《企业税收管理战略工具及筹划实战模型》课件-PPT精品文档171页
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企业税务筹划培训课件
第四节 税务筹划的纠纷及解决
二、税务行政诉讼
（一）纳税人可提起税务行政诉讼的受案范围 （1）对税务机关做出的罚款决定不服的； （2）认为税务机关侵犯了法定的经营自主权的； （3）认为税务机关违法要求履行义务的； （4）认为税务机关违法侵占了自己的财产的。
21
第四节 税务筹划的纠纷及解决
二、税务行政诉讼
5
第一节 企业税务筹划概述
图1-1 税务筹划、节税、避税与偷、逃、抗、欠、骗税的区别
是否违法 违法
不违法
合法
节税
避税
税务筹划
偷、逃、抗、欠、骗税 减税形式 6
第一节 企业税务筹划概述
四、税务筹划的特点
特 账 簿 点
合法性 超前性 目的性 时效性 全局性
7
第一节 企业税务筹划概述
图1-2 业务部门与会计部门的关系
要考虑到税务筹划过程中的成本费用。
3、适时调整原则：企业税务筹划要根据时间、法律 环境、自身生产经营目的等的变化适时调整筹划方案。
4、综合性原则：企业在进行税务筹划时，必须统筹安
排，考虑全局，综合权衡。
12
第二节 税务筹划的基本原理
二、税务筹划的基本方法
1.缩小税基：是指纳税人通过缩小计税基数的方
2
第一节 企业税务筹划概述
野蛮者 愚昧者 糊涂者 精明者
抗税
偷税 漏税 纳税筹划
3
第一节 企业税务筹划概述 二、税务筹划的概念
中心内容：
少缴税款，降低税务风险
4
第一节 企业税务筹划概述
二、税务筹划的概念
税收筹划的几个要点 1、税务筹划具有目的性
2、税务筹划不是事后诸葛，而是事前的周密 规划和安排。 3、税务筹划的主体是纳税人 4、税务筹划必须借助于一定的手段 5、税务筹划具有风险 6、税务筹划必须以不违法为前提条件
企业税务管理讲座ppt课件
2.企业税务风险与风险管理
2.1.1企业税务风险与税务风险管理
欧盟税务风险管理指导规范（2006）指出，税务 机关税务风险可以分为下面四种，即：注册风险、 及时申报风险、按期纳税风险和准确申报风险。 与此相对应，从纳税人遵从的角度来说，应包括 四个方面基本要求，一是按规定注册，二是及时 申报，三是按期纳税，四是准确申报[1]。
[1] 刘运毛：《加拿大税务审计制度探析及启示》，《税务研究》2008年第5期。 [2] 霍从红：《信用管理提升加拿大纳税人的遵从度》，《中国税务报》，2007年8月22日。 [3] 朱晓庆：《美国地下经济与税收管理》，《涉外税务》，1996年第12期。 [4] 梁朋：《税收流失经济分析》，中国人民大学出版社，2000年。 [5] 甄然：《税务问题研究》沈阳，辽宁人民出版社，1994年。
1840.06 96.92
1936.98 4301.9
1999
1851.11 10.66
1861.77 5032.1
2000
1794.10 56.89
1850.99 6149.3
2001
1556.90 103.91
1660.81 7090.8
2002
1313.96 75.12
1389.08 8141.2
55.78
31.60
2000
3246957 13.3 1824676 56.20
54.2
30.5
2001
2596615 10.60 1421159 54.73
49.6
27.2
2002
2062926 8.10 1089868 52.83
49.46
26.1
2003
1504858 5.50 81272004
第三章 企业税收筹划战略 《税收筹划》PPT课件
一个确定的商业模式对应一个既定的税收负 担水平
商业模式的税务规划是税收筹划的高级形式 之一
1.1.10 转让定价
转让定价是指关联企业之间销售货物、提供劳务、 资金融通、转让无形资产等时制定的价格。
一般的做法是：高税地企业向其低税地关联企业销 售货物、提供劳务、资金融通、转让无形资产时制 定低价；低税地企业向其高税地关联企业销售货物、 提供劳务、转让无形资产时制定高价，使利润从高 税地转移到低税地，以达到最大限度减轻税负的目 的。
按照“目的地征税原则”，出口货物劳务可 以申请退还国内环节负担的增值税。当国际 间的增值税税率存在差异时，可以通过产品 市场的国际化战略，谋求出口退税的利润， 实现在国际间货劳税的对冲。
2.1.2 产业链对冲，避免经营失败
企业需要拓展税务管理的视野和边界，从优化价值 链的角度，规划其与上游供应商、下游客户的合作 关系和业务模式，避免提前纳税。
基于构建税收对冲机制的需要，企业的终极投资者 或实际控制人需要对投资架构进行不断的评估和优 化。
2.4 企业投资架构的优化
2.4.1 终极投资者“受益所有人”身份的调 整
2.4.2 投资层级和持股比例的调整 2.4.3 企业职能中心的设计
2.4.1 终极投资者“受益所有人”身份的调 整
在跨国投资中，应注意并有效利用税收协定 提供的协定待遇，合理减少税收支出。
2.1 货物劳务税对冲机制的构建 2.2 所得税对冲机制的构建 2.3 财产税对冲机制的构建 2.4 企业投资架构的优化
第二节 企业税收筹划战略
企业的税收筹划战略是指导税收筹划全局的计划和 策略，主要是为了能够实现适当履行纳税义务的目 标。
适当履行纳税义务，是指纳税人按照税法的规定， 通过税收筹划安排，在合理合法的基础上，没有发 生提前纳税或多缴税，尽可能地递延纳税所形成的 合理税收负担。
商业模式的税务规划是税收筹划的高级形式 之一
1.1.10 转让定价
转让定价是指关联企业之间销售货物、提供劳务、 资金融通、转让无形资产等时制定的价格。
一般的做法是：高税地企业向其低税地关联企业销 售货物、提供劳务、资金融通、转让无形资产时制 定低价；低税地企业向其高税地关联企业销售货物、 提供劳务、转让无形资产时制定高价，使利润从高 税地转移到低税地，以达到最大限度减轻税负的目 的。
按照“目的地征税原则”，出口货物劳务可 以申请退还国内环节负担的增值税。当国际 间的增值税税率存在差异时，可以通过产品 市场的国际化战略，谋求出口退税的利润， 实现在国际间货劳税的对冲。
2.1.2 产业链对冲，避免经营失败
企业需要拓展税务管理的视野和边界，从优化价值 链的角度，规划其与上游供应商、下游客户的合作 关系和业务模式，避免提前纳税。
基于构建税收对冲机制的需要，企业的终极投资者 或实际控制人需要对投资架构进行不断的评估和优 化。
2.4 企业投资架构的优化
2.4.1 终极投资者“受益所有人”身份的调 整
2.4.2 投资层级和持股比例的调整 2.4.3 企业职能中心的设计
2.4.1 终极投资者“受益所有人”身份的调 整
在跨国投资中，应注意并有效利用税收协定 提供的协定待遇，合理减少税收支出。
2.1 货物劳务税对冲机制的构建 2.2 所得税对冲机制的构建 2.3 财产税对冲机制的构建 2.4 企业投资架构的优化
第二节 企业税收筹划战略
企业的税收筹划战略是指导税收筹划全局的计划和 策略，主要是为了能够实现适当履行纳税义务的目 标。
适当履行纳税义务，是指纳税人按照税法的规定， 通过税收筹划安排，在合理合法的基础上，没有发 生提前纳税或多缴税，尽可能地递延纳税所形成的 合理税收负担。
第十章 国际税收筹划 《税收筹划》PPT课件
（1）在跨国公司中未设立传递股息的国际控股公 司时，相关数据计算见表10-1。
2.1.2股息预提所得税的筹划
表10-1 未设立传递股息的国际控股公司时的相关数据 单位：美元
项目 （1）预提所得税前的股息
（2）在居住国缴纳的所得税
（3）税前利润
（4）跨国公司在甲国应缴纳的所得税（33%）
（5）税收抵免 股息预提所得税 居住国所得税
乙国
2 000 000 900 000
2 900 000 957 000
丙国
2 000 000 300 0002 300 000 79 000跨国公司总额
4 000 000 1 200 000 5 200 000 1 716 000
（200 000） —
（200 000）
(757 000) (300 000） （1 057 000）
（1）不课税或者仅存在名义税收； （2）缺乏有效的信息交换； （3）缺乏透明度； （4）没有实质性经营活动的要求。
1.2 国际避税地
有助于确认有害税收制度的其他因素：
人为操纵税基； 不遵守国际转让定价原则； 对外国来源所得免予课征居住国税收； 税率或税基可以协商； 存在保密规定； 税收协定网络广泛； 推销可作为税负最小化工具的制度； 鼓励纯粹以税收为目的的操作或安排。
1.3.2 国际税收筹划的机会
收入来源国的税收筹划 中间国的税收筹划 减少利润汇回本国缴纳所得税的筹划 《多边税收征管互助公约》和《海外账户纳
税法案》对筹划方案的影响
第二节 国际税收筹划的主要方法
2.1国际控股公司筹划 2.2国际贸易公司 2.3国际研究开发筹划 本部内容应与第三章企业税收筹划战略中的
甲国 母公司
戊国控 股公司
2.1.2股息预提所得税的筹划
表10-1 未设立传递股息的国际控股公司时的相关数据 单位：美元
项目 （1）预提所得税前的股息
（2）在居住国缴纳的所得税
（3）税前利润
（4）跨国公司在甲国应缴纳的所得税（33%）
（5）税收抵免 股息预提所得税 居住国所得税
乙国
2 000 000 900 000
2 900 000 957 000
丙国
2 000 000 300 0002 300 000 79 000跨国公司总额
4 000 000 1 200 000 5 200 000 1 716 000
（200 000） —
（200 000）
(757 000) (300 000） （1 057 000）
（1）不课税或者仅存在名义税收； （2）缺乏有效的信息交换； （3）缺乏透明度； （4）没有实质性经营活动的要求。
1.2 国际避税地
有助于确认有害税收制度的其他因素：
人为操纵税基； 不遵守国际转让定价原则； 对外国来源所得免予课征居住国税收； 税率或税基可以协商； 存在保密规定； 税收协定网络广泛； 推销可作为税负最小化工具的制度； 鼓励纯粹以税收为目的的操作或安排。
1.3.2 国际税收筹划的机会
收入来源国的税收筹划 中间国的税收筹划 减少利润汇回本国缴纳所得税的筹划 《多边税收征管互助公约》和《海外账户纳
税法案》对筹划方案的影响
第二节 国际税收筹划的主要方法
2.1国际控股公司筹划 2.2国际贸易公司 2.3国际研究开发筹划 本部内容应与第三章企业税收筹划战略中的
甲国 母公司
戊国控 股公司
《税收筹划：策略、方法与案例》课件(第五章)
税收筹划
——策略、方法与案例
天津财经大学 黄凤羽
第五章 企业会计核算中 的税收筹划
第五章 企业会计核算中 税收筹划
一 教学目的与要求
● 重点掌握企业财务会计管理中一些常见业务 的税收筹划方法，如有关固定资产等，以及其 他常见业务中税收筹划的一般规律。 ● 对其他非常规业务，以及特殊行业在财务会 计核算中的税收筹划方法，也应理解其税收筹 划原理，具备举一反三的能力。
否 是
不能分别 核算
注意50%比例 缴纳营业税
缴纳增值税
企业兼营与混合销售中的税收筹划
兼营的筹划
兼营增值税和营业税应税 行为
兼营不同税率或应税劳务
一般情况下最 好分别核算
营业税的税率水 平高于增值税时， 统一缴纳增值税
的负担更轻
兼营消费税不同税率产品
最好分别核算
未分别核算或将 不同税率的应税 消费品组成成套 消费品销售的， 从高适用税率。
外购已税消费品连续生产消费税应税消费品
注意税法细节筹划消费税
允许抵扣的项目
抵扣规则理解
（1）外购已税烟丝生产的卷烟。
（1）允许抵扣的只涉及同一
（2）外购已税化妆品生产的化妆品。
大税目中的购入应税消费品的 连续加工，不能跨税目抵扣
（3）外购已税杆头、杆身和握把生产的高 （石脑油例外）
尔夫球杆。
（2）按生产领用数量抵扣，
的情况下，企业应选
用移动平均法；反之，
在物价持续下跌时，
选用先进先出法可实
现税收筹划。
用足费用扣除标准进行所得税筹划
1.借款利息支出
纳税人在生产经营期间向金
融机构的借款利息支出，按照
实际发生数扣除；向非金融机 构借款的利息支出，按照不高 于金融机构同类、同期贷款利 率计算的数额以内的部分，准 予扣除。但建造、购进的固定 资产在尚未竣工决算投产前的 利息，应全部计入该项固定资
——策略、方法与案例
天津财经大学 黄凤羽
第五章 企业会计核算中 的税收筹划
第五章 企业会计核算中 税收筹划
一 教学目的与要求
● 重点掌握企业财务会计管理中一些常见业务 的税收筹划方法，如有关固定资产等，以及其 他常见业务中税收筹划的一般规律。 ● 对其他非常规业务，以及特殊行业在财务会 计核算中的税收筹划方法，也应理解其税收筹 划原理，具备举一反三的能力。
否 是
不能分别 核算
注意50%比例 缴纳营业税
缴纳增值税
企业兼营与混合销售中的税收筹划
兼营的筹划
兼营增值税和营业税应税 行为
兼营不同税率或应税劳务
一般情况下最 好分别核算
营业税的税率水 平高于增值税时， 统一缴纳增值税
的负担更轻
兼营消费税不同税率产品
最好分别核算
未分别核算或将 不同税率的应税 消费品组成成套 消费品销售的， 从高适用税率。
外购已税消费品连续生产消费税应税消费品
注意税法细节筹划消费税
允许抵扣的项目
抵扣规则理解
（1）外购已税烟丝生产的卷烟。
（1）允许抵扣的只涉及同一
（2）外购已税化妆品生产的化妆品。
大税目中的购入应税消费品的 连续加工，不能跨税目抵扣
（3）外购已税杆头、杆身和握把生产的高 （石脑油例外）
尔夫球杆。
（2）按生产领用数量抵扣，
的情况下，企业应选
用移动平均法；反之，
在物价持续下跌时，
选用先进先出法可实
现税收筹划。
用足费用扣除标准进行所得税筹划
1.借款利息支出
纳税人在生产经营期间向金
融机构的借款利息支出，按照
实际发生数扣除；向非金融机 构借款的利息支出，按照不高 于金融机构同类、同期贷款利 率计算的数额以内的部分，准 予扣除。但建造、购进的固定 资产在尚未竣工决算投产前的 利息，应全部计入该项固定资
企业税收筹划的培训教材(ppt 243页)
4、税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开 具、取得、保管、缴销的管理和监督，这样规定后，使发票 这个收付款凭证的管理进一步规范化。
——纳税申报P25
1、是纳税义务人自行按照税法的规定向税务机关申 报纳税的行为，是一种重要的纳税方式。 2、申报要及时、全面、如实。
——税款征收P26
1、在税收征收管理的全过程中，税款征收是最重要 的环节之一。 2、税款征收应遵循“依法征收”、“税收优先”的 原则。 3、税款征收的方式有集中征收 、查账征收、查定 征收 、查验征收 、定期定额征收 、代收代缴 、代 扣代缴等。 4、税款征收的措施P27
6、在我国现行税法体系中，属于全国人民代表大会 及其常委会通过的税收法律的是（ ）。
A、外商投资企业和外国企业所得税法 B、个人所得税法 C、中华人民共和国增值税暂行条例 D、税收征收管理法 7、在我国税法的构成要素中，（）是税收法律关系 中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区分不
同税种的主要标志。
——减税免税
1、减税免税是在一定时期内给予纳税人的一种税收 优惠，同时也是税收的统一性和灵活性相结合的具体 体现。 2、减税免税可分为三种基本形式：税基式减免、税
率式减免、税额式减免 。 3、减税免税按照其在税法中的地位，可分为三类：
法定减免 、临时减免 、特定减免。 4、税收附加和税收加成是加重纳税人负担的措施。
A、纳税义务人B、征税对象C、税率 D、减税免税 8、下列关于纳税义务人的说法中，正确的有（ ）。 A、纳税义务人是税法中规定的直接负有纳税义务 的人
B、纳税义务人是直接向税务机关缴纳税款的人， 即实际负担税款的人
C、在个人所得税中，以支付所得的单位或个人为 扣缴义务人
D、纳税单位是纳税人有效集合
——纳税申报P25
1、是纳税义务人自行按照税法的规定向税务机关申 报纳税的行为，是一种重要的纳税方式。 2、申报要及时、全面、如实。
——税款征收P26
1、在税收征收管理的全过程中，税款征收是最重要 的环节之一。 2、税款征收应遵循“依法征收”、“税收优先”的 原则。 3、税款征收的方式有集中征收 、查账征收、查定 征收 、查验征收 、定期定额征收 、代收代缴 、代 扣代缴等。 4、税款征收的措施P27
6、在我国现行税法体系中，属于全国人民代表大会 及其常委会通过的税收法律的是（ ）。
A、外商投资企业和外国企业所得税法 B、个人所得税法 C、中华人民共和国增值税暂行条例 D、税收征收管理法 7、在我国税法的构成要素中，（）是税收法律关系 中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区分不
同税种的主要标志。
——减税免税
1、减税免税是在一定时期内给予纳税人的一种税收 优惠，同时也是税收的统一性和灵活性相结合的具体 体现。 2、减税免税可分为三种基本形式：税基式减免、税
率式减免、税额式减免 。 3、减税免税按照其在税法中的地位，可分为三类：
法定减免 、临时减免 、特定减免。 4、税收附加和税收加成是加重纳税人负担的措施。
A、纳税义务人B、征税对象C、税率 D、减税免税 8、下列关于纳税义务人的说法中，正确的有（ ）。 A、纳税义务人是税法中规定的直接负有纳税义务 的人
B、纳税义务人是直接向税务机关缴纳税款的人， 即实际负担税款的人
C、在个人所得税中，以支付所得的单位或个人为 扣缴义务人
D、纳税单位是纳税人有效集合
上海财大《企业税收筹划》课件-PPT精品文档
4
每年避税300亿 解读中国外企避税招数
招数二：向银行贷款不仅仅是缺少资金也是一种避税办法 目前，许多外企到中国投资前后，向境内外的银行借大量的 资金，其中不乏一些实力雄厚的著名国际公司。促使这些企 业向银行贷款，不仅仅是缺少资金，这也是一种避税的办法。 根据税法的规定，利息支出是在税前扣除。企业适度地负债， 利用税前列支利息，先行分取企业利润而达到少交或免交企 业所得税的目的。 外商投资中国的资金中， 60% 以上是借贷资金，自有资金比 例并不高。这种资本弱化避税的手法实质是降低了资本最低 回报率，为企业合理利用财务杠杆增加利润。
3
每年避税300亿 解读中国外企避税招数
招数一：外企的转让定价直接侵犯合资或合作企业中方利益 外企的主要避税手段是转让定价，这要占到避税金额的60%以上。 专家指出，所谓的转让定价是指集团内的关联企业之间，为了确保集 团利益的最大化，在集团内部人为地控制定价，这包括产品价格、贷 款利息、无形资产转让价格、劳务费用等等。 跨国公司在利用转让定价进行避税方面有便利的条件。国际贸易总额 中约有60%是通过跨国公司的内部贸易所形成的。跨国公司在制定内 部交易价格时，往往可以便利地采用转让定价办法，达到减少税负从 而增加利润的目的。 转让定价在中国主要表现为“高进低出”，即进口设备、进口材料、 贷款利率等多方面的价格要高于国际市场，而出口产品的价格却低于 国际市场。如此一来，跨国公司是一举两得：增加利润，减少汇率风 险。 对中国来说，外企的转让定价无疑会损害国家的利益。而对与外商进 行合资或合作的中方来说，转让定价将直接侵犯自己的利益。
7
合理避税的概念
合理避税：以合法的手段和方式来达到减少缴纳税款的经济行为。 即通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排，尽量满足税 法条文所规定的条件，以达到减轻税收负担的目的。避税的依据： 非不应该和非不允许 Barry Spitz对避税的分类：以是否违背法律意图为依据分为可接受 避税和不可接受避税 分类：合法避税(福利工厂)、非违法避税(从事兼营企业又发生混 合销售行为的纳税企业，如果当年混合销售行为较多，企业有必要 增加非应税劳务销售额，并超过年销售额的50%，不纳增值税)、 欺诈避税 税收筹划的四大特征： 1.合法性 2.超前性 3.目的性 低税负和滞延纳税时间 8 4.综合性 考虑整体税负和资本收益最大化
每年避税300亿 解读中国外企避税招数
招数二：向银行贷款不仅仅是缺少资金也是一种避税办法 目前，许多外企到中国投资前后，向境内外的银行借大量的 资金，其中不乏一些实力雄厚的著名国际公司。促使这些企 业向银行贷款，不仅仅是缺少资金，这也是一种避税的办法。 根据税法的规定，利息支出是在税前扣除。企业适度地负债， 利用税前列支利息，先行分取企业利润而达到少交或免交企 业所得税的目的。 外商投资中国的资金中， 60% 以上是借贷资金，自有资金比 例并不高。这种资本弱化避税的手法实质是降低了资本最低 回报率，为企业合理利用财务杠杆增加利润。
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每年避税300亿 解读中国外企避税招数
招数一：外企的转让定价直接侵犯合资或合作企业中方利益 外企的主要避税手段是转让定价，这要占到避税金额的60%以上。 专家指出，所谓的转让定价是指集团内的关联企业之间，为了确保集 团利益的最大化，在集团内部人为地控制定价，这包括产品价格、贷 款利息、无形资产转让价格、劳务费用等等。 跨国公司在利用转让定价进行避税方面有便利的条件。国际贸易总额 中约有60%是通过跨国公司的内部贸易所形成的。跨国公司在制定内 部交易价格时，往往可以便利地采用转让定价办法，达到减少税负从 而增加利润的目的。 转让定价在中国主要表现为“高进低出”，即进口设备、进口材料、 贷款利率等多方面的价格要高于国际市场，而出口产品的价格却低于 国际市场。如此一来，跨国公司是一举两得：增加利润，减少汇率风 险。 对中国来说，外企的转让定价无疑会损害国家的利益。而对与外商进 行合资或合作的中方来说，转让定价将直接侵犯自己的利益。
7
合理避税的概念
合理避税：以合法的手段和方式来达到减少缴纳税款的经济行为。 即通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排，尽量满足税 法条文所规定的条件，以达到减轻税收负担的目的。避税的依据： 非不应该和非不允许 Barry Spitz对避税的分类：以是否违背法律意图为依据分为可接受 避税和不可接受避税 分类：合法避税(福利工厂)、非违法避税(从事兼营企业又发生混 合销售行为的纳税企业，如果当年混合销售行为较多，企业有必要 增加非应税劳务销售额，并超过年销售额的50%，不纳增值税)、 欺诈避税 税收筹划的四大特征： 1.合法性 2.超前性 3.目的性 低税负和滞延纳税时间 8 4.综合性 考虑整体税负和资本收益最大化
企业纳税筹划完整版课件全套ppt教学教程最全整套电子教案电子讲义(最新)
第一部分 企业纳税筹划基本理论
一 初识企业纳税筹划 二 纳税筹划的基本原理与方法
一 初识企业纳税筹划
一 了解企业纳税筹划的基本问题 1. 企业纳税筹划的概念 2. 企业纳税筹划的特点 3. 企业纳税筹划的动因 4. 企业纳税筹划的目标
一 初识企业纳税筹划
二 熟悉企业纳税筹划的前提条件 1. 企业纳税筹划的影响因素 2. 企业纳税筹划的实施条件 3. 企业纳税筹划的原则 4. 企业纳税筹划的基本流程
三企业投资方式的纳税筹划
一 直接投资与间接投资的纳税筹划 1.任务案例
宏博公司为中国居民企业，适用25％的所得税税率， 有闲置资金1 500万元准备对外投资，现有两个投 资方案可供选择。 方案1：与其他公司联营，共同出资创建一个新的 高新技术企业A公司（在中国境内注册成立）。宏 博公司拥有A公司30％的股权。预计A公司每年可 盈利300万元，税后利润全部分配。 方案2：宏博公司用1 500万元购买国债，年利率为 6％，每年可获得利息收入90万元。
项目四 投资时间结构的纳税筹划
方案1：恒佳公司在第五年用已提的折旧200 万元进行技术改造，那么恒佳公司在8年内 的利润、折旧、应纳税所得额见表3－9。
项目四 投资时间结构的纳税筹划
方案2：恒佳公司在第六年用已提的折旧 250万元进行技术改造，那么恒佳公司在8 年内的利润、折旧、应纳税所得额见表3－ 10。
3.任务指导
4.任务执行
二企业投资地点的纳税筹划
一 国内注册地选择的纳税筹划 1.任务案例
黑龙江省某高新技术企业，其产品主要在华东 地区销售，因此拟在该地区建立一家生产兼销 售的子公司。经调查有两地可供选择：一是上 海浦东新区，二是浙江省宁波市。经测算若选 择在上海浦东建厂，每件产品的成本为800元； 若选择在宁波建厂产品每件成本为750元。该产 品在华东地区统一销售价格为1200元。
新税法下企业税收管理与筹划(PPT72页)
• 案例3、借款费用的列支 • 新条例第三十八条 企业在生产经营活动中发生
的下列利息支出，准予扣除： • （一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、
金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、 企业经批准发行债券的利息支出； • （二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出， 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的 部分。
• 第二十条 企业委托境外机构销售开发 产品的,其支付境外机构的销售费用(含佣金 或手续费)不超过委托销售收入10%的部分,准 予据实扣除。
• ——《房地产开发经营业务企业所得税 处理办法》（国税发〔2009〕31号）
• 三、各税种关于发票的规定 • 1、增值税专用发票的相关规定 • （1）增值税关于发票的法规 • 新增值税条例第十九条第一项 销售货物或
税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收 入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费 用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收 付，也不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、 税务主管部门另有规定的除外。
• 新条例第十八条 企业所得税法第六条第（五）项所 称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益 性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存 款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确 认收入的实现。
•
特许权使用费收入，应当按照合同约定的特许权使用
人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
• 固定资产的折旧方法 • 新条例第五十九条 固定资产按照直线法
计算的折旧，准予扣除。 • 企业应当从固定资产使用月份的次月起计
算折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使 用月份的次月起停止计算折旧。 • 企业应当根据固定资产的性质和使用情况， 合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的 预计净残值一经确定，不得变更。
税务会计与纳税筹划PPT课件
6）红字专用发票的开具 • 增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、销售折让、
开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办 法处理： • （1）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报“开 具红字增值税专用发票申请单”，并在“申请单”上填写具体原因以 及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具“开具红字 增值税专用发票通知单”。购买方不作进项税额转出处理。 • （2）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票 未经认证的，由购买方填报“申请单”，并在“申请单”上填写具体 原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具“通 知单”。购买方不作进项税额转出处理。 • （3）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证 期限内向主管税务机关填报“申请单”，并在“申请单”上填写具体 原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明 拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审 核确认后出具“通知单”。销售方凭“通知单”开具红字专用发票。
个月或者1个季度。
2）纳税地点
• （1）固定业户应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
• （2）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构 所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其 机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地 或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生 地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征 税款。
7）不得作为增值税进项税额的抵扣凭证
• （1）经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣 凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票： ①无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认 证结果；②纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人 识别号有误；③专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密 文解译后与明文的代码或者号码不一致。