第三章 支付结算业务的核算(上)
03支付结算法律制度(1)-习题答案与解析(1)
章节练习_第三章支付结算法律制度（1）一、单项选择题1.根据支付结算法律制度的规定，中国人民银行当地分支行应于（）内对开户银行报送的核准类账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准。
A.2日B.5日C.2个工作日D.5个工作日【答案】C【解析】中国人民银行当地分支行应于“2个工作日”内对开户银行报送的核准类账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准，颁发基本（或临时或专用）存款账户开户许可证。
2.基本存款账户是存款人的主办账户。
下列关于基本存款账户的表述中，不正确的是（）。
A.异地常设机构可以申请开立基本存款账户B.一个单位只能开立一个基本存款账户C.可以办理存款人日常经营活动中的资金收付D.工资、奖金的发放禁止从基本存款账户中支取【答案】D【解析】选项D：工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。
3.下列银行结算账户中，不得支取现金的是（）。
A.个人银行结算账户（Ⅰ类户）B.一般存款账户C.基本存款账户D.党、团、工会经费专用存款账户【答案】B【解析】（1）选项A：银行可通过Ⅰ类户为存款人提供存款、购买投资理财产品等金融产品、转账、消费和缴费支付、支取现金等服务；（2）选项B：一般存款账户可以办理现金缴存，但是不得办理现金支取；（3）选项C：基本存款账户可以办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取；（4）选项D：党、团、工会经费专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。
4.根据支付结算法律制度的规定，下列关于信用卡的表述中，错误的是（）。
A.信用卡持卡人通过ATM等自助机具办理现金提取业务，每卡每日累计不得超过人民币1万元B.信用卡透支利率的上限为日利率万分之五，下限为日利率万分之五的0.8倍C.信用卡溢缴款是否计息及其利率标准，由发卡机构自主确定D.发卡机构向信用卡持卡人提供超过授信额度用卡的，不得收取超限费【答案】B【解析】选项B：信用卡透支利率的上限为日利率万分之五，下限为日利率万分之五的“0.7”倍。
《银行会计》4支付结算业务核算-习题(含)答案
《银行会计》4——习题（含）答案一、单选题1.银行对空头支票罚款的计算为(A)。
A.出票金额的5%但不低于1 000 元B.出票金额的5%但不低于50 元C.透支金额的5%但不低于1 000 元D.透支金额的5%但不低于50 元2.以下四种结算方式中异地同城都能使用的是( C)。
A.银行本票B.银行汇票C.信用卡D.托收承付3.在下列票据中能办理贴现业务的票据是( A)。
A.商业汇票B.银行汇票C.银行支票D.银行本票4.银行承兑汇票到期出票人不能足额付款,其不足款项记入的科目是( C)。
A.短期贷款B.其他应收款C.逾期贷款D.营业外支出5.票据交换后提入转账支票一张,系本行开户单位机械厂签发,面额 6 000元。
经审查,该支票印鉴章与预留印鉴不符,银行应(C)。
A.账务处理B.退票,并收取罚金300元C.退票,并收取罚金 1 000 元D.退票,并收取罚金1 200 元6.下列对代理与委托业务的表述不正确的是( D)。
A.中间业务B.不引起资产负债表的增减变化C.收取手续费D.不列入表内核算7.代保管业务的核算中,只有(C)纳入表内核算。
A.代保管有价值品B.受理代保管业务C.收取的手续费D.支付的手续费8.使用“汇出汇款”科目核算的支付结算是( C)。
A.支票B.汇兑C.银行汇票D.托收承付9.以下说法正确的是( B)。
A.支票的出票人是支票的付款人B.银行本票的出票人与付款人是同一人C.商业汇票的出票人就是汇票的付款人D.银行汇票的出票人不是银行汇票的付款人10.在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间,必须具有真实的交易关系或债权债务关系,才能使用( D)办理结算。
A.支票B.银行汇票C.银行本票D.商业汇票习题配套视频讲解已上传，可同账号内查询。
二、多选题1.支付结算原则的内容包括( ACE)。
A.恪守信用,履约付款B.疏通支付结算渠道C.谁的钱进谁的账,由谁支配D.实行结算监督E.银行不垫款2.下列支付结算方式中属异地使用的有( ADE)。
第四章-支付结算业务的核算-PPT课件
10
（2）出票人开户行受理出票人送交支票的核算 A:出票人开户行 出票人开户行接到出票人交来的支票和三联进账
单审核无误后，支票做借方凭证，会计分录为 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 B；收款人开户行 收款人开户行收到交换提入的两联进账单审核
算方式。
p 汇兑结算的具体规定( 73)
汇票，应于到期日向出票人收取票款，其会计分 录为 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：应解汇款及临时存款——出票人户 如果出票人账户无款支付或不足支付时，应将不 足部分转入该出票人的逾期贷款账户，每天按 5‰计收利息 借：吸收存款—活期存款——出票人户 逾期贷款——出票人逾期贷款户 贷：应解汇款及临时存款——出票人户
8
退票时间过后，不予退票时： 借：其他应付款 贷：吸收存款—活期存款——持票人户 对方银行退回支票时 借：其他应付款 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算
9
B:出票人开户行 出票人开户行收到票据交换提入的支票，审核无误
后不予退票的，以支票作借方传票，其会计分录为： 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 决定退票时 借：其他应收款 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 下场交换支票时 借：存放中央银行款项
19
（1）通过转账支付的，以第二联申请书作 借方传票，第三联申请书作贷方传票，其会 计分录为
借：吸收存款—活期存款——申请人户 贷：汇出汇款 （2）申请人交现金办理的，第二联申请书
注销，第三联申请书作贷方传票，其会计分 录为 借：库存现金 贷：汇出汇款
银行会计之支付结算业务的核算
银行会计之支付结算业务的核算一、支付结算业务概述支付结算业务是银行作为中间人从客户账户中划拨资金，用于完成各种经济交易的过程。
其核心功能是为客户提供转账、清算、结算等服务。
支付结算业务主要包括电子支付、现金支付、票据支付和跨境支付等多种形式。
二、支付结算业务的核算流程1. 支付凭证的制作：根据客户的支付指令，银行会计根据支付业务的不同形式制作对应的支付凭证，包括转账单、支票、承兑汇票等。
支付凭证上需要包含支付金额、收款人信息、支付日期等必要信息。
2. 支付凭证的审核：支付凭证制作后，需要由银行会计进行审核。
审核主要包括确认支付金额是否正确、收款人信息是否准确等。
审核过程需要严格遵守银行内部的审批规定和流程。
3. 支付凭证的登记：支付凭证审核通过后，银行会计需要将支付凭证登记于账务系统或支付结算系统中。
登记内容包括支付金额、支付日期、账户余额等。
同时，应将支付凭证存档备查。
4. 资金划拨：支付凭证登记完毕后，银行会计需要根据支付凭证的内容，对客户账户进行资金划拨。
资金划拨可以通过电子支付系统、现金柜台等方式进行。
划拨完成后，需要及时更新客户账户余额。
5. 支付结算的核对：支付结算完成后，银行会计需要对支付结果进行核对。
主要包括核对支付金额与支付凭证金额是否一致、核对收款人信息是否正确等。
6. 支付结算的凭证处理：支付结算的相关凭证需要进行入账处理。
包括生成支付凭证的会计凭证、银行存款凭证等。
同时，还需要将支付结算结果反馈给客户，如发送转账回单、支付凭证复印件等。
三、支付结算业务的核算事项1. 支付手续费的核算：银行在为客户提供支付结算服务时，通常会收取一定的手续费。
支付手续费的计算通常按照交易金额的一定比例进行。
在核算支付手续费时，需要根据相关规定计提和结转相应的手续费收入。
2. 收付款账户的核对：在进行支付结算业务时，银行会计需要对收款人信息进行核实和确认。
特别是对于跨境支付业务，需要仔细核对外币账户信息和国际银行账户号等。
金融会计8-4《支付结算业务的核算》期末复习章节习题含参考答案
天。
（
）
9、支付结算主要用于单位与单位之间的经济往
来。
（
）
10、委托收款不受金额起点的限制，同城、异地均可适
用。
（
）
四、单项选择
1、银行汇票按规定（
）。
A．可以转让
B．收款人为个人的转账银行汇票可经背书转让给兑付地的单位和个人。
C．不能流通转让
2、经承兑的银行承兑汇票，到期无条件支付票款的人是（
）。
C、验单付款的承付期为 3 天
D、验货付款的承付期为 10 天
E、提前承付须注明“提前承付”字样
七、问答题 1、支付结算的原则、纪律是什么？ 2、支付结算的种类有哪些？哪些适用于同城？哪些适用于异地？ 3、什么是支票？使用支票办理结算其处理手续有哪几种情况？怎样进行处理？ 4、什么是银行本票？其处理方法如何？ 5、什么是银行汇票？银行汇票的处理分为哪几个阶段？各阶段上的处理方法如 何？ 6、什么是信用卡？其处理手续有哪些情况？各自如何处理？ 7、商业汇票按承兑人不同可分为哪两种？分别如何处理？ 8、什么是汇兑？其处理方法如何？ 9、什么是委托收款？什么是托收承付？分别如何进行账务处理？两种结算方式 的异同点是什么？ 《支付结算》期末复习章节习题参考答案 一、名词解释 1、转账结算：单位之间商品交易、劳务供应款项的结算，通过银行作为中介， 从付款单位账户划往收款单位账户的结算方法。
A．承兑申请人
B．出票人
C．承兑银行
3、某月某日，客户张军持便条通知及身份证来行支取电汇款一笔，金额 2000
元，用途为差旅费，经会计审核身份证件无误后支付现金，其会计分录为
（
）。
A．借：辖内往来
2000
贷：现金
第三章支付结算业务的核算
第三章支付结算业务的核算
（四）银行承兑汇票的核算
•1、银行承兑汇票的签发 •承兑申请人的申请办理承兑时，除了收取手续费（票面 金额的0.5‰）外，对承兑的汇票通过表外科目核算。 •借：活期存款——承兑申请人户 • 贷：手续费及佣金收入 •收入：银行承兑汇票
第三章支付结算业务的核算
（二）银行汇票的核算
•1.银行汇票的出票
•申请人需要使用银行汇票时，向商业银行填写一式三 联的“银行汇票申请书”。
•申请书填明“现金”字样的，还要看申请人和收款人 是否均为个人，并已交存现金。
•申请人申请转账汇票时： • 借：活期存款——申请人户 • 贷：汇出汇款 •申请人申请现金汇票（个人）时： • 借：库存现金 • 贷：汇出汇款
•同时表外登记： •付出：重要空白凭证——银行本票
•2.商业银行开立存款账户的持票人向开户行提示付款： •持票人开户行： • 借：清算资金往来 • 贷：活期存款——收款人户
第三章支付结算业务的核算
（二）转账支票的核算
•持票人送交转账支票和两联进账单，商业银行审查： ①支票内容是否正确、完整； •②进账单填写的内容是否与支票相符； •③支票的付款期是否有效； •④印鉴是否相符； •⑤大小写金额是否一致； •⑥付款人账户里面是否有足够支付的金额。
第三章支付结算业务的核算
第三章支付结算业务的核算
•2.商业银行的“十不准”
（1）不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资 金； （2）不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项； （3）不准受理无理拒付、不扣或少扣滞纳金、罚金； （4）不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金； （5）不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款； （6）不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通； （7）不准违反规定为单位和个人开立账户； （8）不准拒绝受理、代理他行正常结算业务； （9）不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁； （10）不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。
银行会计3支付结算业务核算之三种支付方式及一卡(同时上传有配套教案及含答案解析习题)
借：信用卡存款——持卡人户
贷：**存款——特约商户户
手续费及佣金收入
(下同)
２、发卡行为同城跨系统行的处理：
借：存放中央银行款项
３、发卡行为异地同系统银行的处理：
借：联行科目（或存放系统款项）
四、信用卡
分录题
李明持现金5000元向工商银行申请办理信 用卡，含信用卡年费40元，请编制会计分录。 某日李明在异地商场购物，用信用卡支付850 元，则特约单位开户行及李明信用卡发卡行的 会计分录是？
本章小结
汇兑、托收承付、 委托收款及信用卡
概念 基本规定 处理手续
一、汇兑结算
汇兑的概念 流程图
一、汇兑结算
汇兑的基本规定
适用范围、分类、退汇
选择题
汇兑业务中，收款人没有在汇入行开户，
汇入行收到汇款时使用（ ）会计科目核算。
A.活期存款
B.其他应付款
C.现金
D.应解汇款
答案：Ｄ
一、汇兑结算
可逾期三个月 收日万分之五罚款
无逾期
逾期利率 万分之五
五、综合练习
下列各种结算方式，适用于同城的有（ ABDF ）
A支票
B银行本票
C银行汇票
D商业汇票 E汇兑
F信用卡
在同城范围内，收款人收取公用事业费，经收付双 方签订经济合同，并由付款人向开户银行授权，经 开户银行同意，报经人民银行批准的，可以使用 （ B ）结算。
处理手续
付款行
借： **存款－付款人户 贷：存放央行款项 或贷：联行往账
收款行
借：联行来账 贷： **存款－收款人户
二、托收承付结算
分录题
工商银行嘉兴市支行收到工行海南支行寄 来异地托收承付凭证一张，金额20万元，6月 18日承付期满，因付款单位五芳斋公司账户资 金余额不足，6月19日只能支付10万元，6月 24支付6万元，6月30日才全部付清，计算赔偿 金并作出工商银行嘉兴市支行相关账务处理。
第三章 支付结算法律制度(一)
第三章支付结算法律制度（一）近3年题型题量分析表2012年2013年2014年题量分值题量分值题量分值单选题443 4.53 4.5多选题36--24判断题111111不定项选择题5104848合计1321813.51017.5本章考情分析本章主要介绍了账户管理、银行卡、预付卡、结算方式以及票据有关的基本规定，内容多且处处是考点，复习难度非常大。
在最近3年考试中，本章平均分值约为17分，各种题型均有涉及；其中，票据法部分的分值最多，相信80%以上的考生在考场上会抽中本章的不定项选择题。
Part1：银行结算账户一、银行结算账户的概念及基本类型1.银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付的活期存款账户。
2.基本类型（1）基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户；是存款人的主办账户。
（2）一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
（3）专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
（4）临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。
（5）财政部门为实行财政国库集中支付的预算单位在商业银行开设的零余额账户按基本存款账户或专用存款账户管理。
（6）异地银行结算账户是存款人在其注册地或住所地行政区域之外（跨省、市、县）开立的银行结算账户；其根据存款人、用途的不同，可以是异地基本存款账户、异地一般存款账户、异地专用存款账户、异地临时存款账户或者异地个人银行结算账户。
【考题1·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于存款人对其特定用途资金进行专项管理和使用而成立的银行结算账户的是（）。
（2014年）A.一般存款账户B.专用存款账户C.基本存款账户D.临时存款账户【答案】B【解析】专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第三章 支付结算业务的核算(上)
托收承付结算全额承付核算程序图
•
•
• •
•收款人
②
款
委 托
收
⑦
通 知 入 账
•收款人 开户行
•①购货合同发货
•付款 人
④
提 示 付 款
款⑤ 同 意 付
•③通知付款
•⑥支付款项、划 款
•付款人 开户行
第三章 支付结算业务的核算(上)
•托收承付结算全额承付核算程序图示
第三章 支付结算业务的 核算(上)
2020/12/6
第三章 支付结算业务的核算(上)
•本章要点
支付结算业务是银行的主要业务之一，也是 银行会计的一项基础工作。本章主要介绍了银行 支付结算业务概述和各种结算方式。其具体内容 包括：支付结算的概念、意义；支付结算的原则 和纪律；支付结算的种类；汇兑、托收承付及委 托收款的概念、规定、业务核算手续。
¡ 汇兑的概念及基本规定 ¡ （一）汇兑的概念 ¡ 汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款
人的结算方式。
•款 项
¡ 汇款人（单位或个人） •委托银行 收款人
¡ 汇兑分为信汇和电汇，由汇款人选择使用。
第三章 支付结算业务的核算(上)
¡ （二）汇兑的基本规定
¡ ♦单位和个人的各种款项结算，均可使用汇兑结算方式。 异地结算。
第三章 支付结算业务的核算(上)
•邮
•全 称
•
•付
•款
•账 号 或 •
•人
地址
•开 户 银 • 行
•人民币 •
•托收 •金额
•（大写 ）
•附 件
•附 寄 单 证 •张 数 或 册
数
• •
•备注：
•托 收 承 付 凭 证 （贷方凭证）
•2
•托收号 码：
•全 称
•
• •
•收
•此
•款
•账
•
•联
•人
号
•是
¡ （5）双方办理托收承付结算，收款人对同一 付款人发货托收如有3次收不回货款的情况， 收款人开户行应暂停收款人向该付款人办理 托收；有付款人累计3次提出无理拒付的情况 付款人开户行应暂停其向外办理托收。
第三章 支付结算业务的核算(上)
托收承付核算
¡ 一、收款人开户银行受理托收承付
•通知付款
•全额付款
第三章 支付结算业务的核算(上)
¡ （3）托收承付结算每笔的金额起点为1万元， 新华书店系统每笔的金额起点为1千元。
¡ （4）签发托收承付凭证必须记载：确定的金 额、付款人名称及账号、收款人名称及账号、 付款人开户行名称、收款人开户行名称、托 收附寄单证张数或册数、合同名称、号码、 委托日期和收款人签章
¡ ♦签发汇兑凭证必须记载的事项 表明“信汇”或 “电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额； 收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称； 汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章。
¡ ♦汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款人需要到汇入 银行领取汇款，汇款人应在汇兑凭证上注明“留行待 取”字样；留行待取的汇款，需要指定单位的收款人 领取汇款的，应注明收款人的单位名称。
第三章 支付结算业务的核算(上)
二、支付结算种类 《中华人民共和国票据法》，1997年10月1
日起实施 。 1997年9月中国人民银行颁布了《支付结算 办法》，并于12月起实施。
确立和规范了我国现行支付结算体系包括 票据、信用卡和结算方式（三票、一卡、 三方式）共8种。即银行汇票、商业汇票、 银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托收 款、托收承付。
►信汇凭证一式四联 ►电汇凭证一式三联 第一联回单 第二联借方凭证 第三联数据录入依据
第三章 支付结算业务的核算(上)
第三章 支付结算业务的核算(上)
第三章 支付结算业务的核算(上)
（二）汇出行受理汇兑业务
¡ 转账的会计分录为：
¡ 借：××存款——汇款人户 ¡ 贷：联行往账
信、电（2） 转贷
¡ 交付现金的会计分录为：
• •
• •
•
•收款人
托 （ １ ）
•４
托（•２
１ － ５ ） 单
托 （
•１４
４
）
证
•收款人开户 行
•发出托收承付结算登记簿
•１ •合同发货
•付款人
•托 （３／４／５） •５
通
知
•６
付 款
托 （ ５ ）
同意•８
付 款
•付款人开户行
•托（４•１） １
•定期代收结算凭证登记簿
•×
•１３×
•× •３
×
•存款户
¡ 借：应解汇款——收款人户
¡
贷：现金
现借
第三章 支付结算业务的核算(上)
• 2.收款人来行办理转汇，按规定第六条办
理，在第三联凭证加盖“转汇”戳记。会计
分录为：
• 借：应解汇款——收款人户 信、电（2）
• 贷：联行往账
转贷
• •
•汇款人
① 证提
交凭
•汇出行
•②汇出款项
•收款人•收款人
账③ 通 知 收
•联行来帐
•×
•１０× •联行往帐
•× ×
•７
•存款户
•×
•×
×
×
•１２
•×
•×
×
×
第三章 支付结算业务的•９核算(上)
¡ 二、委托收款业务的核算
¡ （一）委托收款的概念及基本规定
¡ 1．委托收款的概念
¡ 委托收款是收款人委托银行向付款人收取
第三章 支付结算业务的核算(上)
三票 一卡 三方式
•结算方式（＊8种）
现金支票
＊支票
转账支票 普通支票
同城
汇票
＊银行汇票 异 地 ＊商业汇票 同城、异地
＊本票
定额本票 不定额本票
同城
＊信用卡
同城、异地
＊汇兑
信汇 电汇
异地
＊委托收款
同城、异地
＊托收承付
异 地 第三章 支付结算业务的核算(上)
第二节 汇兑业务的核算
第三章 支付结算业务的核算(上)
•账务处理
¡ 全额付款的处理
¡ 提前付款的处理
¡ 多承付的处理
¡ 部分付款的处理
¡ 逾期付款的处理
¡ 拒绝付款 全部拒付
¡
部分拒付
•付款行付款：
•借： ××存款 • 贷：联行往账
•说明：账务处理相同， 使用凭证不同
•收款行收款：
•借：联行来账 • 贷： ××存款
第三章 支付结算业务的核算(上)
第三章 支付结算业务的核算(上)
第一节 支付结算业务的核算
支付结算是指单位、个人在社会经济活 动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、 委托收款等结算方式进行货币给付及资金 清算的行为。
银行是支付结算和资金清算的中介。
¡ 一、支付结算的原则和纪律
— （一）支付结算原则
— 1、恪守信用，履约付款---结算当事人， 银行
•×
•×
×
×
第三章 支付结算业务的核算(上)
第三节 托收承付与委托收款的结算
¡ 一、托收承付业务的核算
¡ （一）托收承付的概念及基本规定
¡
1．托收承付的概念
¡
托收承付是根据购销合同由收款人发货
后委托银行向异地付款人收取款项，由付
款人向银行承认付款的结算方式。
•收款人
•②委托银行收款 •①根据合同发货
¡ ♦收款人在汇入行需要转汇的应重新办理汇款手续，其收款
人与汇款用途必须是原汇款的收款人和用途；汇款人确定不 得转汇的，应在汇兑凭证备注栏注明“不得转汇”字样。
¡ ♦汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤消，对汇出
银行已经汇出的款项可以申请退汇；转汇银行不得受理汇款 人或汇出银行对汇款的撤消或退汇。
赔偿金计算方法
¡ 赔偿金金额=逾期付款金额×逾期天数×5‰ ¡ 逾期天数从承付期满日算起，在承付期满
日银行营业终了前，付款人无足够资金支付， 其不足部分，算作逾期1天，承付期满次日 （如遇法定休假日顺延，但在以后遇法定休 假日应当算逾期天数），银行营业终了前，
仍无款支付，其不足部分，算作逾期2天，余
¡ 借：现金
¡ 贷：应解汇款——汇款人户 现收
¡ 借：应解汇款——汇款人户 信、电（2）
¡ 贷：联行往账
转贷
第三章 支付结算业务的核算(上)
¡ 三、汇入行的核算
¡ ♦直接收账
¡ 收款人在汇入行开户，汇入行可直接记入 收款人账户。以第三联信汇凭证或补充凭 证作贷方传票，会计分录为：
借：联行来账
转借
贷：活期存款——收款人户 信、电（2）
•开 户 • 银行
•收
•行号
•
•款
•人
•开
•千 •百 •十 •万 •千 •百 •十 •元 •角 •分 •户
•
•银
•行
• • • • • • • • • • •作 •贷
•方
•商 品 发 运 情 况
•合 同 名 称 号 码
•凭
•证
•
•
•
•
本托收款
项随附有关单证等
件，请予办理托收。
•
•
收款人签
章
•科目（贷）
¡ 二、付款人开户行付款
•提前付款 •多承付
•支付款项
•部分付款 •逾期付款
¡ 三、收款人开户银行收到划回款项 •拒 付
第三章 支付结算业务的核算(上)
¡ （二）托收承付业务的核算
¡ 托收承付结算凭证 ：一式五联 ¡ ＊第一联回单 ¡ ＊第二联贷方传票 ¡ ＊第三联借方传票 ¡ ＊第四联收账通知 ¡ ＊第五联承付通知