2020注册会计师考试《会计》第二章考点汇总
2020注册会计师考试《会计》第二章考点汇总
2016注册会计师考试《会计》第二章知识点汇总
知识点：交易性金融资产的会计处理
1.交易性金融资产的初始计量
(1)按公允价值进行初始计量，交易费用计入当期损益(记入“投资收益”科目的借方)。
交易费用——是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。
注意：四类金融资产中，只有第一类金融资产的交易费用是计入当期损益的，后面三类都是要计入其自身的入账价值。
(2)支付的买价中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息——应当单独确认为应收项目(分别记入“应收股利”和“应收利息”科目)。
会计分录：
借：交易性金融资产——成本(公允价值)
应收股利或应收利息(买价中所含的现金
股利或已到付息期尚未领取的利息)
投资收益(交易费用)
贷：银行存款等(实际支付的金额)
2.交易性金融资产的后续计量
(1)在持有期间取得的现金股利或利息，应当确认为投资收益。
借：应收股利或应收利息
贷：投资收益
(2)资产负债表日，按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益。
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
或相反的处理。
3.交易性金融资产的处置
借：银行存款(实际收到的金额)
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益(差额，或借方)
同时，将原记入“公允价值变动损益”科目的累计公允价值变动额转出：
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
知识点：持有至到期投资的会计处理
1.持有至到期投资的摊余成本
本期期初摊余成本即为上期期末摊余成本
期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息费用-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备
【提示1】就持有至到期投资来说，摊余成本即为其账面价值。
【提示2】实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。
【提示3】企业在初始确认划分为摊余成本计量的金融资产或金融负债时，就应当计算确定实际利率，并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。
2.持有至到期利息收入的确认
①分期付息债券利息收入的确认
持有至到期投资如为分期付息、一次还本的债券，企业应当于付息日或资产负债表日计提债券利息，计提的利息通过“应收利息”科目核算，同时确认利息收入。
付息日或资产负债表日，以持有至到期投资面值和票面利率计算确定应收利息，以持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定利息收入，按其差额确定利息调整额。
收到上列应收未收的利息时，确认银行存款。
②到期一次还本付息债券利息收入的确认
持有至到期投资如为到期一次还本付息的债券，企业应当于计息日或资产负债表日计提债券利息，计提的利息通过“持有至到期投资——应计利息”科目核算，同时按实际利率法确认利息收入并摊销利息调整。
资产负债表日，以持有至到期投资面值和票面利率计算确定应收利息，以持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定利息收入，按其差额确定利息调整额。
3.持有至到期投资的处置和重分类
①出售持有至到期投资——差额进损益
借：银行存款等
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资
投资收益(差额，也可能在借方)
②持有至到期投资转换(重分类)——差额进权益
企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有至到期的最初意图。
如果处置或重分类为其他金融资
产的金融资产相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。
重分类日，该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出计入当期损益。
将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录如下：
借：可供出售金融资产(按重分类日的公允价值入账)
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资——成本
——利息调整(也可能记借方)
其他综合收益(可能记借也可能记贷)。
2020年CPA考试《会计》第2章 会计政策、会计估计及其变更和差错更正-知识点整理
会计政策
的特点
1.会计政策的选择性
2.会计政策应当在会计准则规定的范围内选择
3.会计政策的层次性
会计政策
的披露
企业应当披露重要的会计政策，不具有重要性的会计政策可以不予披露。企业应当披露的重要会计政策包括：
会计基础
是指为了将会计原则应用于交易或者事项而采用的基础，主要是计量基础(即计量属性)，包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。
如：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采取公允价值进行后续计量；投资性房地产后续计量采用成本模式计量还是公允价值模式计量等。
会计处理方法
是指企业在会计核算中按照法律、行政法规或者国家统一的会计制度等规定采用或者选择的、适合于本企业的具体会计处理方法。
③以列报项目是否发生变更作为判断基础。
一般地，对列报项目的指定或选择是会计政策，其相应的变更是会计政策变更。
会计估计变更
根据会计确认、计量基础和列报项目所选择的、为取得与资产负债表项目有关的金额或数值(如预计使用寿命、净残值等)所采用的处理方法，不是会计政策，而是会计估计，其相应的变更是会计估计变更。
会计政策
举例
(1)发出存货成本的计量
企业发出存货成本的计量是采用先进先出法，还是采用其他计量方Leabharlann 。(2)长期股权投资的后续计量
企业对被投资单位的长期股权投资是采用成本法，还是采用权益法核算。
(3)投资性房地产的后续计量
企业对投资性房地产的后续计量是采用成本模式，还是公允价值模式。
(4)固定资产的初始计量
可收回金额按照资产组预计未来现金流量的现值确定的，预计未来现金流量的确定。
2020注册会计师考试考点：经济法(第二章最新考点讲解1)
2020注册会计师考试考点：经济法（第二章最新考点讲解1）第二章财务报表分析第一节财务报表分析的目的与方法财务报表分析的目的【内容导航】：(一)财务报表分析的目的【所属章节】：本知识点属于《财务成本管理》科目第二章财务报表分析第一节财务报表分析的目的与方法的内容。
【知识点】：财务报表分析的目的财务报表分析的目的是将财务报表数据转换成有用的信息，以协助信息使用者改善决策。
财务报表分析的方法【内容导航】：(一)比较分析法(二)因素分析法【所属章节】：本知识点属于《财务成本管理》科目第二章财务报表分析第一节财务报表分析的目的与方法的内容。
【知识点】：财务报表分析的方法(一)比较分析法1.比较分析法的分析框架2.比较的内容(1)比较会计要素的总量(2)比较结构百分比(3)比较财务比率(二)因素分析法依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响水准的一种分析方法。
1.连环替代法的应用设F=a×b×c基数(过去、计划、标准)：F0=a0×b0×c0实际数：F1=a1×b1×c1实际与基数的差异：F1 - F0计算步骤：分析步骤：(1)确定分析对象，即确定需要分析的财务指标，比较其实际数额和标准数额(如上年实际数额)，并计算两者的差额;(2)确定该财务指标的驱动因素，即根据该财务指标的形成过程，建立财务指标与各驱动因素之间的函数关系模型;(3)确定驱动因素的替代顺序;(4)按顺序计算各驱动因素脱离标准的差异对财务指标的影响。
2.简化的差额分析法a因素的影响：(a1-a0)×b0×c0b因素的影响：a1×(b1-b0)×c0c因素的影响：a1×b1×(c1-c0)适用前提：分析指标与驱动因素之间是乘积或商的关系。
2020年注册会计师考试《会计》第二章考点汇总
2020注册会计师考试《会计》第二章考点汇总2016注册会计师考试《会计》第二章知识点汇总知识点：交易性金融财富的会计办理交易性金融财富的初始计量按公允价值进行初始计量，交易花销计入当期损益(记入“投资收益”科目的借方)。
交易花销——是指可直接归属于购买、刊行或办理金融工具新增的外面花销。
注意：四类金融财富中，只有第一类金融财富的交易花销是计入当期损益的，后边三类都是要计入其自己的入账价值。
支付的买价中包含已宣告但还没有发放的现金股利或已到付息期但还没有领取的债券利息——应当单独确认为应收项目(分别记入“应收股利”和“应收利息”科目)。
会计分录：借：交易性金融财富——成本(公允价值)应收股利或应收利息(买价中所含的现金股利或已到付息期还没有领取的利息)投资收益(交易花销)贷：银行存款等(本质支付的金额)交易性金融财富的后续计量在拥有期间获取的现金股利或利息，应当确认为投资收益。
借：应收股利或应收利息贷：投资收益财富负债表日，按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益。
借：交易性金融财富——公允价值变动贷：公允价值变动损益或相反的办理。
交易性金融财富的办理借：银行存款(本质收到的金额)贷：交易性金融财富——成本——公允价值变动投资收益(差额，或借方)同时，将原记入“公允价值变动损益”科目的累计公允价值变动额转出：借：公允价值变动损益贷：投资收益知识点：拥有至到期投资的会计办理拥有至到期投资的摊余成本本期期初摊余成本即为上期期末摊余成本期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息花销-本期回收的利息和本金-本期计提的减值准备【提示1】就拥有至到期投资来说，摊余成本即为其账面价值。
【提示2】本质利率，是指将金融财富或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融财富或金融负债当前账面价值所使用的利率。
【提示3】企业在初始确认划分为摊余成本计量的金融财富或金融负债时，就应当计算确定本质利率，并在相关金融财富或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。
金融资产--注册会计师考试辅导《会计》第二章第二节讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《会计》第二章第二节讲义1持有至到期投资的内容一、内容定义：持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
特征：从以上定义归纳出三个方面：1.回收的金额是固定或是可以确定的，到期日是明确的这一点将股权投资排除在外，因为股权投资是没有明确的到期日，回收的金额也是不确定的，所以持有至到期投资一定是债券投资。
2.有明确的意图和能力持有至到期3.非衍生的金融资产对于衍生工具，如果属于套期保值，执行的是套期保值会计准则；如果是投机的，则应划分为交易性金融资产。
由此，持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产都是非衍生金融资产。
注意一：企业不得将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资：1.初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；2.初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产；3.符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
注意二：存在下列情况之一的，表明企业没有明确意图将金融资产持有至到期：1.持有该金融资产的期限不确定。
比如企业从债券市场购入了五年期的债券，债券的期限虽然是五年，但是企业并不想持有到五年以后，这就意味着企业持有的期限是不确定的，企业随时都有可能将债券对外出售，这种情况下就不能划分为持有至到期投资。
2.发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。
也就是说当市场上出现对企业不利的情况时，企业会将债券对外出售，也就表明企业没有意图持有至到期。
但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外，比如金融危机引起的金融资产出售。
3.该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿。
4.其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。
2020年注册《会计》知识点
2020年注册会计师考试《会计》知识点固定资产的性质和确认(一) 固定资产的定义固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;(2)使用寿命超过一个会计年度。
从固定资产的定义看，固定资产具有以下三个特征：1. 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有企业持有固定资产的目的是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理，即企业持有的固定资产是企业的劳动工具或手段，而不是用于出售的产品。
其中“出租”的固定资产，是指企业以经营租赁方式出租的机器设备类固定资产，不包括以经营租赁方式出租的建筑物，后者属于企业的投资性房地产，不属于固定资产。
2. 使用寿命超过一个会计年度固定资产的使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。
通常情况下，固定资产的使用寿命是指使用固定资产的预计期间，比如自用房屋建筑物的使用寿命表现为企业对该建筑物的预计使用年限。
对于某些机器设备或运输设备等固定资产，其使用寿命表现为以该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量，例如，汽车或飞机等，按其预计行驶或飞行里程估计使用寿命。
3. 固定资产是有形资产固定资产具有实物特征，这一特征将固定资产与无形资产区别开来。
有些无形资产可能同时符合固定资产的其他特征，如无形资产为生产商品、提供劳务而持有，使用寿命超过一个会计年度，但是由于其没有实物形态，所以不属于固定资产。
(二) 固定资产的确认条件固定资产在符合定义的前提下，应当同时满足以下两个条件，才能加以确认。
1. 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业资产最重要的特征是预期会给企业带来经济利益。
企业在确认固定资产时，需要判断与该项固定资产有关的经济利益是否很可能流入企业。
如果与该项固定资产有关的经济利益很可能流入企业，并同时满足固定资产确认的其他条件，那么企业应将其确认为固定资产;否则不应将其确认为固定资产。
2. 该固定资产的成本能够可靠地计量成本能够可靠地计量是资产确认的一项基本条件。
2020年注册会计师《会计》第二章 会计政策、会计估计及其变更和差错更正
核心考点一、会计政策与会计估计及其变更的划分二、会计政策和会计估计变更的会计处理三、前期差错及其更正历年真题分析本章属于重要章节，单纯看本章，只是介绍会计处理方法，单独考本章，也只是考核客观题；但是，本章却是一个构建18分综合题的框架。
从历年考试情况来看，会计政策变更与会计估计变更的划分通常以客观题形式出现；会计差错更正的处理几乎每年必考主观题。
另外，会计政策变更内容也可以与其他章节内容结合，如与投资性房地产、长期股权投资、金融资产以及所得税等内容结合考主观题。
方法&技巧★关于差错更正的考查，在实行机考前侧重于金额差错的计算，在机考后侧重于科目差错的判断。
在备考中，对本章内容，应当通过典型例题掌握其核算原则。
具体核算包括：会计政策变更累积影响数的计算，会计估计变更对当期损益影响的计算等。
尤其是，应重点掌握会计差错更正的常见题型，如与日后事项的结合。
特别注意会计政策变更和会计差错更正中的所得税问题。
第一节会计政策及其变更的概述◇知识点：会计政策及其变更（★）★会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。
原则是特定会计原则、基础如计量基础（计量属性）、会计处理方法是适合于本企业的具体会计处理方法。
会计政策具有选择性、强制性和层次性。
企业应当披露重要的会计政策。
【例题·多选题】甲公司专门从事大型设备制造与销售，设立后即召开董事会会议，确定有关会计政策和会计估计事项。
下列各项关于甲公司董事会确定的事项中，属于会计政策的有（）。
A.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量B.合并报表编制时合并范围的确定原则C.在客户取得相关商品控制权时确认收入D.按照与生产设备有关的经济利益的预期消耗方式合理选择折旧方法『正确答案』ABC『答案解析』选项D，属于会计估计。
【例题·多选题】下列关于会计政策变更的表述中，正确的有（）。
A.本期发生的交易或事项与前期相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更B.因执行新会计准则将商品流通企业的商品采购进货费用计入所购商品的成本，属于会计政策变更C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式属于会计政策变更D.因执行新会计准则对子公司长期股权投资由权益法改为成本法属于会计政策变更『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核的是会计政策变更的有关知识。
金融资产--注册会计师考试辅导《会计》第二章第四节讲义
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《会计》第二章第四节讲义可供出售金融资产一、内容可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：（1）贷款和应收款项；（2）持有至到期投资；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
背景介绍：实际上可供出售金融资产是美国会计实务中各方利益调和的一个结果。
20世纪80年代，美国出现了大规模的储贷危机，这种情况下，证监会、证交会作为银行上市公司的监管者要求将贷款按照期末的公允价值来反映，按照当时的处理思路这样就会影响到利润表，需要在利润表中确认大量的损失。
而银行家、企业不同意这么做，因为按照公允价值反映，同时将公允价值变动计入了利润表，银行的损益就出现了大幅度的波动，就会影响到银行的业绩，进而会影响到股价。
为了协调双方的矛盾，便产生了可供出售金融资产的处理方法，即要用公允价值反映，但是公允价值的变动不计入利润表，而是计入资产负债表的资本公积。
二、核算1.初始计量：三个要点（1）可供出售金融资产按公允价值进行初始计量，交易费用计入初始确认金额。
可供出售金融资产是股票投资的，发生的交易费用计入“可供出售金融资产——成本”科目中；如果是债券投资，处理思路与持有至到期投资一样，要设置“成本”、“利息调整”等明细科目，交易费用计入“利息调整”明细，“成本”明细登记债券的面值。
（2）企业取得可供出售金融资产所支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息——应当单独确认为应收项目（应收股利或应收利息）。
●可供出售金融资产为股票投资的借：可供出售金融资产——成本（公允价值与交易费用之和）应收股利（支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等（实际支付的金额）●可供出售金融资产为债券投资的借：可供出售金融资产——成本（债券面值）应收利息（支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息）借或贷：可供出售金融资产——利息调整（差额）贷：银行存款等（实际支付的金额）（3）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产（金融资产的公允价值）贷：持有至到期投资（账面余额）贷或借：资本公积——其他资本公积（差额）2.后续计量：三个要点（1）可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。
2020注会 税法笔记·全是干货 第二章增值税法
2020注会 税法笔记·全是干货第二章增值税法Part1 征税范围（一）按啥征税（1）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用→交通运输服务（2）水路：程租、期租→水路运输服务光租→有形动产租赁服务航空：湿租→航空运输服务干租→有形动产租赁服务（3）无运输工具承运业务→交通运输服务运输工具舱位承包服务→交通运输服务✓发包方向承包方收取的“全部价款+价外费用”，为销售额✓承包方向托运人收取的“全部价款+价外费用”，为销售额逾期票证收入→交通运输服务向客户收取的退票费、手续费→现代服务——其他现代服务（4）邮政服务vs现代服务✓中国邮政集团公司的业务活动→邮政服务✓顺丰、申通、圆通、韵达等快递公司的快递服务→现代服务——物流辅助服务（5）卫星电视信号落地转接服务→增值电信服务（6）劳务vs建筑服务有形动产的修理修配→劳务不动产的修缮→建筑服务（7）物业服务企业为业主提供的装修服务→建筑服务，而不是现代服务——商务辅助服务——物业服务（8）钻井、拆除建筑物、平整土地、园林绿化→建筑服务——其他建筑服务（9）将建筑施工设备出租给他人使用，并配备操作人员→建筑服务将建筑施工设备出租给他人使用，不配备操作人员→有形动产租赁服务（10）建筑服务——安装服务vs电信服务固话的安装→建筑服务——安装服务固话安装后的入网→电信服务（11）以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润→金融服务——贷款服务融资性售后回租业务取得的利息及利息性质的收入→金融服务——贷款服务（12）金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益→不征收增值税（13）存款利息、被保险人获得的保险赔付→不征收增值税（14）货物期货（大豆）转让→销售货物非货物期货转让→金融服务——金融商品转让（15）宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动→文化创意服务——会议展览服务（16）将飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告→有形动产经营租赁服务将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告→不动产经营租赁服务（17）车辆停放服务、道路通行服务→不动产经营租赁服务（18）翻译服务、市场调查服务、工程监理服务→鉴证咨询服务（19）企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务→商务辅助服务（20）拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入→经纪代理服务（21）货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务→物流辅助服务（22）安装运行后的电梯提供的维护保养服务→其他现代服务（23）餐饮服务业销售外卖食品→餐饮服务（24）游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入→生活服务——文化体育服务（25）植物养护服务→其他生活服务（26）转让补充耕地指标→销售无形资产（27）转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的→销售不动产（二）在征税范围内（1）经营罚没物品未上缴财政（2）航空公司已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入（3）药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用（4）单用途卡售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入（5）单用途预付卡，购买货物或服务时应缴纳增值税以下为视同销售：（7）将货物交付其他单位或者个人代销（8）销售代销货物（9）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外（10）将自产或者委托加工的货物用于非应税项目（11）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费（12）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户（13）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者（14）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人（15）单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外（三）不在征税范围内（1）违反“境内”“征税范围”“有偿”“他人”✓境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务境内的单位和个人作为工程分包方，为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，从境内工程总承包方取得的分包款收入→视同“境外”✓境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产✓境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产✓政府性基金、行政事业性收费✓以公益活动为目的或者以社会公众为对象而无偿提供应税服务✓单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务✓单位或者个体工商户为聘用的员工提供应税服务（2）其他✓罚没物品收入如数上缴财政✓中央财政补贴✓融资性售后回租业务，承租方出售资产的行为✓药品生产企业在销售自产创新药后，提供给患者后续免费使用的相同创新药✓无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业服务，不缴纳增值税✓存款利息✓被保险人获得的保险赔付✓住宅专项维修资金✓整体资产转让（纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人）✓接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金Part2 纳税义务人Part3 税率、征收率【背记高手】（1）9%：交友不见基、土地使用权交：交通运输服务友：邮政服务不: 不动产相关见: 建筑服务基：基础电信服务土地使用权（转让补充耕地指标→销售无形资产6%）（2）0%①出口货物②航天运输服务③国际运输服务（取得相关资质，没有相关资质只能免税）④研设流软技、广电合离信研：研发服务设：设计服务流：业务流程管理服务软：软件服务技：转让技术广：广播影视的制作和发行服务电：电路设计及测试服务Part4 销售额一、差额确定销售额：（1）金融商品转让：卖出价-买入价（2）经纪代理服务：（全部价款+价外费用）-政府性基金、行政事业性收费（3）融资租赁：（全部价款+价外费用）-借款利息-发行债券利息-车辆购置税（4）融资性售后回租：（全部价款+价外费用）-借款利息-发行债券利息-本金（5）航空运输企业：可扣除机场建设费、代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款（6）航空运输销售代理企业的机票代理服务：（全部价款+价外费用）-境内或境外机票结算款-相关费用（7）客运场站服务：可扣除支付给承运方运费（8）旅游服务：可扣住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费、支付给其他接团旅游企业的旅游费用，不可扣导游费、司机费、车辆加油费（9）建筑服务适用于简易计税方法：可扣支付的分包款（10）房企的一般纳税人销售开发的房地产项目：（全部价款+价外费用）-受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额（11）纳税人转让不动产：①有发票→凭不动产发票扣除不动产买价②无发票：2016年4月30日之前：增值税应纳税额=[全部交易价格（含增值税）-契税计税价格（含营业税）]÷（1+5%）×5%2016年4月30日之后：增值税应纳税额=[全部交易价格（含增值税）÷（1+5%）-契税计税价格（不含增值税）]×5%二、建筑服务、销售不动产、出租不动产的销售额【背记高手】将建筑、销售不动产、出租不动产相关的政策规定要点总结如下：（一）一般计税方法下销售额：1.销售额均为全额，同时可以抵扣进项税；2.只有房地产开发企业销售自行开发的房地产项目允许差额征税（扣除土地价款）。
2020年注册会计师《会计》章节试题：第二章含答案
2020年注册会计师《会计》章节试题：第二章含答案【多选题】甲公司专门从事大型设备制造与销售，设立后即召开董事会会议，确定有关会计政策和会计估计事项。
下列各项关于甲公司董事会确定的事项中，属于会计政策的有()。
A.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量B.合并报表编制时合并范围的确定原则C.在客户取得相关商品控制权时确认收入D.按照与生产设备有关的经济利益的预期消耗方式合理选择折旧方法『正确答案』ABC『答案解析』选项D，属于会计估计。
【多选题】甲公司20×4年经董事会决议作出的下列变更中，属于会计估计变更的有( )A.将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法B.改变离职后福利核算方法，按照新的会计准则有关设定受益计划的规定进行追溯C.因车流量不均衡，将高速公路收费权的摊销方法由年限平均法改为车流量法D.因市场条件变化，将某项采用公允价值计量的金融资产的公允价值确定方法由第一层级转变为第二层级『正确答案』CD『答案解析』选项AB，属于会计政策变更。
【多选题】下列关于会计政策变更的表述中，正确的有()。
A.本期发生的交易或事项与前期相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更B.因执行新会计准则将商品流通企业的商品采购进货费用计入所购商品的成本，属于会计政策变更C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式属于会计政策变更D.因执行新会计准则对子公司长期股权投资由权益法改为成本法属于会计政策变更『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核的是会计政策变更的有关知识。
【单选题】甲公司董事会做出下列决议，属于会计政策变更的是()。
A.将发出存货计价方法由先进先出法变为个别计价法B.将自行研发无形资产的摊销年限由8年调整为6年C.账龄在1年内的应收账款坏账计提比例由5%调整至8%D.将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报『正确答案』A『答案解析』选项B、C，属于会计估计变更;选项D，既不属于会计估计变更，也不属于会计政策变更。
金融资产--注册会计师考试辅导《会计》第二章第五节讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《会计》第二章第五节讲义1金融资产减值一、范围和迹象1.范围企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。
注意：四类金融资产中，只有第一类金融资产不需要计提减值准备，其他三类都需要。
第一类金融资产不需要计提减值准备，与其会计处理有关，其会计处理是根据期末的公允价值调整账面价值，期末账面价值已经反映为当期期末的实际价值，同时将公允价值变动计入当期损益，已经对利润表造成了影响。
可供出售金融资产虽然也是以公允价值计量的，但是其公允价值变动是计入资本公积的，对利润表没有影响，当对可供出售金融资产计提减值损失的时候，减值损失是影响利润表的，这个是可供出售金融资产计提减值与发生暂时性公允价值变动的本质区别。
2.迹象表明金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项：①发行方或债务人发生严重财务困难；②债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；③债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；④债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；⑤因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；⑥无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；⑦债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本；⑧权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；⑨其他表明金融资产发生减值的客观证据。
二、计量及会计处理（一）持有至到期投资、贷款和应收款项减值损失的计量1.发生减值时持有至到期投资、贷款和应收款项以摊余成本进行后续计量。