2020初级会计实务第二章知识点
【优质课件】2020初级会计职称《初级会计实务》考点课件--第二章 资产
1. 现金管理制度
使用范围
（1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬 （3）根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （ 4）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（ 5）向个 人收购农副产品和其他物资的价款；（ 6）出差人员必须随身携带的差旅费 ；（ 7） 结算起点 以下的零星支出；（ 8）中国人民银行确定需要支付现 金的其他支出。【提示】 结算起点为 1000 元 ，除第（ 5）和（ 6）项外 ，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额（即 个人劳务报酬 ）的 部分， 应当以 支票 或者 银行本票 等方式支付；确需全额支付现金的，经 开户银行审核后，予以支付现金。
记账 （出纳登记） ，分别进行企业库存现金的总分类核算和 明细分类核算。企业应当设置 “库存现金” 科目进行现金核 算。
【提示】 企业内部各部门周转使用的备用金，可以单 独设置“备用金”科目，也可以在 “其他应收款—— 备用金” 科目中核算。
例如，销售部门领用备用金 2000元，用于业务员日常差旅费报销。
限额 清查
（ 1）谁核定：开户银行（ 2）一般情况：单位 3 ～ 5天 日常零星开支所 需（ 3）交通不便地区：可多于 5天，但 不得超过 15天
（ 1）实地盘点法（ 2）对清查结果编制现金盘点报告单
现金收支的规定：
（1）开户单位现金收入应担于当日送存开户银行。 （2） 开户单位不得“坐支”现金。
第二章 资产
考情分析
本章是全书的“老大哥”，非常重要，在历年各个 批次的考试中所占的分值都非常高，可以达到 30分左右。 本章在各个题型中都可能会出题，尤其是不定项选择题， 可以单独出大题，也可以与负债、收入、成本核算、财务 报表等其他章节相结合出题，可以说是无处不在、无孔不 入，具有较强的综合性。要求大家在学习时，做到前后联 系、融会贯通，全面掌握。本章共有考点 28 个。
2020年《初级会计实务》冲刺笔记第二章 资 产
银行存款（差额）
向银行申请贴现：
借：银行存款（实际收到的款项）
财务费用（贴现息）
贷：应收票据
票据到期收回款项时：
借：银行存款/应收账款
贷：应收票据
知识点
考点
应收账款
入账价值
价款+增值税+代垫运杂费
账务处理
赊销时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
实际收款时：
借：银行存款
知识点
考点
库存商品
内容
库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、寄存在外的商品、接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品等
账务处理
借：库存商品
贷：生产成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
计算
毛利率法：
本期销售成本＝本期销售净额－本期销售毛利
本期销售净额＝商品销售收入－销售退回和折让
借：原材料（计划成本）
贷：材料采购（计划成本）
借：材料采购
贷：材料成本差异（节约差异）（或相反）
月末：
借：原材料（计划成本）
贷：应付账款——暂估应付账款
下月初：
借：原材料（红字）
贷：应付账款——暂估应付账款
计划成本法下发出材料
借：生产成本／制造费用／管理费用／销售费用等
其他业务成本
委托加工物资
贷：原材料（计划成本）
建造固定资产
自营方式
借：工程物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
借：在建工程
贷：工程物资
借：在建工程
贷：原材料
库存商品
银行存款
初级会计实务 第二章重点掌握
第二章负债第一节短期借款★资产负债表日计算确定的短期借款利息费用计提时借：财务费用贷：应付利息第二节应付及预收款项一、应付账款★应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。
因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。
付清货款：借：应付账款贷：银行存款财务费用★企业转销无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入二、应付票据★企业支付银行承兑汇票手续费借：财务费用贷：银行存款三、预收账款发出货物：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）第三节应付职工薪酬【知识点】应付职工薪酬一、应付职工薪酬的内容职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
职工薪酬主要包括以下内容：（一）短期薪酬短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。
短期薪酬具体包括：1.职工工资、奖金、津贴和补贴2.职工福利费3.医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费4.住房公积金5.工会经费和职工教育经费6.短期带薪缺勤7.短期利润分享计划8.其他短期薪酬（二）离职后福利离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。
离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。
三、短期薪酬的核算（一）货币性职工薪酬1.工资、奖金、津贴和补贴（1）计提货币性职工薪酬时借：管理费用生产成本制造费用劳务成本等贷：应付职工薪酬—工资、奖金、津贴和补贴2.职工福利费对于职工福利费，企业应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本，借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬——职工福利费3.国家规定计提标准的职工薪酬对于国家规定了计提基础和计提比例的社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费：借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬4.短期带薪缺勤（1）累积带薪缺勤，是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。
2020初级会计考试初级会计实务必刷题第二章资产(1)
2020初级会计考试初级会计实务必刷题第二章资产（第1-4节）第一节货币资金1. 下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（）。
A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入(正确答案)B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款(正确答案)C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款*答案解析：无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，选项A正确，选项C错误；应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款，选项B正确，选项D错误。
2. 企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）。
A.营业外支出B.财务费用C.管理费用(正确答案)D.其他业务成本答案解析：现金清查中发现的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。
3. 2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。
经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。
9月30日调节后的银行存款余额为（）万元。
A.212.3(正确答案)B.225.1C.205.9D.218.7答案解析：调节后的银行存款余额=216+（9.6-6.9）-6.4=212.3（万元），或者调节后的银行存款余额=212.3（万元）。
4. 下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。
A.用银行本票支付采购办公用品的款项(正确答案)B.存入证券公司指定账户的款项(正确答案)C.汇往异地银行开立采购专户的款项(正确答案)D.存入银行信用证保证金专户的款项(正确答案)*答案解析：选项A，属于银行本票存款；选项B，属于存出投资款；选项C，属于外埠存款；选项D，属于信用证保险金存款。
5. 下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。
2020初级会计实务第二章知识点
现金的清查1，现金短缺。
发现短缺：借：待处理财产损溢处理后：有责任人或保险公司赔偿贷：库存现金借：其他应收款待处理财产损溢（实为损益类账户）贷：待处理财产损溢无法查明原因发生的短缺审批后结转短缺借：管理费用（管理人员失误）类似费用贷：待处理财产损溢（借方表增加）2，现金溢余。
发现溢余：借：库存现金处理后：应支付给有关人员贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理财产损溢（实为损益类账户）贷：其他应付款无法查明原因（老天送的）审批后结转溢余发现的溢余借：待处理财产损溢类似收入贷：营业外收入（贷方表示增加）其他货币资金的账务处理：科目设置其他货币资金------银行汇票-------银行本票-------信用卡-------信用保证金-------存出投资款-------外埠存款四种票据结算方式辨析：支票（单位开票）a（A的开户银行）A在a的账上要有钱支票即时支付（B拿到支票后可以立即找A的开户银行提示付款）A BA买货的时候可以找a申请使用支票，A把支票给BA把支票给B,反映的是银行存款的减少。
B收到支票，经过a的审核后，就可以直接增加银行存款。
商业汇票（单位开票）a（A的开户银行）付款期限最长不超过六个月（付款不及时，不可以即时支付，到期支付）A在a的账上没钱商业汇票（欠条）A BA买货的时候可以把这张商业汇票给BA把支票给B,反映的是应付票据的增加。
B收到支票，反映的是应收票据的增加。
银行汇票和银行本票（银行开票）a（A的开户银行）A付钱给a即时支付银行汇票或银行本票给BA B若A想开一个100万的银行汇票或银行本票，就得先从自己账上划100万给这个开户银行，然后开户银行以银行的名义，来出票。
A买货的时候可以把这张银行汇票或银行本票给B对A来说，叫其他货币资金，对B来说，就是银行存款。
两者的区别：比如说银行汇票（全国用）的面值是100万，当A把汇票给B的时候，可以在汇票上写明实际结算金额，实际结算金额可以小于票面金额，不能大于。
2020《初级会计实务》第二章资产讲义(可编辑修改word版)
2020《初级会计实务》第二章资产讲义一、内容提要本章首先阐述了货币资金的会计处理；继而对应收款项和预付账款作了较为详细地案例解析，尤其是坏账准备的计提作了较多的例题展示；对于交易性金融资产，本章一方面作了详尽的概念解析，一方面案例阐述了账务处理；本章对存货的初始计量、后续计量及期末计量作了细致地理论解析和案例说明，最后，本章对固定资产和无形资产的初始计量、后续折旧、摊销及最终处置作了全面解析。
二、关键考点1.货币资金的会计处理①现金长短款的会计处理；②银行存款余额调节表的编制。
2.坏账准备的会计处理3.交易性金融资产的会计处理4.存货的会计处理（1）存货初始成本的计量及账务处理，尤其需要关注购入方式及委托加工方式；（2）存货发出计价的相关会计处理①实际成本计价法下先进先出法、加权平均法及移动加权平均法下发出成本及结存成本的计算；②计划成本法下材料成本差异率的计算及发出成本和结存成本的计算；③商贸企业特有的发出计价，即售价金额核算法和毛利率法下商品发出成本和结存成本的计算。
（3）原材料、周转材料、委托加工材料及库存商品的账务处理。
（4）存货跌价准备的计量；5.固定资产的会计处理①购入方式及自行建造方式下固定资产入账成本的计算及相关账务处理；②固定资产折旧的计算及账务处理；③固定资产后续支出的会计处理；④固定资产处置的会计处理。
6.无形资产的会计处理①外购方式及自行研发方式下无形资产初始计量的会计处理；②无形资产摊销的会计处理；③无形资产处置的会计处理。
7.长期待摊费用的界定及会计处理三、本章知识点讲解【专题一】货币资金货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。
知识点：库存现金▲▲▲（一）现金的使用范围▲▲▲1.职工工资、津贴；2.个人劳务报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.8.除企业可以现金支付的款项中的第（5）、第（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额（即个人劳务报酬）的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。
2020年《初级会计实务》笔记与真题 第二章 资 产(五)无形资产和长期待摊费用
2020年《初级会计实务》笔记与真题第二章资产（五）无形资产和长期待摊费用第六节无形资产和长期待摊费用2.自行研究开发无形资产的核算如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益，记入“管理费用”科目的借方。
【例2－96】甲公司自行研究、开发一项非专利技术，截止2018年12月31日，发生研发支出合计200万元，经测试，该项研发【原文重现】企业内部研究开发项目所发生的支出应区分（研究阶段支出和开发阶段）支出。
企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出——费用化支出”科目，满足资本化条件的，借记“研发支出——资本化支出”科目，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。
研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出——资本化支出”科目的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出——资本化支出”科目。
期（月）末，应将“研发支出——费用化支出”科目归集的金额转入“管理费用”科目，贷记“研发支出——费用化支出”科目。
3.摊销无形资产的成本（1）摊销范围（2）摊销时间对于使用寿命有限的无形资产，企业应当按月进行摊销。
应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，处置当月不再摊销。
（3）摊销方法包括直线法、生产总量法等。
企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。
无法可靠确定预期实现方式的，应当采用年限平均法（直线法）摊销。
（4）摊销的账务处理无形资产的摊销额一般应当计入当期损益。
1.无形资产的摊销额一般应当计入（当期损益）。
2.企业自用的无形资产，其摊销金额计入（管理费用）。
3.出租的无形资产，其摊销金额计入（其他业务成本）。
4.某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入（相关资产成本）。
4.无形资产减值的核算（1）如果无形资产将来为企业创造的经济利益还不足以补偿无形资产成本（摊余成本），则说明无形资产发生了减值，具体表现为无形资产的账面价值超过了其可收回金额。
2020年《初级会计实务》笔记与真题第二章 资 产（一）货币资金和应收及预付款项
2020年《初级会计实务》笔记与真题第⼆章 资 产（⼀）货币资⾦和应收及预付款项第⼆章 资 产正式开始更新2020年初级会计备考资料，今天在此更新2020年《初级会计实务》第⼆章第⼀节货币资⾦和第⼆节应收及预付款项，包含章节笔记、历年真题与模拟练习题，其中题中标注有（2019年）（2018年）等年份的就是标注当年的考试真题（建议先⾃⼰做⼀遍题再看答案与解析），⽂中颜⾊加粗或下划线的部分就是重点、考点，多注意，同时变化的部分也需留意，好好备考，加油！同时本号提供正版正⼤初级会计题库、2020年版初级会计官⽅考试教材、本号推荐辅导书，如果有需要的可以联系，点击本⽂左下⽅“阅读原⽂”也可直接进⼊，⾥⾯有推荐选项，好好备考，加油，祝你成功！往期备考资料在本⽂下⽅有链接，点击链接即可直接进⼊查看。
预测分值：30分调整增值税税率13%、9%增加1.预付账款：如预付的材料、商品采购款、在建⼯程价款； 2.⾦融资产：⾦融资产的分类； 3.原材料：计划成本下会计核算流程关系图；⼊库时材料成本差异的确认由⼀笔分录改为两笔分录； 4.周转材料：出租出借包装物的核算处理原则； 5.库存商品：售价⾦额核算购⼊、发出的处理原则； 6.固定资产：不再分两年抵扣进项税额；增加将以前年理原则；7.⽆形资产：注册与外购商标⽀出的处理规定；增加⽆形资产报废处理的原则和例题； 8.长期待摊费⽤：租⼊资产发⽣的改良⽀出；第⼀节 货币资⾦ ⼀、库存现⾦ （⼀）现⾦管理制度现⾦使⽤范围1.职⼯⼯资、各种⼯资性津贴；2.个⼈劳动报酬；3.⽀付给个⼈的各种奖⾦，包括根据国家规定颁发给个⼈的各种科学技术、⽂化艺术、体育⽐赛等各种奖⾦；4.各种劳保、福利费⽤以及国家规定的对个⼈的其他现⾦⽀出；除第（5-6）项外，开户单位⽀付给个⼈的款项，超过使⽤现⾦限额的部分，应当以⽀票或者银⾏本票等⽅式⽀付；确需全额5.收购单位向资⽀付的价款； 6.出差⼈员必须随⾝携带的差旅费；户银⾏审核后，予以⽀付现⾦。
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借：银行存款
借：管理费用
贷：其他应收款
贷：其他应收款
※③替职工垫付的钱，从工资中扣
借：应付职工薪酬
贷：其他应收款
应收账款减值
应收款项减值损失的确认：企业应当在资产负债表日（每个会计期间的期末） 对应收款项（应收账款、其他应收款、应收票据、应收利息、应收股利、预付 账款等）的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当 将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减 值损失，同时计提坏账准备。
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
银行存款（这个科目有就写，没有就不写）
2，收回：①收回货款
②产生现金折扣
借：银行存款
借：银行存款
贷：应收账款
财务费用
贷：应收账款
③改用商业汇票结算
借：应收票据
贷：应收账款
注意：不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款在“应收账款”账准备 ①计提或补提坏账准备
②发生实际坏账
②已确认的坏账又收回
贷方余额表示计提的坏账准备
当期应计提的坏账准备=应收账款的期末余额*坏账准备计提比例（即坏账准备应有的余额）—坏账准备调
整前贷方余额/+借方余额
注意：当期应计提的坏账准备是由结果导过程，如果不够就继续提，如果够了就冲回。
账准备金额为（）万元 单选题
A17
B29
C20
D5
注意：当期应计提的坏账准备是由结果导过程，如果不够就继续提，如果够了就冲减。
下列各项中，引起应收账款账面价值发生增减变化的有（） 多选题
A 计提应收账款坏账准备 B 结转已到期未兑现的商业承兑汇票
C 收回应收账款
D 收回已作为坏账转销的应收账款
下列各项资产中，如果发生减值应计提坏账准备的有（） 多选题
出现预收账款时，举例：预收 10 万元货款，分录如下：借：银行存款 100000 贷：应收账
款 100000
预付账款的账务处理：
1，产生预付账款时，即：向供应单位预付账款时 2，企业收到物资时（全额冲减）
借：预付账款
借：库存商品/原材料/材料采购
贷：银行存款
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
1，计提或补提坏账准备
2，冲减/转回多提坏账准备
借：信用减值损失（损益类费用类科目）
借：坏账准备
贷：坏账准备
贷：信用减值损失
3，实际发生坏账（内部冲减）
4，已确认的坏账又收回
借：坏账准备
(3 的相反分录) 借：应收账款
合并分录：
贷：应收账款
贷：坏账准备 借：银行存款
借：银行存款
贷：坏账准备
贷：应收账款
5，存出投资款
①企业向证券公司划出资金时
②购买股票、债券、基金时
借：其他货币资金—存出投资款
借：交易性金融资产
贷：银行存款
贷：其他货币资金—存出投资款
6，外埠存款
①将款项汇往外地，开立采购专用账户 ②收到采购人员的报销凭证时
借：其他货币资金—外埠存款
借：库存商品/原材料/材料采购
贷：银行存款
贷：其他货币资金—外埠存款
.
.
.
.
2018 年账上应收账款 100 万
2019 年
2020 年（假定 2020 年只能收回 90 万）
即预计未来现金流量
预计未来现金流量的现值为万
折现率 3%
应计提的坏账准备为：=万（理论上）
实务中，计提坏账准备的方法：用余额百分比法（有一个坏账比例直接给你，不用费劲算那个现值了）。
应收账款账面价值=应收账款账面余额—坏账准备余额
银行本票
借：银行存款
贷：主营业务收入
练习：企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会
计科目是（）单选题 C
A 营业外支出 B 财务费用 c 管理费用 D 其他业务成本
下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确
的是（）单选题 D
A 冲减财务费用 B 计入其他应付款 C 冲减管理费用 D 计入营业外收入
A 付钱给 a
即时支付
银行汇票或银行本票给 B
A
B
若 A 想开一个 100 万的银行汇票或银行本票，就得先从自己账上划 100 万给这个开户银行，
然后开户银行以银行的名义，来出票。
A 买货的时候可以把这张银行汇票或银行本票给 B
对 A 来说，叫其他货币资金，对 B 来说，就是银行存款。
两者的区别：比如说银行汇票（全国用）的面值是 100 万，当 A 把汇票给 B 的时候，可以在 汇票上写明实际结算金额，实际结算金额可以小于票面金额，不能大于。银行本票（同城用）， 票面金额就是实际结算金额。
项目
是否会影响应收账款账面价值
计提或补提坏账准备
减少
冲减/转回多提坏账准备
增加
实际发生坏账
不变
已确认的坏账又收回
减少
坏账准备（备抵科目）
坏账准备（备抵科目）
期初：30
期初 30
实际发生坏账 25
实际发生坏账 25
补提 5
冲减 3
根据应收账款余额和
根据应收账款余额和
坏账比例计算的坏账
坏账比例计算的坏账
借：原材料 贷：其他货币资金--银行汇票
借：原材料 贷：其他货币资金--银行本票
贷：银行存款
卖方采用票据结算方式的账务处理
企业因销售商品、提供劳务等取得票据时 提示付款收到款项时
支票
借：银行存款
贷：主营业务收入
商业汇票
借：应收票据
借：银行存款
贷：主营业务收入
贷：应收票据
银行汇票
借：银行存款
贷：主营业务收入
交易性金融资产两个定义：1，企业为了近期内出售而持有的金融资产（买的目的是为了卖），
3，补付货款（预付款小于采购款）
4，预付款大于采购款
借：预付账款
借：银行存款
贷：银行存款
贷：预付账款
注意：预付账款一用用到底
不单独设置“预付账款”科目的企业，预收的账款在“应付账款”科
目核算。
分录如下：1，产生预付账款时，即：向供应单位预付账款时
借：应付账款 贷：银行存款
企业收到物资时 借：库存商品/原材料/材料采购
借：银行存款
借：应收账款
贷：应收票据 ③背书转让以取得所需物资时
借：库存商品/原材料/材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应收票据
贷：应收票据 ④贴现
借：银行存款 财务费用 贷：应收票据
应收账款收取的款项内容：价款，增值税销项税额，代垫包装费，代
垫运杂费。
应收账款的账务处理：
1，取得：①因销售商品、提供劳务而取得的应收账款
A 应收账款 B 应收票据 C 预付账款 D 其他应收款
某企业年初“坏账准备”科目的贷方余额为 20 万元，本年收回上年已确认为坏账的应收账
款 5 万元，经评估确定“坏账准备”科目年末贷方余额应为 30 万元，不考虑其他因素，该
企业年末应计提的坏账准备为（）万元 单选题
A5 B10
C15 D30
交易性金融资产
准备金额为 12
准备金额为 2
练习：2014 年年初某公司“坏账准备—应收账款”科目贷方余额为 3 万元，3 月 20 日收回
已核销的坏账 12 万元并入账，12 月 31 日“应收账款”科目余额为 220 万元（所属明细科
目为借方余额），评估减值金额为 20 万元，不考虑其他因素，2014 年年末该公司计提的坏
借：银行存款
贷：银行存款
贷：其他货币资金—信用卡
4，信用证保证金存款
①将信用证保证金交存银行
②收到银行转来的销货单位信用证结算凭证
借：其他货币资金—信用证保证金
借：原材料/材料采购/库存商品
贷：银行存款
贷：其他货币资金—信用证保证金
③将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行
借：银行存款
贷：其他货币资金—信用证保证金
银行存款余额调节表中，银行对账单余额应减去企业已收银行未收（×） 判断
题
下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）多选题 ABD
A 企业将款项汇往外地开立的采购专用账户 B 用银行本票购买办公用品
C 销售商品收到商业汇票
D 用银行汇票购入原材料
下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）ABCD
种垫付款项（垫付的医药费等）④存出保证金（租入包装物支付的押金）⑤其他各种应收、
暂付款项。
注意：企业各部门使用的备用金和预付职工的差旅费也是通过其他应收款这个科目核算。
1，其他应收款发生时
借：其他应收款
贷：银行存款/材料采购/原材料
2,其他应收款收回时①归还借钱/收到赔款（最常用）
※ ②出差回来报销时
四种票据结算方式辨析：
支票 （单位开票）
a（A 的开户银行）
A 在 a 的账上要有钱
支票 即时支付（B 拿到支票后可以立即找 A 的开户银行提示付款）
A
B
A 买货的时候可以找 a 申请使用支票，A 把支票给 B
A 把支票给 B,反映的是银行存款的减少。 B 收到支票，经过 a 的审核后，就可以直接增加银行存款。
贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢
待处理财产损溢（实为损益类账户）
贷：其他应付款
无法查明原因（老天送的）
审批后结转溢余
发现的溢余
借：待处理财产损溢
类似收入
贷：营业外收入
（贷方表示增加）
其他货币资金的账务处理：