第四章第一、二节应收票据(中财大版)

二、应收票据的分类
商业承兑汇票 （1）按承兑人不同
银行承兑汇票
注意：“银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？
不带息商业汇票 （2）按是否带息
带息商业汇票
不带追索权的商业汇票 （3）按是否带有追索权
带追索权的商业汇票
三、应收票据的初始计量
1、应收票据取得时的计价
计价原则——一般情况下，应收票据按其面值计价。在我 国会计实务中，不论票据带息与否，企业在收到票据时一律 按照票据的面值入账。取得票据时暂不考虑票据利息。
2、按日表示时，从出票日起按实际经历的天数计算，但出票 日和到期日只能计算其中的一天。
按月计算时：对日计算，但月尾除外；按日计 算时，算头不算尾，或算尾不算头。
若票据期限按月表示
1、5月23日签发并承兑的3个月期限的商业汇票的到期日为何 时？
2、 3月4日签发并承兑的6个月期限的商业汇票的到期日为何 时？
按月计算时：对日计算，但月尾除外；按日计算时，算头不算尾，或 算尾不算头。
（2）带息票据的账务处理
取得票据时 借：应收票据（票面额） 贷：主营业务收入 应交税费 ——应交增值税（销项税额）
期末计息时 借：应收票据 贷：财务费用
到期收回票据时
借：银行存款（到期值） 贷：应收票据（账面价值=面额+已计提的利息） 财务费用 （尚未计提的利息）
（二）到期值的确定
1、不带息票据到期值的确定 票据的到期值=面值
2、带息票据到期值的确定 应收票据到期值=票面金额+票据利息 应收票据利息=票面金额×利率×期限
应收票据到期值=票面金额+票据利息 =票面金额+票面金额×利率×期限 =票面金额×（1+利率×期限） =票据面值×(1+年利率×票据到期天数/360)
借：应收票据
40000
贷：主营业务收入
34188
应交税金 ——应交增值税（销项税额） 5812
（2）到期收回票据时
借：银行存款
40000
贷：应收票据
40000
(假如票据到期遭到拒付，该作何账务处理？）
2、带息应收票据的会计处理
（1）带息票据的有关计算 应收票据利息=票面金额×利率×期限 应收票据到期值=票面金额+票据利息=票面金额×（1+利率×期限）
是一种无条件承诺付款的书面凭证，付款人在票据到期时必须偿付， 否则要承担相应的法律责任；
是一种流通证券，在票据到期前，企业若需要资金，可经过背书后 向银行贴现或转让给第三者。
2、应收票据的性质
一种流动资产（属短期债权）
3、相关知识 承兑： 承兑人： 应付票据与应收票据： 背书： 贴现： 追索权：
3、1月31日签发的期限为1个月票据，到期日为何月何日？若 期限为2个月呢？为3个月呢？
4、11月30日签发的3个月到期的票据到期日为何时？
若票据期限按日表示 1、10月19日出票，到期日为10月31日，计息天数是多少？ 2、出票日为3月3日，到期日为3月29日，计息天数是多少？ 3、3月19日出票的90天票据，到期日为那一天？ 4、9月10日开出的期限60天的商业汇票到期日是那一天？
2、入账时间
企业收取票据的时间。
四、带息应收票据持有期间的利息
持有期间的会计期末，应对带息应收票据计提利息，计提的利息增加应 收票据的账面价值。
五、应收票据到期日和到期值的确定
（一）到期日的确定
1、按月表示时，以到期月份中与出票日相同的那一天为到期 日；月末签发的票据，无论大小月份，均以到期月的期末这 天作为到期日。
或票据面值×(1+年利率×票据到期月数/12)
（三）商业汇票利息的确定
应收票据利息=票面金额×利率×期限
六、到期不能收回应收票据的计价
到期不能收回的应收票据，不再计提利息。其所包含的利 息在有关备查账簿进行登记.
七、应收票据的账务处理 （一）账户设置 （二）账务处理
（一）账户设置
应收票据 1、收到票据 1、到期收回 2、期末计提利息 2、办理贴现 3、用以抵偿应收账款 3、背书转让
带息票据的账务处理举例
例1、见教材P61例4—2
例2、大华公司为增值税一般纳税人，现因销售产品收到一张 票面金额为117000元，出票日为9月1日，期限6个月，年 利率为3%的商业承兑汇票。
❖ 请对该业务进行会计处理。
例2、大华公司为增值税一般纳税人，现因销售产品 收到一张票面金额为117000元，出票日为9月1日， 期限6个月，年利率为3%的商业承兑汇票。
第四章 应收款项
应收款项
应收票据 应收账款
长期应收款
其他应收款及 预付账款
应收款项基本框架
应收票据
票据信用
商品交易下出 现的信用形式
应收账款 长期应收款
挂账信用
在销售环节 产生
预付账款
在购买环节产生
非商品交易
其他应收款 一般情况下，用于购销环节以 外的其他债权债务关系
第一节 应收款项概述
一、应收款项的确认
（2）到期收回票据时 借：银行存款 贷：应收票据
（3）票据到期遭拒付时 借：应收账款 贷：应收票据
举例
甲公司2005年1月12日销售产品一批，采用商业汇票结算 方式，收到不带息的商业汇票一张，面额40000元，其中包 括应收取的增值税5812元，票据的期限为6个月。票据到期 收回货款。
（1）取得票据时
上述公式中： 利率一般以年利率表示； 期限是指票据签发日至票据到期日的时间间隔。
注意：票据的期限用月或者日表示。按月计算票据利息时，应将年利 率换算成月利率（年利率/12）; 按日计算票据利息时，应将年利率换 算成日利率（年利率/360）。
在实际工作中为了计算方便，常把一年定为360天，一月定为30天。
（一）确认条件P56 （二）终止确认条件P57
二、应收款项的计量（中国）
（一）应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款的计量
本应按现值入账，根据重要性原则，对其核算无需折现。
（二）长期应收款的计量
应按现值入账。
第二节 应收票据
一、应收ຫໍສະໝຸດ Baidu据的内容
1、应收票据的定义
应收票据是指企业持有的、尚未到期或未兑现的商业汇票。 ❖ 其特点为：
4、转入应收账款 余额：尚未收回的 应收票据的账面金额
本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等收到的 商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
（二）应收票据基本业务的账务处理
1、不带息应收票据的会计处理 （1）取得票据时
借：应收票据（票面额） 贷：主营业务收入 应交税费 ——应交增值税（销项税额）