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审计基础参考答案

第一章审计总论

1.单项选择题（1）B（2）C（3）B（4）D（5）B（6）A（7）B （8）C（9）A（10）B（11）A（12）D

2.多项选择题（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）（11）（12）

3.判断题（1）√（2）X（3）X（4）√（5）√（6）X（7）X（8）√（9）√（10）√（11）√（12）X

4.简答题（1）审计是由独立的专门机构或人员依职权或接受委托或根据授权，对国家行政、事业和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查并发表意见，用以维护财经法规、改善经营管理的经济监督活动。

概念可以从以下几个方面来把握：

①审计的主体

审计的主体是审计人即“专门机构和人员”。只有专门机构和人员所从事的审查活动，才可以称之为审计。

②审计的客体

审计的客体是被审计人，是指接受审查、监督与评价的被审计单位。包括各级政府机关、金融机构和企事业单位及其他经济组织。

③审计对象

审计的对象即审查的内容，通常把审计的对象高度概括为被审计单位的会计资料和其他资料及其所反映的经济活动。

④审计的依据

审计的依据，就是对所查明的事实进行评价和判断，据以提出审计意见、作出审计结论的客观标准。

⑤审计的目的

审计的目的，就是审计工作预期要达到的目标。审计的目的取决于审计的职能和审计授权人或委托人对审计工作的要求。本教材是以内部审计为例证线索，其审计的目的是通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

⑥审计特征

独立性

所谓独立性，就是秉公、按原则办事。审计人员在执行审计业务、出具审计报告时应当在实质和形式上独立于委托单位和其他机构，不受外力的干扰和影响。

权威性

审计的权威性来自两个方面：法律赋予的权威和自身工作树立的权威

公正性

与权威性密切相关的是审计的公正性。从某种意义上说，没有公正性，也就不存在权威性。审计的公正性反映了审计工作的

基本要求。

（2）我国国家审计经历了一个漫长的发展过程，大体上可分为六个阶段：西周初期初步形成阶段；秦汉时期最终确立阶段；隋唐至宋日臻健全阶段；元明清停滞不前阶段；中华民国不断演进阶段；新中国振兴阶段。

（3）新中国成立后我国的内部审计的发展历程,大体上经历了以下三个阶段：第一阶段(1983年—1994年)为我国内部审计初步建立的阶段。第二阶段(1994年—2002年)为我国内部审计立法进一步完善的阶段。第三阶段(从2003年开始至今)为我国内部审计法规体系全面建立健全的阶段。

（4）①审计与会计的联系

a两者起源密切相关

b两者彼此渗透、融会

c两者的目的最终一致

②审计与会计的区别

a产生的基础不同

b职能不同

c方法不同

d工作程序不同

（5）审计的职能、作用、任务是贯穿审计工作的一条线索，如同会计中会计对象、会计要素、会计科目。审计职能决定审计

作用，有什么样的审计职能就有什么样的审计作用，审计作用体现审计职能；审计作用决定审计任务，审计任务使审计作用得以实现，使审计工作落到实处。

第二章审计类型和审计程序

1.单项选择题（1）A（2）A（3）D（4）B（5）C（6）C（7）B （8）B（9）D（10）D（11）C（12）A

2.多项选择题（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）（11）（12）

3.判断题（1）√（2）√（3）X（4）√（5）√（6）X（7）√（8）X（9）√（10）X（11）X（12）X

4.简答题

（1）审计的分类，是指按照不同的标志，将审计分为各种不同的类型。研究审计分类，具有重要意义：第一，研究审计分类，对于完善审计理论体系有着重大意义。第二，研究审计分类，掌握各种审计类型的规律，有助于加深对各种审计的认识，以便有效地组织和运用各种审计，充分发挥审计的职能作用，有利于顺利地进行审计工作。第三，广义的审计只是一个概念，审计只有经过分类，才具有可操作性。

（2）①国家审计也称政府审计。国家审计是指国家审计机关所执行的审计。国家审计机关依法独立对政府部门和国有企事业单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合规性和效益性所进行的审查。

②内部审计。内部审计亦称部门和单位审计，是指由各主管部门、企事业单位内部专职的审计机构或专职审计人员所执行的审计。部门和单位内部审计的内容是本部门、本单位财务收支的审计，财经法纪的审计及经济效益的审计

③民间审计。民间审计亦称社会审计或注册会计师审计，是指经有关部门批准并注册登记的民间审计组织所执行的审计。其主要特点是受托审计。

（3）审计工作程序的简称是审计程序，指审计人员在审计过程中所采取的步骤和行动。

审计程序的意义

①可以提高审计工作效率。

②能够保证审计工作质量。

③是审计人员必须掌握的基本技能。

（4）民间审计程序的构成：准备阶段主要工作包括以下几项：了解被审计单位的基本情况；签订审计业务约定书；初步评估重要性水平；初步评价审计风险；编制和审核审计计划；审计的实施阶段包括以下几项：进驻被审计单位；评审内部控制制度——符合性测试；进行实质性测试；收集审计证据，编制审计工作底稿。民间审计终结阶段的主要程序：整理和评价审计证据；复核审计工作底稿；撰写和提交审计报告；审计资料的清理和归档。内部审计程序的构成：内部审计准备阶段主要工作包括以下几项：编制年度审计计划；确定具体审计项目；制定项目审计计划；

制定审计方案；送达审计通知书。实施阶段包括以下几项：进驻被审计单位；评审内部控制制度——符合性测试；进行实质性测试；收集审计证据，编制审计工作底稿。终结阶段的主要程序：整理和评价审计证据；复核审计工作底稿；撰写和提交审计报告；审计资料的清理和归档；下达审计决定或审计意见，通知被审计单位执行（不做处罚的项目只下达审计意见书）；后续审计。（5）①是指被审计单位会计报表中存在的错报或漏报的严重程度。

②研究重要性的意义。这一严重程度在特定环境下可能会影响会计报表使用者的判断或决策；还可以用来确定审计人员可接受（容忍）的最大差错数额。

（6）①审计风险是指审计人员作出的审计结论与被审计事项实际情况相背离，而将承担审计责任的可能性。

②审计风险模型。审计风险由重大错报风险和检查风险构成。审计风险=重大错报风险×检查风险

③新审计风险模型强调提高注册会计师发现财务报表重大错报风险的能力，强调对财务报表重大错报风险的识别、评估和应对，同时强调把审计风险控制到位。新审计准则要求注册会计师树立风险导向审计理念，并遵循新的审计风险模型，注册会计师应从理论上理解新的审计风险模型，从主观上强化防范审计风险的意识，从行动上贯彻新的审计风险模型，努力提高对财务报表重大错报风险的识别、评估和应对能力，全面、规范履行审计

程序，将审计风险降至可接受的水平。只有这样，才能更好地实现财务报表的审计目标，更好地遵循财务报表审计的要求，全面推行风险导向审计目标，将原有“审计程序执行到位”的简单审计理念更新为“审计风险控制到位”的综合审计理念。

（7）①审计计划的定义。审计计划是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。

②审计计划的作用。可以协调审计人员之间的工作，可以使审计人员能根据具体情况收集充分适当的审计证据，可以保持合理的审计成本。

（8）①民间审计计划包括总体审计计划和具体审计计划。总体审计计划的基本内容包括：

a 被审计单位的基本情况。

b 审计的目的、审计范围及审计策略。

c 重要会计问题及重点审计领域。

d 审计工作进度及时间、费用预算。

e 审计小组组成及人员分工。

f 审计重要性的确定及审计风险的评估。

g 对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用。

h 其他有关内容。

具体审计计划的基本内容包括：

a 审计目标。

b 审计程序。

c 执行人及执行日期。

d 审计工作底稿的索引号。

e 其他有关内容。

②内部审计计划包括年度审计计划和项目审计计划。年度审计计划应当包括以下基本内容：

a 内部审计年度工作目标；

b 需要执行的具体审计项目及其先后顺序；

c各审计项目所分配的审计资源；

d 后续审计的必要安排。

项目审计计划应当包括以下基本内容：

a审计目的和审计范围；

b重要性和审计风险的评估；

c 审计小组构成和审计时间的分配；

d 对专家和外部审计工作结果的利用；

e 其他有关内容。

第三章审计组织的形式、审计准则与审计依据

1.单项选择题（1）A（2）B（3）D（4）B（5）B（6）A（7）C （8）A（9）A（10）B（11）D（12）B

2.多项选择题（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）（11）（12）

3.判断题（1）√（2）X（3）X（4）X（5）X（6）√（7）√（8）

X（9）√（10）√（11）√（12）X

4.简答题

（1）我国审计组织体系的构成。审计按不同主体划分为国家审计、内部审计和民间审计，并相应地形成三类审计组织机构，共同构成我国审计组织体系。

（2）民间审计组织的业务范围。

民间审计的业务范围可归纳为法定业务和非法定业务两大类。法定业务是指由《中华人民共和国注册会计师法》和其他有关法律法规规定的，必须由注册会计师执行的业务（其执业报告具有证明效力）。具体包括：

①审查企业会计报表，出具审计报告。

②验证企业资本，出具验资报告。

③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告。

④办理法律、行政法规规定的其他审计业务。

注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有证明效力。

非法定业务是指并非由有关法律法规规定，可以由注册会计师执行，也可以由取得相应资格的非注册会计师执行的业务。主要包括：资产评估、税务代理、代理设计会计制度及其有关的内部控制、企业财务咨询、代理记账、建设工程概预算和结算的代理和审计、企业管理咨询、投资咨询等。

（3）内部审计机构的设置。我国目前实行的是强制性的内

部审计制度，也就是说按规定应设置内部审计机构的单位必须设置。根据《中华人民共和国审计法》第29条和《审计署关于内部审计工作的规定》第3条的规定，国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。法律、行政法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构。法律、行政法规没有明确规定设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立内部审计机构，配备内部审计人员。

内部审计机构的职责。根据《审计署关于内部审计工作的规定》第9条的规定，内部审计机构按照本单位主要负责人或者权力机构的要求，履行下列职责：

①对本单位及所属单位（含占控股地位或者主导地位的单位，下同）的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计；

②对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计；

③对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计；

④对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；

⑤对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审；

⑥对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计；

⑦法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求