2020年注册会计师《税法》第一章知识点
2020年注册会计师《税法》第一章知识点
2018年注册会计师《税法》第一章知识点
第一章税法概论
一、税法的定义
1.税收的实质：国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。
2.税法余税收的关系：税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
3.税收的特征：强制性;无偿性;固定性(掌握)
二、税收法律关系
(一)税收法律关系的构成
1.权利主体(双主体)
(1)征税主体：各级税务机关、海关、财政
(2)纳税主体：法人、自然人、其它组织(确认原则：属地兼属人)
(3)税法的重要特征：征、纳双方法律地位平等，但它们是管理
者与被管理者的关系，权利和义务并不对等。
2.权利客体：即征税对象。
3.内容：就是权利主体所享有权利和应承担的义务，税法中最实质的东西、灵魂
纳税义务人的权利和义务主要有：
权利：①多缴税款申请退还权;②延期纳税权;③依法申请减免权;④申请复议和提起诉讼等。
义务：①按税法规定办理税务登记;②进行纳税申报;③接受税务检查;④约法缴纳税款等。
(二)产生、变更、和消灭
由税收法律事实来决定，税法只是前提条件，它不产生具体的税收法律关系
三、主要构成要素
1.纳税义务人。
即纳税主体，是指一切履行纳税义务的单位和个人。
(纳税义务人，不一定是负税人，例如，增值税的最终负税人为消费者。
)
2.征税对象。
即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。
我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象，比如，企业所得税的征税对象是应税所得;增值税的征税对象就是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额。
3.税目：征税对象的具体化
4.税率：
①比例税率：增值税、营业税、城建税、企业所得税
②定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船税
③超额累进税率：个人所得税(注意区别：1600是免征额，不是起征点)
④超率累进税率(按相对数划分)：土地增值税
5.纳税环节，例如生产环节、流通环节。
6.纳税期限：注意区分几个概念：计算期限、申报期限、缴款期限(=纳税期限)。
7.纳税地点：
8.减免税
四、税法的分类
1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为：
①税收基本法：我国目前还没有统一制定。
②税收普通法：个人所得税法、税收征收管理法等
2.按照税法的职能作用的不同，可分为
①实体法。
确定税种的立法，主要是规定8大要素。
如《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国
个人所得税法》。
②程序法，指税务管理方面的法律。
税收征管法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法。
3.按税法征收对象的不同，可分为
①对流转额课税的税法。
包括增值税、营业税、消费税、关税等。
②对所得额课税的税法。
企业所得税、涉外企业所得税、个人所得税
③对财产、行为课税的税法：房产税、印花税等
④对自然资源课税的税法。
资源税、城镇土地使用税
4.按税收收入归属和征管权限不同：
①中央税：消费税、关税
②地方税：城建税、城镇土地使用税
③中央与地方共享税：增值税、企业所得税、外资企业所得税、个人所得税。
五、税法的作用
1.税法是国家组织财政收入的法律保障
2.税法是国家宏观调控经济的法律手段
3.税法对维护经济秩序有重要的作用
4.税法能有效地保护纳税人的合法权益
5.税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证。
注会税法(2020)考试辅导第一章税法总论讲义
（1）特别法优于普通法原则→实体从旧、程序从新原则（2）程序优于实体原则要求：理解特别法优于普通法、实体从旧、程序从新、程序优于实体原则的含义。
第二节税法原则本节课后练习【例题1·多选题】税收法定原则的内容包括（）。
A.纳税人法定B.征税对象法定C.税率法定D.征收程序法定【答案】ABCD【解析】税收法定原则是指从实体要件到程序要件都要由法律明确规定。
【例题2·单选题】我国现行税法中，超额累进税率的适用，体现了税法原则中的（）。
A.税收法定原则B.税收公平原则C.实质课税原则D.税收效率原则【答案】B【解析】税收公平原则是指税负与负担能力相等；法律面前人人平等。
【例题3·单选题】税法的制定，要有利于资源的有效配置，降低征管成本，这一立法宗旨体现了税法原则中的（）。
A.税收法定原则B.税收公平原则C.实质课税原则D.税收效率原则【答案】D【解析】税收效率原则包括经济效率和行政效率。
前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。
【例题4·单选题】纳税人甲没有正当理由的情况下，无偿转让其股权，当地税务机关则有权重新核定计税依据，这样处理体现了税法基本原则中的（）。
A.税收法定原则B.税收公平原则C.实质课税原则D.税收效率原则【答案】C【解析】实质课税原则是指根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。
【例题5·多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。
（2017年）A.税收法定原则是税法基本原则中的核心B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则D.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则【答案】ABCD【解析】选项B：税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。
2020年CPA 税法 第1章 (税法总论)
第五编：所得税篇
1.主要包括：企业所得税、个人所得税 2.企业所得税主要是指企业最终的所得应该缴纳的税；个人所得税主
要是指个人的所得应该缴纳的税。
第六编：行政法
1.主要包括：国际税收、税收征收管理法、税务行政法制 2.所谓行政法就是指税务机关怎么征税，遇到争议该怎么解决的问题
4
前言
三、税法学习框架 在学习任何一种税种的过程中，涉及方方面面，但是整体来说，我们要从五个方面去掌 握每个税种，主要是：人（纳税义务人），物（征税对象），税率，应纳税额，税收优惠。 即：谁来纳税，对什么纳税，税率多高，应纳税额多少，有优惠吗？所以我们在后面的 学习中着重从这五个方面帮助大家建立框架。
第一节 税法的概念
二、税收法律关系 税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府 之间在税收分配过程中形成的权利与义务的关系。 税收法律关系包括三方面内容：税收法律关系的构成；税收法律关系的产生、变更与消 灭；税收法律关系的保护。
第一节 税法的概念
指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人（征纳双方） 。 主体 一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、 海关；
第一节 税法的概念
三、税法与其他法律的关系 税法属于国家法律体系中一个重要的部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人 之间分配关系的基本法律规范。 税法以税收关系为自己的调整对象，正是这一社会关系的特定性把税法同其他法律部门 划分开来。因此，税法主要以维护公共利益而非个人利益为目的，在性质上属于公法。
（1）税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。 （2）国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。 （3）国家征税的目的是满足社会公共需要。 2.税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律 规范的总称。
CPA《税法》笔记第章增值税法节
CPA《税法》笔记第章增值税法节1.《税法》是中国注册会计师（Certified Public Accountant, CPA）考试的一门重要科目，涵盖了税务法律法规、税收政策和税务实务等内容。
本文将重点讲解《税法》第章增值税法节的相关知识。
2. 增值税的基本概念增值税是一种按照货物和服务的增值额征收税款的税种。
它以增值额为计税依据，纳税人通过销售货物和提供服务的过程中产生的增值额，按照一定的税率向国家缴纳税款。
3. 增值税的纳税人根据《税法》，增值税纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人是指从事生产、销售货物或者提供应税劳务的单位和个人，其年销售额达到一定标准的需成为一般纳税人。
小规模纳税人是指销售额未达到一定标准的纳税人，其纳税规模较小。
4. 增值税的征税方式增值税的征税方式分为一般计税方法和简易计税方法。
一般计税方法是指纳税人需要按照销售额和购进额的差额计算纳税额；简易计税方法是指纳税人可以按照销售额的一定比例进行简化计税。
5. 增值税的税率和税目增值税的税率分为一般税率和特殊税率。
一般税率是指适用于大部分的货物和服务，目前一般税率为13%；特殊税率是指适用于一些特定的货物和服务，如石油、天然气等，其税率较高。
6. 增值税的税务登记根据《税法》，纳税人从事涉及增值税的经营活动，需要办理税务登记手续。
税务登记是指纳税人按照规定的程序，向税务机关申请登记并依法取得纳税人资格。
7. 增值税的税前扣税和税后扣税纳税人可以根据法律法规的规定，在征税前或征税后进行一定的扣税操作。
税前扣税是指纳税人在计算纳税额时，可以扣除一些特定的费用；税后扣税是指纳税人在已经纳税后，可以适用一些税务优惠政策进行退税等。
8. 增值税的发票管理根据《税法》，纳税人在销售货物或提供应税劳务时，需要开具增值税发票。
增值税发票是纳税人与购买方之间确认经济交易的凭证，具有法定的税务效力。
9. 增值税的进口和出口管理对于进口和出口货物，涉及到增值税的征收和管理。
2020注会 税法笔记·全是干货 第一章税法总论
第一章 税法总论
【总结】
从历年真题角度来看， “第一章·税法总论”只会以客观题形式进行考查，且在考试中的分值占 比并不大。但是，本章节是学后续章节的基础，大家一定要夯实基础，切勿心急。
现列举本章重点内容，请同学们再次复习，防止知识的遗忘：税法基本原则；税法适用原则；税收 立法机关及解释权；税收收入划分；发展涉税专业服务促进税法遵从（本年新增）。
税收效率原则
（1）经济效率：利于资源有效配置、经济体制有效运行。 （2）行政效率：节约征管成本。
实质课税原则
与会计的“实质重于形式”类似，课税依据纳税人真实负担能力，不能仅考虑外 观和形式。
Part2 税法适用原则 内容
法律优位原则 法律不溯及既往原则 新法优于旧法原则 特别法优于普通法原则 实体从旧、程序从新原则 程序优于实体原则
Part1 税法基本原则
内容要点Βιβλιοθήκη 税收法定原则（1）必须要知道：税收法定原则是税法基本原则中的核心。
（2）税收法定原则就是在提示大家，别管你干啥事儿，都要遵循法律的规定。 不按法律规矩办事儿，就是违背了税收法定原则。做题时，把握住这句话就能选对。
税收公平原则
（1）负担能力相同，税负相同；负担能力不同，税负不同。 （2）所谓公平，就是对 ta 不好不行、关爱有加也不行，必须一视同仁。
Part5 发展涉税专业服务促进税法遵从（本年新增） 涉税鉴证业务包括： （1）研发费用加计扣除鉴证业务； （2）土地增值税清算鉴证业务； （3）企业税前弥补亏损和财产损失鉴证业务； （4）企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务。
【 批注】 Part1、Part2、Part3、Part4 的知识，同学们务必要多次复习、加深记忆。 Part5 是本年新增的内容，税法每年考新考变，所以大家也要给予关注。
2020年税务师 税法1 第02讲_税法基本原理(1)
四、税收法律关系
法律关系三要素
主体
征税主体
税务机关、海关
纳税主体
自然人、法人、非法人单位
客体
征税对象
内容
权利、义务
①是我国税法解释的重要组成部分，以具有行政命令性质的“文件”、“通知”、“公告”构成
②执行中有普遍约束力，但原则上不能作为法庭判案的直接依据
（2）按解释尺度分类
分类
含义
字面解释
必须严格依税法条文的字面含义进行解释，既不扩大也不缩小（基本解释方法）
限制解释
对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释
扩充解释
第一章税法基本原理
一、税法和税收
二、税法原则
三、税法的效力与解释
四、税收法律关系
五、税收实体法与税收程序法
六、税收立法
一、税法和税收
税收
1.税收是经济学概念
2.特征：强制性、无偿性、固定性
税法
特点
1.从立法过程看属于制定法（不是习惯法）
2.从法律性质看属于义务性法规（不是授权性法规）
3.从内容上看具有综合性
二、税法原则（4基本+6适用）
税法基本原则
税法适用原则
1.税收法律主义
2.税收公平主义
3.税收合作信赖主义
4.实质课税原则
【口诀】法公信实
1.法律优位原则
2.法律不溯及既往原则
3.新法优于旧法原则
4.特别法优于普通法原则
5.实体从旧、程序从新原则
6.程序优于实体原则
税收法律主义
1.课税要素法定
2.课税要素明确
3.依法稽征
税收公平主义
税收负担必须根据纳税人的负担能力分配
2020年CPA《税法》章节笔记与真题第一章 税法总论
2020年CPA《税法》章节笔记与真题第一章税法总论第一章税法总论本章考情分析本章作为《税法》课程的基础知识，为考试的非重点章。
考试中题型均为选择题，一般情况单选题、多选题各一题，分值在2.5分左右。
本章内容变化：补充了以国家法律形式发布实施的税种新增资源税法。
本章内容结构：7节第一节税法概念第二节税法原则第三节税法要素第四节税收立法与我国税法体系第五节税收执法第六节税务权利与义务第七节国际税收关系第一节税法概念【知识点1】税收与税法【考情分析】一般考点一、税收及内涵1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
2.税收内涵：（1）税收本质——分配关系（以国家为主体进行，一般分配则是以各生产要素的所有者为主体）；（2）国家课税的依据——政治权力（以法律的形式进行的分配，一般分配基于生产要素所有权）；（3）税收目的——满足社会公共需要。
3.特征：强制性、无偿性二、税法及特征1.含义：税法是国家立法机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
2.特征：义务性法规、综合性法规（1）义务性——规定纳税人的义务为主（权利建立在义务之上，处于从属地位），这一特点由税收的无偿性、强制性决定；（2）综合性——内容包括征纳双方实体性的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等，这一特点由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定。
三、税法与税收关系税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。
税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。
二者关系概括为：有税必有法，无法不成税。
【知识点2】税收法律关系【考情分析】一般考点一、税收法律关系的构成税收法律关系是税法所确认和调整的以下税收分配过程中形成的权利与义务关系：1.国家与纳税人之间2.国家与国家之间3.各级政府之间二、税收法律关系的产生、变更与消灭1.税收法律关系的产生、变更与消灭，由税收法律事实来决定。
2020cpa税法知识点总结完美笔记PDF版(最新)
2020cpa考试-《税法》第一章总论第一章总论一、税法概论、原则、要素1、税法概论12020cpa考试-《税法》第一章总论2、原则适用税收争讼时的原则：实体优于程序。
3、要素22020cpa 考试-《税法》第一章 总论3二、立法和执法1、立法和体系◼ 注意：今后开征新税，应当通过人大及常委会的法律，并力争在2020年前对现行的条例修改上升为法律或废止的改革任务。
考试-《税法》第一章总论2020cpa2、执法Array 42020cpa考试-《税法》第一章总论三、权利和义务四、国际税收关系1、国际重复征税、税收协定2、国际避税、反避税和税收合作52020cpa考试-《税法》第二章增值税学习实体法之前，先了解实体法的框架：具体解释：➢对纳税人而言，先有经营行为，才有所得。
➢经营行为分为：♦销售/进口（一般针对商品和服务的流转征税，大税），♦非销售/进口的其他经营行为（针对具体行为征税，小税）。
➢针对所得征税的税种有：土地增值税，个人所得税，企业所得税。
针对所得征税，就意味着有收入项，也2020cpa考试-《税法》第二章增值税实体法学习轴线：72020cpa 考试-《税法》第二章 增值税8第二章 增值税增值税的特点：不是对货物的价格全额征税，而是对增值额征税。
现实中计算增值额有难度，因此实行购置资产（凭票）抵扣进项税的间接方法。
一、征税范围和纳税义务人1、征税范围 五大类：货物+劳务+服务+无形资产+不动产1）原增值税范围：◼ 20年规定：货物无偿提供给目标脱贫地区，是可以免税的。
◼ 辨析混合销售和兼营：♦ 兼营：销售货物或服务，适用不同税率或征收率，行为之间相互独立，不存在因果关系和内在联系。
分别征收，不能划分的，从高适用税率。
♦ 混合销售：货物和服务之间，有因果和内在联系，按照主营项目的税率征收。
2020cpa 考试-《税法》第二章 增值税92）营改增范围：服务（七类）+无形资产+不动产2020cpa 考试-《税法》第二章 增值税10◼ 注意：金融服务缴纳增值税，并非全面覆盖：✧ 上市公司股票转让，属于金融商品转让，非上市公司股票（权）转让，则不属于增值税纳税范围；原因：非上市公司的股权，极难界定增值部分。
税法第一章知识点总结汇总
税法第一章知识点总结汇总一、税法的基本概念税法是指国家法律对纳税人及其财产所征用的税收的法律规范的总称。
税收是国家的一种特殊收入，是国家通过税法规定按照一定的税率和征税方式从纳税人上征收的，并用于国家支出的财政资源。
税法作为一部经济法律，它的性质是经济法律；它是一部行政法律，也是一部财政法律。
二、税法的基本原则1. 税法公平原则：税法对纳税人在预先设定的税制下所应缴纳的税款进行适当的调节，确保税收的公平和合理性。
实行贫富征税公平原则，社会公共利益与纳税人的个人利益公平博弈和统一。
2. 税法平等原则：税法实行纳税人在同等条件下应纳税款的金额。
纳税人在税法面前一律平等，不存在任何歧视性与差别性。
3. 税法合法原则：税法对纳税人所应纳税金数额数量以及纳税方式的跟踪以及在严格并有操作性的法律根据和法律程序基础上约束与调节纳税人其税金义务。
4. 税法便民原则：税法的立法内容设立利用妥善措施，简化法定体例，方便纳税人遵从税法，通过地方税额，产权税交纳纳税程序便利，简化并作用，实现方便纳税人。
5. 税法宽松原则：税法在应对内外因素变化，具备灵活性，实事求是，高效运用税法机能应对税收实施。
在经济社会因素政策环境骤变因素，应调整税率，做一些特别政策安排，其他稳定特征，激励经济稳定发展。
三、税法的主要内容1. 税收体系：税收体系是指国家制定的用来拨付国家财政收入的税收制度。
税收体系包含了税收的种类、范围、税率、征收方式和税收目的。
主要包含了国税、地方税和非税收入。
2. 纳税人：纳税人是指应按照法律规定应当承担纳税责任的单位或者个人。
纳税人分为纳税义务人和纳税委托人，根据税法法规确定并实施纳税义务的单位性质的法人和自然人。
3. 税务管理机关：税务管理机关由国家税务局和地方税务局组成。
国家税务局管辖全国的税收管理工作，地方税务局主要负责地方税收管理。
4. 税收政策：税收政策是国家对税收进行宏观调控、控制和分配的政策。
税收政策的目的是调节经济适可采用财政投入与支出及其既定政策要求和各种经济社会政策和经济社会活动的整个税收制度。
2020年税务师《税法一》高频考点知识点汇总
2020年税务师《税法一》知识点汇总第一章：知识点：税法的概念与特点(一)税法概念税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。
税法定义要点：1.立法机关——有权的机关：在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关。
2.调整对象——税收分配中形成的权利义务关系。
3.范围——广义与狭义之分。
广义的税法，包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系。
(二)税法的特点1.从立法过程看--税法属于制定法，而不属于习惯法。
【解析】税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判例而认可的。
2.从法律性质看--税法属于义务性法规，而不属于授权性法规。
【解析】税法直接规定人们从事或不从事某种行为的法规，具有强制性。
3.从内容看--税法属于综合法，而不属于单一法。
【解析】税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系，其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。
我国税法结构：宪法 + 税收单行法律、法规知识点：税法的基本原则1.税收法律主义(也称税收法定性原则)(1)含义：指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定——十八届三中全会提出“落实税收法定原则”(2)功能：保持税法的稳定性与可预测性(3)具体原则：①课税要素法定(要素基本内容由法律直接规定)②课税要素明确(从立法技术角度)③依法稽征(依法定要素、依法定程序)2.税收公平主义(1)含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同。
(2)法律上的税收公平与经济上的税收公平经济上的税法公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府与纳税人尚不具备强制性的约束力。
法律上的税收公平要有具体法律制度保障。
2020注税《税收相关法律》精讲讲义：第1章(1)完整篇.doc
第一节行政法概述一、首先要了解行政、行政权、行政法的概念。
1、行政，即“公共行政”，指国家行政机关或依法享有行政权的组织对国家与公共事务的决策、组织、管理和控制。
2、行政权是由国家宪法、法律赋予的，国家行政机关执行法律规范、实施行政管理活动的权力，是国家政权的组成部分。
有三层含义：一是行政权来源于国家宪法和法律;二是行政权由国家行政机关代表国家行使，立法机关、司法机关以及其他国家机关各司其职;三是行政权是国家政权组成之一。
3、行政法的概念(熟悉)行政法是关于行政权力的授予、行使以及对行政权力进行监督和对其后果予以补救的法律规范的总称。
有以下四层含义：(1)行政法是设定行政权力的法(事前控权);如，《地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》、《行政监察法》和《行政处罚法》等。
(2)行政法是规范行政权力如何行使和运用的法(事中控权);如，《税收征收管理法》、《治安管理处罚法》和《行政处罚法》等。
(3)行政法是监督行政权力的法(全程控权);如，在《行政诉讼法》、《刑法》中某些条款中有关于司法机关对行政权力监督的规定，在宪法中规定国家权力机关对行政权力的监督。
(4)行政法是对行政权力产生的后果进行补救的法(事后控权)。
如，《行政复议法》、《行政诉讼法》、《国家赔偿法》等。
【例题】在我国目前的法律体系中，()是规范行政权行使和运行的特别行政法。
A、《行政监察法》B、《行政处罚法》C、《税收征收管理法》D、《治安管理处罚法》【答案】CD【解析】《税收征收管理法》、《治安管理处罚法》是特别法，而《行政处罚法》是统一规范行政权力的运用及行使的普遍适用的规则。
二、行政法的基本原则行政法的基本原则即行政法治原则：具体可分解为行政合法性原则、行政合理性原则、行政应急性原则。
1、行政合法性原则行政合法性原则，是指行政权的存在、行使必须依据法律、符合法律，不得与法律相抵触，简称合法性原则。
提示：合法性原则要求行政机关实施行政管理不仅应遵循宪法、法律，还要遵循行政法规、地方性法规、行政规章、自治条例和单行条例等，既要符合实体法，义要符合程序法。