概谈我国税收文化对税收遵从的影响
关于开展税收文化建设的思考
关于开展税收文化建设的思考税收文化是税收事业发展的重要支撑和内在动力，对于推动税收现代化、优化税收治理、促进经济社会发展具有重要意义。
在当前的时代背景下，深入思考如何开展税收文化建设，是摆在我们面前的一项重要课题。
一、税收文化的内涵和重要性税收文化是指在税收实践中形成的一系列价值观念、道德规范、行为准则、制度体系、物质表现等的总和。
它涵盖了税收理念、税收精神、税收职业道德、税收法治文化、税收服务文化等多个方面。
税收文化的重要性不言而喻。
首先，它能够为税收工作提供价值引领和精神动力。
积极向上的税收文化能够激发税务人员的工作热情和责任感，使他们更加自觉地为实现税收目标而努力。
其次，有助于提升税收治理效能。
良好的税收文化能够促进税收制度的有效执行，提高税收征管的效率和质量，减少税收风险和漏洞。
再者，有利于优化税收营商环境。
税收文化中的服务理念和规范，能够增强纳税人的满意度和遵从度，促进税收征纳关系的和谐。
最后，对于塑造税务部门的良好形象具有重要作用。
先进的税收文化能够展现税务部门的专业、公正、高效和服务意识，提升社会对税务部门的认可度和信任度。
二、当前税收文化建设存在的问题在认识到税收文化重要性的同时，我们也不能忽视当前税收文化建设中存在的一些问题。
一是对税收文化的认识不够深入。
部分税务人员和社会公众对税收文化的内涵和作用理解不足，认为税收文化只是一些表面的宣传口号或形式主义的活动，没有真正将其与税收工作的实际相结合。
二是税收文化建设缺乏系统性和长期性规划。
一些地区和单位在开展税收文化建设时，缺乏整体的规划和设计，往往是零敲碎打，临时性、阶段性的活动较多，没有形成长效机制。
三是税收文化建设与税收业务工作结合不紧密。
存在文化建设与业务工作“两张皮”的现象，没有将税收文化渗透到税收征管、纳税服务、税务稽查等各个环节，难以发挥税收文化对税收工作的促进作用。
四是税收文化建设的参与度不高。
部分税务人员对税收文化建设的积极性和主动性不够，纳税人参与税收文化建设的渠道和方式有限，社会力量的参与度也有待提高。
影响纳税遵从度提高的原因及对策
影响纳税遵从度提高的原因及对策李振华纳税遵从，又称税收遵从，是我国政府在《2002年—2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中正式提出的一个新概念，指的是纳税人依照税法的规定履行纳税义务，包含有及时申报、准确申报、按时缴纳三个基本要求。
由于其体现了现代公共财政体制下税制优化的目标，涵盖了现代社会公民自我意识与国家意识提升的基本理念，税收遵从受到了越来越多人的重视，也成为衡量现代税收管理绩效的一个关键标准。
研究并促进纳税遵从，成为构建二十一世纪公共税收制度的一个重要内容。
一、税收遵从度在我国的现状理论上，我们可以将税收遵从度理解为如果纳税人及时、准确申报、按时足额缴纳税款，其应纳税额和实际缴纳税额相等，就表明该纳税人实现了完全的、百分之百的税收遵从。
但这在很大程度上并不是纳税人对依法纳税发自内心的认同，而是被动接受和勉强依从。
从我国税收实践来看，由于我国正处于经济转轨时期，税收法制尚不健全。
人们的税收法制观念比较淡薄，加上诚信纳税的意识还远没有普及，税收流失问题比较严重。
据测算，近年来我国平均每年流失的各类税收为5700亿－6800亿元，流失率达到15％以上。
国家审计署曾对19个省份的700多家企业进行了抽查审计，结果发现这些企业2002年应缴纳税款为1173.47亿元，而实际缴纳税款为1039.6亿元，少缴纳税款133.85亿元，占应缴纳税款的11.41%。
值得注意的是，审计署抽查的企业大都是财务制度比较健全的重点税源大户，考虑到地下经济的存在以及其中的税收流失，我国纳税人的整体遵从度还要更低。
2009年,我国全年完成税收收入63104亿元,比上年增加5241亿元,增长9.1%；其中全国税务稽查部门全年共检查各类纳税人31.3万户，查补收入1192.6亿元，入库1176.1亿元。
稽查入库收入超过2006年-2008年3年入库稽查查补收入总和，比1985年全年税收总额还多。
同时2009年全年稽查部门共立案查处税收违法案件22.6万件；查处百万元以上税款案件5263件，查补收入229.9亿元，分别比上年增加36起和49.2亿元。
我国税收遵从的影响因素研究
我国税收遵从的影响因素研究税收遵从是指纳税人在纳税过程中自觉履行纳税义务，并按照法律规定依法缴纳税款的行为。
税收遵从是税收征管工作的重要内容，直接关系到税收法律的有效实施，对于保障国家财政稳定和发展具有重要意义。
目前，我国税收遵从存在一些问题，影响了税收的稳定性和法治化程度。
探究影响我国税收遵从的因素，对于提高纳税人的遵从意识、改进税收征管是非常必要的。
本文将就我国税收遵从的影响因素进行研究分析。
一、政策因素政策是影响税收遵从的重要因素之一。
税收政策的公平性、合理性及透明度都直接关系到纳税人的遵从程度。
在我国，税收政策的不确定性、频繁变动和复杂性是导致纳税人遵从程度不高的主要原因之一。
在制定税收政策时，应加强实际调查研究，依据纳税人的实际情况和国家财政需求制定稳定、合理的税收政策，提高纳税人的满意度和遵从程度。
二、征管机构的服务水平征管机构是税收征管的主体，其服务水平直接关系到纳税人的遵从程度。
现阶段，我国税收征管机构在服务流程、服务质量方面还存在一些不足，导致了一些纳税人的不满意和不遵从行为。
应加强税收征管机构的建设和培训，提高征管人员的服务水平和工作效率，同时加强对征管人员的监督和考核，促使其真正做到以纳税人为中心，提高纳税人的满意度。
三、税收法律法规的完善税收法律法规是税收遵从的基础，其完善程度直接关系到税收遵从的程度。
在我国，税收法律法规体系还存在不足，制度不完善和执行不严的问题。
这些问题导致对税收法律法规的遵从程度不高。
应加强对税收法律法规的完善和修订，制定更加科学合理的税收法规，同时加强对税收法律的宣传教育，提高纳税人的法律意识和遵从意识。
四、纳税人的经济水平和税收负担纳税人的经济水平和税收负担是影响税收遵从的重要因素。
在我国，一些纳税人由于税收负担过重，导致其不愿意履行纳税义务，甚至出现偷漏税等不遵从行为。
应根据不同纳税人的经济水平和实际情况，采取差别化税收政策，减轻纳税人的税收负担，提高其遵从意愿。
税收征收方式对税收遵从行为的影响
税收征收方式对税收遵从行为的影响税收是一种国家依法征收的财政收入，对于维护国家经济发展和社会稳定具有重要的作用。
税收遵从行为是指纳税人按照税法规定，主动履行纳税义务的行为。
然而，税收征收方式的不同对税收遵从行为产生着深远的影响。
本文将探讨税收征收方式对税收遵从行为的影响，以及如何提高纳税人的税收遵从度。
一、直接征收与间接征收方式直接征收是指税务机关直接向纳税人征收税款，纳税人需要自行报税并交纳相应的税款。
而间接征收是指税务机关通过向生产、流通环节征收税款来收取税收，纳税人则通过商品或服务的购买来缴纳税款。
直接征收方式下，纳税人直接面对税务机关，需要主动履行报税义务。
这种方式可以增强纳税人的纳税意识，促使纳税人主动遵从税法规定。
而间接征收方式下，纳税人并不直接与税务机关接触，征收成本对纳税人来说相对较低，可能会降低纳税意识和纳税的主动性。
二、税收征收方式的规范性税收征收方式的规范性对纳税人的税收遵从行为也有重要影响。
规范性征收方式指税收征收遵循法律法规的要求，采取公开透明、公平合理的方式进行，纳税人可以清楚地知道自己应该缴纳多少税款，被征收税款是否合理及合法。
如果税收征收方式缺乏规范性，征收过程不透明，征收标准不公平，就会导致纳税人对税收征收产生疑虑和不满，进而影响税收遵从行为。
因此，完善税收征收方式，提高征收的规范性是重要的课题。
三、税收征收方式的效率及成本税收征收方式的效率和成本也会对税收遵从行为产生影响。
征收方式越高效，纳税人交纳税款的成本就越低，从而提高纳税人的满意度和遵从度。
相反，征收方式低效，征收成本高，会降低纳税人的遵从意愿，甚至引起逃税行为。
针对以上问题，税务机关可以通过推行现代化信息技术，提高税收征收的效率，并减少征收成本，从而提高纳税人的遵从度。
例如，采用电子纳税申报和在线支付等方式，简化纳税流程，提高征收效率。
四、提高纳税人的税收遵从度的措施为了提高纳税人的税收遵从度，除了完善税收征收方式外，还可以采取其他措施。
纳税遵从行为的影响因素分析及建议
纳税遵从行为的影响因素分析及建议sff纳税人对于税法的遵从行为直接影响税收征管的质量和效率。
近几年，我国纳税人的税法遵从度总体上有所提高，但偷税、逃税等一系列不遵从行为依然在某些地方、某些领域比较严重，仍有一部分纳税人还未形成依法纳税的观念，因此详细剖析影响纳税遵从的因素并提出配套措施，全面提高纳税人遵从度已成为当前极为重要的一个课题。
本文立足于纳税遵从理论，就纳税遵从的影响因素进行深入剖析，并借鉴国内外经验提出适合中国国情的合理化建议和意见。
一、纳税遵从理论及含义概述1、纳税遵从理论简介纳税遵从理论是上个世纪70年代末在西方发达国家首先发展起来的，它是税收遵从理论中的一个分支。
税收遵从理论认为，税务行政过程中既是税务机关依法征税的过程，也是纳税人依法履行纳税义务的过程。
因此，税收遵从包含了征税遵从和纳税遵从两个方面。
而本文主要探讨的是其中一个方面，即纳税遵从。
该项理论的发展引发了这些国家重大的税务行政改革.对我们有重要的借鉴作用。
2、纳税遵从的含义狭义来看，纳税遵从是指依照纳税申报时的税法、规定和议会决定的规定，及时填报应填报的所有申报表，准确计算申报纳税义务（美国科学院(NAS)定义）。
广义来看，纳税遵从是针对纳税人而言，指纳税人自觉遵守税法并按照税法要求如实、准确、及时地履行其纳税义务的行为。
其内涵不仅仅是依法申报并缴税这一环节，而是贯穿于整个经营过程中的遵从。
3、纳税遵从含义的深化深入剖析纳税遵从这一概念，我们可以将其分解为两部分：一是“意愿”，即纳税人思想上“意愿”遵从相应的法律法规，这也是纳税遵从的前提条件；二是“能够”，即纳税人在思想上意愿遵从的情况下，有足够的条件让其“能够”去遵从，这是纳税遵从的必要保证。
两方面贯穿于纳税遵从的整个环节，相辅相成，缺一不可。
这也是研究纳税遵从影响因素和提出合理化建议的理论依据和根源。
4、纳税遵从与纳税不遵从行为分类纳税遵从行为包括防卫性遵从、制度性遵从、自我服务性遵从、习惯性遵从、忠诚性遵从、社会性遵从、代理性遵从和懒惰性遵从。
我国税收遵从的影响因素研究
我国税收遵从的影响因素研究近年来，我国税收遵从的研究备受关注。
税收遵从是指纳税人依法履行纳税义务的行为，是税收制度顺利实施的基础。
税收遵从的影响因素研究对于提高税收征管效率、优化税收政策具有重要意义。
本文将从政府、税收制度和纳税人三个方面，探讨我国税收遵从的影响因素。
一、政府1.政治稳定和社会公平政治稳定和社会公平是影响中国税收遵从的重要因素。
政治稳定可以提高人民对政府的信任，从而增强他们对税收制度的遵从性。
政府应常年关注社会公平问题，提高国民的公共服务意识，减少贫富差距，提高财政收入的公正性和可持续性，从而提高纳税人对税收制度的遵从度。
2.税收政策税收政策的合理性和透明度直接影响纳税人的遵从度。
税收政策应当合理、透明，符合广大纳税人的利益。
政府应加大对税收政策的宣传和解释，让广大纳税人了解政策的合理性，增加他们对税收制度的认同感，提高税收遵从度。
3.税收征管税收征管的便捷性和高效性也是政府在税收遵从中的重要因素。
政府应该建立完善的税收征管体系，便于纳税人履行纳税义务，提高他们的遵从度。
对于那些拖欠税款的纳税人，政府应该采取有效的处罚措施，提高他们对税收制度的敬畏感，促使他们遵从税收法律。
二、税收制度1.税收制度的公平性和普惠性税收制度的公平性和普惠性直接影响纳税人的遵从度。
税收制度不公平会导致纳税人的抵触情绪，减少他们的遵从度。
税收政策应当针对性强、普惠性强，让广大纳税人感受到税收制度的公平和可持续性，增加他们的遵从度。
2.税法法律的严密性和稳定性税法法律的严密性和稳定性是税收制度的重要保障。
税法法律应当严密，规范纳税人的行为，提高他们的遵从度。
税法法律的稳定性可以使纳税人对税收制度有更强的信心，增加他们的遵从度。
三、纳税人1.纳税人的诚信度和责任感纳税人的诚信度和责任感是影响税收遵从的重要因素。
纳税人应该自觉履行纳税义务，增强自己的诚信度和责任感，提高他们的遵从度。
政府和社会应该加强对纳税人的诚信教育，提高他们对税收制度的遵从度。
文化艺术活动和税收制度
文化艺术活动和税收制度文化艺术活动对税收制度的影响引言：文化艺术活动是社会发展的重要组成部分，对于促进经济增长、提高社会福利和培养公民素质起着重要作用。
税收制度作为国家财政体系的重要组成部分，对于营造良好的经济环境和社会秩序也具有不可忽视的作用。
本文将探讨文化艺术活动对税收制度的影响，并从多个方面解析这种影响。
一、文化艺术活动对税收收入的影响1.增加税收收入：文化艺术活动的举办，会吸引大量的游客和参与者，增加了旅游业、餐饮业、交通业等相关行业的收入，从而增加了税收收入。
2.推动消费税收：文化艺术活动所需的场地、器材、服务等消费品的消费，会产生消费税收，对税收的增加有积极的推动作用。
二、税收制度对文化艺术活动的影响1.减税政策：税收制度可以通过减免文化艺术活动的税收负担，鼓励和支持相关行业的发展，吸引更多的投资者和从业者，促进文化艺术市场的繁荣。
2.开展审计：税收制度可以通过开展审计，对文化艺术活动进行规范化管理，保护艺术家和从业者的权益，提高行业的规范水平。
3.税收扶持：税收制度可以通过给予文化艺术活动一定的财政扶持，提供补贴和奖励，鼓励优秀艺术家的创作，推动文化艺术事业的繁荣。
三、文化艺术活动的税收问题1.漏税问题：由于文化艺术活动往往以非正规的形式举办，容易出现漏税问题。
税收制度应加强对相关行业的监管，提高对文化艺术活动的税收规范性。
2.稽查问题：文化艺术活动的特殊性和多元性使得税收的稽查工作难度加大。
税收部门应加强对文化艺术活动的稽查力度，提高稽查效率，确保税收的合规性和公正性。
3.税务优惠利益问题：税收制度中的一些优惠政策可能被滥用，导致假冒艺术品的产生，损害正规市场的稳定和发展。
税收制度应加强相关政策的监管，保护市场的公平竞争。
结论：文化艺术活动与税收制度之间相互影响，文化艺术活动对税收制度的改革和发展提出了要求和挑战。
税收制度作为社会经济发展的重要工具之一，应根据文化艺术活动的特点和需求，制定相应的税收政策，促进文化艺术事业的繁荣。
浅析税收文化对税收征管行为的影响
期
关键 词 ： 收 文 化 ： 收 征 管 ： 化 良好 影 响 税 税 强
中 图 分 类 号 ： ８ ０４ Ｆ １ ．２ 文献标识码 ： Ａ 文 章 编 号 ：６ ２ ５ ４ （ ０ ０ ０ — ０ １ ０ １ ７ — ６ ６ ２ １ ） １０ ２ — ２
税收 文化的基本涵 义及特征 税 收文化 是政治 、 会 、 社 经济 文化对 税收 的影 响 、 渗
经济范畴的 问题 。 还和公 民的心理认 同 、 法律 制度的执行
技 干 术 部 学 学 院 院
二
明 ． 社 会 文 化 心 理 层 面 来 说 ， 众 对 于税 收 问题 相 当敏 感 。 一 般 认 为 ， 法 同 其 他 法 律 一 样 ， 有 被 普 从 公 税 只
遍接 受 才 能 被 普 遍 遵 守 。如 果 不 顾 公 众 反 对 而 凭 国 家权 威 实施 税 法 ， 于缺 乏 公 众 基 础 必 然 收 效 甚 微 。 由 就 是 说 ， 了利 用技 术 性 的 手 段 加 强 税 收 征 管 之 外 ， 想 促 进 堵 漏 增 收 ， 要 进 一 步提 供 优 质 的 公 共 产 除 要 还
物质文化 、 收制 度文化 、 税 税收精神文化 。税收物 质文化 即税 收办公 条件 、 征管装备 、 收执 法效果 等 的集 合 ； 税 税 收制度 文化 即税务人员 价值观念 、 职业道德 、 执法行 为和
制度约束等 ： 税收精神 文化 即税 务人 员的文化 心理 、 文化 素养 、 行为取 向等 。税 收文化源 于社 会文化 ， 它既受 社会 大文化影 响 。 又从一个 侧面反映社会 文化 的特 征。 税收文化 的形成一般 经过观念形 成 、 调整 、 分享 和成
一
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概谈我国税收文化对税收遵从的影响
【摘要】文化作为意识形态，可以指导人的行为，并反作用于社会存在。
在税收文化和税收遵从的辩证关系中，税收文化与税收遵从是两个相互紧密联系，互相影响的主体。
税收文化可分为用税人文化和征税人文化。
可分为纳税遵从和征税遵从。
加大税法的宣传力度，提升纳税人对税法的认知和理解程度，加强纳税人的“主人翁”意识，树立正确的纳税观，这将构建起健康的税收文化，提升纳税人的遵从度，也将有利于税收成本的降低，从而为社会带来更大财富。
【关键字】税收文化，税收遵从
一.税收文化以及税收遵从概念
（一）税收文化定义及分类
税收与国家同在，税收文化也伴随税收的起源而滋生。
在西方，“税务文化”一词在70多年前，由经济学家熊彼特在其文章“economics and sociology of the income tax”中提出来。
他将税制设计喻为一门艺术，而非单纯的工艺，因而税制设计不仅需要技巧，更需要活跃的思维。
学术界普遍认为，德国学者比格纳瑞对税务文化的认识是比较系统和全面的。
比格纳瑞认为“一国特定的税务文化是与国家税务制度特别是执法活动联系在一起的全部正式与非正式制度的总和，它历史性地植根于该国的文化中，因为相互影响而产生依赖与联系”。
（二）税收遵从定义及影响因素
税收遵从的定义是，税收法律法规所规范的主体对涉税活动规范的遵守和服从。
根据税收征管法，这里所指的税收法律法规所规范的主体包括税收立法机关、各级政府、税收主管部门、纳税人。
国内外对税收遵从研究多从经济学角度出发，认为税收不遵从行为是理性纳税人追求自身效用最大化的结果，经该测算，得出稽查概率和罚款率的提高，会抑制纳税人冒险，从而增大税收遵从度的结论。
从税收成本的角度出发的研究认为，不适当的遵从成本容易使纳税人对税收产生不满情绪，进而降低税收遵从度。
从纳税心理角度出发的研究认为复杂的税制，不适当的税收管理机制，会激发纳税人的厌恶心理，从而降低税收遵从度。
二.我国税收文化及税收遵从分析
（一）封建税收文化及税收遵从。
由于封建社会君权神圣不可侵犯，根源于这一背景，封建时期的税收呈现一种与专制、集权的政治体系密不可分的形态。
由于“普天之下，莫非王土，率土之滨，莫非王臣”的思想束缚，统治阶级对强权和征税权的使用随意性较大，用税文化表现为统治阶级随意挥霍的形式，用税也没有任何遵从可言。
在经济不甚发达的封建经济条件下、等级森严的封建社会中，税收文化中呈现出鲜明的阶级对立。
中国的纳税人深受沉重的税负压迫，出现了“前年弩大女，去年卖小儿，皆因官税迫，非以饥所为”的惨状。
处于弱势群体的人民群众为了逃税，甚至会采用而将新生儿溺死、将窗户堵死等违背人性的做法。
当苛征赋役到了人民忍无可忍的程度，纳税人的纳税不
遵从度达到极点时，抗税风潮跌起，税收不遵从行为最终演变成以武装抗税。
（二）民国时期税收文化及税收遵从。
民国时期，孙中山先生深受西方税制思想，在提取西方税制民主性精华的基础上，他在中国开征地价税，以实现“平均地权、耕者有其田”；开征所得税，以实现“节制资本”；同时开征直接税，以调节社会贫富不均，同时减轻穷人税负。
但由于当时中国半殖民地半封建的社会性质和内忧外患的国情，孙中山先生的赋税政策虽然有正确的出发点，却在实施过程中被大打折扣。
在整个民国时期，军阀连年混战，帝强豪夺，关税已被帝国主义掌控，其余税目掌管在各省手中，因而赋税制度混乱不统一，每征收一种税，各地的征收方法、税率高低不统一。
税收征管制度执行也是花样百出，擅自变通，别立章程，官商勾结，受贿索贿，侵吞税款的行为极其普遍。
为筹集军费和饱官员私囊，统治者加征旧税，又开征新税，形成了“民国万税，天下太贫”的局面。
沉重的税负将人民对税收的厌恶感和抵触情绪推到极点。
被逼上绝路的人民在各地掀起了反抓壮丁、反征粮的斗争。
到1947年这种斗争遍及全国300多个县，涉及人口达84万多人，成为瓦解国民党反动统治后方秩序的重要力量。
一如封建社会改朝换代的斗争，极度纳税不遵从最终演变成武装斗争，推动了新时代的到来。
（三）新中国的税收文化及税收遵从
在新中国改革开放以来，社会主义市场经济正在逐步确立和发展
完善。
1994年我国进行了税改，统一了税法，简化了税制，公平了税负，规范了国家和企业的分配关系。
纳税人的权利和义务也得以法律形式上的确认。
但由于我国税法起步较晚，目前在用税人文化、征税人文化、和纳税人文化方面，尚未形成完全的科学系统的体系。
在用税人文化和征税人文化上，税收立法的着眼点主要以国家财政收入为着眼点，重“税收”而轻“税法”。
征税文化上仍有“上下级”之分，“人情税”现象屡禁不止。
因而用税遵从和征税遵从度仍处于较低水平。
审计署在 2001 年查出税务部门违规缓征税款63.26 亿元，违反规定减免税 27.61 亿元。
在纳税人文化上，纳税人的主人翁意识不够强烈，同时，宪法、法律体系和立法体制中对纳税人的知情权缺乏法律保障，导致纳税人要维权却无法可依，有法不能依，纳税文化呈现出一定的消极服从的态势。
在我国实行个人所得税自行申报后，据统计资料显示，2007年，实际申报人数仅占应申报人数的1/4。
工薪阶层“唱主角”，私企老板、自由职业者、个体工商户仅占少数。
2009 年，实际申报人数的申报人数也仅占应申报人数的1/3 。
三、结论
道德沦丧是税收遵从下降的重要原因，外国学者在研究税收文化对税收遵从的影响中指出，以下因素会直接影响税收遵从：有效的法律、高经济自由度、对经济影响甚大的股市和道德标准。
在税收文化上，政府的积极行为、宗教和经济满意度会直接影响税收遵从。
文明先进的税收文化，在提升税收遵从度的同时，将降低税收成
本，提高社会财富积累以及社会的满意度。
现1代税收文化的构建，应从透明的财政入手，同时加强教育建设，提升人民思想道德素质，对传统文化实行一定的“扬弃”。
以透明财政为基础，辅之以健全的法制，约束和规范用税人、征税人、纳税人行为，实现“人治”和“法治”的完美结合，给予纳税人平等的税负和税收服务。
形成“科学征税、诚信纳税、正确用税”的税收文化新氛围。
参考文献：
[1]王飞. 中西方纳税文化比较研究[d].大连：东北财经大学，2005.
[2]王成柏，孙文学. 中国赋税思想史 [m]. 北京：中国财政经济出版社，1995.175.。