方案-国有资本经营预算存在的问题及审计启示
我国国有资本经营存在的问题及对策
我国国有资本经营存在的问题及对策○谭清文 资本经营是市场经济发展的必然产物,是以资产重组、买卖购并、债务重组为工具,不断调节各生产要素,促使盈利能力最大化的经营活动。
我国国有资本经营是建立现代企业制度,实现两个根本性转变,盘活国有资产存量,促进国有资产保值增值,深化金融体制改革的必然要求。
一、我国国有资本经营存在的问题1.国有企业法人的权益人与代理人关系模糊,体制上条块分割,造成产权关系错综复杂,并由此导致权益人对代理人控制弱化、消亡。
我国国有产权虽为国家所有,但并没有明确由谁代表国家行使国有产权,因而在现实中,国有产权的诸多权限分散于人事、计划、经贸、财政等各级政府部门,国家的行政职能、经济调控职能、国有资产所有者职能结合在一起,所有者的利益转化为陕隘的部门和地方利益,所有权的约束就不再唯一地遵循资产增值和资本收益最大化的目标,而是渗透了其他社会政治目标,带有明显的行政和本位色彩。
这样,没有人对国有产权具有排斥性的所有权,谁都是国有产权名义上的所有者,谋取部门、地区,甚至个人利益,却谁都不对国有资本经营效益负责,任其长期低效或无效运作。
2.由于经济利益关系与规则的不确定性,导致国有资本代理人对其资本扩张缺乏冲动。
目前国内企业收购兼并活动的推动力主要来源于政府部门或少数中介机构,而不像市场经济发达的国家或地区,购并动力主要发端于企业的领导者———企业家的冲动。
在我国,绝大部分企业的厂长、经理仍然没有摆脱生产管理者和产品经营者的身份,他们的视野仍局限于组织生产和开拓市场,他们站不到资本经营和组织产权的高度去认识企业和领导企业。
企业领导者的角色定位往往与企业领导人员的激励相关联。
而企业行政隶属关系与行政级别的划分,以及晋升到政府机关作为对企业领导人员的激励手段,又使得不少企业领导人员形成这样一种观念:到企业任职只不过是自己仕途上的一个环节,资本经营的各项手段往往是一种风险大、见效慢的行动,这种冒险是不值得的。
我国国有资本经营预算存在的问题及建议
我围的经营性国有资产分布范围广泛但目前国有资本经营预算试行范围大多限于国资委监管的国有企业市政府有关部门机构履行出资人职责的企业尚未纳入试行范围导致应交利润收入偏低产权转让收入存在漏项且不符合公平原则影响了试点企业的缴纳积极性
我国国有资本经营预算存在的问题及建议
吴少贝 中图分类号：Ｆ８１２ 文献标识：Ａ 青岛市审计局 文章编号：ｔ００９－４２０２（２０１２）０１－０５６＿０１
摘要国有资本经营预算是国家履行出资人职责、行使出资人权利的重要方式，是对国有资本加强监管和考评的重要 手段。本文在同顾我国国有资本经营预算制度建设的基础上，分析了我国国有资本经营预算存在的问题，并就如何完善国有 资本经营预算制度提出建议。 关键词国有资本预算制度 一、我国国有资本经营预算制度发展阶段 Ｉ．国有资产经营预算阶段。１９９３年，中共中央十四届 三中全会首次明确提出了“国有资产经营预算”这一概念。 １９９５年，《中华人民共和国预算法实施条例》中将国有资产 经营预算作为复式预算的一个部分被提出。 ２．国有资本金预算阶段。１９９８年中央政府机构调整， 原国家国有资产管理局并入财政部。财政部再次提出，要改 进预算制度、强化预算约束，初步建立起政府公共预算、国 有资本金预算和社会保障预算制度；并明确赋予预算司研究 和编制国有资本金预算的职责。 ３．国有资本经营预算阶段。２００２年，人大宣布将原国 家经贸委、中央企业工委以及财政部有关国有资产管理的部 分职能整合起来，成立一个单独的国有资产监督管理委员会 （简称国资委），由国务院授权，代表国家履行出资入职责。 ２００３年，党的十六届三中全会首次提出要“建立国有资本 经营预算制度”。随后，２００５年的“十一五”规划进一步要 求“加快建立国有资本经营预算制度”。２００６年的政府工作 报告更明确要求，“完善国有资产监管体制，健全国有资本 经营预算制度”。２００７年９月，国务院发布了《国务院关于 试行国有资本经营预算的意见》，结束了国有企业１３年“不 向政府分红”的历史。同年１２月中旬，财政部和国资委制 定发布了《中央企业国有资本收益收取管理暂行办法》作为 国有资本经营预算的配套措施。决定中央本级国有资本经营 预算从２００７年起进行试点，２００８年开始实施。 二、我国国有资本经营预算存在的问题 经过三年的努力，我国基本建立了国有资本经营预算政 策法规、组织保障和预算指标、报表体系，制定了基本的业 务流程，实现了国有资本经营预算编制和收益收缴两方面的 突破。但也应看到，与增强政府的宏观调控能力，推进国有 经济布局战略性调整的目标相比，我国的国有资本经营预算 在存在一定问题，主要是： １．收入收缴范围不完整，没有全面、完整地反映出资 人对国有资本收益的收缴。 我围的经营性国有资产分布范围广泛，但目前国有资本 经营预算试行范围大多限于国资委监管的国有企业，市政府 有关部门、机构履行出资人职责的企业尚未纳入试行范围， 导致应交利润收入偏低、产权转让收入存在漏项且不符合公 平原则，影响了试点企业的缴纳积极性。 让方未按约履行合同，存在较大损失风险。如挂牌交易信息 披露不全面，致使该项国有产权转让信息披露不能最大限度 地征集受让方；在签约前未能认真调查对方的履约能力和商 业信誉等情况，致使对方以履约能力受限为借口拖欠支付剩 余款项；合同违约条款表述不严密以及未对合同履行过程进 行有效监督等。 ４．企业盈利能力差异较大。利润收入依赖少数企业。 纳入预算范围的企业盈利状况差距较大，盈利大户主要 集中在少数几家企业，其他企业或微利或亏损，国有资本经 营收益处于对少数企业依赖的局面。 ５．国有资本经营预算与财政公共预算缺乏有效衔接， 公共预算仍然对国有企业提供资金支持，不利于市场经济体 制的建立和投入资金的保值增值。 在实际执行过程中，国有资本经营预算与财政公共预算 缺乏有效衔接，对于企业的资本性投入未全部纳入国有资本 经预算，存在公共预算和国有资本经营预算同时对企业进行 再投入的问题。 ６．国有资本经营预算支出大多按照谁Ｅ缴就通过项目 形式返还给谁的原则拨款，不利于发挥预算的统筹和调节功 能。 对于预算单位上缴的国有资本经营收益大多通过支出 预算返还给原始出资企业，导致国有资本经营预算只有规 模，没有可用财力，也无法发挥通过支出预算引导国有经济 进行战略性调整的作用。 三、完善我国国有资本经营预算的对策 针对我国国有资本经营预算存在的问题，笔者认为应在 以下几个方面予以完善，以充分发挥其促进国有企业改革、 推动国有经济结构和产业布局调整、增强政府宏观调控能力 的重要作用。 １．加强国有资本经营预算收入管理。 结合国有产权登记对国有企业数量、运行和盈利状况， 进行今面摸底调查，将各类应缴企业尽快纳入预算管理，做 到应收尽收。在收益收缴时应充分考虑其法人财产权及实际 分配能力，同时要做好相关企业的财务制度衔接。 ２．完善国有资本经营预算支与绩效管理。 加强预算支出资金分配及使用情况的管理监督，确保企 业按照规定用途有效使用预算资金。改进国有企业的资本经 营预算和绩效管理，促进提高企业整体盈利能力和水平，逐 渐摆脱资本经营收益依赖少数企业的局面，不断提高国有资 本经营预算管理绩效。 ３．进～步加强国有产权转让的监管。 要采取有力措施，强化国有产权交易的全过程控制和监 督，增强产权交易的公开性和透明度，加强受让企业资信调 查，强化风险管理，维护国有资产的安全和完整。 ４．做好国有资本经营预算与财政公共预算的有效衔。 逐步实现国家将弥补国有企业改革成本，支持优势企业 自主创新，提高核心竞争力的资金支出全部纳入国有资本经 营预算的目标。
国有资本经营预算存在的问题及审计启示
国有资本经营预算存在的问题及审计启示近几年，为了政府预算的完整，国家不断推行新的预算管理办法，将国有资本经营纳入了政府预算管理。
在对国有资本经营预算简要论述的基础上，阐述国有资本经营预算存在的问题，由此提出对国有资本经营预算审计的启示。
关键字：国有资本;经营预算;政府审计我国国有资本经营预算制度2007年正式出台，为配合其实施，财政部发布了相关的管理办法和预算编制办法。
为了保证国有资本经营预算编制和执行的真实、完整，必须有审计机关进行监督和审查。
所以自国有资本经营预算纳入预算管理以来，就引起了审计机关的重点关注。
一、国有资本经营预算及其发展国有资本经营预算的概述，是指国家根据各种合理方式取得的国有收益，并对这些收益进行分配和预算管理。
1993年虽然首次提出了国有资本经营预算的概念，但是并没制定相关的制度，1995《预算法》才将其纳入预算编制。
但是由于90年中期国企的转型，国企运营普遍资金不足，国家对国企出台了优惠政策，暂停上缴税后利润，所以国有资本经营预算收入无法正常收取。
随后国企运营情况转好，国家为了保障财政预算和国有资产的完整，2003年再次提出国有资本及国有资本经营预算的概念。
2007年国有资本经营预算才进入实施阶段，明确了国有资本经营预算的收支范围、预算编制要求、批复和执行原则，现在仍然处于实施阶段。
二、国有资本经营预算存在的几个问题在国资委和财政部门的推动和监督下，国有资本经营预算制度逐渐完善并得到执行，取得了卓越成果。
但是，由于其尚处在探索试行阶段，难免存在一些问题。
1.国有资本经营预算、决算编制主体的确定国有资本经营预算的概念提出后，各学者开始对其研究，发现的首要问题就是预算由谁编制，最初的主要观点有：一是财政部门主体论，如邓子基（2005）认为，根据政府统一预算，国有资本经营预算的编制、审批与执行不能脱离国家财政预算部门，作为政府复式预算的重要组成部分，其编制主体仍应为国家财政部门[1]。
国有企业财务审计存在的问题及有效措施
国有企业财务审计存在的问题及有效措施国有企业是国家掌握的重要资产，其中包括国有资本控股的企业及其子公司、国有独资企业、国有控股企业和国有参股企业等。
作为国家掌握的重要资产，国有企业财务审计工作的科学性、严谨性和规范性都直接关系到国家资产的保值增值、国民经济的发展和国家形象的提升。
然而，在很多国有企业中，还存在一些审计工作的问题，需要采取有效措施加以解决。
问题一：审计开展不充分国有企业财务审计工作如果无法充分开展，那么就很难保证审计结果的严密性和科学性。
现实中，很多国有企业的审计工作往往过于简略或者不够全面，仅仅只是按照法律法规要求完成，审计人员并没有进行具体细致的调查研究。
有效措施：采用多种手段加强审计工作针对这一问题，应该采取多种手段来加强审计工作。
首先，应该加大对国有企业财务审计工作的宣传和普及力度，引起广大职员的重视。
其次，应该注重加强审计人员的专业知识和实践能力，提高审计工作的科学性和严谨性。
最后，应该充分利用技术手段，提高审计效率和效果。
例如，开展数据挖掘、风险识别等方面的工作，进行系统的数据分析和风险评估，充分挖掘和利用企业的财务数据，提高审计工作的精准度和准确性。
问题二：审计结果受到干扰在国有企业进行财务审计时，有时会受到一些干扰因素的影响，这些干扰因素可能来自企业内部，也可能来自外部。
例如，企业内部的压力、利益纷争，外部的市场竞争等，都可能对审计结果产生影响。
有效措施：加强监督和内部控制为了消除这些干扰因素的影响，国有企业应该加强内部监督和控制，建立健全的内部管理机制，规范企业经营行为。
同时，国家部门也应该加强对国有企业财务审计工作的监督和指导，确保审计过程的规范性和科学性。
此外，政府部门应该加大对企业间的竞争监管力度，保证市场竞争的公平性和透明度，提高审计结果的客观性和可靠性。
问题三：审计工作效果不佳在一些国有企业中，由于负责审计工作的人员水平不高或者审计方法不当，使得审计工作效果不佳，无法达到预期目标。
国有企业资金管理问题及对策
建立风险预警机制
通过监测和分析各项财务指标， 及时发现潜在风险，采取应对措
施。
强化内部审计
通过内部审计对企业的各项经济 活动进行监督和评价，及时发现
和纠正资金管理中的问题。
完善风险管理制度
建立完善的风险管理制度，明确 各级管理人员在风险管理中的职
责和权限。
完善资金监管机制
建立健全内部控制制度
通过内部控制规范企业的经济行为，防止资金流失和违规操进，资金管理 问题将越来越受到重视。未来，国有企业 应该进一步加强资金管理，提高经济效益 和市场竞争力，实现可持续发展。同时， 政府和社会也应该加强对国有企业的监督 和指导，共同推动国有企业健康发展。
THANKS
谢谢您的观看
创新融资方式
积极探索新的融资方式，如资产证券化、租赁融 资等，以满足企业不同发展阶段的资金需求。
04
国有企业资金管理案例分析
案例一：某国有企业的资金管理改革
总结词
资金集中管理、优化资金配置
详细描述
某国有企业通过建立资金集中管理平台，将分散的资金归集起来，统一调配。这 不仅提高了资金使用效率，还降低了资金成本，优化了企业的资源配置。
02
国有企业的特点包括：国家所有 、政府监管、企业经营等，其经 营目标通常包括实现国家经济发 展、社会稳定和民生改善等。
资金管理的重要性
资金是企业运营的血液，资金管 理是企业管理的重要组成部分。
有效的资金管理能够提高企业的 经济效益，降低经营风险，增强
企业竞争力。
对于国有企业而言，资金管理更 是关乎国家经济发展和社会稳定
风险评估机制不完善
部分国有企业未建立完善的风险评估 机制，无法及时识别、评估和应对潜 在的财务风险。
经营性国有资产管理存在问题及对策
经营性国有资产管理存在问题及对策经营性国有资产是指国家所有的、通过国有资本经营操作赢利的各类企事业单位。
在我国，经营性国有资产一直是国家经济发展的重要资源，也是国家财富和国民经济发展的重要支撑。
长期以来，我国经营性国有资产管理存在着诸多问题，例如资产规模庞大、经营效率低下、资产流失严重等，这些问题直接影响了国有资产的效益和价值。
必须通过一系列的对策来规范和改善经营性国有资产的管理，以提高国有资产的使用效率和价值、减少资产流失，为国家经济发展和社会进步做出更大的贡献。
1、资产规模庞大、经营效率低下由于历史原因，我国经营性国有资产的规模庞大，以及管理体制和运行机制存在弊端，因此往往导致了经营效率低下的情况。
在大型国有企业中，由于管理机制过于僵化，工作效率低下，以及缺乏竞争机制，使得企业的利润水平较低，很难有效地实现资金的再投资和企业的持续发展。
2、资产流失严重由于国有企业在管理中的漏洞和腐败现象，使得国有资产的流失问题日益严重。
一些国有企业存在着滥用职权、贪污腐败等问题，导致了资金和资产的流失，严重影响了企业的发展和经营效益。
3、资产配置不合理二、对策及建议为了解决上述问题，提高国有资产的使用效率和价值，必须采取一系列有效的对策和措施。
1、规范和改进国有企业的管理体制为了提高国有企业的经营效率，必须进一步完善国有企业的管理体制，推动企业内部的改革和创新。
国有企业应该建立健全的决策机制和内部监督机制，引入现代企业制度和管理理念，增强企业的活力和竞争力。
2、加强成本控制和内部监督国有企业应该加强成本控制和内部监督，建立健全的成本控制制度和内部监督机制，确保企业的经营活动合法合规，提高经营效率和经济效益。
3、加强对国有资产的监督和审计国家应该加强对国有资产的监督和审计，强化对国有资产的管理和使用的监督和检查，及时发现和纠正存在的问题，确保国有资产的安全和有效使用。
4、加强企业的信息化建设通过加强企业的信息化建设，提高企业的信息化水平，提高企业的运营效率和市场竞争力，推动企业的转型升级和可持续发展。
国有企业审计：发现共性问题清单、审计建议
国有企业审计：发现共性问题清单、审计建议近年来，笔者在对本地县属国有企业审计中发现，县属国有企业在拓宽产业投融资领域、促进国有资产保值增值、助推县域经济发展等方面发挥了积极作用，但仍存在一些问题，应予以重视。
一、县属国有企业存在问题（一）资本运营管理方面一是部分国企经营不善、转型困难，长期亏损。
二是资产管理不规范，存在部分工程资产未及时办理产权登记、注入资产未入账核算、对外投资的项目收益未及时清算收回等情况。
三是部分国企债务比率高，偿债压力较大。
四是有的国企专项债券资金未有效利用，存在挪用、截留、滞留现象。
五是出借资金或对外担保金额较大，存在违规向民营企业提供借款或为经营状况不善的民营企业提供担保，易造成国有资产流失。
（二）内部控制管理方面一是“三重一大”决策制度还不健全，执行还不严格。
如：企业重大资产购置未经集体研究并上报党委政府决策，部分大额支出无法提供集体决策会议记录；会议记录不规范、不完整，未严格落实主要领导末位发言制度。
二是部门间工作不衔接。
业务、财务等部门间缺乏有效沟通，相互脱节。
业务部门不按实际业务发生的时间、内容、用途等区分具体事项，导致财务部门笼统地记账。
长时间过后，随着人员调动等情况，接替人员无从下手，更无法查询。
三是业务控制不严格，存在隐患。
合同控制不完善，借款、采购、委托施工等业务未订立合同；建设项目管理不规范，部分工程建设项目未实行招标采购或其他“阳光采购”方式，多数已完工建设项目未及时进行工程结算和竣工财务决算。
四是内部制度建设不完善。
未建立健全车辆管理、物资采购、绩效管理、会议、出差、公务接待等财务管理制度。
（三）财务管理方面一是财务核算不规范、预算管理不完善。
主要表现在成本核算虚假、财务决算形式化、应收账款周期长，长期挂账账现象严重等。
这些不规范造成了财务信息的失实、失真，对经济事项决策造成不良影响。
二是人为调节收入、利润。
收取的费用等先挂账预收账款，开税票部分转作收入，未开票部分继续挂账预收账款。
国有资本经营预算审计问题研究
国有资本经营预算审计问题研究一、引言国有资本是指国家所有的资本，是国有企业的主要资本来源，所以国有资本的经营预算审计问题一直备受关注。
国有资本的审计工作是帮助国家建立健全国有资本经营预算的一个重要环节。
经营预算审计是对国有企业的经营预算进行审核和评价，是一项重要的管理手段。
本文将就国有资本经营预算审计问题进行研究。
二、国有资本经营预算审计的概念及意义国有资本经营预算审计是指国有企业和国有单位在经营预算编制和执行过程中，对经营目标、经营计划和实施情况的审计活动。
国有资本经营预算审计的主要内容包括审计国有资本经营预算的编制、执行和完成情况，审计国有资本经营预算的实施效果和经济效益情况，审计国有资本经营预算的管理制度和监督机制等内容。
国有资本经营预算审计具有重要的意义。
一方面，它可以帮助国家了解国有资本的使用情况，实施监督和管理。
它可以帮助国有企业建立健全的经营预算系统，提高国有资本的运营效率和经济效益。
国有资本经营预算审计还可以促进国有企业的改革和发展，推动国有资本的优化配置和增值增效。
国有资本经营预算审计是国有企业的重要管理制度，但是在实践中也存在一些问题。
国有资本经营预算审计的主体和客体不清晰。
由于国有资本的所有权和经营权分离，国有资本经营预算审计的主体和客体经常出现不一致的情况，导致审计难度增加。
国有资本经营预算审计的内容和标准难以确定。
由于国有资本的性质和复杂性，国有资本经营预算审计的内容和标准往往缺乏明确的指导，导致审计结果不确定。
国有资本经营预算审计的手段和方法单一。
由于审计技术和手段的限制，国有资本经营预算审计的手段和方法往往缺乏多样性，导致审计效果不佳。
国有资本经营预算审计的监督和管理不到位。
由于审计机关和管理机关之间的职责和权限不清晰，导致国有资本经营预算审计的监督和管理不到位，影响审计工作的质量和效果。
五、结论国有资本经营预算审计是国有企业的重要管理手段，它对国有资本的运营效率和经济效益有重要的影响。
国有企业改革下经济责任审计存在的问题及对策分析
国有企业改革下经济责任审计存在的问题及对策分析摘要：国有企业是中国特色社会主义的重要物质基础和政治基础。
进入新时代，要求国有企业勇挑重担，勇于担当，要求我们理直气壮、毫不动摇把国有企业搞好，坚定不移把国有资本做强做优做大。
2019年，两办印发了《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（中办发〔2019〕45号），明确经济责任审计的主要目的是强化对领导干部的管理监督，促进其履职尽责、担当作为，确保党中央令行禁止。
具有重要的政治性。
因此，国有企业全面落实经济责任审计工作要求，不仅要聚焦经济责任，客观评价，揭示问题，还要以此为重要抓手，促进经济高质量发展，促进全面深化改革，促进权力规范运行，促进反腐倡廉，推进国家治理体系和治理能力现代化。
所以，国有企业要明确经济责任，对企业负责人的权利和职责进行清晰的界定，完善企业内部监督管理体系，强化审计监督，保证国有企业资产安全性与完整性。
这就要求国有企业必须定期开展内部经济责任审计工作。
关键词：国有企业；经济责任审计；质量标准；审计效率一、国有企业内部经济责任审计含义及内容（一）国有企业内部经济责任审计的内涵国有企业内部经济责任审计是指审计部门依照管理权限，对所属单位的法定代表人或者不担任法定代表人但实际行使相应职权的主要领导人员在任职期间，就其管辖范围内贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署，推动经济和社会事业发展，管理公共资金、国有资产、国有资源，防控重大经济风险等有关经济活动应当履行的职责情况进行独立、客观的监督、检查和评价活动。
其中包括政治责任落实、党的建设、经济责任落实和廉政建设等多个方面，是目前国家重点关注的审计活动，是国有企业审计工作重要组成部分，高质高效地开展国有企业经济责任审计工作，完善对国企领导干部的权利监督体制，准确客观地评价领导干部任期履职尽责情况，促进管理者的勤政廉洁建设，有利于国有企业良好健康地发展。
（二）国有企业内部经济责任审计的主要内容通过学习《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，结合国有企业审计审计工作实际，我们可以明确国有企业内部经济责任审计的主要内容：一是贯彻执行党和国家宏观经济方针政策以及上级主管单位发展战略、决策部署情况；二是企业发展战略规划的制定、执行和效果，促进企业高质量发展情况；三是重大经济事项，重点工程项目的决策、执行、管理和效果情况；四是企业法人治理结构的建立、健全和运行情况，“三重一大”决策制度等内部控制制度的制定和执行情况；五是企业财务的真实合法效益情况，企业风险管控情况，境外资产管理情况，生态环境保护情况，以及主要考核目标和预算指标完成情况；六是领导干部在经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定、个人廉洁自律情况；七是历次审计发现问题整改落实情况。
浅析我国国有资本经营预算存在的问题
浅析我国国有资本经营预算存在的问题我国国有资本经营预算是国家对国有资本运营活动进行预算和管理的工具，是国有资本运营活动的计划和指导依据。
在实际操作中，我国国有资本经营预算存在着诸多问题，这些问题严重影响了国有资本的运营效率和质量，也阻碍了国有资本的有效配置和利用。
本文将从预算编制、预算执行和预算监督等方面对我国国有资本经营预算存在的问题进行浅析。
预算编制方面，我国国有资本经营预算存在着以下几个问题。
编制依据不足。
国有资本经营预算编制的依据主要是国家的宏观经济政策和相关法律法规，但在实际编制中，往往缺乏充分的实际数据和分析，导致预算编制的依据不足。
缺乏标准化和规范化。
各单位之间对国有资本经营预算的编制标准和流程不统一，导致预算的质量参差不齐。
参与主体单一。
国有资本经营预算的编制主要由财政部门和相关单位负责，但实际情况是国有资本运营涉及的各个部门和单位应当共同参与，以确保预算的全面性和准确性。
预算执行方面，我国国有资本经营预算存在着以下几个问题。
执行管理不到位。
国有资本经营预算的执行主体往往只注重预算数值的实现，而忽视了对经营活动的监督和管理，导致资源浪费和效益不佳。
缺乏有效约束机制。
国有资本经营预算的执行缺乏有效的约束机制，导致执行过程中出现违规操作和非法行为，损害了国有资本的利益。
缺乏绩效考核机制。
国有资本经营预算的执行结果缺乏有效的绩效考核机制，导致执行人员缺乏对预算实施的积极性和责任感。
预算监督方面，我国国有资本经营预算存在着以下几个问题。
监督力度不够。
国有资本经营预算的监督主体往往只停留在表面监督，对于预算执行结果的监督和评估缺乏权威性和深度性。
监督手段不足。
目前，国有资本经营预算的监督主要依靠内部审计和国家审计，但是这些手段的监督效果并不理想，需要加强其他监督手段的运用。
监督机构设置不合理。
目前国有资本经营预算的监督机构设置不够合理，导致监督力度不够、监督效果不佳。
如何解决上述问题，提高我国国有资本经营预算的科学性和有效性？应当加强预算编制的信息化程度，确保预算编制的依据充分、准确。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
国有资本经营预算存在的问题及审计启示
'国有资本经营预算存在的问题及
启示
我国国有资本经营预算制度2007年正式出台，为配合其实施，
部发布了相关的
办法和预算编制办法。
为了保证国有资本经营预算编制和执行的真实、完整，必须有审计机关进行监督和审查。
所以自国有资本经营预算纳入预算管理以来，就引起了审计机关的重点关注。
一、国有资本经营预算及其
国有资本经营预算的概述，是指国家根据各种合理方式取得的国有收益，并对这些收益进行分配和预算管理。
1993年虽然首次提出了国有资本经营预算的概念，但是并没制定相关的制度，1995《预算法》才将其纳入预算编制。
但是由于90年中期国企的转型，国企运营普遍资金不足，国家对国企出台了优惠政策，暂停上缴税后利润，所以国有资本经营预算收入无法正常收取。
随后国企运营情况转好，国家为了保障财政预算和国有资产的完整，2003年再次提出国有资本及国有资本经营预算的概念。
2007年国有资本经营预算才进入实施阶段，明确了国有资本经营预算的收支范围、预算编制要求、批复和执行原则，现在仍然处于实施阶段。
\xa0
二、国有资本经营预算存在的几个问题
在国资委和财政部门的推动和监督下，国有资本经营预算制度逐渐完善并得到执行，取得了卓越成果。
但是，由于其尚处在探索试行阶段，难免存在一些问题。
1.国有资本经营预算、决算编制主体的确定
国有资本经营预算的概念提出后，各学者开始对其研究，发现的首要问题就是预算由谁编制，最初的主要观点有：一是财政部门主体论，如邓子基（2005）认为，根据政府统一预算，国有资本经营预算的编制、审批与执行不能脱离国家财政预算部门，作为政府复式预算的重要组成部分，其编制主体仍应为国家财政部门[1]。
二是国资部门主体论，如李燕（2004）认为，应由国有资本的产权主体——国资委作为国有资本经营预算的编制主体[2]。
三是多层次主体观，如张涛等（2006）认为采取“国资委——国有资产运营机构——国有资产控股、参股公司”的三层次模式[6]。
2.收益确认缺乏明确的规定
国有资本收益的上缴是以《企业
制度》确认的净利润为基数，并且企业按照应付税款法，只在缴纳税费本文由
联盟
收集整理时调整，对税前支出的列支是否合理、是否需要调整没有明确规定。
这就给一些国企在上缴国有收益找到投机取巧的机会，多列支出，减少当期利润，少缴纳国有收益，影响国有资本的收取。
3.预算支出安排过于简单
根据我国颁布的《关于试行国有资本经营预算的意见》，预算支出的程序依照此意见执行。
企业编制预算
，经过政府财政部审批，合格以后，统一由国库直接将款项汇入企业银行账户。
而许多地方国有资本预算支出是按照收益比例直接发还的办法来处理的，没有实现由国资委集中安排的原则。
三、对国有资本经营预算审计的启示
国有资本经营预算是每年我国财政
的一项关键内容，政府机关应加强对这项工作的监督，强化审计工作的力度，保证预算工作的有效执行。
本文从以下方面分析审计工作的。
1.国有资本经营预算审计的重点
（1）审计预算编制、执行情况
审计机构的审计重点是国有资本经营预算的编制、报送、审批等是否符合相关规定，防止编制预算不合理和越权审批。
审计国有资本预算内容合理性，审核有关资金的正确性，防止国有资本经营预算的不合理，导致资本浪费。
（2）审计国有资本经营收益的征收
审计机关审计国有资本经营预算收益时，关键控制点在于核对收益金额的正确性和完整性。
对国资委与财政部门工作进行审计，监督政府机关针对国有资本经营预算工作规范性，包括国有资本收益征收、管理。
同时要加强对国有资本收益的管理，即加强对国企收入的管理和监督，防止国企虚减利润，减少上缴的收益金额，使国有资本遭到严重的损失。
（3）审计预算支出的合规性、完整性和效益性
审计预算支出主要把握资本性支出宏观性，费用支出的合法性。
审查预算支出是否按照规定拨付，企业是否按照专款专用的原则使用，相关部门是否存在滞拨、截留、挪用资金等问题。
\xa0
2.国有资本经营预算审计的方向
（1）坚持国有资本经营预算、决算由政府财政全方面复核审查和监督
国有资本经营预算由政府财政全方面复核审查和监督，这样会一定程度上简化审计工作的难度，增强审计工作效果，更有利于我们国有资本经营预算管理工作。
（2）注重国有资产的质量和效益
对国有资产和国有资本进行审查，主要关注国有资产的现状以及带来的收益，即资产的安全性、价值性等;国有资本预算编制需要注意的失控风险，即编制是否合理、有效、可行等方面进行考察。
（3）全面掌握国有资产状况
只有全面掌握了国企国有资产的状况，才能从总体上反映国企国有资产的收益状况。
在国家高度层面掌握国有资本的运营情况，才能发现问题，从根本上分析问题产生的原因，并提出解决问题的建议，为各省国资委加强国有资产管理，促进完善国有资本经营预算体系和监管机制提出有价值的参考意见。
'。