第二章财政支出案例

但随着税改的推进，也能带来一些增量收入。如全 国国内增值税预计实现收入3.77万亿元，同比增长 22.2%；营业税则有望实现1.12万亿元，同比下 降36.7%。这主要受营改增进度影响，说明2015 年约有6000亿-7000亿元规模的营业税将转变成 增值税，较难、涉及收入较多的如不动产行业营改 增可能会在年末推出。 资源税增幅最高。2015年全国资源税有望实现 1970亿元，同比增长81.8%。这跟资源税改革有 关，去年年末推出煤炭资源税改革将助推这项税收 的增长，另外今年其他一些矿产资源税改革有望推 进，也会增加相关收入。
财政支出规模 的影响因素
政治因素
社会因素
1.由人口总量和人 口结构组成的一 国人口状况。 2.社会成员的贫富 差距
第三节
购买性支出与转移性支出及其影响
购买性支出
一、社会消费性支出 社会消费性支出：是维持政府机构正常运转 和政府提供公共服务所需经费的总称。
பைடு நூலகம்
（一）行政管理费和国防费 1.含义
行政管理支出：财政用于国家各级权力机关、行政 管理机关及外事机构行使其职能所需的经费支出。 国防支出：财政用于国防建设、国防科研事业、军 队正规化建设等方面的费用支出。
（三）财政支出规模的影响因素
财政支出规模 的影响因素
经济因素
政治因素 社会因素
财政支出规模 的影响因素
(1) 经济发展的要求 (2) 经济发展水平 (3) 经济体制及分 配体制的选择 (4) 政府的经济干预 政策
政治因素
社会因素
财政支出规模 的影响因素
政治因素
社会因素
(1)政府的职能 范围 (2)国际环境 (3)行政效率
3 财政支出规模的衡量指标
财政支出规模 的绝对指标
财政支出规模的绝对 指标是指以一国货币 单位表示的、预算年 度内政府实际安排和 使用的财政资金的数 量总额。
财政支出规模的相对指 标是指预算年度内政府 实际安排和使用的财政 资金的数量占相关经济 总量指标(如国民生产 总值、国内生产总值及 国民收入等)的比率。
地方非税收入占比22%
纳入国有资本经营预算的国企，有相对固定的上缴利润标准 ，分成25%、20%、15%、10%等几档，近几年标准在 不断上提；未纳入经营预算的国企，由于包含上市企业、控 股、持股等不同形式，上缴利润未见有公开确定的标准。 此外，罚没收入也出现较大增长。不过，罚没收入总规模不 大，2014年实现收入约89亿元，为预算的197.5%，较去 年决算数增长了95.6%，比预算超收约44亿元，主要是查 处药品行业商业贿赂案件罚金数额较大。 税改带来增量收入 2015年全国税收和非税收入的增长目标均有所调低，全国 一般公共预算收入有望达到15.4万亿，同比增长7.3%。其 中，税收实现12.8万亿收入，增长7.6%；非税收入实现 2.6万亿，增长5.6%。 税收受宏观经济下行压力影响，收入增速很有可能继续走低 。如归属中央政府的国内增值税部分，预计可能只能增长 1.9%；进口环节税收可能只能增长5.9%。
第二节 财政支出的规模
（一）财政支出规模的衡量指标
1 财政支出规模的含义
是指在一定时期(一个预算年度)内，政府通过 财政渠道安排和使用的财政资金的绝对量和相 对量，是根据一定时期国民经济发展状况和政 府职能实现的要求等因素测算和完成的政府集 中性支出在总量上的反映。
2 财政支出结构的含义
即财政支出的去向，金额及其构成的百分比
第二章
财政支出概述
教师：李悦嘉
第一节 财政支出的分类与原则 第二节 财政支出的规模 第三节 财政支出的方式与效益
一 财政支出的分类与原则
（一）.含义：财政支出与财政收入是财政 分配的两个方面。一方面是安排支出，另 一方面是筹集收入。财政支出通常也被称 作政府支出或公共支出，是国家（政府） 把筹集到的财政资金用于社会生产与生活 各个方面的分配活动。
从具体税种来看，主要是国内增值税、进口环节税收 、资源税、营业税、契税等税种拖了后腿，这些税种 均有几百亿元额度的“欠收”。 上述税种，除了营业税因为“营改增”，部分营业税 转身为增值税所造成的；这些税种均属于流转税，具 有“顺周期”特点，随经济波动较大。
进口环节税收、资源税欠收，主要由于进口需求乏力 、大宗商品尤其是能源等资源品价格下跌等原因造成 的；国内增值税增速偏低，主要由于工业生产增速放 缓、PPI价格的连续下行等因素；而营业税、契税等 ，则主要受房地产市场调整、商品房销售额下降，使 得房地产行业税收低于预期。
财政支出的范围
• 财政支出的目的是满 足政府执行其职能的 需要，因此政府职能 范围的大小决定了财 政支出的范围。在市 场经济条件下，政府 职能范围必须限定在 市场失灵领域，从而 决定了财政支出的范 围也只限于市场失灵 领域。
（二）财政支出的分类
按财政支出的 具体用途分类
积累性支出
消费性支出
补偿性支出
21世纪宏观经济研究院分析师认为，在经济下行压力 较大、经济结构亟待提质增效的背景下，财政政策应该 更积极地起作用，不能过分强调收入任务，应不收过头 税费，适当减轻市场主体负担；另外，还需削减掉不必 要的开支，提高财政资金使用效率。
税收增速趋缓
依据21世纪宏观经济研究院获取的一份今年全国两会 上审议的预算草案显示，2014年全国税收收入虽然再 创新高，但并未完成年初预算目标。 2014年税收收入实现11.9万亿元，同比增长7.8%， 完成了年初预算的99.2%。中央级税收收入和地方本 级税收收入，均距离年初目标有小小差距。
2015年前两个月，全国一般公共预算收入实现2.57万亿 元，同比增长3.2%；由于今年将一些收入划入一般公共 预算，若剔除掉这部分净增加的收入，同口径仅增长 1.7%。其中，跟实体经济密切相关的税收收入，实现 2.24万亿元，同比仅增长0.8%。
前两个月，虽然有春节放假等因素影响；但财政 收入数据的低速增长，仍透露出实体经济的“寒 意”。收入入库进度，会影响财政数据。仅两个 月的数据，或难以说明问题。21世纪宏观经济研 究院将结合两会期间发放给人大代表审议的八大 本详细预算报告，透视2014年财政收入状况和 2015年各项预计收入指标。 上述预算报告透露不少信号，如2015年“营改 增”将涉及到6000亿-7000亿元营业税，收入 规模较大的行业或将在年末推行营改增；房地产 行业税收增速回落明显，金融行业的收入贡献作 用凸显；经济增速下行，税收收入增速也不会高 ，不过税改能带来些增税效应等。
1 财政支出公平原则，是指通过财政支出， 对市场调节所形成的初次分配，进行有效的 再分配，以求得个人和企业在国民收入分配 中能够实现机会均等。 2 财政支出效率原则，是指通过财政支出， 优化资源配置，提高劳动生产效率，以获得 最大的经济效益。
确定合理的财政支出规模；
优化支出结构；
就每项具体财政支出来说，尽可能取得 最佳效益。
购买性支出
按经 济性 质分 类
获得了等价
的补偿
未获得等价
转移性支出
的补偿
广州 VS 香港
在广州市番禺中心医院“门诊楼 变频多联空调设备及其安装”采购项目的投 标中，报价1707万元的广州格力空调销售有 限公司，却败给了报价2151万元的广东省石 油化工建设集团公司。为此，广州格力和作 为政府采购监督机关的广州市财政局对薄公 堂。(2009年11月2日《中国青年报》)
很多企业反映收费较多，除了政府性基金收入外，主要属于 非税收入。区别于全国统一的税收政策，不少非税收入各地 有各地的政策、弹性较大。近几年，随着财政收入增速的下 滑，尤其是税收增速下滑明显时，非税收入往往增长较快； 一些中西部省份非税收入占比将近40%。 除了一些偶然、正当的增长外，非税收入的增长也存在一些 问题，如税费空转造成的收入虚增，还有加大惩处力度造成 罚款收入增加等。因此，非税收入占比较低，说明当地主体 税收殷实、收入实力较强、地方政府“乱收费”的行为较少 。 金融企业上缴利润大增 2014年中央非税收入增速较高，实现收入4457亿元，同 比增长了25.3%。 从2014年月度数据来看，中央财政增速一直保持低速增长 ，险些未能完成年初预算目标；但10月份开始发力的中央 非税收入，改写了这一局面。
国内消费税增长也较多。2015年全国国内消费税有望实现 1.12万亿元，同比增长25.7%，主要根据烟、酒、成品油 等商品预计销售情况，以及提高成品油消费税等因素预计。
油价下行拉低非税收入
调低非税收入增速，主要因为简政放、取消行政审批带来行 政事业性收费的减少，以及国际油价下行使得石油特别收益 金收入的减少。 去年末，财政部和发改委印发通知，要求各省要编制政府收 费项目目录，并在官网上进行常态化公开，减少乱收费、乱 罚款的行为。去年中央陆续取消多项行政事业性收费，今年 也有望逐步落地。基于此，2015年全国行政事业性收费有 望达到5130亿元，同比减少2.6%。 由于油价下行，上缴中央的石油特别收益金收入减收较多。 预计全年“其他收入”实现2380亿元，较去年减收600多 亿元，同比下降约20%。
既然税收收入没完成预期目标，则需要非税收入拉抬一 下。 一般公共预算收入，分为税收收入和非税收入。2014 年全国非税收入实现2.12万亿，占全部公共财政收入比 重为15.1%，相较上年决算收入增长13.5%，高过税 收收入增长。 这2.12万亿的非税收入中，主要来自于地方本级收入。 地方非税收入实现1.67万亿元，同比增长10.7%，占 地方本级公共财政收入比重为22.1%。 从2014年数据来看，种类繁多的地方非税收入中，占 比最大的为行政事业性收费，其次是包含海域使用金、 场地和矿区使用费收入等的国有资源（资产）有偿使用 收入，再次为包括排污费、水资源费收入等专项收入。
据21世纪宏观经济院获取的预算报告显示， 2014年国有资本经营预算收入实现收入2030亿 元，相较去年决算数增长了90%，为预算的 158.6%，比预算超收约750亿元，这主要是金 融机构上缴利润增加较多。 中央财经大学财政学院副院长、预算管理研究所 所长李燕对21世纪宏观经济研究院分析师表示， 国有企业上缴利润，现在分成两个体系。一个纳 入“国有资本经营预算”，包括烟草、石化、运 输等多个行业国企；剩下的国企则属于“非税收 入”体系，金融类企业上缴利润、股息股利收入 、产权转让收入、清算收入等属于此类。