预算会计科目及核算内容
财政总预算会计制度2023
财政总预算会计制度一、总则1．目的和依据：明确本制度制定的目的和依据，以确保财政总预算会计制度符合法律法规和相关政策要求。
2．适用范围：规定本制度适用于各级财政部门总预算会计的核算和管理，明确各级财政部门的职责和权限。
3．核算对象：明确财政总预算会计的核算对象，包括财政收入、支出、资产、负债等。
二、会计科目及核算内容1．会计科目：根据财政总预算会计的核算需要，设置一级、二级、三级等会计科目，并明确各科目的核算内容。
2．科目使用说明：对每个会计科目进行详细说明，包括科目代码、科目名称、核算内容、使用方法等。
三、会计凭证和账簿1．会计凭证：规定会计凭证的种类、格式、填制要求等，以确保会计核算的准确性和规范性。
2．账簿：规定账簿的种类、格式、登记要求等，以确保会计核算的完整性和连续性。
四、会计核算程序和方法1．会计核算程序：规定会计核算的基本程序，包括凭证填制与审核、账簿登记、报表编制等。
2．会计核算方法：规定会计核算的基本方法，包括记账、算账、报账等。
五、会计报告和信息披露1．会计报告：规定会计报告的内容、格式、编制要求等，以确保会计报告的真实性、准确性和完整性。
2．信息披露：规定信息披露的内容、方式、时间等，以确保信息披露的及时性、准确性和公正性。
六、内部控制和监督1．内部控制：规定内部控制的基本要求和措施，包括岗位设置、职责分工、审批权限等，以确保会计核算的独立性和安全性。
2．监督检查：规定监督检查的对象、内容、方式等，以确保监督检查的有效性和规范性。
七、附则1．解释权：规定本制度的解释权归属，以避免产生歧义或争议。
2．生效日期：规定本制度的生效日期，以明确制度的执行时间。
预算会计第一篇
目录
• 预算会计概述 • 预算会计的基本假设和原则 • 预算会计要素和科目 • 预算会计报表 • 预算会计的管理与监督
01
预算会计概述
预算会计的定义
预算会计是以国家各级政府及行政事业单位为主体，以国有 资产为对象，以国家预算为依据，对国有资产的占有、经营 、管理和监督过程中发生的经济活动进行连续、系统、完整 的核算和监督的经济管理活动。
控制环境
控制活动
建立良好的控制环境，明确各级人员的职 责和权限，提高员工的内部控制意识。
制定和执行一系列控制措施，包括审批、 授权、确认、核对等，确保预算会计信息 的真实、完整和准确。
信息与沟通
监控与改进
建立有效的信息与沟通机制，确保预算会 计信息能够及时、准确地传递给相关人员 ，便于各方的协调与配合。
将多个单位的日常核算资料进行合并，再根据合并后 的资料编制报表。
预算会计报表的分析方法
结构分析法
通过分析报表中各项目的比例关系，了解报表的整体结构。
比较分析法
将不同时期的报表数据进行对比，分析其变化趋势。
因素分析法
通过分析影响报表数据变化的因素，了解各因素对报表数据的影 响程度。
05
预算会计的管理与监督
预算会计的管理
预算会计制度
01
建立和完善预算会计制度，明确预算会计的职责和权限，确保
预算会计工作的规范化和制度化。预算管理 Nhomakorabea02
加强预算管理，制定预算方案，监督预算执行，及时调整预算，
确保预算目标的实现。
会计档案管理
03
建立健全会计档案管理制度，规范会计档案的保管、使用和销
毁，确保会计档案的安全和完整。
预算会计核算科目
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26
五、支出类科目（10）
❖ 拨出经费：核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算 资金。
❖ 拨出专款：核算事业单位拨给所属单位的需要单独报账的专 项资金。
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11
借：基金预算结余
3300000
贷：基金预算支出
3300000
借：专用基金结余
700000
贷：专用基金支出
700000
6、年终，将“财政周转资金支出”账户余额125,000元进行结转。
借：财政周转金收入
125000
贷：财政周转金支出
125000
7、偿还向社会发行的专项债券3,000,000元，支付利息150,000 元。
❖ 结转自筹基建：核算行政单位经批准用拨入经费以 外的资金安排基本建设，筹集并转存建设银行的资 金。
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事业单位会计科目（42）
一、资产类科目（11）
❖ 现金 ❖ 银行存款 ❖ 应收票据 ❖ 应收账款 ❖ 预付账款 ❖ 其他应收款
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22
❖ 材料：核算事业单位库存的物资材料，以及达不到固定资产 标准的工具、器具、低值易耗品。
❖ 专款支出：核算事业单位使用专项资金所发生的实际支出。 ❖ 事业支出：核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发
生的支出。 ❖ 经营支出：核算事业单位开展非独立核算经营活动发生的各
❖ 产成品：核算从事产品生成的事业单位库存的各种完工产品 的实际成本。
❖ 对外投资：核算各类对外投资的形成以及投资的收回。
财政总预算会计相关知识概述
财政直接支付程序：
在财政直接支付方式下，预算单位按照经批复的 部门预算和资金使用计划，在相应的经济业务发 生后向财政国库支付执行机构提交《财政直接支 付申请书》。 财政国库支付执行机构根据经批复的部门预算和 资金使用计划及相关要求对预算单位提交的《财 政直接支付申请书》审核无误后，开具《财政直 接支付清算汇总通知单》和《财政直接支付凭 证》，经财政国库管理机构盖章后，分别送中国 人民银行和相应的代理银行（商业银行）。
22
财政直接支付程序：
代理银行根据收到的《财政直接支付凭证》，以 垫付资金的方式将资金直接支付给有关预算单位 的商品或劳务供应者。之后，代理银行于当日填 写《财政直接支付申请划款凭证》，向中国人民 银行提出资金清算申请；同时代理银行再开具 《财政直接支付入账通知书》，发给有关的预算 单位，作为预算单位取得财政拨款的依据。
16
（二）国库单一账户体系
（2）在商业银行开设财政零余额账户。 该账户用于财政直接支付以及国库单一账户进行 清算。该账户为过渡性质的账户。代理银行在根 据财政部门开具的支付指令向有关货品或劳务供 应者支付款项，并按日向国库单一账户申请清算 后，该账户的余额即为零。因此，称为财政零余 额账户。
17
（二）国库单一账户体系
2.合理调度财政资金，提高财政资金的使用效益
3.实行会计监督，参与预算管理 4.组织和指导本行政区域预算会计工作 5.做好预算会计的事务管理工作
5
财政总预算会计的特点
1.与预算管理有着密切的联系，受预算管理制度的 制约
2.以收付实现制为核算基础 3.一般不进行成本核算，不计算损益 4.没有现金结算业务 5.没有材料、固定资产等实物资产的核算业务
（3）在商业银行开设预算外资金专户。该账户用于 记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动， 并用于预算外资金日常收支清算。
财政总预算会计、行政单位会计、和事业单位会计科目表对比极其核算内容
211 212 222 223 负 债 类
暂存款 与上级往来 借入款 借入财政周转金
核算各级财政临时发生的应付、暂收和收到不明性质的款项。 核算与上级财政的往来待结算款项。 核算中央财政和地方财政按照国家法律、国务院规定以发行债券等方式举借的债务 。 核算地方财政部门向上级财政部门借入有偿使用的财政周转金。
305 基金预算结余 净 资 307 专用基金结余 产 321 预算周转金 322 财政周转金 401 一般预算收入 405 基金预算收入 收 407 入 411 412 414 425 501 505 专用基金收入 补助收入 上解收入 调入资金 财政周转金收入 一般预算支出 基金预算支出
预算会计科目表
核算行政单位除上述收入之外其他资金收入的情况
五、支出类
501
502
505
15.经费支出
16.拨出经费
17.结转自筹基建
核算行政单位在业务活动中发生的各项支出
核算行政单位按核定预算拨付所属单位的预算资金
二、负债类
211
212
222
223
12.暂存款
13.与上级往来
14.借入款
15.借入财政周转金
核算各级财政临时发生的应付、暂收和收到不明性质的款项以及采购机关将预算外资金和单位自筹资金划入政府采购资金专户的款项
核算与上级财政的往来结算款项
核算中央财政和地方财政按照国家法律、国务院规定向社会以发行债券方式举借的债务。
核算总预算会计办理的应由预算资金支付的各项支出
核算各级财政部门用基金预算收入安排的支出
核算各级财政部门用专用基金收入安排的支出
核算本级财政对下级财政的补助支出。包括：税收返还支出、按原财政体制结算应补助给下级财政的款项、专项补助或临时性补助
核算解缴上级财政的款项。包括：按体制由国库在本级预算收入中直接划解给上级财政的款项，按体制结算补解给上级财政的款项和各种专项上解款项
核算各级财政部门管理的政府性基金预算
核算财政部门按规定设置或取得的专用基金收入
核算上级财政部门拨来的补助款。包括：税收返还收入、按财政体制规定由上级财政补助的款项和上级财政对本级财政的专项补助及临时性补助
核算下级财政上缴的预算上解款。包括：按体制规定由国库在下级预算收入中直接划解给本级财政的款项，按体制结算后由下级财政补缴给本级财政的款项及各种专项上解款项
【了解知识点】了解财政预算支出的组成内容、核算所运用的会计科目
【了解知识点】了解财政预算支出的组成内容、核算所运用的会计科目【掌握知识点】熟悉并重点掌握预算支出列报的原则、标准，对实行经费包干的行政事业单位的一般预算支出和基金预算支出的管理要求及预算支出的期末的结转账务处理方法。
【重点与难点】财政支出：是一级政府为实现其职能，对财政资金的再分配。
内容：一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、财政周转金支出、资金调拨支出一、一般预算支出的概述（一）定义：是国家对集中的预算收入有计划地分配和使用而安排的支出。
（二）“一般预算支出－－xx”账户的核算：1、核算内容：用来核算各级财政会计办理的应由一般预算资金支付的各项支出的发生数、支出的年终转销数情况。
应根据《政府预算收支账户》设置相应的明细帐户2、主要账务处理：（1）总预算会计办理直接支出时：借：一般预算支出－－xx贷：国库存款－－一般预算存款（2）将预拨付的行政事业单位经费转列支出时：借：一般预算支出－－xx贷：预拨经费（3）支出收回或冲销时：借：国库存款－－一般预算存款等贷：一般预算支出－－xx（4）年终“一般预算支出”账户的平时借方余额应全数转入“预算结余”账户时：借：预算结余贷：一般预算支出－－xx二、基金预算支出概述：（一）定义：用基金预算收入安排的支出。
基金预算支出按基金预算规定的用途开支，并要求先收后支，量入为出。
（二）“基金预算支出－－xx”账户的核算：1、核算内容：核算各级财政部门用基金预算收入安排的支出的发生数、支出收回或年终转销数情况。
应按“基金预算支出”帐户(不含基金预算调拨支出类)规定设置明细帐2、主要账务处理：（1）总预算会计发生基金预算支出时：借：基金预算支出－－xx贷：国库存款－－基金预算存款（2）支出收回或冲销时：借：国库存款－－基金预算存款等贷：基金预算支出－－xx（3）年终“基金预算支出”账户的平时借方余额应全数转入“基金预算结余”时：借：基金预算结余贷：基金预算支出－－xx三、专用基金支出的核算（一）定义：指用专用基金收入安排的支出。
政府会计课件：政府会计中的预算会计核算
部门非财政资金收入
部门预算
3.预算执行过程
• 预算收入执行过程： • 收入预算 • 核实收入 • 实际收入 • 预算支出执行过程： • 支出预算 • 约定支付 • 应计支付 • 实际支出
对预算会计核算的认知
• 预算会计核算的目的是提供预算主体的预 算资金收、支、余信息
• 预算会计核算是对预算执行过程的会计核 算
• 贷：支出预算─期初预算 4 800 000 000
•
结余预算
200 000 000
• 登记年中预算调整数：
• 借：结余预算
650 000 000
• 贷：收入预算─期中调整 400 000 000
•
支出预算─期中调整 250 000 000
3.会计报表
• 编制会计报表时，对预算执行情况表中有关的预算数栏目的期初预算数根据 “收入预算─期初预算”、“ 支出预算─期初预算”、“结余预算”三个账户 的期初预算登记数据填列
• 期末，根据年末对冲转账前的“预算结余”账户贷方或借方余额，借 记或贷记“累积预算结余准备”账户，贷记或借记“累积预算结余” 账户。
例
• 市财政会计接到国库的通知，收到税收收 入100万元。要求：对此业务编制该市财政 会计登记有关预算会计账户的会计分录。
• 借：预算结余
1 000 000
• 贷：预算收入
1 000 000
例
• 市财政部门向预算单位拨款90万元。要求： 对此业务编制该市财政会计登记有关预算 会计账户的会计分录。
• 借：预算支出
900 000
• 贷：预算结余
900 000
例
• 该市财政年终实现预算收入20亿元，发生 预算支出19.5亿元。要求：编制该市财政会 计进行预算收支年末转账的会计分录。
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估算会计科目及核算内容
财政总估算会计科目及核算内容
编会计科目
核算内容
号分类和名称
一、财产类
11 1.国库存款核算各级总估算会计在国库地估算资本(含一般估算和基0 2.其余财政存款金估算 )存款
10 3.有价证券核算各级总估算会计未列入“国库存款”科目反应地各项
2 4.在途款财政性存款和政府采买资本专户地存款
10 5.暂付款核算各级政府按国家一致规定用各项财政结余购置有价
4 6.与下级来往证券地库存数
107.预拨经费核算决算清理期和库款报解整理期内发生地上下年度收
58.基建拨款入、支出业务及需要经过本科目过渡办理地资本数
119 、财政周转金放款核算各级财政部门借给所属估算单位或其余单位暂时急
110 、借出财政周转金需地款项，以及财政总估算会计将估算资本划入政府采买资本1111. 待办理财政周转专户地款项
2金核算与下级财政地来往款项
12核算财政部门预拨给行政事业单位、还没有列为估算支出
地
1经费
12核算拨付给经办基本建设支出地专业银行或拨付基本建2设财务管理部门地基本建设拨款数
13核算财政有偿资本地拨出、贷付及回收状况
1核算上司财政部门借给下级财政部门周转金地借出和收13回状况
2核算经审查已经成为呆账，但还没有按规定程序报批核销地
13逾期财政周转金转入和核销状况
3
二、欠债类
2112.暂存款核算各级财政暂时发生地对付、暂收和收到不明性质地款113.与上司来往项以及采买机关将估算外资本和单位自筹资本划入政府采买2114.借进款资本专户地款项
215.借入财政周转金核算与上司财政地来往结算款项
22核算中央财政和地方财政依据国家法律、国务院规定向社2会以刊行债券方式举借地债务 .
22核算地方财政部门向上司财政部门借入有偿使用地财政
3周转金
三、净财产类
3016.估算结余核算各级财政估算进出地年关履行结果
117.基金估算结余核算各级财政管理地政府性基金进出地年关履行结果
3018.专用基金结余核算总估算会计管理地专用基金进出地年关履行结果
519、估算周转金核算各级财政设置地用于均衡季节性估算进出差额周转3020、财政周转基金使用地资本
7核算各级财政部门设置地有偿使用资本
32
1
32
2
四、收入类
4021.一般估算收入核算各级财政部门组织地归入估算地各项收入
122.基金估算收入核算各级财政部门管理地政府性基金估算
4023.专用基金收入核算财政部门按规定设置或获得地专用基金收入
524.补贴收入核算上司财政部门拨来地补贴款.包含：税收返还收入、4025.上解收入按财政体系规定由上司财政补贴地款项和上司财政对本级财
726.调入资本政地专项补贴及暂时性补贴
4127.财政周转金收入核算下级财政上缴地估算上解款.包含：按体系规定由国库1在下级估算收入中直接划解给本级财政地款项，按体系结算后41由下级财政补缴给本级财政地款项及各样专项上解款项
2核算各级财政部门为均衡一般估算进出从基金估算和其
41他渠道调入地资本，以及为均衡基金估算从一般估算调入基金
4估算地资本
42核算财政周转金利息及占用费地收入状况
5
五、支出类
5028.一般估算支出核算总估算会计办理地应由估算资本支付地各项支出
129 、基金估算支出核算各级财政部门用基金估算收入安排地支出
5030 、专用基金支出核算各级财政部门用专用基金收入安排地支出
531.补贴支出核算本级财政对下级财政地补贴支出.包含：税收返还支5032.上解支出出、按原财政体系结算应补贴给下级财政地款项、专项补贴或733.调出资本暂时性补贴
5134.财政周转金支出核算解缴上司财政地款项 .包含：按体系由国库在本级估算1收入中直接划解给上司财政地款项，按体系结算补解给上司财51政地款项和各样专项上解款项
2核算各级财政部门从基金估算中调出用于均衡一般估算
51进出地资本，以及从一般估算调出用于均衡基金估算地资本
4核算借入上司财政周转金支付地占用费及周转金管理使
52用过程中按规定开销地有关花费支出状况
4
表 2-2行政单位会计科目及核算内容
编号会计科目核算内容
一、财产类
101 1.现金核算行政单位库存现金地收入、支出和结存状况
102 2.银行存款核算行政单位银行存款地收、支、存余状况
103 3.有价证券核算行政单位依据财政部门地有关规定购入地有价证券104 4.暂付款地增添、减少和结存状况
105 5.库存资料核算行政单位在平时经济业务活动中与其余单位或个人106 6.固定财产所发生地各项来往、还没有核销地待结算款项
核算行政单位为知足平时经济业务活动大宗购入、未达
到固定财产标准、进入库存并陆续耗用地各样物质资料
核算行政单位经过购入、调入、自行建筑、接受捐献等
渠道所形成地固定财产原价
二、欠债类
2017.应缴估算款核算行政单位在业务活动中，按规定获得地应缴入政府2028. 应缴财政专户估算地各项收进款项
203款核算行政单位按规定代收地应上缴财政专户地估算外资
9 、暂存款金
核算行政单位在平时业务活动中与其余单位或个人发生
地暂时性暂存、对付等候结算款项
三、净财产类
30110 、固定基金核算行政单位经过购入、调入、自行建筑、接受捐献等30311. 结余各样门路形成地固定财产所占用地基金
核算行政单位年度各项收入与支出相抵后地累计余额
四、收入类
40112.拨入经费核算行政单位依据经费领报关系，由财政部门或上司单40413. 估算外资本收位拨入地估算经费
407入核算行政单位收到从财政专户核拨地估算外资本和部分
14.其余收入经财政部门同意不上缴财政专户，而直接由行政单位按计划
使用地估算外资本
核算行政单位除上述收入以外其余资本收入地状况
五、支出类
50115.经费支出核算行政单位在业务活动中发生地各项支出
50216.拨出经费核算行政单位按审定估算拨付所属单位地估算资本50517.结转自筹基建核算行政单位经同意用拨入经费拨款以外处资本安排
基本建设，其所筹集并转存建设银行地资本
表 2-3 ：事业单位会计科目及核算内容
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