会计-第二章22
会计基础重点22222
会计基础重点22222第一章总论第一节会计概述一、会计的概念：会计是以货币为要紧计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济治理工作。
二、会计的差不多职能：会计的差不多职能是指会计在经济治理过程中所具有的功能。
会计的差不多职能包括进行会计核算和实施会计监督。
1、会计核算职能：是指会计以货币为要紧计量单位，通过确认、记录、运算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。
2、会计核算职能的特点： 会计核算要紧是利用货币计量单位对经济活动的数量方面进行核算。
‚会计核算要紧是对差不多发生的经济活动进行事中、事后的核算，同时也为推测以后提供信息。
ƒ会计核算具有完整性、连续性和系统性。
3、会计监督职能：是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。
它不仅对经济活动进行事中和事后监督，而且还要进行事前监督。
4、会计核算和会计监督二者相辅相成，不可分割。
核确实是监督的前提，监督是核算的保证。
三、会计的对象：是指会计所核算和监督的内容。
凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，差不多上会计核算和监督的内容，也确实是会计的对象。
以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或自己运动。
1、企业的资金运动，包括资金的筹集、资金随着生产经营活动的进行而进行的循环周转和资金退出，确实是企业会计的对象。
2、经费收入和经费支出构成了行政事业单位的要紧经济活动，也是行政事业单位资金运动的要紧形式，也确实是行政事业单位会计的对象。
3、会计的对象能够概括的表述为单位的资金运动。
第二节会计差不多假设和会计基础一、会计差不多假设的含义：它是会计确认、计量和报告的前提，它包括会计主体、连续经营、会计分期和货币计量。
二、会计差不多假设（一）会计主体1、会计主体：又称会计实体，是指会计所核算和监督的特定单位或组织，是会计确认、计量和报告的空间范畴。
2、典型的会计主体是企业3、会计主体与法律主体（法人）并非对等的概念。
新会计准则第22号----金融工具确认和计量
第⼀章总则 第⼀条为了规范⾦融⼯具的确认和计量，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
第⼆条⾦融⼯具，是指形成⼀个企业的⾦融资产，并形成其他单位的⾦融负债或权益⼯具的合同。
第三条衍⽣⼯具，是指本准则涉及的、具有下列特征的⾦融⼯具或其他合同： （⼀）其价值随特定利率、⾦融⼯具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信⽤等级、信⽤指数或其他类似变量的变动⽽变动，变量为⾮⾦融变量的，该变量与合同的任⼀⽅不存在特定关系； （⼆）不要求初始净投资，或与对市场情况变化有类似反应的其他类型合同相⽐，要求很少的初始净投资； （三）在未来某⼀⽇期结算。
衍⽣⼯具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中⼀种或⼀种以上特征的⼯具。
第四条下列各项适⽤其他相关会计准则： （⼀）由《企业会计准则第2号——长期股权投资》规范的长期股权投资，适⽤《企业会计准则第2号——长期股权投资》。
（⼆）由《企业会计准则第11号——股份⽀付》规范的股份⽀付，适⽤《企业会计准则第11号——股份⽀付》。
（三）债务重组，适⽤《企业会计准则第12号——债务重组》。
（四）因清偿预计负债获得补偿的权利，适⽤《企业会计准则第13号——或有事项》。
（五）企业合并中合并⽅的或有对价合同，适⽤《企业会计准则第20号——企业合并》。
（六）租赁的权利和义务，适⽤《企业会计准则第21号——租赁》。
（七）⾦融资产转移，适⽤《企业会计准则第23号——⾦融资产转移》。
（⼋）套期保值，适⽤《企业会计准则第24号——套期保值》。
（九）原保险合同的权利和义务，适⽤《企业会计准则第25号——原保险合同》。
（⼗）再保险合同的权利和义务，适⽤《企业会计准则第26号——再保险合同》。
（⼗⼀）企业发⾏的权益⼯具，适⽤《企业会计准则第37号——⾦融⼯具列报》第五条本准则不涉及企业作出的不可撤销授信（即贷款）。
但是，下列贷款除外： （⼀）指定为以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的⾦融负债的贷款。
企业会计准则第22号-金融工具的确认和计量
企业会计准则第22号-金融工具的确认和计量
企业会计准则第22号（以下简称“准则22”）规定了企业在确
认和计量金融工具时应遵循的原则。
准则22对金融工具进行了分类，并规定了不同类别金融工具
的确认和计量方法。
其中，准则22将金融工具分为四类：
1) 金融资产：包括持有至到期投资、可供出售金融资产和贷
款及应收款项等；
2) 金融负债：包括持有至到期负债、应付债券和其他借款等；
3) 权益工具：包括股票、优先股和其他权益工具等；
4) 合同并非金融工具：如销售合同、租赁合同等。
对于不同类别的金融工具，准则22分别规定了相应的确认和
计量方法，包括计量初始价值、确认利息、确认亏损、计入市值变动等。
其中，对于可供出售金融资产和交易性金融资产，准则22规定企业应当对其市值变动进行披露，以便用户了解
企业风险管理的情况。
总之，准则22为企业确认和计量金融工具提供了统一的框架，有助于保障企业财务报告的准确性和透明度，提高投资者对企业的信任度。
财务会计第二章
❖ 待处理财产损溢在未报经批准前与资产直 接相关，在报经批准后与当期损益直接相关。
待处理财产损溢
借
待处理财产损溢
贷
2.清查发现的盘亏数 1.清查发现的盘盈数
3.经批准转销的盘盈数 4.经批准转销的盘亏数
2.2 库存现金
❖ (1).长款的处理
第二章 金融资产
目录
❖ 第一节 金融资产的内容和分类 ❖ 第二节 货币资金 ❖ 第三节 应收及预付款项 ❖ 第四节 以公允价值计量且其变动计入当期损
益的金融资产 ❖ 第五节 持有至到期投资和可供出售金融资产 ❖ 第六节 金融资产转移 ❖ 第七节 金融资产减值
第一节 金融资产的内容和分类
❖ 教学目的与要求 通过本节的学习，理解金融资产的概念，掌 握金融资产的初始分类和重分类。
×× 付电话费
管理费用
31
银 收
023 3
信汇
××
收回前欠货 款
应收账款
31
银 付
034 2
转支
×× 购买原材料
物资采购等
本月合计
收入 付出 结存
23400
234862
8000
4000
5850
27400 13850 248412
2.3 银行存款的管理要求
❖ 银行存款日记账由出纳人员逐日逐笔登记， 至少每月与开户银行进行核对，编制银行余 额调节表，对于未达账项应及时查明原因。
❖ 托收承付结算每笔的起点为1万元。
委托收款——适用于同城、异地结算，不受结
算金额起点的限制
2.3 银行存款的管理要求
（三）银行存款日常管理及会计处理
2022初级会计实务 第二章会计基础
初级会计实务 第二章会计基础历史成本（实际成本）：取得或者制造、实际支付基本等式会计凭证记账凭证基本内容：日期，编号，经济业务摘要，会计科目，金额；所附原始凭证张数，填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。
会计凭证保管要点定期装订成册重要的原始凭证，如押金收据、提货单等应另编目录，单独保管同时满足真实有效、符合标准、符合长期保管要求、有防篡改措施、有备份、非需永久保存档案条件的，电子会计资料可仅已电子形式无须打印设有档案机构的：会计机构可临时保管1年，经批准最长不超3年；未设档案机构：会计机构内部制定专人保管（非出纳）。
出纳人员不得监管会计档案会计档案除按国家规定外一般不得对外借出、特殊情况下经批准可“复制”，不可借“原件”保管期满前不得随意销毁，保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁会计凭证用途序时账簿分类账簿备查账簿：如租入固定资产登记簿（补充，按需设置）总分类账：三栏式（应收账款总账）明细分类账：栏式明细账、数量金额式明细账（原材料明细账）账页格式三栏式：日记账、总账以及资本、债权、债务明细账多栏式：收入、成本、费用明细账数量金额式：原材料、库存商品等明细账外形特征订本式：总分类账、库存现金日记账和银行存款日记账活页式：明细分类账卡片式：固定资产的核算种类库存现金日记账银行存款日记账会计账簿启用库存现金日记账 订本账会计账簿对账与结账错账更正划线更正 在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误红字更正补充登记：科目无误，只是所记金额小于应记金额记账凭证中应借、应贷会计科目有错误科目无误，但所记金额大于应记金额对账账证核对 账簿记录与会计凭证核对账账核对账实核对 各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对总分类账簿之间的核对总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对总分类账簿与序时账簿之间的核对明细分类账簿之间的核对结账通常包括：结清各种损益类账户，据以计算确定本期利润结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额要点对不需按月结计本期发生额的账户每月最后一笔余额是月末余额。
2016年中级会计师《会计实务》知识点2122章
2015年中级会计师《会计实务》知识点21-22章优质教育成功之路 .niceloo4>> 20<>15年中级会计师《会计实务》知识点2<>1-22章第二十一章事业单位会计第一节概述事业单位会计的特点概念是各级各类事业单位以货币为计量单位，对自身发生的经济业务或者事项进行全面、系统、连续的核算和监督的专业会计（<>1）会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算采用权责特点发生制；（2）事业单位的会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表；（3）各项财产物资应当按照取得或购建的实际成本进行计量，除国家另有规定外，事业单位不得自行调整其账面价值事业单位会计要素事业单位会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和支出。
(一)资产资产是指事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产债权和其他权利。
事业单位的资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货、长期投资、在建工程、固定资产、无形资产等。
事业单位的资产应当按照取得时的实际成本进行计量。
除国家另有规定外，事业单位不得自行调整其账面价值。
(二)负债负债是指事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。
事业单位的负债包括短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款、长期借款、长期应付款等。
事业单位的负债应当按照合同金额或实际发生额进行计量。
(三)净资产净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额。
事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配。
财政补助结转结余是指事业单位各项财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定管理和使用的结转和结余资金。
非财政补助结转是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金;事业结余和经营全国统一报名咨询电话：400-077-6606 学习网址：.niceloo>优质教育成功之路 .niceloo> 结余是指事业单位除财政补助支出以外的各非专项资金收入与各非专项资金支出相抵后的余额。
财务会计-第二章PPT课件
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三、借贷（复式）记账规则
• 有借必有贷，借贷必相等。 • 即每一笔经济业务将以相等的金额至少同时记入一个账户的借方和另一个对应账
户的贷方。 • 记入借方的金额之和 = 记入贷方的金额之和。
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第二节 日记账和分类账
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一、会计分录
• 审核原始凭证，分析经济业务，根据复式记账规则，确定应借记和应贷记的账户 和金额，登记在日记账中的过程，称为“编制会计分录”。
本章小结
•复 式 记 账 原 理 和 复 式 记 账 法 •企 业 经 济 业 务 分 析 和 会 计 分 录 •账 户 和 账 户 结 构 •分 类 账 和 账 簿 •试 算 平 衡 •会 计 循 环
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感谢观看！
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三、过账
• 日记账提供的信息显得很零散，未能反映出某一具体会计要素项目的变动情况， 更无法完整与系统地反映经济主体在一定会计期间的整个经济全貌。
• 将每笔会计分录指示的借记账户和贷记账户及金额转记到对应的分类账户中，这 一转记工作称为过账。
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四、分类账
• 分类账：按资产、负债、所有者权益、收入、费用等会计要素类别逐类设立的账 户，并分别编号、顺序排列的账本（活页式或订本式），称为分类账。
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不影响试算平衡的记账错误
• 一笔分录漏登或重登； • 金额过到错误的账户； • 一笔分录借贷方发生相同的错误金额； • 分录借、贷账户用错，或相互颠倒； • 一项登错的金额恰好与另一项或几项登错的金额相抵消（一多一少）。
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二、会计循环
2023初级会计第二章重点知识
2023初级会计第二章重点知识第二章是初级会计的重要章节，主要介绍了会计的基本概念、会计的核算方法和会计的账务处理等内容。
本文将重点介绍第二章的几个重要知识点。
一、会计的基本概念会计是一门研究经济活动并以货币形式记录、报告和分析的学科。
其目的是为了提供有关经济实体财务状况、经营成果和现金流量的信息，以供内外部决策者参考。
会计的基本假设包括会计主体、会计对象、会计期间、货币计量和会计等式等。
二、会计的核算方法会计的核算方法主要包括按照权责发生制原则进行核算和按照现金收付制原则进行核算两种方法。
权责发生制原则是指在经济活动发生时即应当确认相应的会计要素，而与实际收付现金的时间无关；现金收付制原则是指只有在实际收到或支付现金时才能确认相应的会计要素。
根据不同的经济活动特点和需要，会计核算可以采用这两种方法中的一种或两种相结合的方式进行。
三、会计的账务处理会计的账务处理主要包括分录、账户和账簿三个方面。
分录是指将经济业务的原始凭证按照一定的格式和规则记录到会计账簿上的过程，包括借方分录和贷方分录。
账户是指用来记录和归纳同一性质的经济业务的会计要素的记录单元，包括资产账户、负债账户、所有者权益账户、成本账户、损益账户等。
账簿是用来记录和保存会计分录和账户的工具，包括日记账、总账、明细账等。
四、会计等式会计等式是会计核算的基础，它表明了会计要素之间的平衡关系。
会计等式的公式为“资产=负债+所有者权益”，即资产的价值等于负债和所有者权益的总和。
在进行会计核算时，需要保持会计等式的平衡，以确保账务处理的准确性和完整性。
第二章是初级会计的重要章节，涵盖了会计的基本概念、核算方法和账务处理等内容。
了解和掌握这些知识点对于初级会计人员来说至关重要，能够帮助他们正确理解和应用会计原则和方法，提高会计工作的准确性和效率。
通过学习和实践，初级会计人员可以逐步提升自己的专业能力，为企业的决策和经营管理提供有力的支持和参考。
会计学第二章+课件张蕊解析
3
学习目的 和要求
目 本章是核心内容，为以后各 的 章的学习打下坚实的基础
1.掌握会计要素的概 念特征及会计恒等式 2.明白会计的四项 之间的关系 3.掌握两个会计核算 基本假设的内容和 基础的内容以及两者 八个信息质量要求 之间的区别 的意义 4.了解会计核算的 基本程序及会计 核算方法
要求
4
第一节 会计要素和会计恒等式
（一）
（二）
（三）
（四）
会计 要素
会计要素 的内容
会计要素 平衡关系 的表现
经济业务对 会计恒等式 的影响
5
（一）会计要素
概念：会计要素是对会计对象所作的基本分类，是会计核 算对象的具体化。会计要素也称为财务报告要素，是财务 报告的具体内容。
会计对象 你们了 财务状况 解会计 静态运动 要素吗 ？ 资金 会计要素 它又有 资产 所有者权益 哪些呢 负债 ？ 资产负债表要素
结论3：会计恒等式左边一增一减，增减的金额相 等，资产总额不变，等式保持平衡。
30
资产 = 负债 239 000 = 49 000
+ +
所有者权益 190 000 （第六次变化前）
［例2－1.6］赣昌股份有限公司从银行借入两年期借款 50 000元归还到期的短期借款。 长期借款 ＋50 000 （Ⅳ） 短期借款 －50 000 资产 = 负债 239 000 = 49 000＋50 000－50 000 + + 所有者权益 190 000
14
4．收入：企业稳定盈利的不竭源泉
（1）收入的概念与特征
概 念
特
是指企业在日常活动中（指企业为完成其经营目标所从事的
经常性活动以及与之相关的活动）形成的、会导致所有者权益 增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
企业会计准则第22-23号：金融工具
（4）计提减值准备 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备
（价值回复，反向冲回） （5）到期收回
借：银行存款等 持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资-成本 -应计利息 -（溢折价）
借或贷：投资收益
（6）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。
借：可供出售金融资产（*投资公允价） 持有至到期投资减值准备
B公司再次宣告每股派息0.2元，本公司收存银行
借：银行存款 2
贷：交易性金融资产-公允价值变动 2
上述股票每股价格上升为11元
借：交易性金融资产-公允价值变动 12
贷：公允价值变动损益
12
（注：如果每股价格下降为9元，则确认公允价值变动损益8万元，记住，不
计提减值准备。）
抛售全部股票，共得款115万元。
2.期货（futures），是一种标准化的远期合约。期货 交易与远期交易的相似之处是两者均为买卖双方约 定于未来某一特定时间以约定价格买入或卖出一定 数量的商品。期货交易与远期交易的区别是：(1)合 约不同。期货合约是期货交易所统一制定的标准化 合约；远期合同是交易双方协商达成的非标准化合 同；(2)履约方式不同。期货交易有实物交割与对冲 平仓两种履约方式；远期交易履约方式是实物交割 或背书转让； (3)信用风险不同。期货交易中，交 易者的交易由交易所进行履约担保，没有信用风险； 远期交易有较高的信用风险。(4)保证金制度不同。 期货交易有特定的保证金制度；远期交易由交易双 方商定是否收取或收取多少保证金。
5）活跃市场中没有报价，且公允价值不能可靠计量的 权益工具投资或与之牵连的衍生金融资产：以成本 计量（注：公允价值能可靠计量的，还以公允计 量）；减值损失计入当期损益，而且以后不得转回。
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原始凭证按照来源可以分为两类
原始凭证
2019/11/8
外来凭证 自制凭证
外来凭证是与外单位发生经济业务时，由外单位填 制或开给的凭证， 如发票，收据，车票、船票等。
自制凭证是本单位内部发生经济业务时， 由本单位有关经办人员自行填制的凭证，
如领料单，入库单，工资单等。
2019/11/8
2019/11/8
二、会计科目的级次
按经济内容分类 按项目的详细程度分类
2019/11/8
按项目的详细程度分类
总分类科目
总分类科目也 称一级科目是 对会计核算的 具体内容进行 总括分类的项 目。
2019/11/8
明细分类科目
明细分类科目 又分为二级科 目、明细科目 它是对总分类 科目进一步分 类的科目。
丁 字 式
2019/11/8
左方
账户名称
右方
实际工作中
开
字
账户名称
式
借方
或
贷方
余额
三
栏
式
2019/11/8
第三节 借贷记账法
借贷记账法的原理 借贷记账法的内容
借贷记账法的应用
2019/11/8
一、借贷记账法基本原理
• 经济业务的发生在会计等式中导致双重影响
2019/11/8
账户的借方与贷方
账户名称
100
100
2019/11/8
(9 ) 6月10日, 和平公司抽回对发展公 司的投资100元，发展公司以银行存 款支付
借方 银行存款 贷方 借方 实收资本 贷方
100
100
2019/11/8
(10 ) 6月10日, 和平公司将对发展公司 的投资300元转让给东方公司
实收资本
实收资本
借方 ( 和 平 ) 贷方 借方 ( 东 方 ) 贷方
2019/11/8
2019/11/8
为什么只填制付款凭证 • 避免重复记载账
2019/11/8
转账凭证的填制
• 在经济业务中，凡是不涉及现金和银行存款收 付的业务，称之为转账业务
• 如计提固定资产折旧、车间领用原材料、期末 结转成本等
2019/11/8
转账凭证的填制
• 在采用专用记账凭证的情况下，对转账业务应 填制转账凭证。
三、账户 账户的涵义 账户的结构
账户与会计科目的关系
2019/11/8
账户的涵义
账户是对会计要素的具体 内容进行分类核算的工具。
2019/11/8
账户的结构
账户结构的形式
2019/11/8
账户的借方与贷方 账户的发生额与余额
账户的结构设计
增加 与 减少
2019/11/8
左与右
账户的结构形式
12000
2019/11/8
复合会计分录：
用银行存款12000元购材料一批价值10000元，购 办公用品2000元。
借：材料 10000 管理费用 2000 贷：银行存款 12000
借方 材料 贷方
借方 银行存款 贷方
12000
10000
借方 管理费用 贷方
2000
2019/11/8
• 过账
登记账簿
权益
2019/11/8
经济业务类型----
借方
账户
贷方
资产增加
3
资产减少
1
负债减少
2
负债增加
所有者权益减少
4
所有者权益增加
例如：------10笔业务
2019/11/8
(1) 3月2日,发展公司收到 和平公司投资1000元。
借方 银行存款 贷方 借方 实收资本 贷方
1000
1000
2019/11/8
2019/11/8
• 复合会计分录是几个账户的借方个账户的贷方， 或一个账户的借方与几个账户的贷方，或几个 账户借方与另几个账户的贷方相互结合的记录， 即账户之间为多借一贷、一借多贷、多借多贷 的对应关系。
2019/11/8
借：材料 10000 贷：银行存款 10000
借：管理费用 2000 贷：银行存款 2000
2019/11/8
第一节 会计核算的基本方法
• 一、会计方法
• • • •
会计确认方法 会计计量方法 会计记录方法 会计报告方法
2019/11/8
七种
①设置会计科目和账户； ②复式记账； ③填制和审核会计凭证； ④登记会计账簿； ⑤成本计算； ⑥财产清查； ⑦编制会计报表；
2019/11/8
设置会计科目
知识就是力量
AC 会计学
Accounting
西方谚语： “对于知道自己该去 哪儿的人，上帝也会 让出一20条19路/11/来8 ，任由 他去。”
教师: 张德红 学生：2003 国际贸易
第二章 会计核算的原理与方法
2019/11/8
第一节 会计核算的基本方法 第二节 会计科目和账户
第三节 借贷记账法 第四节 会计凭证 第五节 会计账簿 第六节 财产清查
左方
右方
账户名称
借方
贷方
2019/11/8
借方
资产
贷方
余额 发生增加
发生减少
借方
负债、所有者权益
贷方
发生减少
发生增加 余额
2019/11/8
费用（成本）
借方
贷方
余额 发生增加
发生减少
借方
收入、利润
贷方
发生减少
发生增加 余额
2019/11/8
动态平衡公式
期末余额 = 期初余额 + 本期增加额 -本期减少额
2019/11/8
2019/11/8
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2019/11/8
2019/11/8
2019/11/8
试算平衡
2019/11/8
2019/11/8
2019/11/8
知识就是力量
第四节 会计凭证
2019/11/8
• 收、付款记账凭证根据现金或银行存款收、付 业务的原始凭证填制。
• 它应经过主管人员审核，出纳方可据以办理收、 付款手续。
2019/11/8
收、付款凭证的格式和填制方法
2019/11/8
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收、付款凭证的填制
• 填制收、付款凭证时，遇到现金和银行存款之 间的互转业务，
• 如向银行提取现金或将现金送存银行时，一般 只填制一张付款凭证。
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三、借贷记账法的应用
1.确定会计分录 2.登记账簿 3.试算平衡
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会计分录
会计分录是用来指明经济业务应借记 或应贷记的账户名称及其金额的一种 记录方法。
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会计分录三因素： （1）会计科目 （2）记账符号 （3）数量
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经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分 录而填制的，作为登记账簿依据的凭证。
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记账凭证的意义 • 记账凭证是记账的直接依据，而原始凭证则成
了它的附件和原始依据。
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记账凭证
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记账凭证分类
专用 记账凭证
通用 记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
记账凭证基本内容
会计分录
账簿
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四、试算平衡
• 就是根据资产等负债及所有者权益之间的平衡 关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和 比较来检查账簿记录正确性和完整性的方法。
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试算平衡作用
• 1、汇总反映各账户资料 • 2、验证账务处理工作的正确性 • 3、简化会计报表的编制
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试算平衡表
• 试算平衡表是根据本期所有账户期初余额、本 期借方发生颔、本期贷方发生额及期末余额编 制的。
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试算平衡：
• 虽然试算平衡都平了，却并不能保证账务处理 一定正确，因为有些账务处理错误并不影响试 算平衡，如漏记或重记一笔业务，或一个记账 错误的金额正好被另一个记账错误的金额所抵 消等。
1．填制单位的名称；
2．记账凭证的名称；
3．填制日期和凭证编 号；
4．经济业务的内容摘 要；
5．应借、应贷的账户名 称和金额；
6．记账备注、用作记账 备忘或过账对照；
7．所附原始凭证张数；
8．会计主管、记账、复 核、出纳、制证等有关 人员的签名盖章。
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收、付款凭证的填制
第四节 会计凭证
一、会计凭证的意义
二、会计凭证的种类
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会计凭证的定义
会计凭证是记录经济业务、明确经济 责任的书面证明，是登记账簿的依据
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一、会计凭证的意义 • 在会计工作中，记账必须以合格的凭证为依据，
不能凭空记账。 • 在经济业务发生时，都要填制适当的凭证，并
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二、借贷记账法内容
1、记账方向：“借”和“贷” 2．结构： “借方”和“贷方” 3．记账规则：
“有借必有贷，借贷必相等”
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记账规则
借方
贷方
资产增加
资产减少
负债减少
负债Hale Waihona Puke 加所有者权益减少 费用增加
所有者权益增加 费用减少
收入减少
收入增加
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借方
现金
• 转账凭证的填制与收、付款凭证略有不同，它 的应借、应货会计科目全部列入记账凭证之内， 按先借后贷的顺序排列。