论当前税收公平与效率两大原则在税制中的协调
税收的公平和效率原则
税收的公平和效率原则税收的公平和效率原则税收的公平和效率原则-10-2316:53在当代社会里,制定一个良好税制,应符合公平、效率、稳定、确实、便利、节省等要求。
其中,税收公平原则和效率原则是两项最基本的原则。
一税收公平原则（一）税收公平的意义在当代经济学家看来,税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要或首要的原则。
一方面,税收的公平性对于维持税收制度的正常运转必不可少。
例如,要是纳税人如实申报并依法纳税,必须使其相信税收是公平征收的,对每一个纳税人都是公平的。
如果人们看到与他们富裕程度相同甚至远比他们富裕的邻人少缴很多税甚至享受免税待遇,如果人们认为现实税制存在着偷漏税或避税的现象,纳税人的信心就要下降,纳税人很可能会因此而千方百计地逃税以至抗税。
另一方面,税收矫正收入分配不均或悬殊差距的作用,对于维护社会稳定、避免爆发革命或社会**也是不可或缺的。
这也正是自威廉·配第、亚当·斯密以来的许多经济学家都将“公平”“平等”原则置于税收诸原则之首的原因所在。
那么,税收公平的含义是什么？又怎样才能使税收对所有纳税人都作到公正对待呢？税收公平原则就是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应,并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。
一是经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收,即以同等的方式对待条件相同的人,这称作“横向公平”（亦称作“横的公平”或“水平公平”）。
二是经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收,即以不同的方式对待条件不同的人,这称作“纵向公平”（亦称作“纵的公平”或“垂直公平”）。
可见,公平是相对于纳税人的纳税条件来说的,而不是税收本身的绝对负担问题。
或者说,税收公平问题不能孤立地看税负本身,而要联系纳税人的经济能力或纳税能力。
税收负担要和纳税人的经济能力或纳税能力相适应。
（二）衡量税收公平标准如何确定纳税人的经济能力或纳税能力问题,实质上是衡量税负公平标准的选择问题。
公平和效率相互协调下的企业所得税制改革
公平和效率相互协调下的企业所得税制改革企业所得税是国家税收的重要组成部分之一，它对于国家财政收入的稳定和企业发展的支持具有至关重要的意义。
然而，当前的企业所得税制度仍存在一些问题，如公平性和效率性不足、税负过重等，这些问题迫切需要解决。
因此，对于公平和效率相互协调的企业所得税制度改革绝非一日之功，需要从多个层面进行配合、协调。
首先，需要提高企业所得税的公平性。
当前，由于企业所得税的计算方式较为复杂，企业之间的税负存在差异，使得高盈利企业更容易利用税收漏洞，逃避缴纳税款，从而产生了不公平的现象。
因此，我们需要建立一个公平的企业所得税制度，而实现公平主要有以下两个方向：一是统一适用税率。
目前，企业所得税税率分为25%、20%和15%三档，虽然不同的税率得益于各行业税负的分化，但也加大了管理难度。
因此，设立一个公平、适度的统一税率，可以让企业在计税时更加方便和透明，减少政策扭曲，降低计税难度，使企业所得税的计算更加公平。
二是建立公平的税收优惠机制。
现行的企业所得税存在许多税收政策的优惠以及减免。
但是这些减免实行后，容易出现获得税收优惠的企业过多，社会质疑企业所得税在分配上不公平的问题，而使得公平很难实现。
因此，建立公平的税收优惠机制，即建立公平、合理、可比、简易的税收减免政策，可以给予企业适当的税收优惠，同时，规避企业必须承担的税负，使得企业在经济中的实际贡献和行为，和对税务和社会所承担的义务相匹配。
其次是要提高企业所得税的效率。
企业所得税效率方面主要有以下三个方向：一是减少税收的复杂性。
企业所得税政策及其税率，对于企业税务来讲十分复杂。
对于自然人的个税来讲，税率及政策的调整明显较为简单，且调整频繁，而企业所得税却不然。
政策的调整频率较低，影响到税务的稳定性，同时，自然人个税的计算较为简单，企业所得税则相对复杂，这对于企业自身的机构管理造成了一定的负面影响。
因此，加强政策与税率的审定，减少政策和税率的不稳定性，可以改善企业所得税政策和税率的效率，减少企业所得税复杂性，更好地实现企业所得税的效率性。
税收职能税收的公平原则与效率原则
税收职能税收的公平原则与效率原则税收职能税收的公平原则与效率原则税收职能是指税收所具有的内在功能，其具体表现则为税收的作用。
税收作为政府的一种分配行为，在性质上属于经济活动中的分配范畴，因此，税收的职能作用，也只能从税收与经济的关系中来考察。
一、税收与经济的关系税收实践证明，在市场经济条件下，经济越发展，税收越重要。
税收与经济的紧密关系表现在两个方面：经济决定税收和税收对经济的反作用。
经济决定税收，这是前提。
经济是税收得以存在和发展的基础。
经济发展的广度和深度决定了税收分配的范围和程度，并从根本上决定新税种的产生、发展和更替。
商品生产、贸易的发展和繁荣，使商品课税成为可能，而跨国经济的发展又促使税收分配范围的国际延伸，国际税收也随之产生和发展。
不仅如此，不同税种的构成、不同税制模式的选择，也在很大程度上受经济发展水平的制约。
如今，经济发展的全球化趋势日益加快，知识经济发展迅速，这些无疑都预示着税制将随经济的发展而面临新的创新和发展。
税收依赖于经济，只是一个方面。
从税收研究角度讲，更重要的还在于另一方面，即税收对经济具有反作用。
随着税收分配的广度和深度的增加，税收职能也随之拓展，税收对经济的影响和作用也不断扩大。
这主要表现在税收的财政地位的不断提高和税收对经济的宏观调控作用的日益加强。
正因为如此，税收也随经济的发展而日益受到世界各国政府的重视。
二、税收筹集国家财政收入的职能筹集国家财政收入是税收的首要职能，有的将其简称为税收的财政职能或财政收入职能。
由于税收分配是一种无偿分配，税收收入又具有及时、充裕、稳定、可靠的特点，因此，税收一直都是政府财政收入的主要来源。
特别是在现代经济中，绝大多数国家的财政收入的80%以上都是通过税收筹集的。
税收的财政职能决定了税收在财政中的重要地位。
税收与财政同属于分配范畴。
虽然税收是财政的一个有机组成部分，但它又具有相对的独立性，在财政分配关系中具有独特的地位。
这种独特的地位，不仅表现在税收具有独特的调控功能，而且税收活动对财政的意义重大。
税收制度的公平性与效率
税收制度的公平性与效率税收是国家财政收入的重要来源，同时也是影响经济社会发展的重要因素。
税收制度是一个国家财政走向稳健发展的重要保障，而公平性与效率是税收制度的重要评价标准。
本文探讨税收制度的公平性与效率。
一、什么是税收制度的公平性税收制度的公平性是指税收在实施过程中不偏袒某些群体而影响其他群体的财产和收入，在实施过程中应该均衡、公正，并体现纳税人的经济负担能力。
1、税法平等原则税法平等原则代表了税法的最基本，也是最重要的原则，它保证了税收的公平性。
税法平等原则要求对等情形下，相互享有相同的税收义务和相应的税收权利。
规定财产、收入等的纳税人，在同等情况下应该负担相同的税收。
2、税收调节作用税收在实施过程中，应该均衡、公正，并体现纳税人的经济负担能力。
税收的收取范围、调节力度等，都应该是合理的，以达到公平的收入和财产分配。
二、税收制度的效率税收制度的效率包括税收征收的效率和使用税收所得的效率。
1、税收征收的效率税收征收的效率是指采用税收征收手段时，要使税收成本最低，税收收入最大化，尽可能减轻纳税人的负担。
2、使用税收所得的效率使用税收所得的效率指在达到主要政策目标的前提下，为保证内部安排和管理的正常运转，使税收所得的使用尽量达到最佳的效果。
同时要控制税收的支出，合理布局和配置，实现经济效益和社会收益的平衡。
三、税收制度的优化税收制度的优化是指在坚持公平性和效率原则的前提下的，对税制进行改革和完善，以更好地适应国家经济发展和社会变革。
税收制度的优化应该从以下几个方面考虑：1、税收制度的合理性税收制度的设计应该符合社会和经济的需求，同时对于不同类型的企业和个人采取不同的税收政策，以实现不同政策目标。
2、税收调节力度的强度税收制度的调节力度应该与经济结构的变化相结合，合理调整税收体系，将税收的调节力度和目标进行统一。
3、税收科技化税收科技化提高了税收执法的效率，提高了税收数据的处理能力，并且实现了电子政务的信息化管理。
公平、效率原则与我国的税制设计
一、我国税收制度的沿革 （一）1950年建立新税制 1950年1月30日，中央人民政府政务院通令公布《关于统一全国税政的决定》和《全 国税政实施要则》，规定全国一共设立14种税收。 （二）1958年、1973年简化税制 1958年税制改革的主要内容是将货物税、商品流通税、印花税和工商业税种的营业 税部分简并为工商统一税。 （三）1983年国营企业“利改税”和全面税制改革 1983年，国务院决定在全国试行国营企业“利改税”，即将新中国成立以后实行了 30多年的国营企业向国家上交“利润”改为缴纳“税金”，将“所得税”引入国营企 业利润分配领域。 （四）1994年税制改革 二、我国现行的税制结构 我国税制由20多种税组成，按其性质和作用可分为五类： 1.流转税类 2.所得税类 3.资源税类 4.特定目的税类 5.财产和行为税类
征税过程本身的效率
效率原则
包括两层含义
征税对经济运转效率的影响
税收公平原则与效率原则的关系
1
效率与公平的相容性
税收的效率不公平是密切相关的，甚至可以认为它们是互为前提、互相促进 的。一方面，效率是公平的前提。没有效率，公平只是浅层次的公平，即使形 式上留有公平的痕迹，也丌过是无本乊木。另一方面，公平也是效率的前提。 因为失去了税收的公平就丌可能实现经济的高增长，效率的标志就无法反映。 可见，效率不公平的选择丌能顾此失彼，应该将相容性发挥得淋漓尽致。
税收制度及税制设计的概念与我国税制概况
我国税制设计丌足乊处
1.税种设计丌够完善
4.税收负担的公平性亟待加 强 5.地方税收体系丌完善
2.间接税不直接税比例丌合理 6.税制设计漏洞较多
3.税收调控力度欠缺
7.其他
税收制度及税制设计的概念与我国税制概况
税收的公平和效率原则在我国税收发展中的应用研究
税收的公平和效率原则在我国税收发展中的应用研究摘要：税收是市场经济条件下政府取得财政收入的主要手段，一个国家的税制设计应在满足财政收入的前提下，尽量满足税收的公平与效率原则。
本文对税收的公平和效率原则以及两者之间的关系进行了概述，并对税收公平和效率原则在我国税收发展中的应用进行了分析。
关键词：税收；税收公平；税收效率；税制改革税收是市场经济条件下政府组织财政收入的主要手段，一国税制设计应在满足财政收入的前提下，尽量满足税收的公平与效率原则，有效地运用税收的公平和效率原则，协调各项税收之间的关系，可以进一步完善我国税制的设计，从而优化我国的税收体系。
一、公平原则如何征税对纳税人才是公平的，首先应该界定公平的涵义。
一般而言，公平是与价值判断相联系的社会伦理道德范畴，是国家想要达到的社会目标之一。
按要素分配是市场经济条件下的分配原则，要素的价格即是该要素获得的报酬，而要素的价格是要素市场供给和需求共同作用的结果。
在这种分配原则下，要素所有者在初始禀赋上的差异必然导致分配结果上的差异，因而市场经济条件下不可避免地存在着公平与效率的矛盾。
税收作为国家再分配的基本工具，自然应该体现国家追求社会公平的意图。
体现税制设计公平原则的最有说服力的理论是“纳税能力说”，其含义指的是就某一确定的财政总收入，根据纳税能力原则的要求，拥有相同能力的人必须交纳相同的税收，而具有较高能力的人则必须交纳更多一些，前者即称之为横向公平，后者则称之为纵向公平①。
无论是横向公平还是纵向公平，这两种原则的运用都要求有一种能对纳税能力进行衡量的数量标准。
从理想的角度看，这一标准应能反映每个人从所有可供他选择的机会中得到的全部福利，包括消费、财富的占有和对闲暇的享受等。
但这种全面的衡量标准不太现实，征税者与纳税者在纳税能力高低方面存在着信息的不对称，征税者只能通过观察纳税人的行动来大致地确定其能力高低。
税收的公平原则不仅体现在“纳税能力说”中，同时还体现在“受益原则”中。
税收效率与公平原则浅析
税收效率与公平原则浅析税收作为财政收入的主体，随着经济的发展，所起的作用越来越重要。
而作为税收基本原则的税收公平与效率原则，也伴随着税收制度的不断深化改革，在经济发展中的矛盾逐渐呈现出来。
二者如何协调发展，促进经济增长，也愈来愈引起经济工作者的关注。
本文重点就人们对税收效率与公平原则的理解以及它们之间的关系进行了探讨。
一、税收基本原则税收原则，就是政府征税所应遵循的基本准则，包括税制的建立和税收政策的运用。
税收原则的思想萌芽可以追溯到很早以前。
如在中国先秦时期，就已提出平均税负的朴素思想，对土地划分等级分别征税；春秋时代的政治家管仲则更明确提出“相地而衰征”的税收原则，按照土地的肥沃程度来确定税负的轻重。
西方则在16、17世纪的重商主义时期提出了比较明确的税收原则，如英国经济学家威廉·配第就初步提出了“公平、便利、节省”等税收原则。
但一般认为，最先系统、明确提出的税收原则是亚当·斯密的“税收四原则”，即“税收公平原则，税收确实原则、税收便利原则、税收节省原则”。
此后，税收原则的内容不断得到补充和发展，其中影响最大的当属集大成者阿道夫·瓦格纳提出的“税收四方面九原则”，即财政原则，包括充分原则和弹性原则；国民经济原则，包括税源的选择原则和税种的选择原则；社会公正原则，包括普遍原则和公平原则；税务行政原则，包括确实原则、便利原则、最少征收费原则即节省原则。
而在现代西方财政学中，通常又把税收原则归结为“公平、效率、稳定经济”三原则。
综合关于税法基本原则的论述，均是围绕财政收入、国民经济和社会政策三方面而论，他们认为的最高原则就是“效率”和“公平”。
我国经济学界也认同此种观点，并且税收效率与公平原则也是我国税法基本原则。
二、税收效率原则税收效率原则指税收活动要有利于经济效率的提高。
它要求以最小的费用获得最大的税收收入，并利用税收的经济调控作用最大限度地促进经济的发展，或者最大限度地减轻对经济发展的妨碍。
关于税制改革中公平与效率原则的分析
关于税制改革中公平与效率原则的分析摘要：随着中国的财税体制不断的深化，所依据的税收原则公平与效率也在不断的变化，如何正确处理两者之间的关系对经济的健康发展有着极其重要的作用。
根据公平与效率的基本理论，回顾了中国税制改革的历程，进而分析了不同的时期中国依据的公平与效率原则是不同的，效率优先兼顾公平这一指导思想对中国的经济发展虽然起到了一定的作用，但也带来了一系列的问题。
针对中国目前的经济发展情况，中国应该建立以公平为核心的指导思想来进行财税体制改革，促进中国经济的稳定发展。
关键词：公平效率；税制改革；公平优先1.引言如何处理公平与效率之间的关系，更好的发挥税收对国民经济的调控和促进作用，是一个存在很大分歧的难题。
在中国深化税制改革中，正确处理公平与效率的关系能够完善中国的税制结构，促进中国经济的健康发展。
公平是基本的税收原则。
国外学者对此比较统一的定义为：税收公平，是指纳税人之间在税收的负担上应公正、平等，即国家征税要使每个纳税人承受的税收负担与其经济负担能力相适应，并使纳税人之间的税收负担水平相均衡。
税收效率是指以尽量小的税收成本取得尽量大的税收收益。
然而，国内大多数学者认为两者是矛盾统一的：税收公平与税收效率是相互促进，互相协调的；但是，在具体税种的设计上，二者又是相互矛盾的，往往难以兼顾。
2.税收公平与效率原则的基本理论税收公平包括：一是相同纳税能力的人负担相同的税收；二是不同纳税能力的人负担不同的税收。
税收效率原则是指税收对资源配置和经济运行不产生影响，从而使税收额外负担最小，额外收益最大。
而税收的公平与效率原则是既矛盾又统一的。
公平原则强调的是税收负担，而效率原则强调税收应尽量避免对经济产生干扰，实现资源的有效配置和经济的稳定增长，要实现这一目标，就会产生贫富差距，从而破坏公平原则。
但从整个经济运行的方面来看，公平原则是实现税收效率原则的前提。
只有以达到一定程度的公平原则为前提，才能谈及效率问题。
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论当前税收公平与效率两大原则在税制中的协调姓名：卢艳学号：2110514324
摘要：“公平”和“效率”是税收两大基本原则，然而，税收的公平与效率并不是根本对立、互相矛盾的，在科学发展观指导下可以做到公平与效率相互促进，强调“公平”但绝不能忽视“效率”；在坚持“公平”与“效率”原则的前提下，充分发挥税收的调控功能，有效地促进经济、社会、自然等各组成部分统筹协调发展。
关键词：税收制度，公平原则，效率原则
引言：公平与效率，是税收的两大重要原则。
它们的关系问题，在当前条件下不仅是一个理论问题，更是关系到整个税制建设乃至经济发展的一个实际问题。
因此，在税制建设中如何协调二者的关系至关重要。
一、税收应以公平为本，公平合理是税收的基本原则和税制建设的目标
公平，是当今法治社会的价值追求。
税收公平原则是指政府征税要使纳税人所承受的负担与其经济状况相适应，并且在纳税人之间保持均衡。
税收公平是税收制度的重要原则，能对税收政策的制定和实施作出合理的评判。
在最早由英国古典政治经济学的创始人威廉•配第提出的税收三原则中，公平原则为其核心。
英国古典经济学奠基人亚当•斯密在税收四原则中，公平原则列为首位。
税收作为政府进行调控宏观和国民收入分配与再分配的重要手段，对整个社会经济运行以及个人生活有着重要影响。
税收公平与否，将直接影响到市场公平和社会公平，特别是个人所得税的公平将直接影响到每一个公民的“社会平等感”，进而影响到整个社会的稳定。
一般认为，税收公平包括横向公平和纵向公平。
横向公平又称水平公平，是指纳税能力相同的人应缴纳相同的税收，亦指应以同等的课税标准对待经济条件相同的人；纵向公平又称垂直公平，是指不同纳税能力的人应缴纳不同的税收，亦指应以不同的课税标准对待不同经济条件的人。
因此，税收公平不仅要求税收是
普遍的，而且要求税收对于高收入者、负税能力强者采用更加严格的课税标准，即负税能力越强的人纳税应越多
在现代经济中，税收公平原则事实上不仅包括社会公平，还包括经济公平。
经济公平的内容也包括两个层面：首先，要求税收保持中性，即对所有从事经营活动的纳税人，要一视同仁，创造合理的税收环境，促进经营者进行公平竞争。
其次，对于客观上存在不公平的因素，如资源禀赋差异等，需要通过差别征税实施调节，以创造大体同等或者说大体公平的客观的竞争环境。
这两个层面，也相当于社会公平中的横向公平和纵向公平。
二．不能忽视税收效率
税收效率原则是用指尽可能少的人力，物力，财力消耗取得尽可能多的税收收入，并通过税收分配促使资源，合理有效的配置。
对效率的研究构成了西方经济学的主要内容，包括1、提高税务行政效率，使征税费用最少；2、对经济活动的干预最小，使税收的超额负担尽可能小；3、要有利于资源的最佳配置，达到帕累托最优。
萨缪尔森甚至说：“效率是经济学所要研究的一个中心问题(也许是唯一中心问题)”。
亚当·斯密以来西方经济学家一直非常关注税收效率问题，税收效率原则成为税收原则中的一个最基本原则之一。
通常所指的税收效率原则有两层含义：一是行政效率，也就是征税过程本身的效率，它要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小；二是经济效率，就是征税应有利于促进经济效率的提高，或者对经济效率的不利影响最小。
遵循行政效率是征税最基本、最直接的要求，而追求经济效率，则是税收的高层次要求，它同时也反映了人们对税收调控的认识和作用。
在中国，贯彻税收效率原则不仅注重其微观效率，更加注重它的宏观方面。
主要表现在：①国民经济的全局观念，根据国家产业政策和调整经济结构、提高经济效益的总要求，在税收上鼓励平等竞争，并实行有条件的区别对待政策。
例如：国家对农业、能源、交通、重要原材料、高技术产业等急需发展的部门、行业和产品，给予适当的税收优惠待遇；对某些已被国家列入限制生产、限制进口，以及部分准备淘汰的产品和项目，采取税收限制政策。
②开展各种形式的税收促产
转税与所得税为主体的税制模式。
其中对生产者和消费者影响较大的是流转税；对企业留利的调节和个人在工作与闲暇之间的选择，影响较大的是所得税。
流转税和企业所得税，一般宜实行比例税率，主要优点是简单明了，透明度高；对个人所得税一般实行超额累进税率，以便调节不同纳税人的收入水平。
④鼓励平等竞争，增强经济活力，加强对减免税的控制与管理，防止税款流失。
三、在实践中坚持公平优先、兼顾效率
税收的公平与效率是密切相关的,首先,效率是公平的前提。
如果税收活动阻碍经济发展,影响GDP增长,尽管公平,但毫无意义,只会是无本之木。
其次,公平也是效率的必要条件。
尽管公平必须以效率为前提,但失去了公平的税收也不会是高效率的。
因为税收的不公平必然会挫伤企业和个人的积极性,甚至引起社会矛盾。
只有同时兼顾公平与效率两方面的税制才是最好的税制,这一点无需证明,但问题是这种高效率、高公平的最优组合是少见的。
从实践中看,不同国家从不同国情出发,为了实现某种政治、经济目标,在建设本国税制时实行以公平或效率某一方面作为侧重点的税收政策,不失为现实的理想选择。
我国从人口多、底子薄、经济不发达的国情出发,提出了“效率优先,兼顾公平”的原则。
因为我国原来的经济基础比较薄弱,而今又面临逐步实现社会主义现代化任务的目标,必须要加快经济发展速度,提高效率是我国经济生活中多种矛盾的焦点,也是我国经济发展所遇到的诸多困难的症结所在。
税收政策必须为经济发展注入活力。
但效率优先的同时,必须制定相关配套的税收政策,兼顾公平原则,绝不可做独腿将军。
“鱼与熊掌兼得”是我国税制改革的理想状态,就目前我国国情来看,要想实现有一定的难度。
尽管我们不能把税制制定得尽善尽美,但至少我们可以根据国情,因地制宜,把它制定得更完善一点。
“不积跬步,无以至千里”,这正是我们现在所要做的。
参考文献：[1][美]萨缪尔森·诺德豪斯《经济学》中国发展出版社
[2]严振生：《税法》中国政法大学出版社
[3]吴鹏：《税收的公平与效率原则》红河水利职业技术学院月报，2001（06）。