应收账款债务重组会计账务处理
应收账款债务重组会计分录例题
应收账款债务重组会计分录例题一、背景介绍在企业经营中，难免会出现应收账款无法收回的情况，尤其是在经济形势不景气的时候，客户破产或者资金链断裂等情况下，应收账款的坏账风险会大大增加。
为了规避这种风险，企业可以选择对应收账款进行债务重组，以减少损失，并引导客户尽快偿还欠款。
二、应收账款债务重组的会计处理在进行应收账款债务重组时，企业需要对相关的会计分录进行处理，以准确反映重组对企业财务状况的影响。
下面通过一个例题，来说明应收账款债务重组的会计分录处理。
例题：某企业与客户A签订了一笔应收账款，金额为100万元。
客户A因经营不善，无法按期偿还应收账款。
为了减少损失，企业决定对客户A 的应收账款进行债务重组，双方达成协议，客户A同意按70万元偿还应收账款，并承诺在未来3年内按季度偿还尚未偿清的30万元。
根据协议，企业决定对应收账款进行债务重组。
三、应收账款债务重组的会计分录处理1. 应收账款减值准备的确认根据上述情况，企业首先需要确认应收账款的减值准备。
根据客户A 违约情况和债务重组协议，预计的减值金额为30万元。
企业需要确认30万元的应收账款减值准备。
会计分录如下：借：坏账准备30万元贷：应收账款30万元2. 应收账款债务重组的确认根据债务重组协议，客户A同意按70万元偿还应收账款，并承诺未来3年内按季度偿还30万元。
企业需要确认债务重组后的应收账款金额。
会计分录如下：借：现金70万元贷：应收账款100万元3. 长期应收款的确认根据债务重组协议，客户A承诺未来3年内按季度偿还30万元。
根据协议，企业需要确认长期应收款。
会计分录如下：借：长期应收款30万元贷：应收账款30万元四、应收账款债务重组的会计处理效果通过上述会计分录的处理，企业成功进行了应收账款债务重组的会计处理。
这样既准确反映了债务重组对企业财务状况的影响，也为企业降低了损失风险。
通过债务重组，企业也为客户A提供了一定的缓冲期，有利于客户A稳定经营，尽快偿还欠款。
债务化解分录(3篇)
第1篇一、引言在市场经济中，企业因经营、投资等原因可能会产生债务。
当企业面临债务问题时，通过债务化解手段可以减轻债务负担，改善财务状况。
本文将详细阐述债务化解的会计分录处理方法，以帮助企业在实际操作中正确处理债务化解业务。
二、债务化解概述债务化解是指企业通过一定的方式，如债务重组、资产处置、利润分配等，减轻债务负担，改善财务状况的行为。
债务化解的方式主要包括以下几种：1. 债务重组：债权人与债务人协商一致，对债务的偿还期限、偿还金额、偿还方式等进行调整。
2. 资产处置：企业通过出售、转让、抵债等方式处置资产，以偿还债务。
3. 利润分配：企业将实现的利润分配给股东，以偿还债务。
4. 其他方式：如债务展期、债务免除、债务转移等。
三、债务化解会计分录处理1. 债务重组（1）债权人会计处理借：应收账款——债务重组贷：应收账款（2）债务人会计处理借：应付账款贷：应付账款——债务重组2. 资产处置（1）债权人会计处理借：固定资产、无形资产等贷：应收账款借：应付账款贷：固定资产、无形资产等3. 利润分配（1）债权人会计处理借：应收股利贷：应收账款（2）债务人会计处理借：应付账款贷：应付股利4. 其他方式（1）债务展期借：应付账款贷：长期借款（2）债务免除借：应付账款贷：营业外收入——债务免除（3）债务转移借：应付账款贷：其他应付款四、案例分析以下为债务化解会计分录案例分析：1. 债务重组借：应收账款——债务重组 100万元贷：应收账款 100万元（2）债务人会计处理借：应付账款 100万元贷：应付账款——债务重组 100万元2. 资产处置（1）债权人会计处理借：固定资产 80万元贷：应收账款 80万元（2）债务人会计处理借：应付账款 80万元贷：固定资产 80万元3. 利润分配（1）债权人会计处理借：应收股利 20万元贷：应收账款 20万元（2）债务人会计处理借：应付账款 20万元贷：应付股利 20万元4. 债务免除（1）债权人会计处理借：应收账款 50万元贷：营业外收入——债务免除 50万元（2）债务人会计处理借：应付账款 50万元贷：营业外收入——债务免除 50万元五、结论债务化解是企业应对债务问题的重要手段。
“债务重组”经典例题解析
【典型案例 9】甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为33%，采用资产负债表债务法核算所得税，盈余公积按净利润的15%提取，其中法定盈余公积的提取比例为10%，任意盈余公积为 5%。
甲公司每年实现税前会计利润 800 万元。
每年的财务报告批准报出日为4 月 16 日，所得税汇算清缴日为 3 月 11 日。
1．甲公司2001 年9 月 1 日赊销商品一批给丙公司，该商品的账面成本为 2800 万元，售价为 3000 万元，增值税率为 17%，消费税率为10%，丙公司因资金困难无法按时偿付此债权，双方约定执行债务重组，有关条款如下：（1）首先豁免 20 万元的债务；（2）以丙公司生产的A 设备来抵债，该商品账面成本为 1800 万元，公允售价为2000 万元，增值税率为17%，甲公司取得后作为固定资产使用。
设备于2001 年 12 月 1 日办妥了财产转移手续。
（3）余款约定延期两年支付，如果2003 年丙公司的营业利润达到 200 万元，则丙公司需追加偿付30 万元。
（4）甲公司于 2001 年 12 月 18 日办妥了债务解除手续。
（5）丙公司在 2003 年实现营业利润 230 万元。
2．甲公司将债务重组获取的设备用于销售部门，预计净残值为10 万元，会计上采用5 年期直线法折旧口径，税务上的折旧口径为10 年期直线折旧。
2003 年末该设备的可收回价值为1210 万元，2005 年末的可收回价值为 450 万元。
固定资产的预计净残值始终未变。
3．甲公司于 2006 年6 月 1 日将A 设备与丁公司的专利权进行交换，转换当时该设备的公允价值为 288 万元。
丁公司专利权的账面余额为 330 万元，已提减值准备 40 万元，公允价值为 300 万元，转让无形资产的营业税率为 5%，双方约定由甲公司另行支付补价 12 万元。
财产交换手续于6 月 1 日全部办妥，交易双方均未改变资产的用途。
该交易具有商业实质。
第十二章债务重组-修改其他债务条件
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料中级会计实务第十二章 债务重组知识点：修改其他债务条件● 详细描述：（一）债务人的会计处理借：应付账款贷：应付账款——债务重组（公允价值）预计负债营业外收入——债务重组利得修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债确认条件的，债务人应当将或有应付金额确认为预计负债。
上述或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。
（二）债权人的会计处理借：应收账款——债务重组（公允价值）坏账准备营业外支出（借方差额）贷：应收账款资产减值损失（贷方差额）修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。
或有应付（或应收）金额，是指需要根据未来某种事项出现而发生的应付（或应收）金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。
（一）不涉及或有应付（或应收）金额的债务重组债务人应当将重组债务的账面价值大于重组后债务的入账价值的差额作为债务重组利得，计入营业外收入。
债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额作为债务重组损失，计入营业外支出。
如债权人已对该债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分作为债务重组损失计入营业外支出。
【例12－6】乙银行20×9年12月31日应收甲公司贷款的账面余额为10 700 000元，其中，700 000元为累计应收的利息，贷款年利率7%。
由于甲公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于20×9年12月31日到期的贷款。
经双方协商，于2×10年1月1日进行债务重组。
乙银行同意将贷款本金减至8 000 000元，免去债务人所欠的全部利息；将利率从7%降低到5%（等于实际利率），并将债务到期日延长至2×11年12月31日，利率按年支付。
债务重组业务的会计处理
债务重组业务的会计处理作者：张志凤来源：《会计之友》2008年第10期【摘要】《企业会计准则第12号—债务重组》规范了债务重组的确认、计量和相关信息的披露。
本文阐述了各种债务重组方式下债务重组的确认和计量，并综合举例说明债务人和债权人的会计处理。
【关键词】债务重组；债权人；债务人；抵债资产一、债务人的会计处理（一）以现金清偿债务以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期损益（营业外收入—债务重组利得）。
（二）以非现金资产清偿债务以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益（营业外收入—债务重组利得）。
若抵债资产为存货，在增值税不单独结算的情况下，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值及增值税销项税额之间的差额，计入当期损益（营业外收入—债务重组利得）。
转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。
转让的非现金资产公允价值与其账面价值的差额，应当分别不同情况处理：1.抵债资产为存货的，应当作为销售处理，按其公允价值确认收入（主营业务收入或其他业务收入），同时结转相应的成本（主营业务成本或其他业务成本）。
2.抵债资产为固定资产、无形资产的，其公允价值与其账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。
3.抵债资产为投资的，其公允价值与其账面价值的差额，计入投资损益。
若抵债资产为交易性金融资产，还应将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转入投资收益；若抵债资产为可供出售金融资产，还应将持有可供出售金融资产期间公允价值变动形成的资本公积转入投资收益。
以非现金资产清偿债务账务处理如图1所示。
（三）将债务转为资本将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为资本公积。
重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益（营业外收入—债务重组利得）。
以债务重组方式取得的存货
以债务重组方式取得的存货账务处理
杨 江
实际成本＝存货的公允价值
债权账面值净值－受让存货价值＝差额
债权账面值净值－（存货公允价值＋进项增值税）＋支付费用＝差额⎩
⎨⎧→-→资产减值损失营业外支出”“”“＋ “应收账款” “原材料” “应交税费” 坏账准备多提了， 坏账准备 （材料成本差异） 应转回
例如：华联实业股份有限公司应收乙公司销货款795 600元，因乙公司财务困难，不能如若期偿还，
经双方协商，乙公司以一批原材料抵债，华联公司支付材料运杂费1000元，该材料的公允值600 000元，可抵扣增值税102 000元。
1、假如华联公司未提坏账准备
借：原材料 600 000
应交税费——增（进） 102 000
营业外支出 94 600＝(795600－0)－(600000＋102000)＋1000＝+94600
贷：应收账款——乙公司 795 600
银行存款 1 000
2、假如华联公司已提坏账准备80 000元
借：原材料 600 000
应交税费——增（进） 102 000
坏账准备 80 000
营业外支出 14 600 ＝(795600－80000)－(600000＋102000)＋1000＝+14600 贷：应收账款——乙公司 795 600
银行存款 1 000
3、假如华联公司已提坏账准备100 000元
借：原材料 600 000
应交税费——增（进） 102 000
坏账准备 100 000
贷：应收账款——乙公司 795 600
银行存款 1 000
资产减值损失 5 400 ＝(795600－100000)－(600000＋102000)＋1000＝-5400。
《高级财务会计》第1章债务重组
如减少债务本金、降低利率、免去
应付未付的利息等。
—５— 二、债务重组的方式
１．以资产清偿债务
以资产清偿债务，是指债务人转让
其资产给债权人以清偿债务的债务 重组方式。
２．债务转为资本
债务转为资本，是指债务人将债务 转为资本，同时债权人将债权转为
股权的债务重组方式。
第一节
债务重组概述
经管专业精品教材《高级财务会计》之一
债务重组
目录
Ｃｏｎｔｅｎｔｓ
１
债务重组概述
２
债务重组的会计处理
目录页
ＣＯＮＴＥＮＴＳ ＰＡＧＥ
①１债务重组概述
·债务重组的概念
·债务重组的方式
过渡页
ＴＲＡＮＳＩＴＩＯＮ ＰＡＧＥ
第一节
债务重组概述
一、债务重组的概念
债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成 的协议或者法院的裁定作出让步的事项。
借：应付账款
贷：银行存款（实际支付的金额） 营业外收入——债务重组利得（借贷方差额）
第二节
债务重组的会计处理
（一）以现金资产清偿债务
— ９＝
一、以资产清偿债务
２ 债权人的会计处理
（１）债权人未曾对重组债权计提减值准备，则将此差额直接计入当期损益。账 务处理为：
借：银行存款 营业外支出——债务重组损失（借贷方差额）
过渡页
ＴＲＡＮＳＩＴＩＯＮ ＰＡＧＥ
０２债务重组的会计处理
·以资产清偿债务 ·债务转资本 ·修改其他债务条件 ·以上三种方式的组合
第二节
债务重组的会计处理
（一）以现金资产清偿债务
债务人的会计处理
—８—
债务重组涉税问题分析(税务处理)
债务重组涉税问题分析（税务处理）债务重组：在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步的事项。
（一）非货币资产清偿债务一般性税务处理关键点：公允价值1.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。
在这一交易中涉及增值税和企业所得税。
在增值税处理中，应该按照债务人转让相应的资产进行税务处理。
2.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。
3.债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。
【案例1】A公司欠B公司货款300000元。
由于A公司财务发生困难，短期内不能支付已于2011年5月1日到期的货款。
2011年7月1日，经双方协商，B公司同意A公司以其产品偿还债务。
该产品的公允价值为200000元，实际成本为120000元。
A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
B公司于2011年8月1日收到A公司抵债的产品，并作为库存商品入库。
分析上述事项对A公司、B公司的影响。
【解析】（1）债务人：A公司的账务处理与税务处理①业务分解a.销售产品产品公允价值200000元，增值税销项税额34000元b.按其公允价值偿还债务，并计算债务重组利得：应付账款的账面价值 3000000减：所转让产品的公允价值 200000增值税销项税额（20000×17%） 34000债务重组利得300000-200000-34000=66000②账务处理：借：应付账款300000贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税（销项税额） 34000营业外收入债务重组利得66000借：主营业务成本120000贷：库存商品120000③计算企业所得税因该债务重组事项确认的应纳税所得额：销售产品产生的应纳税所得额（200000-120000）+债务清偿利得66000=146000（元）应纳所得税：146000×25%=36500（元）（2）债权人：B公司的账务处理与税务处理①业务分解：分解为以公允价值购入库存商品和债务重组损失两项业务。
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应收账款债务重组会计账务处理
债务人的会计处理：
借：应付账款（账面余额），
借：银行存款（收到的补价），
贷：主营业务收入或其他业务收入（商品的公允价值），
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（商品的计税价值×13%），
贷：银行存款（支付的补价），
贷：营业外收入—债务重组收益［＝债务额－存货的公允
价值－销项税额＋收到的补价（或－支付的补价）］借：主营业务成本或其他业务成本：
借：存货跌价准备，
贷：库存商品，
借：营业税金及附加，
贷：应交税费—应交消费税，
债权人的会计处理：
借：换入的非货币资产（按其公允价值入账），借：应交税费——应交增值税（进项税额），
借：银行存款（收到的补价），
借：坏账准备，
借：营业外支出——债务重组损失（当重组损失额大于已提减值准备时），
贷：应收账款（账面余额），
贷：银行存款（支付的补价），
贷：资产减值损失（当重组损失额小于已提减值准备时）。