你身边有谁是 会计吗？
再想一想：
会计是什么？
会计的概念
以货币为主要计量单位
采用专门的方法
经济管 理工 作
反映和监督一个单位经济活动
判断题： 会计是以货币为主要计量单位，反映和核算一个单位经济 活动的一种经济管理工作。（ ）
作业：
【实务题】某企业12月份发生如下经济业务：
(1)用银行存款预付明年财产保险费7200元。 (2)通过银行收到上月销货款60 000元。 (3)销售商品18 000元，货款尚未收到。 (4)收到购货单位预付货款30 000元，存入银行。 (5)计算本月水电费共1 800元，因资金周转困难，暂未支付。 (6)销售产品40 000元，款已存入银行。 (7)支付上月份房租费1 500元。 (8)以银行存款支付本月份广告费2 000元。 (9)计算本月份固定资产折旧费3 000元。 (10)预提本月份应负担的银行借款利息600元。 要求：分别采用权责发生制和收付实现制 计算12月份的收入、费用和利润。
企业的会计对象
在企业生产经营过程中发生的能够 用货币表现的各项经济业务（资金运动）
行政事业单位 的会计对象
行政事业单位经济活动中 发生的财务收支活动
单选题 下列不属于企业的资金运动表现的是（ ）。 A.资金投入 B.资金运用 C.资金转移 D.资金退出
会计的对象
资金运动图示
资金投入
资金循环与周转
会计信息的质量要求
可靠性
相关性 可理解性 可比性
《企业会计准 则》对会计信 息的质量做了 原则性的规定 和要求，即会 计核算的要求
实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性
会计核算方法
（一） 设置账户
会计科目表（部分）
编号 1001 1002 1122 1123 1231 1406 科目名称 现金 银行存款 应收账款 预付账款 其它应收款 库存商品 编号 1601 1602 2202 2202 2211 2221 科目名称 固定资产 累计折旧 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 编号 2241 6001 6401 6601 6602 6603 科目名称 其他应付款 主营业务收入 主营业务成本 销售费用 管理费用 财务费用
（六） 财产清查
财产清查是通过盘点实物、核对账目，查明各项财产物资和资金
实有数额，以保证账簿记录真实可靠的一种专门方法。
（七） 编制财务会计报告
财务报告是指单位对外提供的反映单位某一特定日期的财务状况 和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件，包括财 务报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
会计任务
会计的基本假设
会计基本假设包括：会计主体、持续经营、会计分 期和货币计量 会计主体
企业会计确认、计量和报告的空间范围 重点：区别会计主体和法律主体
持续经营
从时间范围上对会计核算进行界定
会计分期
年度：公历1月1日至12月31日 会计中期：半年度、季度、月度
货币计量
会计核算应以人民币作为记账本位币
资金退出
所有者和债 权人投入货 币等资金
供应 生产 销售
还债 交税 分配利润
会计的特点
会计与其他经济管理形式相比，有以下特点：
以货币作为主要 计量单位
以会计凭证为 核算依据
有一系列完善的 专门方法
（一）
（二）
（三）
会计的任务
核算经济活动和财务收支 正确、及时提供会计信息 监督经济活动和财务收支 维护和遵守财经法规、会计制度 分析财务状况 加强经济管理 提高经济效益 利用会计信息资料和其他有关资料 预测经济前景，参与经济决策
会计的基本假设
具体实例对照：
【例题· 多选题】下列项目中，可以作为一个会计主体进行核算的有（ ）。 A.母公司 B.子公司 C.母公司和子公司组织的企业集团 D.销售部门
会计基础——权责发生制
企业会计的确认、计量和报告应以权责发生制为基础。
权责发生制是按照收益、 费用是否归属本期为标 准来确定本期收益、费 用的一种方法。其优点 是科学、合理、盈亏的 计算比较准确 。
会计核算方法
（二） 复式记账
复式记账是指对每项经济业务都已相等的金额同时在两 个或两个以上相互联系的账户中登记。 例如：某企业从银行提取现金3000元。 借：现金 3000
贷：银行存款 3000
会计核算方法
（三） 填制和审核凭证
会计核算方法
（四） 登记账簿
（五） 成本计算
成本计算是按照一定的成本计算对象归集和分配发生的各种费用， 计算个对象的总成本和单位成本的一种专门方法。
权责发生制和收付实现制的区别
1.区别
会计基础
权责发生制和收付实现制的区别
2.实例
会计基础
权责发生制与收付实现制的差异实例
【例题· 单选题】企业会计核算，应当采用 (
)确认收入和费用。
A.收付实现制 B.权责发生制 C.永续盘存制 D.实地盘存制
【例题· 判断题】某企业12月与A公司签订了一份明年的供货合同， 会计部门应依据该份合同核算当年收益。( )
财物的收发、 增减和使用 债权债务的 发生和结算 款项和有价 证券的支付
监督经济业 务的真实性
资本、基金 的增减 收入、支出、费 用和成本的计算 财务成果的 计算和处理
核算 职能
监督 职能
监督财务支 出的合法性
监督公共财 务的完整性
其他事项
会计的对象
会计核算和监督的内容——特定主体能够以货币表现的经济活动
会计的基本职能－－监督职能
会计的监督职能，是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的 真实性、合法性和合理性进行审查的功能
想一想：核算和监督之间有什么关系？
单选题 会计的基本职能包括（ ）。 A.核算与监督 B.参与经济决策 C.预测经济前景 D.评价经营业绩
会计核算和会计监督的具体内容
会计基础
权责发生制与收付实现制的差异实例
【例题· 实务题】某企业12月份发生如下经济业务： (1)用银行存款预付明年财产保险费7200元。 (2)通过银行收到上月销货款60 000元。 (3)销售商品18 000元，货款尚未收到。 (4)收到购货单位预付货款30 000元，存入银行。 (5)计算本月水电费共1 800元，因资金周转困难，暂未支付。 (6)销售产品40 000元，款已存入银行。 (7)支付上月份房租费1 500元。 (8)以银行存款支付本月份广告费2 000元。 (9)计算本月份固定资产折旧费3 000元。 (10)预提本月份应负担的银行借款利息600元。 要求：分别采用权责发生制和收付实现制计算12月份的收入、费用和利润。